К вопросу планирования и прогнозирования налоговых поступлений в территориальный бюджет

Исследование процесса налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне. Схема эффективного налогового планирования и прогнозирования. Рекомендации по совершенствованию процесса налогового планирования и прогнозирования на территориально

Рубрика Государство и право
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 31.05.2018
Размер файла 860,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №4 (июль - август 2015) http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

http://naukovedenie.ru 53EVN415

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №4 (июль - август 2015) http://naukovedenie.ru publishing@naukovedenie.ru

1

http://naukovedenie.ru 53EVN415

ФГАОУ ВПО "Национальный исследовательский технологический университет "МИСиС"

К вопросу планирования и прогнозирования налоговых поступлений в территориальный бюджет

Ильичева Елена Вячеславовна, декан, д.э.н., профессор

Подгорный Игорь Евгеньевич, декан факультета,

кандидат технических наук, доцент

Пашкова Екатерина Эдуардовна, инженер аспирантуры

Ходько Маргарита Владимировна,

Департамент городского имущества г. Москвы,

Ведущий специалист

организационно-контрольного отдела управления делами

Аннотации

Настоящая статья посвящена исследованию процесса налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне. Определены основные цели и задачи налогового плана и прогноза. Выявлены проблемы системы планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет, предложены пути и способы их решения. Разработана схема эффективного налогового планирования и прогнозирования, а также предложена модель для данного процесса. На примере территориального образования описан процесс составления плана налоговых поступлений, алгоритм работы и взаимодействия налоговых органов и органов местного самоуправления при налоговом планировании и прогнозировании, выявлены основные тенденции развития планирования и прогнозирования налоговых поступлений в территориальный бюджет, для удобства расчетов предложена единая система налоговых таблиц. Таблицы стоит представлять в виде динамических рядов, с учетом вида налога, уровня ставок налога, кварталов/годов поступлений, прогнозируемых показателей. Данный вид систематизации информации может стать инструментом для реального и эффективного мониторинга прошлых показателей и построения будущего прогноза. Подтверждена необходимость разработки методических инструкций, включающих алгоритм, методы расчета, конкретные формулы и индексы, фактор вероятности, сроки составления, с указанием ответственных органов власти на местах.

Ключевые слова: планирование; прогнозирование; налоговые поступления; налоговая система; налоговая политика; бюджетная система; территориальный бюджет; налоговый план; налоговый прогноз; налоговые доходы.

The present article is devoted to the study of tax planning and forecasting process at the territorial level. The primary goals and tasks of tax plan and forecast are defined. The problems of tax revenue planning and forecasting system to the budget are revealed, and the ways and means of solving them are proposed. The scheme of the effective tax planning and forecasting is developed, as well as a model is proposed for this process. Using an example of territorial entity the author describes a process of tax revenue planning, algorithm of operation and interaction between tax authorities and bodies of local self-government under tax planning and forecasting, as well as identifies the main trends when developing planning and forecasting of tax revenue to the local budget. For the convenience of calculations the unitary system of tax tables is proposed. The tables should be represented in the form of time series, taking into account a type of tax, level of tax rates, quarters/years of takings and predictable activities. This kind of information systematization can become a tool for the real and effective monitoring of the past activities and generation of future forecast. It is confirmed the need to develop the methodological instructions, including algorithm, methods of calculation, specific formulas and indexes, factor of probability and terms of compilation with an indication of the responsible local government authorities.

Keywords: planning; forecasting; tax revenue; tax system; tax policy; budget system; local budget; tax plan; tax forecast; tax revenue.

Основное содержание исследования

Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджетную систему является ключевым инструментом реализации налоговой политики страны. На данном этапе развития в Российской Федерации процесс налогового планирования и прогнозирования имеет некоторые проблемы, связанные с пробелами в законодательной базе, отсутствия единой методики и способа составления налогового плана и прогноза, а также ввиду централизованной направленности налоговой политики государства.

Целью исследования стала разработка теоретических, методических и практических рекомендаций по совершенствованию процесса налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне.

Процесс налогового планирования и прогнозирования представляет собой планомерную работу по расчету налоговых доходов в перспективе и регулярному контролю, мониторингу, корректировке плановых и достигнутых показателей поступлений в бюджет [6].

Налоговое прогнозирование представляет собой установление налоговой базы определенных налогов / сборов, отслеживание изменений налоговых поступлений за предыдущие периоды, количество выпадающих доходов, долговое налоговое положение. Проф., д. э. н. Боресевич В.И., доц., к. э. н. Кандаурова Г.А. представляют прогнозирование как процесс разработки прогноза, а прогнозом является система научно - обоснованных представлений о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития [4, c.5].

Целью налогового прогнозирования является выявление на определенный временной срок налоговых поступлений, с учетом их экономически обоснованного объема. Прогнозирование налоговых поступлений существует и с государственной стороны, и со стороны органов местной власти, и со стороны плательщиков налогов [10].

Важно отметить, что в налоговой системе планирование - это предпосылка для будущих прогнозов. Д. э. н. Герасенко В.П. отмечает, что планирование всегда носит директивный характер [5, c.34]. Налоговое планирование и налоговое прогнозирование взаимосвязаны; план, как результат налогового планирования, представляет собой механизм по достижению целей; прогноз, как предвидение перспектив на будущее, является основой для налогового планирования и базой принятия решений. При выполнении плана целевые показатели могут корректироваться в соответствии с новым прогнозом.

Важной проблемой в изучении налогового планирования и прогнозирования стоит отметить то, что в налоговой практике эти функции чаще носят методический рекомендательный характер по снижению объемов налоговых платежей для бухгалтерского персонала; не существует комплекса налогового планирования и налогового прогнозирования как важной части налогового управления; а также точного определения понятия "налоговое планирование и прогнозирование" в законодательстве РФ. Налоговое прогнозирование и налоговое планирование правомерно рассматривать как единый адаптивный процесс, в рамках которого происходит регулярная (в рамках заданной периодичности) корректировка решений, оформленных в качестве показателей, пересмотр мер по их достижению на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений [1].

Налоговое прогнозирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе органы финансового управления страной принимают решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов государства в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны [2, с.58].

В Старооскольском городском округе Белгородской области план налоговых поступлений утверждаются территориальным Советом депутатов Старооскольского городского округа на публичных слушаниях в летний период времени при участии организаций - налогоплательщиков. Бюджет города Старый Оскол более чем на 50% состоит из налоговых поступлений, и неналоговых источников. Главными налогоплательщиками города Старый Оскол - являются 30 юридических лиц.

Прогноз составляется Департаментом финансов и бюджетной политики администрации города (бюджетные параметры по видам доходов), совместно с Департаментом по экономическому развитию (экономические параметры, средняя заработная плата, товарооборот). Прогноз является наиболее точным, когда работа по просчетам ведется несколькими людьми. Инспекция Федеральной налоговой службы России по Белгородской области предоставляет отчетные данные о динамике налоговых поступлений, налоговой базе по видам налогов, имущественным и социальным вычетам по НДФЛ. Налоговое прогнозирование на территориальном уровне осуществляется ежемесячно (кассовое планирование), ежеквартально (налоговая инспекция), на год, а также на среднесрочную перспективу (на ближайшие три года). Из нескольких вариантов прогноза утверждается план. План представляет собой оптимистичный и пессимистичный варианты.

Процесс планирования и прогнозирования бюджетных показателей на уровне территориально образования показан на рисунке 1.

налоговое планирование прогнозирование бюджет

Рисунок 1. Процесс налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне (разработано авторами)

Допускается фактическое отклонение от плановых показателей не более чем на 10 %. Налоговая инспекция города Старый Оскол осуществляет прямое видение будущих налоговых поступлений внутри территории: к примеру, банкротство организаций, добавление новых налогоплательщиков, и является администратором налоговых платежей. Стоит отметить, что составление бюджета Белгородской области идет параллельно с формированием территориального бюджета. В ноябре каждого года проходят публичные слушания "О бюджете на предстоящий год", в конце февраля/начале марта - "Об исполнении бюджета".

Администрацией Старооскольского городского округа составляется кассовый план по доходам и расходам на месяц, строящийся по динамике налоговых поступлений. На уровне территориального образования существует Налоговая стратегия, являющаяся важным инструментом регулирования налоговых платежей.

Планирование и прогнозирование налоговых поступлений на территориальном уровне является абсолютно творческим процессом, в связи с отсутствием единой методики и алгоритма расчетов, не учитывающих фактор вероятности. Сложным является процесс вычисления вручную, в связи с отсутствием автоматизированной программы, которая позволила бы значительно упростить работу, а также свести к минимуму "человеческий фактор" ошибок при расчетах. Необходимо совершенствование процесса планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Для удобства расчетов эффективной может оказаться "единая система налоговых таблиц". Таблицы стоит представлять в виде динамических рядов, с учетом вида налога, уровня ставок налога, кварталов/годов поступлений, прогнозируемых показателей. Данный вид систематизации информации может стать инструментом для реального и эффективного мониторинга прошлых показателей и построения будущего прогноза. Необходима разработка методических инструкций, включающих алгоритм, методы расчета, конкретные формулы и индексы, фактор вероятности, сроки составления, с указанием ответственных органов власти на местах. Для достижения наиболее высокой точности расчетов налоговое планирование и прогнозирование должно быть основано на научном методе.

На данном этапе развития в Российской Федерации отсутствует единая методика налогового планирования и прогнозирования, которая должна основываться на компетентной базе данных, с обязательным учетом многочисленных внешних и внутренних факторов, влияющих на величину налоговых доходов (реформирование налогового законодательства и оценка налогового потенциала). Для расчета территориального налогового потенциала необходима система индикаторов - информационная база, включающая следующие данные: положение и значение субъекта РФ в национальной экономике страны; основные виды экономической и отраслевой деятельности хозяйства, валовой региональный продукт, численность населения конкретной территории. Обязательный учет промышленных, инвестиционных, природных, трудовых, финансовых ресурсов региона необходим для качественного анализа налогового потенциала территории. Налоговый прогноз наиболее точен на основе расчета с использованием математических моделей [7, c.25]. Данный метод требует детальные данные и базы по каждому виду налогов, поэтому на практике он не всегда применим. На каждой конкретной территории страны налоговое прогнозирование и планирование осуществляется на основе индивидуальных методик, составленных самостоятельно.

Проблемой является отсутствие единого алгоритма действий по расчету прогнозируемых показателей, отсутствие практического применения математических и статистических методов при расчетах налоговых поступлений.

Единую методику следует разрабатывать по принципам, представленным на рисунке 2.

Рисунок 2. Принципы единой методики планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему (составлено авторами)

Основные проблемы налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне и возможные варианты их решения представлены на рисунке 3.

Планирование и прогнозирование налоговых поступлений своей первоочередной задачей являют формирование доходной части бюджета и достижение высокого уровня социально - экономических показателей государства [8, c.24]. Качественное налоговое планирование и прогнозирование во многом обуславливает результаты деятельности власти, и оказывает значительное влияние на эффективность бюджетно-налоговой политики в целом. Качество налогового и бюджетного планирования может быть оценено как на неформализованной основе по совокупности критериев, предложенных ранее, так и посредством применения количественных методик и анализа бюджетных показателей, складывающихся в процессе исполнения бюджетов [4, с.43].

Рисунок 3. Проблемы процесса планирования и прогнозирования налоговых поступлений в территориальный бюджет и варианты их решения (разработано авторами)

Представим налоговое планирование и прогнозирование в виде модели - инструмента анализа перспективных налоговых поступлений и средства мониторинга влияния внешних и внутренних факторов. Модель налогового планирования и прогнозирования необходима для эффективного анализа налоговых поступлений в бюджетную систему страны и схематически отражена на рисунке 4. Для реализации эффективной налоговой системы необходимы: разработка комплекса нормативных актов, регулирующих налоговое планирование; использование положительного опыта зарубежных стран; создание системы индикаторов, для характеристики уровня налоговых поступлений; объединение процесса планирования и прогнозирования налоговых поступлений в единый взаимосвязанный механизм. Совершенствование процесса налогового планирования и прогнозирования имеет особое значение, поскольку является ключевым шагом формирования бюджета. Качественный план и прогноз напрямую обуславливает эффективность проводимой налоговой политики.

Рисунок 4. Модель планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет (разработано авторами)

Можно сделать вывод о том, что современной России требуется создание новой методологии налогового планирования и прогнозирования в системе финансового управления на государственном, региональном и местном уровнях; а также систематизация принципов государственного налогового планирования и прогнозирования, которые в Российской Федерации на данном этапе развития находятся в начальной стадии разработки. В результате исследования выделены элементы налогового планирования и прогнозирования на территориальном уровне, проанализированы проблемные стороны данного процесса, предложены возможные варианты их решения, представлена теоретическая модель эффективного планирования и прогнозирования налоговых поступлений местного бюджета.

Литература

1. Ананьева Г.И., Саакян Р.А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования [Электронный ресурс] // Налоговый вестник. URL: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail. php? ID=24593 (дата обращения 15.04.2015)

2. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2007. - С.58.

3. Барулин С.В., Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие / 'Г.М. Ковалева, С.В. Барулин. - М.: КНОРУС, 2006. 208 с.

4. Боресевич Г.А., Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики: Учеб. пособие / под общ. ред.В.И. Боресевича, Г.А. Кандауровой. - Мн.: Экоперспектива, 2001. - 380 с. С5.

5. Герасенко В.П. Прогностические методы управления рыночной экономикой. Ч.1. Гомель. 1997. - 320с. С 34.

6. Григоров В.Э. Перспективное финансовое планирование в муниципальных образованиях Российской Федерации/ В.Э. Григоров. - М.: Фонд "Институт Экономики города", 2004.7 Замков О.О., Толстопятенко А.В. Математичексие методы в экономике. - М.: ДИС, 1997. - С.25

7. Кац И.О. Планирование - системообразующий элемент государственного регулирования экономики // Проблемы теории и практики управления - 1997 - №3 - С.24.

8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.М., ИНФРА - М, 2001.

9. Якобсон Л.И. Экономика общестенного сектора. Основы теории государственных финансов. Учебник для Вузов. - М.: Аспект Пресс, 1996.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Юридическая конструкция понятия налогового планирования. Основные начала правового регулирования налогового планирования. Современные проблемы законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения: отечественный и зарубежный опыт.

    курсовая работа [75,6 K], добавлен 01.04.2013

  • Рассмотрение содержания и экономической сущности бюджетного планирования и прогнозирования. Развитие методологии данного процесса. Организация системы бюджетного прогнозирования и планирования Российской Федерации; изучение подходов к ее модернизации.

    курсовая работа [696,1 K], добавлен 23.10.2014

  • Понятие и назначение государственного прогнозирования и планирования в управлении социально-экономическими процессами. Содержание и основные этапы социологического исследования. Уровни и аспекты прогнозирования социально-экономических процессов.

    курс лекций [1,5 M], добавлен 10.11.2013

  • Обзор законодательства в сфере налогового контроля, а так же изучение мнения ученых в области налоговых правоотношений и проблем применения налогового законодательства. Предложения по повышению эффективности планирования выездных налоговых проверок.

    курсовая работа [74,7 K], добавлен 25.12.2013

  • Участники налогового процесса. Правовой статус налоговых органов, перечень их прав и процессуальных обязанностей. Обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги. Привлечение эксперта при осуществлении любой формы налогового контроля.

    реферат [31,8 K], добавлен 27.01.2011

  • Понятие, предмет, виды и характеристика основных методов криминологического прогнозирования. Исследование причин преступности, криминологическое прогнозирования оперативной обстановки, планирование и координация работы по предупреждению преступлений.

    курсовая работа [50,0 K], добавлен 24.06.2011

  • Стратегические варианты развития города. Группа факторов, влияющих на создание стратегических альтернатив. Формирование системы территориального прогнозирования и планирования. Проведите SWOT-анализ г. Обнинска, представление результатов в виде таблицы.

    контрольная работа [30,0 K], добавлен 28.09.2012

  • Исследование видов криминологического прогнозирования и проектирования в сфере преступности. Особенности прогнозирования преступности несовершеннолетних в Республике Казахстан. Разработка программ борьбы с преступностью на общегосударственном уровне.

    дипломная работа [103,6 K], добавлен 25.10.2015

  • Анализ положений градостроительного законодательства о территориальном планировании. Рекомендуемый состав, порядок организации подготовки, согласования, утверждения проектов Схем. Состав проекта схемы территориального планирования Российской Федерации.

    контрольная работа [70,1 K], добавлен 14.01.2015

  • Понятие, состав и назначение прогнозирования государственных, федеральных и муниципальных нужд, их решающая роль в социально-экономическом развитии промышленного потенциала Российской Федерации. Формы и методы создания программ планирования бюджета.

    курсовая работа [107,6 K], добавлен 07.05.2011

  • Правовые аспекты территориального планирования. Муниципальное планирование использования земель в России: проблемы, пути решения. Содержание документов территориального планирования субъектов РФ и их взаимосвязь с документами стратегического планирования.

    курсовая работа [82,7 K], добавлен 06.01.2017

  • Теоретическая база, принципы и основные доктрины налогового права. Функции налогообложения в структуре налогового права как отрасли, его основные институты и методы. Участники налоговых правоотношений. Особенности налогового права Российской Федерации.

    контрольная работа [26,7 K], добавлен 02.11.2013

  • Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания.

    контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016

  • Налогово-проверочные действия налогового контроля. Порядок привлечения к дисциплинарному взысканию. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Исследование правовых принципов привлечения к юридической ответственности.

    контрольная работа [25,0 K], добавлен 24.04.2016

  • Источники налогового права – нормативно-правовые акты, содержащие нормы налогового права. Особое место Конституции в системе источников налогового права. Источники международного налогового права - национальное законодательство и международные соглашения.

    реферат [8,8 K], добавлен 18.12.2008

  • Понятие государственного управления, системный подход к его изучению, уровень законности. Способы оценки эффективности системы государственного управления. Особенности социально-экономического прогнозирования. Эффективность индикативного планирования.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 11.10.2009

  • Принципы управления государственными закупками. Нормативно-правовое регулирование размещения государственного заказа. Проблемы прогнозирования, планирования и реализации государственных нужд. Основные недостатки правовой базы на этапе размещения заказа.

    курсовая работа [47,6 K], добавлен 04.02.2013

  • Децентрализация государственного управления - фактор развития планирования в структурах местного управления. Особенности и специфика процесса планирования. Роль планирования в управлении, функции и стратегии. Планирование работы муниципального управления.

    реферат [17,1 K], добавлен 21.06.2010

  • Концепция развития системы дополнительного образования взрослых в Муниципальном образовании. Исследование и оценка методов управления. Система планирования и прогнозирования в организации. Информационные технологии в системе управления предприятием.

    отчет по практике [78,7 K], добавлен 29.08.2011

  • Правовая характеристика налогового контроля. Эволюция налогообложения и налогового контроля в РФ, понятие и значение налоговой проверки как его основной формы осуществления. Виды налоговых проверок и правонарушений и ответственность за их совершение.

    дипломная работа [101,3 K], добавлен 03.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.