Социальное обеспечение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Департамент общественных финансов

Контрольная работа

Социальное обеспечение

Преподаватель: Намитулина Анжела Захитовна

Выполнил(а): студент 5-го курса

Гр.ЗБ-ЭФ5-1

Полежаев Павел Александрович

Москва 2018



Вопрос 1. Дайте определение государственных внебюджетных фондов. Охарактеризуйте их правовую базу

Ответ:

Государственные внебюджетные фонды - это фонды, в которых денежные средства образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Иными словами - это денежный фонд государства, который создается дополнительно к бюджету для решения конкретных экономических задач, а именно для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Важнейшим материальным источником для большей части государственных внебюджетных фондов является национальный доход.С целью его перераспределения, в качестве способа мобилизации используются налоги и сборы, бюджетные средства и займы.Налоги и сборы устанавливаются законодательством. Доходы внебюджетных фондов поступают из следующих источников:

• Налоги и сборы целевого характера, устанавливаемые законодательной властью;

• Средства госбюджета в форме безвозмездных субсидий или отчислений;

• Отчисления от прибыли предприятий и организаций;

• Прибыль от коммерческой деятельности фондов и отдельных лиц;

• Займы, предоставляемые фондам от коммерческих банков или Центрального банка России;

Прочие виды доходов, предусмотренные законодательством

К основным государственным внебюджетным фондам относятся следующие организации:

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - фонд, финансирующий медицинское обслуживание населения и регулирующий распределение целевых денежных средств;

• Фонд социального страхования Российской Федерации - фонд, занимающийся вопросами обязательного социального страхования населения и обеспечения страховой поддержки гражданам РФ;

• Пенсионный фонд Российской Федерации - фонд, созданный для обеспечения прав граждан на пенсионное обеспечение и управления денежными средствами пенсионной системы РФ.

Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации следующих конституционных прав граждан:

1) права на охрану здоровья и получение бесплатной меди­цинской помощи;

2) права на социальное обеспечение по возрасту;

3) права на социальное обеспечение в случае безработицы;

4) права на социальное обеспечение по инвалидности, по болезни, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, указанных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении.

Хотя внебюджетные фонды представляют собой составную часть бюджетной системы Российской Федерации, они обладают рядом характерных признаков:

1.Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

2.Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации, регламентирующим их деятельность.

3.Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности и управляются органами государственной власти РФ.

Сбор и контроль за поступлениями обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляется тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов имеет четкое законодательное закрепление и обладает рядом особенностей.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федераль­ным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство РФ с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов.

прожиточный минимум пенсия внебюджетный



Вопрос 2. Покажите динамику основных показателей пенсионного обеспечения за последние годы (минимальный размер пенсии; средний размер пенсии; величина прожиточного минимума; средний размер з/платы по Российской Федерации).

Ответ:

Динамика основных показателей в табличной форме, минимальный размер пенсии по России:

Отчетный год	Минимальный размер пенсии в стране
2013	5 574 руб.
2014	5 950 руб.
2015	6 154 руб.
2016	6 350 руб.
2017	7 162 руб.
2018	8 703 руб.

Средний размер пенсии по России:

Отчетный год	Средний размер пенсии в стране
2013	10 400 руб.
2014	10 900 руб.
2015	12 400 руб.
2016	13 100 руб.
2017	13 620 руб.
2018	14 300 руб.

Величина прожиточного мимнимума в России:

Отчетный год	Величина прожиточного минимума
2013	5 828 руб.
2014	6 308 руб.
2015	7 916 руб.
2016	8 025 руб.
2017	8 790 руб.
2018	9 489 руб.



Средний размер з/платы в россии:

Отчетный год	Средний размер з/платы в России
2013	29 940 руб.
2014	32 600 руб.
2015	33 925 руб.
2016	36 703 руб.
2017	37 645 руб.
2018	38 378 руб.

Данные приведены с учетом единовременной денежной выплаты, назначенной в соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 2016г. № 385-ФЗ в размере 5 тысяч рублей.

Оценка на основе данных, установленных Правительством Российской Федерации за I - IV кварталы соответствующего года в соответствии с Федеральным законом от 24 октября 1997 г. № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации». Данные будут представлены после установления величины прожиточного минимума Минтрудом России.

Таким образом, исходя из выше указанных таблиц, мы видим, что за последние годы имеется тенденция несоответствия минимального прожиточного минимума и пенсионных выплаты в некоторых регионах Российской Федерации. Исходя из данных, можно сделать вывод , что для пенсионного обеспечения необходимо искать новые пути решения возникающих проблем и соответственно проводить реформирование пенсионной системы , которая гарантированно позволит улучшить систему и структуру для достойной старости населения страны.

Вопрос 3. На основе статистических данных покажите структуру выплат из Фонда социального страхования Российской Федерации за последние годы.

Ответ:

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ, Фонд) наряду с Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования входит в состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.Работа данного внебюджетного фонда направлена на обеспечение социальной защиты граждан путем предоставления за счет средств Фонда гарантированных социальных выплат и пособий.Фонд помимо распределения средств между застрахованными лицами также имеет право на управление средствами, находящимися в его распоряжении.

Фонд социального страхования Российской Федерации функционирует с 1990 года и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации и другими нормативно-правовыми документами. Работа Фонда социального страхования РФ направлена на реализацию его основных задач, какими являются:

- обеспечение нуждающихся граждан государственными пособиями по различным видам социальных рисков;

- участие в процессе разработки и осуществления государственных программ по охране здоровья населения;

- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС РФ;

- организация работы по повышению квалификации специалистов Фонда;

- сотрудничество с другими фондами, связанными с социальным страхованием.

Средства Фонда социального страхования Российской Федерации имеют целевое использование, за счет средств Фонда осуществляются выплата различных пособий, обеспечение санаторно-курортного лечения отдельных категорий населения, обеспечение текущей деятельности Фонда и содержание его органов управления, проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда и другое.

На протяжении нескольких лет бюджет ФСС РФ находится в состоянии дефицита (рис. 1), что вызвано увеличением расходов Фонда и отставанием темпов роста его доходов.Несомненно, данный факт мешает Фонду успешно функционировать и эффективно исполнять свои задачи, что отражается на снижении уровня социальной защиты граждан и на их социальном обеспечении.

Рисунок 1-- Динамика расходов и доходов бюджета ФСС РФ за 2013-2017 гг., млрд руб.

Для выявления причин отрицательного баланса бюджета ФСС РФ проанализируем структуру доходов и расходов бюджета Фонда за 2013-2017 годы. Из данных в таблице 1, видно сокращение взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2013 года в общем объеме неналоговых доходов: если в 2013 году данный показатель составлял 83,4%, то к 2017 году он снизился до 82,6%, что обусловлено сокращением совокупного фонда оплаты труда в связи с длительной макроэкономической нестабильностью. Поскольку страховые взносы в государственные внебюджетные фонды относятся к неналоговым доходам, следовательно, неналоговые доходы составляют основу формирования доходов бюджета ФСС РФ, причем ежегодно их доля в совокупном объеме доходов увеличивается: рост на 9,4% в 2017 году по сравнению с 2013 г., при этом безвозмездные платежи сокращаются.

Таблица 1. Структура источников дохода бюджета ФСС РФ за 2013-2017 гг.

Анализируя рисунок 1, можем сделать вывод, что дефицит бюджета Фонда социального страхования РФ является негативной тенденцией в практике его функционирования уже на протяжении многих лет, причем на 2018 год делается отрицательный прогноз по поводу сбалансированности бюджета ФСС РФ. На 2017 год установлен объем дефицита бюджета ФСС РФ в размере 41 201 418 тыс. руб. или 6,03% от общего объема расходов бюджета ФСС РФ. Однако положительной тенденцией является рост доходов в абсолютном значении: по сравнению с объемом доходов, установленным Федеральным законом от 14 декабря 2015 г. №363-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год», общий объем планируемых доходов бюджета Фонда на 2017 год увеличивается на 31,41 млрд. рублей.

Что касается структуры расходов бюджета ФСС РФ (табл. 2), то с каждым годом растет сумма выплат по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 2017 год эти расходы увеличены на 24% относительно 2013 года.Несомненно, это связано с тем, что в нашей стране наблюдается увеличение рождаемости.

Таблица 2. Структура расходов бюджета ФСС РФ за 2013-2017 гг., млрд руб.

Вид расхода	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	437,04	450,28	471,21	516,89	543,00
На несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания	76,05	81,72	87,85	91,65	94,49
За счет межбюджетных трансфертов на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета и бюджета ФОМС	93,43	32,92	35,02	39,62	Информация отсутствует
Расходы, итого	606,52	564,92	594,08	648,16	683,41

Расходы на выплату пособий по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на 2017 год определены в объеме 122,45 млрд руб., что на 4,1% больше, чем в 2016 году.

Дефицит бюджета Фонда, в части расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на 2017 год составляет 53,31 млрд руб.и объем профицита, в части расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в сумме 12,11 млрд руб.(табл. 3).

Таблица 3. Структура дефицита бюджета ФСС РФ на 2017 г., тыс. руб.

Дефицит бюджета ФСС РФ, в том числе:	--41 201 418,0
Дефицит по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	--53 310 938,2
Профицит по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	12 109 520,2

Вопрос 4. Распределите выплаты, необлагаемые взносами в государственные внебюджетные фонды в соответствии с источниками их финансирования:

Ответ:

А) за счёт себестоимости

суммы по трудовым и ГПХ-договорам (в т. ч. авторского заказа), выплаченные иностранцам и физлицам без гражданства, временно находящимся в РФ (кроме случаев, когда такие лица признаются застрахованными).

• увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

- выходное пособие и на эти выплаты начисляются только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты работника, а также руководителя, его замов и главного бухгалтера;

- выходное пособие и заработок на период поиска работы на Крайнем Севере и приравненных к нему районах - взносами облагается сумма, превышающая 6-кратный размер среднемесячного заработка;

• возмещением затрат на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации;

• расходами физлица по договорам ГПХ;

• трудоустройством сокращенных работников, либо уволенных при реорганизации или ликвидации юрлица, а также в связи с прекращением деятельности ИП или иных самозанятых лиц;

• выполнением трудовых обязанностей физлицом, в том числе и в связи с переездом в другую местность; при этом страховые взносы нужно начислять на выплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, исключая стоимость выдаваемого молока и прочих продуктов, а также на валютные суммы, которые выдаются взамен суточных членам российских экипажей судов загранплавания и международных авиарейсов;

Б) за счёт чистой прибыли

• оплата обучения работников по профпрограммам;

• суммы процентов по жилищным кредитам и займам, возмещенных работникам;

денежное довольствие, продуктовое и вещевое обеспечение военнослужащих, а также служащих ОВД, УИС, таможенных органов, противопожарной службы, начальства фельдъегерской связи;

доходы от продажи продукции традиционных промыслов членов родовых общин малочисленных северных народов;

• роездные льготы для некоторых категорий работников;

любая матпомощь работникам в пределах 4000 рублей в год;

В) за счёт других источников (укажите каких).

единовременная материальная помощь:

• физлицам, пострадавшим от стихии, или другого чрезвычайного обстоятельства, или теракта в пределах границ России;

• работнику в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей или усыновителей, детей или усыновленных);

работнику при рождении ребенка, или усыновлении, установлении опеки, в течение первого года жизни, или после усыновления (опеки).Необлагаемая сумма на каждого из детей - 50 тыс. руб.

Вопрос 5.Подберите данные, характеризующие динамику выплат из Пенсионного фонда РФ за последние годы.

Ответ:

В таблице 1 указана динамика пенсионных выплат за последние годы. Данные приведены за 13 лет, для наглядного понимания на сколько растут пенсионные выплаты и с каким ростом. Так же представлены выплаты за счет пенсионных накоплений.

Таблица1.



Рассмотрим более детальную динамику выплат из Пенсионного фонда за последние годы:

Численность:

Согласно последней статистике Пенсионного фонда РФ, количество участников пенсионной системы следующее:

• застрахованных в рамках ОПС - 153,8 млн;

• страхователей в рамках ОПС - 9,3 млн (работодателей - 5,3 млн, самозанятых страхователей - 4,0 млн);

непосредственно пенсионеров - 43,5 млн (получателей страховых пенсий - 39,8 млн, пенсий по гособеспечению - 3,7 млн, выплат из пенсионных накоплений - 1,1 млн.).

Средняя пенсия в России:

Есть и статистика Пенсионного фонда России о средней величине пенсии (в зависимости от вида):

• страховая - 13 306 руб.;

• страховая по старости - 13 762 руб.;

• накопительная - 866 руб.;

• срочная выплата пенсионных накоплений - 1277 руб.;

• единовременная выплата пенсионных накоплений - 3935 руб.;

• социальная пенсия - 8797 руб.;

• социальная детям-инвалидам и инвалидам с детства - 11 250 руб.;

• прожиточный минимум пенсионера в РФ - 8540 руб.;

• фиксированная выплата к страховой пенсии (общий размер) - 4805 руб.;

• средний размер федеральной социальной доплаты к пенсии - 1938 руб.

Маткапитал:

Отчёт ПФР в цифрах не обходит стороной программу материнского (семейного) капитала:

• величина маткапитала - 453 026 руб.;

• число выданных сертификатов на маткапитал - 8,3 млн;

• семьи, полностью распорядившиеся маткапиталом - 4,9 млн.

Участники в пенсионной системе:

Также Пенсионный фонд в цифрах рассказывает о пенсионных накоплениях.Всего таких лиц - 76,7 млн. Среди них:

1 в государственной УК «Внешэкономбанк» - 42,0 млн;

2 в частных УК - 0,4 млн;

3 в НПФ - 34,3 млн.

Софинансирование пенсий:

Любопытна статистика Пенсионного фонда РФ за 2017 год по Программе софинансирования пенсионных накоплений:

? участники - 2,6 млн;

? их взносы за 2017 год - 5,3 млрд;

? средний размер взноса - 8,1 тыс. руб.;

? госсофинансирование взносов - 5,1 млрд.

Ход повышения пенсий:

Пожалуй, самая трепетная часть статистики Пенсионного фонда РФ за 2017 год касается повышения пенсий:

? индексация страховых пенсий - на 5,8%;

? индексация пенсий по гособеспечению - 1,5%;

? инвестиционная доходность пенсионных накоплений по расширенному портфелю Внешэкономбанка - 8,8%;

? инвестиционная доходность пенсионных накоплений по портфелю государственных ценных бумаг Внешэкономбанка - 11,2%;

? инвестиционная доходность пенсионных накоплений по совокупному инвестпортфелю частных УК - 10,8%;

? индексация социальной ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ) - 5,4%;

? инфляция за 2017 год - 2,5%;

? инфляция за 2016 год - 5,4%.

Социальные выплаты:

В отношении выплат социального характера ситуация такая:

? получатели ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ) - 15,4 млн;

? получатели дополнительного ежемесячного материального обеспечения (ДЕМО) - 0,5 млн;

? получатели выплаты по уходу за нетрудоспособными - 1,9 млн;

? получатели выплаты по уходу за детьми-инвалидами - 0,5 млн;

? компенсационные выплаты пенсионерам-северянам - 0,2 млн.

Средства Фонда:

Согласно статистике ПФР, бюджет Фонда в части доходов - 8 319,5 млрд.Поступления страховых взносов на ОПС - 4481,9 млрд.

В части расходов статистика бюджета Пенсионного фонда такова:

? расходы на выплату пенсий - 7167,2 млрд;

? на соцвыплаты - 488,0 млрд;

расходы по Программе маткапитала - 311,8 млрд.

Вопрос 6. Дайте сравнительную характеристику (в форме таблицы) следующих социальных выплат: пенсии по инвалидности, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по безработице.

Ответ:

№	Характер нетрудоспособности	Категория застрахованного лица	Размер пособия
1	Пенсия по инвалидности	Любой гражданин, при условии, что он относится к числу застрахованных лиц и был признан инвалидом 1, 2 или 3 рабочей группы (ч.1 ст. 9 Федерального закона «О страховых пенсиях»). Если у человека с инвалидностью нет страхового стажа ввиду его нетрудоспособности, он постоянно проживает на территории РФ, ему полагается социальная, а не страховая пенсия (пп. 1 и 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»).	Суммы базовых величин, для лиц без содержания иждивенцев, по группам инвалидности: 1 группа - 5124 рубля; 2 группа - 2562 рубля; 3 группа - 1281 рубль. С содержанием 1 иждивенца: 1 группа - 5978 рублей; 2 группа - 3416 рубля; 3 группа - 2135 рублей. С содержанием 2 иждивенцев: 1 группа - 6832 рубля; 2 группа - 4270 рублей; 3 группа - 2989 рублей. С содержанием 3 иждивенцев: 1 группа - 7686 рублей; 2 группа - 5124 рубля; 3 группа - 3843 рубля.
2	Пособие по временной нетрудоспособности	Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют работающие граждане РФ и иностранцы, а именно те лица, которые: • получили травму любого характера или заболели; • ухаживали за больным ребёнком в возрасте до 15 лет; • ухаживали за другим недееспособным членом своей семьи; • осуществляли протезирование по предписанию врача в условиях стационара; • были направлены в санаторий по медицинским показаниям; • вследствие контакта с инфицированными лицами, находились на карантине сами, с детьми дошкольного возраста. Право на пособие существует и у тех, кто с Фондом социального страхования заключил добровольный договор о внесении взносов.	Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, - 100% среднего заработка; застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, - 80% среднего заработка; застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, - 60%среднего заработка (ч. 1 ст. 7 закона об обязательном социальном страховании).
3	Пособие по безработице	Чтобы гражданина признали безработным, он должен: • бытьтрудоспособным гражданином, не имеющим работы и заработка; • зарегистрироваться в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы; • искать работу и быть готовым приступить к ней. Регистрация граждан в качестве безработных осуществляется службой занятости по месту жительства. Решение о регистрации должны принять не позднее 11 дней со дня предъявлениянеобходимых документов. К последним относятся: • паспорт или заменяющий его документ (например, временное удостоверение личности); • трудовая книжка или заменяющий ее документ (к примеру, дубликат трудовой книжки); • документы, удостоверяющие квалификацию гражданина (например, диплом о профессиональной переподготовке, свидетельство о профессии рабочего либо иной документ, удостоверяющий присвоение разряда, класса или категории по результатам профессионального обучения); • справка о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Впервые ищущие работу и не имеющие квалификации должны представить только паспорт и документы об образовании. Решение о назначении пособия по безработице принимается одновременно с решением о признании гражданина безработным (ст. 3Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"; далее - закон о занятости).	По общему правилу в первом (12-месячном) периоде выплаты пособие начисляется: • в первые три месяца - в размере 75% среднемесячного заработка (денежного довольствия), исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы (службы); • в следующие четыре месяца - в размере 60% заработка; • в дальнейшем - в размере 45% заработка. Но во всех случаях сумма не может быть выше максимальной величины и ниже минимальной величины пособия по безработице (п. 1 ст. 33 закона о занятости). Во втором 12-месячном периоде выплаты пособие выплачивается в размере минимальной величины пособия по безработице, увеличенного на районный коэффициент при наличии последнего. В 2017 году минимальный размер пособия составляет 850 руб., а максимальный - 4,9 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2016 г. № 1326 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2017 год").

Вопрос 7. Нарисуйте схему взаимодействия участников системы страховой медицины

Ответ:

Вопрос 8. Раскройте взаимосвязь «Налогового кодекса РФ» (ч.1) и (ч.2) и совершенствования организации государственных внебюджетных фондов РФ.

Ответ:

Одной из важных проблем на протяжении ряда последних лет - особенно после введения в 1999 г. в действие части первой Налогового кодекса - была проблема правового статуса отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.Эта проблема неоднократно обсуждалась на самом высоком уровне и дважды Конституционный Суд РФ в своих постановлениях подчеркивал, что, несмотря на определенную специфику этих платежей, они имеют налоговую природу.Однако эти платежи не были поименованы в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и, следовательно, не подпадали под категорию законно установленных налогов, что позволяло на основании положений Конституции РФ ставить под сомнение необходимость их уплаты.

Конечно, решение о признании платежей во внебюджетные фонды незаконными налогами было бы не только правовым решением, но и необычайно важным по своим политическим и экономическим последствиям событием, сравнимым с катастрофой, поскольку, будучи принятым, оно немедленно разрушило бы пенсионную систему и систему социального страхования, поставило бы под угрозу существование миллионов пенсионеров и государства. В этих условиях в связи с введением в действие части первой Налогового кодекса совместные пленумы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ приняли специальное решение, определив при этом, что эти платежи не относятся к налогам на том основании, что обязанность по их уплате установлена не Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ», а специальными актами законодательства.

Другая группа проблем состояла в том, что существовавшие независимо друг от друга налоговая система и система платежей в государственные социальные внебюджетные фонды приводили к неэффективному расходованию государственных средств, дублированию функций разных органов и дополнительным сложностям в выполнении требований налогового законодательства. Эти проблемы являлись следствием того, что Пенсионный фонд РФ и другие социальные фонды объективно не могли создать столь же эффективную систему налогового администрирования и организовать такую же систему налогового контроля, какие были созданы МНС, хотя контролируемыми плательщиками взносов в государственные внебюджетные фонды имели тех же лиц, которые в качестве налогоплательщиков подлежали контролю со стороны налоговых органов. Неудивительно, что даже число организаций, состоящих на учете в налоговых органах, существенно отличалось от числа организаций, состоящих на учете в Пенсионном фонде РФ.

В то же время органы внебюджетных социальных фондов, в соответствии с частью первой Налогового кодекса, были признаны полноценными участниками налоговых правоотношений и были наделены практически всеми правами налоговых органов, включая право проводить налоговые проверки, предъявлять требования об уплате налогов (взносов), осуществлять списание средств с банковских счетов организаций и реализовывать другие полномочия налоговых органов. Из всех полномочий налоговых органов органы социальных внебюджетных фондов не были наделены только правами приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков и арестовывать имущество налогоплательщика.

Такое положение приводило к тому, что к одному и тому же налогоплательщику с проверками независимо друг от друга могли приходить представители налоговых органов, а также проверяющие от четырех социальных фондов.При этом каждая команда контролеров могла проверять налогоплательщика только в отношении правильности уплаты им тех налогов или взносов, которые относились непосредственно к их компетенции.Таким образом, контролируя при проведении налоговой проверки организации правильность уплаты подоходного налога (в отношении которого организация выступает в роли налогового агента), сотрудники налоговых органов не могли проверить начисление и уплату взносов в Пенсионный фонд РФ, имеющих сходную налоговую базу.

Для налогоплательщиков трудности соблюдения налогового законодательства и законодательства, связанного с социальным страхованием и уплатой платежей (взносов) в государственные социальные внебюджетные фонды, дополнительно усугублялись несовпадением правил определения налоговой базы по подоходному налогу и взносам в каждый из этих фондов, имеющих свои особенности.Соответственно, точное соблюдение законодательства требовало дополнительных административных и финансовых ресурсов.Не совпадали также порядок и сроки уплаты этих налогов и сборов.

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е.объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне - Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству.Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования - с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Сумма единого социального налога должна исчисляться налогоплательщиками отдельно по каждому социальному внебюджетному фонду (ПФР, ФСС, Федеральному и территориальным ФОМС) и, скорее всего, будет перечисляться на счета фондов отдельными платежными поручениями.

ЕСН сегодня еще не является по-настоящему единым.Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ.Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов.Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства.Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда.Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.

Существенные недостатки имеют регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения.Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно.ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога.

Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.



Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ ред. от 03.08.2018) // Российская газета. - № 153-154. - 12.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018, с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018, с изм. и доп., вступ. в силу с 04.09.2018) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.

4. Федеральный закон от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (ред. от 01.12.2014) // Российская газета. - 10.04.1996. - № 68. - Режим доступа: Консультант плюс.

5. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ред. от 27.06.2018) // "Российская газета" от 31 декабря 2013 г. № 6272. - - Режим доступа: Консультант плюс.

6. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 27.06.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета. - 20.12.2001. - № 247. - Режим доступа: Консультант плюс.

7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» // Российская газета. - № 247. - 20.12.2001.

8. Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 (ред. от 03.07.2018) «О занятости населения в Российской Федерации» // Российская газета. - № 84. - 06.05.1996.

9. Постановление Правительства РФ от 24.11.2017 № 1423 «О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2018 год» Российская газета. - № 271. - 30.11.2017.

10. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 (ред. от 10.08.2016) «О Фонде социального страхования Российской Федерации» // Российская газета. - 22.02.1994. - № 35.

11. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 391 c.

Размещено на Allbest.ru

...