Правовий режим реєстрів платників податків

2. Світлюк Н. В. Правова природа реєстрів платників податків / Н. В. Світлюк // Університетські наукові записки. Часопис Хмельницького університету управління та права. - 2009. - № 3 (31). - С. 181-184.

3. Світлюк Н. В. Правове регулювання обліку платників податків / Н. В. Світлюк // Право і суспільство. - 2010. - № 3. - С. 159-162.

4. Світлюк Н. В. Облік юридичних осіб при оподаткуванні майна: міжнародний аспект / Н. В. Світлюк // Держава та регіони. - 2010. - № 1. - С. 160-163.

5. Світлюк Н. В. Правовий режим реєстрів юридичних осіб-платників податків / Н. В. Світлюк // Правова держава: сьогодення і перспективи: збірник матеріалів Міжнар. наук.-практ. конф. студентів і молодих вчених (м. Суми, 29 березня 2008 р.). - Суми : Видавництво «Слобожанщина», 2008. - С. 195-197.

6. Світлюк Н. В. Узгодження реєстрів юридичних осіб стосовно виконання податкового обов'язку при входженні України до СОТ / Н. В. Світлюк // Проблеми державно-правового розвитку в умовах європейської інтеграції і глобалізації: матеріали Міжнар. наук. семінару (м. Харків, 16 травня 2008 р.); редкол. : Ю. П. Битяк, І. В. Яковюк, Г. В. Чапала. - Х. : Право, 2008. - С. 166-168.

7. Свитлюк Н. В. Некоторые аспекты правовой природы налогового учета / Н. В. Свитлюк // Финансовая система России: опыт и перспективы правового регулирования: материалы Междунар. науч.-практ. конф. (г. Красноярск, 4-5 сентября 2008 г.). - Красноярск : ИПК СФУ, 2008. - С. 318-321.

8. Свитлюк Н. В. К вопросу о содержании налогового учета и налогового контроля при формировании бюджетных фондов / Н. В. Свитлюк // The role and importance of supervision in increasing of transparency and fight against corruption: materials of International scientific-practical conference (Baku, September 18-19, 2008). - Baku, 2008. - Р. 350-252.

АНОТАЦІЇ

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Державний науково-дослідний інститут МВС України, Київ, 2013.

У дисертації зроблено спробу створити цілісне й комплексне наукове уявлення про сутність і призначення реєстрів платників податків, визначити особливості їх складання, ведення та користування даними, що містяться в цих реєстрах. Для цього проведено дослідження податкового обліку як однієї зі складових податкового обов'язку, звернуто увагу на існування в складі даного елемента двох різновидів обліку - обліку об'єктів оподаткування та обліку безпосередньо платників податків і зборів.

Наголошено на винятковій важливості обов'язку з податкового обліку платників податків у системі податкового обов'язку. Зазначено, що не можна забезпечити сплату податків без попередньої реєстрації суб'єктів як платників податків. Облік платників податків виступає як певна передумова при формуванні податкового обов'язку. Під час обліку платників податків виокремлюється коло зобов'язаних осіб, що дозволяє отримати відомості про загальну кількість платників податків, а також робить можливим прогнозування надходжень від податкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів.

При дослідженні правового регулювання податкових реєстрів зобов'язаних осіб проводиться їх диференціація за різними критеріями. Основним із них запропоновано визнати тип зобов'язаної особи, чим, зокрема, зумовлена побудова дослідження нормативно-правового регулювання процедур складання та ведення реєстрів зобов'язаних осіб. Також у роботі проведено порівняльну характеристику режиму реєстрів платників податків за законодавством України, Російської Федерації та інших держав СНД. Враховуючи позитивний досвід указаних держав у регулюванні порядку ведення даних реєстрів, запропоновано внести певні зміни до українського фінансового законодавства, спрямовані на вдосконалення взаємовідносин між різними ланками контролюючих органів.

Ключові слова: оподаткування, платник податку, реєстр платників податків, реєстр юридичних осіб, реєстр фізичних осіб - підприємців, податковий облік, податки, збори.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Государственный научно-исследовательский институт МВД Украины, Киев, 2013.

В диссертации осуществлена попытка создать целостное и комплексное научное представление о сущности и назначении реестров налогоплательщиков, а также определить особенности их составления, ведения и пользования данными, которые содержатся в этих реестрах. Для этого проведено исследование налогового учета как одной из составляющих налоговой обязанности. Отмечается наличие в составе данного элемента двух разновидностей учета - учета объектов налогообложения и учета непосредственно плательщиков налогов и сборов.

Обращается внимание на исключительную важность обязанности по налоговому учету налогоплательщиков в системе налоговой обязанности. Невозможно обеспечить уплату налогов без предварительной регистрации субъектов как налогоплательщиков. Учет налогоплательщиков выступает как определенная предпосылка при формировании налоговой обязанности. При учете налогоплательщиков выделяется круг обязанных лиц, что позволяет получить сведения об общем количестве налогоплательщиков, а также делает возможным прогнозирование поступлений от налоговых платежей в бюджеты и государственные целевые фонды.

Конструкция учета в налоговых отношениях представляет собой системную категорию, которой присущи единство и согласованность учетных обязанностей и внутренняя дифференциация - разделение на учет налогоплательщиков и учет объектов налогообложения. При этом представляется возможным говорить лишь об относительной автономности двух блоков учетных обязанностей. Основанием для такого вывода является то, что в конечном итоге стадия исполнения обязанности по налоговому учету направлена на определение конкретной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет конкретным плательщиком, и создание предпосылок для проведения налогового контроля.

При исследовании правового регулирования налоговых реестров обязанных лиц осуществляется дифференциация их по различным критериям. Основным из них предлагается признать тип обязанного лица, чем, в частности, обусловлено построение исследования нормативно-правового регулирования процедур составления и ведения реестров обязанных лиц. Также в работе проводится сравнительная характеристика режима реестров налогоплательщиков по законодательству Украины, Российской Федерации и других государств СНГ. Учитывая положительный опыт указанных государств в регулировании порядка ведения данных реестров, предложено внести некоторые изменения в украинское финансовое законодательство, направленные на совершенствование взаимоотношений между различными звеньями контролирующих органов.

Анализ субъектного состава правоотношений по поводу составления и ведения реестров налогоплательщиков проведен с учетом соотношения прав и обязанностей государственных органов, которые не только уполномочены получать от налогоплательщиков сведения, включаемые в эти реестры, но и проводить мероприятия по организации контроля за своевременной уплатой налоговых платежей в полном размере. При этом выделяется специфическая группа социальных органов, в число которых включаются органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного. Все эти органы обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, попечительство или управление имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения. Эта обязанность имеет значение для надлежащего ведения реестров и способствует повышению эффективности работы контролирующих органов.

Ключевые слова: налогообложение, плательщик налога, реестр налогоплательщиков, реестр юридических лиц, реестр физических лиц - предпринимателей, налоговый учет, налоги, сборы.

Dissertation for the degree of legal specialty 12.00.07 - administrative law and procedure; financial law; information law. - State Research Institute of Ministry of Internal Affairs of Ukraine, Kyiv, 2013.

In the dissertation attempt to create complete and complex scientific ideas of essence and purpose of registers of taxpayers is made, to define features their drawing up, maintaining and using data which contain in these registers. Research of tax accounting as is for this purpose carried out by one of components of a tax duty, paid attention to existence as a part of this element of two versions of the account - the accounting of objects of the taxation and the account directly of taxpayers and collecting.

It is emphasised exclusive importance of a duty on tax accounting of taxpayers in system of a tax duty. It is specified that it is impossible to provide payment of taxes without preliminary registration of subjects as taxpayers. The accounting of taxpayers acts as a certain precondition at formation of a tax duty. During the accounting of taxpayers the circle of the obliged persons that allows to receive sheets about total of taxpayers is allocated, and also does possible forecasting of receipts from tax payments in budgets and the state trust funds.

At research of legal regulation of tax registers of the obliged persons differentiation by different criteria is carried out them. From them it is offered to recognise as the basic type of the obliged person, than creation of research of standard and legal regulation of procedures of drawing up and maintaining registers of the obliged persons, in particular, is caused. Also in work the comparative characteristic of a mode of registers of taxpayers by legislations of Ukraine, the Russian Federation and other states of the CIS is carried out. Considering positive experience of the specified states in regulation of an order of maintaining these registers, it is offered to make certain changes to the Ukrainian financial legislation, directed on improvement of relationship between different links of supervisory authorities.

Keywords: tax, the taxpayer, the taxpayer register, register of legal persons, the register of natural persons - entrepreneurs, tax accounting, taxes, fees.

Размещено на Allbest.ru