Особливості співпраці України з міжнародними організаціями під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Ухилення від сплати податків транснаціонального характеру не мають залишатися безкарними, їх ефективне розслідування має бути забезпечене як заходами, вжитими на національному рівні, так і активізацією міжнародного співробітництва. Ефективне розслідування транснаціональних податкових злочинів може здійснюватися тільки у взаємодії всіх компетентних структур і установ зацікавлених держав при безумовному виконанні взятих на себе міжнародних зобов'язань. Значну роль у цьому процесі відведено спеціалізованим міжнародним організаціям, діяльність яких спрямована на співпрацю з компетентними органами держав у напрями протидії податковим злочинам транснаціонального характеру.

Стан опрацювання. Проблематиці міжнародного співробітництва держав у протидії злочинності приділяли увагу такі науковці, як Ю.П. Аленін, А.Б. Антонюк, О.І. Виноградова, Т.С. Гавриш, І.В. Лєшукова, В.В. Лисенко, О.М. Лящук, А.Г. Мала- нюк, Ю.В. Оніщик, П.В. Цимбал, Ю.М. Чорноус тощо. однак у вітчизняній науковій літературі дослідження специфіки співробітництва компетентних органів України з міжнародними організаціями під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру ще не набули ґрунтовного та комплексного характеру.

Метою статті є з'ясування особливостей співробітництва компетентних органів України з міжнародними організаціями під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру.

Ряд важливих завдань під час розслідування транснаціональних податкових злочинів вирішується за сприянням міжнародних організацій. Для більшості міжнародних організацій співробітництво під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру не є метою створення та діяльності. Разом із тим серед широкого кола міжнародних організацій можна виділити ті, для яких міжнародне співробітництво під час розслідування транснаціональних податкових злочинів або окремі його напрями є метою створення та одним із видів діяльності. До таких міжнародних організацій належать Міжнародна організація кримінальної поліції (Інтерпол), Європейська поліцейська організація (Європол) та Європейська організація з питань юстиції (Євроюст).

Провідну роль у координації дій країн, їх правоохоронних органів, відіграє міжнародна правоохоронна організація Інтерпол, яка завдяки своїй винятковій структурі, нормативній базі й технічному оснащенню здатна ефективно та раціонально координувати міжнародне поліцейське співробітництво, а також безпосередньо брати участь у попередженні та локалізації злочинності [1, с. 12]. Незважаючи на свою унікальність, ця міжнародна організація не може здійснювати самостійні розслідування кримінальних правопорушень, зокрема ухилень від сплати податків транснаціонального характеру, та розшук правопорушників у різних країнах. Інтерпол уповноважений координувати практичні операції поліції кількох країн, сприяти злагодженості та одночасності їх проведення, узгоджувати із зацікавленими країнами термін таких операцій, оголошувати міжнародний розшук особи, яка вчинила кримінальне правопорушення. У цьому механізмі співробітництва Інтерпол діє як єдиний світовий центр щодо вироблення спільної поліцейської стратегії та тактики боротьби з міжнародною злочинністю [2, с. 196-197].

Відповідно до ст. 2 Статуту Інтерполу, головними цілями цієї організації є: 1) забезпечення широкого співробітництва між зацікавленими органами кримінальної поліції в межах чинного національного законодавства країн-учасниць Інтерполу й у суворій відповідності до положень Загальної декларації прав людини; 2) заснування і розвиток усіх необхідних органів, що будуть ефективні в протидії загальнокримінальній злочинності. При цьому Інтерпол не займається і не втручається в діяльність політичного, військового, релігійного і расового характеру [3]. Структура Інтерполу передбачає функціонування в кожній державі-члені Національного центрального бюро (НЦБ) Інтерполу - підрозділу, який безпосередньо забезпечує міжнародне співробітництво правоохоронних органів своєї держави в рамках Інтерполу. В Україні таким підрозділом є Департамент Інтерполу та Європолу Національної поліції України, який забезпечує представництво України в Міжнародній організації кримінальної поліції (Інтерполі) та Європейському поліцейському офісі (Європол), а також повноваження Національної поліції України як Національного центрального бюро Інтерполу та Національного контактного пункту Європолу в Україні. Основними завданнями Департаменту Інтерполу та Європолу є: реалізація, у межах компетенції, державної політики щодо боротьби зі злочинністю, яка має транснаціональний характер; координація, організація та забезпечення співробітництва правоохоронних та інших органів державної влади України з компетентними органами іноземних держав у сфері боротьби зі злочинністю з використанням можливостей Інтерполу та Європолу [4].

Використання правоохоронними органами України можливостей НЦБ Інтерполу в Україні здійснюється шляхом надсилання запитів. Запити та інші документи, які надсилаються до НЦБ, повинні мати такі реквізити: назва органу; повна адреса органу; телефон, телетайп або факс; вихідний номер та номер посилання (при його наявності); прізвище та телефон виконавця. Прізвища, імена іноземних громадян, назви закордонних фірм, підприємств, організацій або установ, за наявності їх написання мовою запитуваної країни, відтворюються в оригіналі. запити та інші документи виконуються лише у друкованому вигляді та підписуються керівниками органу [5].

Під час проведення оперативно-розшукових заходів та слідчих дій, пов'язаних із розслідуванням ухилень від сплати податків транснаціонального характеру, через НЦБ можна одержувати з Генерального секретаріату або НЦБ Інтерполу в зарубіжних країнах таку інформацію: офіційні назви комерційних структур (фірм, спільних підприємств тощо) та інших юридичних осіб -- суб'єктів підприємницької діяльності, розташованих за кордоном; дата їх реєстрації у відповідних державних органах, юридична адреса, номери телефонів та інших телекомунікаційних засобів; прізвища та імена керівників таких структур; основні напрями діяльності; розміри статутного капіталу; відомості про припинення діяльності; відомості кримінального характеру стосовно їх керівників та інших працівників. Із деяких країн можливе отримання інформації про укладені інофірмами угоди з українськими юридичними та фізичними особами або за їх участю та про наслідки їх виконання [5].

Запити з питань розслідування транснаціональних податкових злочинів, а також причетних до них осіб, що надсилаються до НЦБ Інтерполу для подальшого скерування правоохоронним органам зарубіжних держав, мають містити такі відомості: 1) конкретні факти, які є підставою для звернення до правоохоронних органів зарубіжних держав: наявність кримінального провадження, його номер, дата і стаття кримінального закону, за якою воно розпочате, орган, що провадить розслідування; заведена оперативно- розшукова справа, її номер, перевірка оперативної або іншої інформації, номер оперативного повідомлення або відповідного документа; 2) анкетні дані особи, щодо якої робиться запит; за наявності кримінального провадження процесуальний статус цієї особи; 3) обставини злочину або характер наявних відомостей із зазначенням способу вчинення конкретних злочинних діянь підозрюваною особою. До запитів, при потребі, додаються копії контрактів та інших документів, що стосуються справи або матеріалів перевірки. за необхідності перевірки іноземних фірм, філіалів, спільних підприємств та інших об'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих за кордоном, у запиті додатково зазначаються назва такої структури, юридична (або фактична) адреса, телефони, факси, конкретні питання, на які передбачається одержати відповідь [5].

Варто зауважити, що співпраця органів досудового розслідування України з НЦБ Інтерполу України під час розслідування транснаціональних податкових злочинів, крім обміну інформацією, здійснюється також із метою: ідентифікації та перевірки осіб, предметів за обліками Інтерполу та поліцій зарубіжних країн; проведення міжнародного розшуку каналами Інтерполу, забезпечення реалізації видачі особи; допомоги під час виконання процесуальних дій у межах міжнародного співробітництва. Такі форми взаємодії здійснюється шляхом надсилання запитів до НЦБ Інтерполу в Україні. При цьому варто враховувати, що екстрадиція можлива, коли ухилення від сплати податків буде пов'язане з іншими злочинами, санкції яких передбачають покарання у вигляді позбавлення волі (наприклад, якщо ухилення від сплати податків буде передувати легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом) [6, с. 104]. У напрямі допомоги під час виконання процесуальних дій у межах міжнародного співробітництва НЦБ Інтерполу в Україні уповноважене виключно за дорученням Генеральної прокуратури України надсилати копії перекладеного іноземною мовою запиту про правову допомогу та сприяти виконанню запиту про правову допомогу [5].

Під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру можлива взаємодія з Європейським поліцейським офісом (Європо- лом) - спеціалізованим органом Європейського Союзу, що координує дії поліції та інших компетентних органів держав Європейського союзу, здійснює збирання, аналіз і обмін інформацією про кримінальні правопорушення та осіб, причетних до їх вчинення. З цього приводу Ю.В. Оніщик зауважує, що Європол - це, передусім, інформаційний центр, банк даних, що надається у спільне користування усіх держав-членів Європейського Союзу, а за наявності спеціальних домовленостей - третім країнам. Європол є аналогом Інтерполу в межах інституційного механізму Європейського Союзу. Європол працює виключно у напрямі налагодження ефективної системи міжнародного обміну поліцейською інформацією та здійсненням аналізу криміногенної ситуації. він позбавлений будь-яких виконавчих функцій, а його персонал не має права здійснювати кримінального переслідування, затримувати злочинців чи проводити слідчі дії [2, с. 240].

Специфіка використання інформації Європолу полягає в тому, що між організацією і третіми країнами - державами, які не є учасниками Європейського Союзу, укладаються угоди про стратегічне та оперативне співробітництво. Співпраця між компетентними органами України та Європо- лом здійснюється на підставі Угоди між Україною та Європейським поліцейським офісом про оперативне та стратегічне співробітництво від 14 рудня 2016 р. [7]. За цією Угодою напрямами співробітництва є обмін інформацією, спеціальними знаннями, загальними зведеннями, результатами стратегічного аналізу, інформацією щодо процедур кримінальних розслідувань, інформацією про методи запобігання злочинності, участь у навчальних заходах, а також надання консультацій та підтримки в окремих кримінальних розслідуваннях.

Обмін інформацією між Україною та Європолом у рамках цієї Угоди здійснюється між національним контактним пунктом та Європолом. національним контактним пунктом для України, який діє як центральний контактний пункт між іншими компетентними органами України та Європолом, визначено відділ по взаємодії з Європолом Національної поліції України. втім, варто зазначити, що це не виключає можливості прямого обміну інформацією між компетентними органами і Європолом, якщо це вважатиметься необхідним для обох сторін. Необхідно зазначити, що за цією Угодою Україна і Європол уповноважені надавати один одному підтримку у створенні та функціонуванні спільних слідчих груп.

У процесі розслідування транснаціональних податкових злочинів допустимою є також співпраця з Європейською організацією з питань юстиції (Євроюст), до повноважень якої належать: розвиток і покращення координації між компетентними органами держав-учасниць Європейського Союзу щодо дій із розслідування й кримінального переслідування на власних територіях, з урахуванням будь-якого запиту, що надійшов від компетентного органу однієї з них, а також будь-якої інформації, наданої компетентним органом на підставі розпоряджень, виданих відповідно до установчих договорів; зміцнення співробітництва між компетентними органами держав-учасниць, зокрема, шляхом сприяння виконанню запитів у сфері судової співпраці, в тому числі щодо документів, котрі потребують взаємного визнання; підтримання іншими способами зусиль компетентних органів держав-учасниць для підвищення ефективності розслідувань та заходів із кримінального переслідування.

Співробітництво між Україною та Європейською організацією з питань юстиції здійснюється на підставі Угоди від 27 червня 2016 р. [8]. Компетентним органом в Україні для виконання цієї Угоди є Генеральна прокуратура України. Відповідно до цієї Угоди Сторони можуть обмінюватися всією інформацією, яка є необхідною, відповідною і не надмірною, у боротьбі з тяжкими злочинами, зокрема організованою злочинністю і тероризмом. До тяжких злочинів належить і ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах (ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України). Крім того, варто враховувати те, що податкові злочини часто поєднуються з іншими злочинами, зокрема з тими, що мають велику суспільну небезпеку.

Узагальнюючи викладене, вважаємо, що співпраця компетентних органів України з міжнародними організаціями під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру має важливе значення. Взаємодія компетентних органів України з Інтерполом та Європолом здійснюється через Департамент Інтерполу та Європолу Національної поліції України. Співпраця з Євроюстом обмежена участю виключно Генеральної прокуратури України. Найбільш масштабнішою організацією є Інтерпол, адже взаємодія з ним здійснюється з метою обміну інформацією, ідентифікації та перевірки осіб, предметів за обліками Інтерполу та поліцій зарубіжних країн, проведення міжнародного розшуку каналами Інтерполу, забезпечення реалізації видачі особи, сприяння допомозі при виконанні процесуальних дій у межах міжнародного співробітництва. Необхідно зазначити, що Інструкція про порядок використання правоохоронними органами можливостей НЦБ Інтерполу в Україні у попередженні, розкритті та розслідуванні злочинів нині не відповідає чинному кримінальному процесуальному законодавству та потребує перегляду з метою внесення відповідних змін. співробітництво з Європолом та Євроюстом, як правило, полягає в обміні відповідною інформацією. Отже, Інтерпол, Європол та Євроюст - це ті організації, які можуть сприяти ефективному розслідуванню транснаціональних податкових злочинів.

Література

юстиція інтерпол законодавство кримінальний

1. Овчинский В.С. Интерпол (в вопросах и ответах). М.: ИНФРА-М, 2001. 320 с.

2. Оніщик Ю.В. Міжнародне співробітництво у боротьбі з фінансовими правопорушеннями: навчальний посібник. К: Алерта, 2016. 422 с.

3. Статут Міжнародної організації кримінальної поліції Інтерполу.

4. Департамент Інтерполу та Європолу Національної поліції України.

5. Про затвердження Інструкції про порядок використання правоохоронними органами можливостей НЦБ Інтерполу в Україні у попередженні, розкритті та розслідуванні злочинів: наказ Міністерства Внутрішніх Справ України, Генеральної прокуратури України, Служби безпеки України, Державного комітету у справах охорони державного кордону України, Державної митної служби України, ДПА України від 09.01.1997 р.

6. Оніщик Ю.В. Особливості застосування правових норм щодо екстрадиції осіб під час розслідування фінансових правопорушень транснаціонального характеру. Наукові записки Інституту законодавства Верховної Ради України. 2016. № 2. С. 100-105.

7. Угода між Україною та Європейським поліцейським офісом про оперативне та стратегічне співробітництво від 14 рудня 2016 р.

8. Угода про співробітництво між Україною та Європейською організацією з питань юстиції від 27 червня 2016 р.

Размещено на Allbest.ru