Співпраця між адміністративними органами держав-членів Європейського Союзу в сфері оподаткування податком на додану вартість
Дослідження питань, пов'язаних з адміністративною співпрацею між податковими органами країн-членів ЄС в сфері податку на додану вартість. Заходи, які впроваджуються з метою податкової гармонізації, співпраці між органами податкової адміністрації.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 20.11.2018 |
| Размер файла | 303,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Інші механізми співпраці.
Серед інших механізмів скерованих на зменшення кількості подань одного типу, спрощення процедури обміну інформацією і скорочення витраченого на це часу, є створення автоматичного доступу до деяких видів інформації. З 1 січня 2013 року держави ЄС почали впроваджувати такі бази даних, засновані або вже на існуючих внутрішніх рішеннях у цій галузі, або шляхом створення абсолютно нових баз даних. З точки зору заощадження часу як і посадових осіб, так і платників податків, важливим є механізм присутності службовців в адміністративних відомствах інших держав ЄС, а також їхня участь в податкових провадженнях. На жаль, багато держав не користується цим засобом у повному обсязі, пояснюючи це незнанням службовцями іноземних мов і відсутністю відповідного внутрішнього законодавства, яке б дозволило присутність службовців інших держав ЄС у їхніх установах. Що стосується фінансування цього механізму, зокрема витрат на візити службовців, то вони будуть включені в нову програму Fiscalis 202052. Іншим способом скоротити робочий час в межах обміну інформації є організація багатостороннього контролю, який дуже позитивно оцінюється державами-членами.
Позитивною стороною співпраці є те, що деякі держави ЄС самі беруть участь у створенні нових рішень у сфері ПДВ. Прикладом цього може бути Бельгія, яка опрацювала пілотний проект, що стосується організації команди експрес-аналізу, створеної з метою протидії глобальному ланцюгу податкових шахрайств і нелегальних трансакцій пов'язаних з ПДВ. Всі подібні ініціативи вітаються і заохочуються, в тому числі Європейською Комісією, у фінансовому плані в рамках проекту Fiscalis. Серед інших ініціатив варто згадати ініціативу Бельгії і Великої Британії у питанні спільних аудитів, що значно може покращити транскордонну співпрацю між державами ЄС53.
Вагомим здобутком можна назвати відкриття 1 січня 2015 року малих пунктів комплексного обслуговування (англ. MOOS (англ.
Mini One Stop Shop - маленький пункт комплексного обслуговування)54. Ця ініціатива значно спростить роботу для деяких суб'єктів господарювання, які надають послуги у інших державах-членах ЄС. Мова йде про випадки, в яких постачальник буде мати можливість зареєструватися, сплатити ПДВ, що підлягає сплаті щодо надання спеціальних послуг, що належать до сфери телекомунікацій, радіомовлення і електронних послуг на території іншої держави-члена ЄС і подати декларацію ПДВ через один пункт обслуговування в державі-члені ідентифікації суб'єкта55.
Одним із основних, і одночасно найважливішим серед інструментів протидії податковим шахрайствам є гармонійна й послідовна адміністративна співпраця між податковими органами усіх держав-членів Європейського Союзу. Лише опрацювання спільних принципів, стратегії та обов'язків може вести до спільного успіху у протидії податковим шахрайствам та іншим негативним явищам у теперішній складній і проблемній для багатьох держав економічній ситуації.
Слід зазначити, що співпраця між податковими органами дер- жав-членів Європейського Союзу не використовується виключно для боротьби з податковими шахрайствами, але несе також багато переваг як для податкових органів, так і для платників податків. Зокрема сприяє покращенню господарської діяльності, впевненості економічного обороту, спрощенню доступу до загальних баз даних, наприклад актуальних ідентифікаційних номерів платників ПДВ та вирахуванню правильної квоти ПДВ при транскордонному придбанні товарів або наданні послуг.
Відповідні органи починають співпрацювати всередині співтовариства також у проблематиці пов'язаній з податком на доходи фізичних і юридичних осіб (врегульованій у директиві Ради №2011/16/UE від 15 лютого 2011 р. у справі адмінспівпраці в сфері оподаткування, що скасовує директиву 77/799/EWG56, акцизного податку (врегульованій у наказі Ради (ЄС) в№389/2012 від 2 травня 2012 р. у справі адмінспівпраці у сфері акцизних податків57) та співпраці на міждержавному рівні у справах повернення різного виду заборгованості (врегульованій Директивою Ради №2010/24/иЕ від 16 березня 2010 р. у справі взаємної допомоги під час повернення заборгованості, що стосуються податків, мит і інших оплат58).
У підсумку варто погодитись із загальною позитивною оцінкою різних механізмів співпраці щодо ПДВ державами, які входять до складу Європейського Союзу. Однак залишається проблема неясності деяких різновидів форм запитів і питання дотримання установами термінів надання відповіді на запити, та виникають сумніви щодо захисту персональних даних деяких господарських суб'єктів, що є платниками ПДВ та конфіденційності деякої інформації, котрим необхідно гарантувати захист, у зв'язку з таким чином впорядкованого та всебічного обміну інформацією між податковими органами різних держав-членів ЄС.
Важливим аспектом є також власна ініціатива держав-членів у питанні співпраці у різних сферах пов'язаних з обміном інформацією та протидією податковим шахрайствам. Європейська Комісія надалі буде підтримувати такі ініціативи, а також надавати допомогу при введені нових механізмів. Однак, залишається ще дуже багато проблем, що потребують вирішення державами-членами ЄС на національному рівні. Це стосується насамперед пристосування внутрішнього законодавства до законодавства ЄС, організації різного виду навчань для службовців та встановлення премій і штрафів за вчасно чи невчасно надані відповіді на запити інших країн, які беруть участь у обміні інформацією.
Література
1. Директива Ради №2013/42/иЕ від 22 липня 2013 р. щодо питання спільної системи податку на додану вартість у відношенні до механізму швидкого реагування на шахрайства, що пов'язані з ПДВ, преамбула // Офіційний журнал ЄС. - 2013. - №201/1.
2. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - Ь 268.
3. Там само.
4. Звіт Комісії для Європарламенту, Ради, Європейського Економічно-Суспільного Комітету і Комітету Регіонів, кінцева оцінка програми Fiscalis 2013. - Брюссель 2014 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http ://ec. europa. eu/transp arency/regdo c/rep/1/2014/PL/1-2014-745- PL-F1-1.Pdf
5. Dominik-Oginska Dagmara і in., „Harmonizacja prawa podatkowego w Unii Europejskiej”, том XXI, вид. 1, Instytut wydawniczy EuroPrawo. - Варшава 2011. - С. 193.
6. Там само. - Ст. 192.
7. Офіційний журнал ЄС. - 2010. - L 268.
8. Там само. - С. 2.
9. Там само. - С. 2.
10. Там само.
11. Там само. - Ст. 3.
12. Офіційний журнал. - 1995. - ЄС L 281.
13. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268.
14. Там само. - Ст. 12.
15. Там само. - Ст. 13.
16. Brzezinski Bogumil. Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, Dom Organizatora, Торунь 2009. - Ст. 295,305.
17. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268. - Ст. 4.
18. Biegalski Adam. „VIES - System wymiany informacji w zakresie podatku VAT - wybrane zagadnienia ogolne”, Monitor Podatkowy 2004, № 4.
19. Список відповідних органів, про котрі йде мова в статі 3 наказу Ради (ЄС) № 904/2010 (адміністративна співпраця, а також боротьба з шахрайством у сфері податку на додану вартість), 2013/C 191/03 // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2013. - C 191/4. - Ст. 4.
20. Biegalski Adam. Цит. праця.
21. мент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268. - Ст. 4.
22. Biegalski Adam. Цит. праця.
23. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268. - Ст. 4.
24. Hauser R., Niewiadomski Z. Wrobel A. (red.),, „Europeizacja prawa administracyjnego”, том 3, C. H. Beck. - Варшава, 2013. - Ст. 767.
25. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268. - Ст. 4-5.
26. Там само. - С. 5.
27. Там само. - Ст. 5.
28. Dominik-Oginska Dagmara i in. - Ст. 194.
29. Регламент Ради (Європейський Союз) № 904/2010 від 07 жовтня 2010 року про адміністративну співпрацю щодо боротьби з шахрайством у податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2010. - L 268. - Ст. 6.
30. Там само. - Ст. 8.
31. Там само.
32. Там само. - Ст. 12.
33. Там само. - Ст. 8.
34. Там само. - Ст. 8-9.
35. Звіт Комісії для Європарламенту, Ради, Європейського Економічно-Суспільного Комітету i Комітету Регіонів, кінцева оцінка програми Fiscalis 2013. - Брюссель 2014 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://ec.europa.eu/ transparency/regdoc/rep/1/2014/PL/1-2014-745-PL-F1-1.Pdf
36. Рішення № 1482/2007/ЄС Європейського Парламенту і Ради від 11 грудня 2007 року про створення програми дій щодо покращення функціонування податкової системи на внутрішньому ринку (програма Fiscalis 2013) та припинення дії рішення № 2235/2002/ ЕЄС // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2007. - L 330/1.
37. Там само. - Ст. 3-4.
38. Там само. - Ст. 7.
39. Там само. - Ст. 8-10, 18-19.
40. Там само. - Ст. 12-13.
41. Офіційний журнал ЄС. - 2013. - L201/1.
42. Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну систему податку на додану вартість // Офіційний вісник Європейського Союзу. - 2006. - L 347.
43. Директива Ради 2013/42/ЄС від 22 липня 2013 року стосовно загальної системи податку на додану вартість у відношенні до механізму швидкого реагування на шахрайства зв'язані з ПДВ // Офіційний вісник Європейського Союзу L. 2013. № 201/1. - Ст. 1.
44. Там само. - Ст. 2.
45. Там само.
46. Там само. - Ст. 3.
47. Електронний ресурс. - Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/?uri=CELEX: 52014DC0071
48. Там само. - Ст. 3.
49. Звіт Рахункового Трибуналу №08/2007 // Офіційний журнал C. - 2008. - Розділ 51. 50. Проектна група Fiscalis №43 «Обмін інформацією і необхідність передавання зворотної інформації».
51. Там само.
52. Електронний ресурс. - режим доступу : http://ec.europa.eu/transparency/ regdoc/rep/1/2014/PL/1-2014-745-PL-F1-1.Pdf
53. Електронний ресурс. - Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/ TXT/?uri=CELEX:52014DC0071
54. Електронний ресурс. - Режим доступу: http://www.fmanse.mf.gov.pl/vat/maly-punkt-kompleksowej- obslugi-moss/wyjasnienia-i-komunikaty;jsessionid=6D98E7C3CCD 831D17C9C04938DAA23C2
55. Електронний ресурс. - Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/?uri=CELEX: 52014DC0071
56. Офіційний журнал ЄС L 64. -11.3.2011.
57. Офіційний журнал ЄС L 121/1. - Від 8.05.2012.
58. Офіційний журнал ЄС 81/1. - Від 31.3.2010.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Забезпечення ефективності правового регулювання податку на додану вартість, механізму його відшкодування. Стимулювання економічного зростання, запровадження нових методів адміністрування, захист інтересів бізнесу. Удосконалення вітчизняного законодавства.
статья [21,7 K], добавлен 17.08.2017Формування правової системи Європейського Союзу, її поняття, джерела, принципи та повноваження. Принцип верховенства та прямої дії права Європейського Союзу. Імплементація норм законодавства Європейського Союзу до законодавства його держав-членів.
контрольная работа [18,5 K], добавлен 21.11.2011Загальна характеристика притягнення українськими державними податковими органами платників податків до відповідальності за порушення податкового законодавства. Аналіз зарубіжного досвіду застосування відповідальності за злочини у сфері оподаткування.
научная работа [380,3 K], добавлен 03.03.2010Правова характеристика перевірочної роботи, що проводиться органами державної податкової служби України. Права та обов’язки платників податків у процесі проведення їх перевірок. Іноземний досвід щодо організації та регулювання роботи фіскальних органів.
дипломная работа [96,5 K], добавлен 19.01.2014Необхідність інтеграції України до Європейського Союзу. Аналіз системи оподаткування в Україні. Основні проблеми ефективності чинної податкової системи. Ідеальна система оподаткування: загальні принципи. Ключові завдання податкової реформи в Україні.
дипломная работа [203,1 K], добавлен 07.04.2011Дослідження особливостей законодавства Європейського Союзу у сфері вирощування та перероблення сільськогосподарської сировини для виробництва біопалива. Аналіз векторів взаємодії законодавства України із законодавством Європейського Союзу у цій сфері.
статья [28,0 K], добавлен 17.08.2017Дослідження особливостей взаємодії органів місцевого самоврядування з правоохоронними органами у сфері протидії рейдерству на основі аналізу чинного законодавства та наукових досліджень. Вироблення ефективних пропозицій щодо протидії рейдерству в Україні.
статья [26,1 K], добавлен 19.09.2017Правові аспекти боротьби з нелегальною імміграцією у законодавстві країн-членів Європейського союзу. Співвідношення між компетенцією інститутів, органів ЄС та країн-членів ЄС у регулюванні даних процесів. Механізм боротьби з нелегальною імміграцією.
курсовая работа [102,2 K], добавлен 06.06.2019Особливості законодавчого регулювання надання послуг у сфері освіти країн Європейського Союзу та інших країн Центральної Європи. Система законодавства про освіту країн СНД. Практика застосування правового регулювання сфери освіти у США та країн Азії.
дипломная работа [258,1 K], добавлен 08.08.2015Особливості формування організаційно-правових засад налагодження і здійснення правоохоронними органами України взаємодії з Європолом та Євроюстом у сфері протидії корупції та організованій злочинності. Аналіз основних принципів належного врядування.
статья [21,9 K], добавлен 18.08.2017Проблеми теоретичного тлумачення кримінального провадження в кримінальному процесі зарубіжних країн та України. Процес гармонізації вітчизняного та європейського законодавства. Охорона прав, свобод та законних інтересів людини, її родичів і членів сім’ї.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 13.07.2014Сутність податку з доходів громадян, об'єкти оподаткування та платники податку. Місце податку з доходів фізичних осіб у системі податків і зборів України. Нарахування, утримання, ставка та сплата податку, обов’язок щодо подання податкової звітності.
реферат [25,4 K], добавлен 26.12.2009Поняття та форми реалізації податкової звітності. Обчислення податку і визначення його суми. Граничні терміни подання податкової декларації. Правова природа обов’язку та боргу. Податкове повідомлення і податкова вимога. Списання і розстрочення боргу.
реферат [40,2 K], добавлен 01.05.2009Загальна характеристика сучасної системи ухвалення рішень в Європейському союзі (ЄС), аналіз тенденцій і перспектив її розвитку. Правовий статус інститутів ЄС, механізм їх взаємодії як основи для системи реалізації правоздатності окремих держав-членів.
реферат [54,0 K], добавлен 16.11.2010Понятие социального партнерства согласно Трудовому кодексу РФ. Порядок разработки коллективных договоров. Разграничение нормотворческих полномочий между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.
контрольная работа [47,7 K], добавлен 02.12.2011Понятие, сущность, значение, задачи, принципы и правовые основы взаимодействия следователя с органами дознания. Формы взаимодействия следователя с органами дознания. Возбуждение уголовного дела. Предварительное расследование.
дипломная работа [74,3 K], добавлен 04.12.2006Реалізація єдиної державної податкової політики. Державна податкова адміністрація України. Функції Державної податкової служби. Права податкової служби. Посадові особи органів Державної податкової служби України, їх завдання, функції та спеціальні звання.
контрольная работа [77,6 K], добавлен 19.09.2013Порядок та принципи реалізації діяльності Державної служби зайнятості України, порядок та зміст її повноважень. Сутність можливих заходів щодо спільних дій з іншими державними органами. Фактори, що впливають на розвиток даних взаємозв'язків органів.
реферат [22,2 K], добавлен 28.04.2011Інститут публічної служби в Україні, загальна характеристика. Основні завданнями міліції. Державна митна служба України. Співвідношення державної та публічної служби в країнах Європейського Союзу та в Україні. Адміністративні рівні держав-членів ЄС.
курсовая работа [60,7 K], добавлен 08.09.2012Місце в інституційно-правовому забезпеченні співробітництва поліцій, судових органів у кримінально-правовій сфері підрозділу Європейського Союзу з судової співпраці (Євроюст). Нормативно-правовий механізм регламентації діяльності, організаційна структура.
реферат [47,8 K], добавлен 10.10.2015
