Правовые основы бухгалтерского учета налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовые основы бухгалтерского учета налогообложения

Сухогузова А.П.

В статье освещены правовые основы бухгалтерского учета налогообложения. Определена нормативная база налогообложения и принципы принятия к бухгалтерскому учету конкретных видов налогов. В исследовании определяются счета бухгалтерского учета, на которых аккумулируется информация о налогообложении. Определены проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Обоснована необходимость ведения налогового учета в организации, проанализировано мнение Министерства Финансов по данному вопросу.

Ключевые слова: налог, налогообложение, бухгалтерский учет, налоговый учет.

The article deals with the legal framework of accounting taxation. Defined the regulatory framework of taxation and the principles of acceptance for accounting of specific types of taxes. The study determined the accounts which accumulates information on taxation. The problems of interaction of accounting and tax accounting. The necessity of tax accounting in the organization, analyzed the opinion of the Ministry of Finance on this issue.

Keywords: tax, taxation, accounting, tax accounting.

Налогообложение - основная статья доходов бюджета Российской Федерации. Этот факт говорит об особой важности правильного и своевременного исчисления и взимания сумм налогов.

В соответствии со ст. 9 Налогового Кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются в первую очередь организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов[1, ст.9].

Большинство налогов в Российской Федерации взимается с налогоплательщиков - юридических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете в Российской Федерации» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период[2, ст. 6]. На основании бухгалтерской отчетности и налогового учета производится налогообложение экономического субъекта.

Для бухгалтерского учета налогов существуют определенные счета, на которых отражаются суммы всех проведенных в Федеральной налоговой службе платежей.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На этом счете учитывается «входящий» НДС, то есть предъявляемый поставщиком по приобретенным ценностям, принятым услугам и выполненным работам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь отражаются все платежи по налогам на недвижимое имущество, транспорт. Помимо этого на счете отражается налог на доходы физических лиц, который компания выплачивает за своих работников.

Счет 99 «Прибыли и убытки». По нему проводятся убытки предприятия. К ним причисляется бухгалтерский учет налога на прибыль, а также штрафы и пени, назначенные Федеральной налоговой службой.

Счет 90 «Продажи». Проводятся платежи, возвращенные компании, например, в виде Налога на добавленную стоимость на сумму реализации продукции или оказания услуг.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете также отражается Налог на добавленную стоимость, но на сумму реализованных материальных и нематериальных активов организации.

Одним из основных налогов, взимаемых с хозяйствующих субъектов, является налог на прибыль организации.

Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета. Финансовый результат определяется путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период[5].

Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами. налогообложение бухгалтерский правовой

Налоговый Кодекс подробно регламентирует вопросы, связанные с определением доходов и расходов организации[1, гл. 25].

Помимо Налогового Кодекса вопросы бухгалтерского учета налога на прибыль организации регламентирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н.

Данное положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организации для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке плательщиками налога на прибыль. Кроме того, Положение определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах[3].

Налоговый кодекс Российской Федерации предполагает ведение налогового учета организациями в дополнение к бухгалтерскому учету.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, определенным Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Регистры налогового учета формируются в случае, если в регистрах бухгалтерского учета недостаточно информации для определения налоговой базы. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами.

В отличие от бухгалтерского учета, строго регламентированного нормативными актами, для ведения налогового учета не установлены стандарты, и налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Это связано с тем, что невозможно требовать от всех налогоплательщиков единообразного ведения налогового учета.

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 1 августа 2007 года №03-0306/1/531 указано, что формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разрабатывать самостоятельно. Помимо этого, организация может воспользоваться рекомендациями по составлению регистров налогового учета «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации». Так же, возможно использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и составления налоговой декларации.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что обязанность ведения бухгалтерского учета служит так же целям налогообложения. На счетах бухгалтерского учета отражается информация, необходимая, для определения налогооблагаемой базы. В случаях, когда такой информации недостаточно, используются данные налогового учета, которые должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения; сумму остатков расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогам.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ // «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» //«Российская газета», N 278, 09.12.2011

3. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»//«Российская газета», N 4, 14.01.2003

4. Петербургский правовой портал [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531.- Официальный сайт. - Режим доступа http://ppt.ru/newstext.phtml?id=21567, свободный: - Загл. с экрана

5. Коптелов А. Ю. Особенности учёта налога на прибыль // Молодой ученый. -- 2014. -- №21.2. -- С. 30-32.

Размещено на Allbest.ru