Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Счетная палата как субъект государственного финансового контроля

счетный палата финансовый контроль

Для усиления бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а так же осуществлением доходных и расходных статей федерального бюджета по структуре, объему и целевому назначению была основана Счетная палата РФ - непрерывно функционирующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ Безуглов А А., Солдатов С.А. Конституционное право России: Учебник для юридических вузов (полный курс) в трех томах М., 2001. К главным задачам Счетной палаты отнесены: Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (ред. от 05.04.2010) "О Счетной палате Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.1994)

- осуществление и организация контроля над своевременным осуществлением расходных и доходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по структуре, объемам и целевому назначению;

- установление целесообразности и эффективности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности расходных и доходных статей проектов федерального бюджета;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;

- анализ найденых отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;

- контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;

- постоянное представление палатам Федерального Собрания информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата реализовывает следующие виды деятельности: Евстигнеев Евгений Финансовое право: Учебное пособие. 2010 г. 272 стр.

- контрольно-ревизионную: проведение контроля полноты и своевременности денежных поступлений, фактического расходования бюджетных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями федерального бюджета, выявление нарушений и отклонений, внесение предложений по их устранению, проведение их анализа;

- экспертно-аналитическую: экспертиза проектов нормативных актов, федеральных программ и иных документов, международных договоров, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;

- подготовка заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ;

- информационную и прочие виды деятельности.

Счетная палата состоит из заместителя Председателя, Председателя, аудиторов и аппарата Счетной палаты. Государственная Дума назначает на шесть лет Председателя Счетной палаты и шесть аудиторов Счетной палаты. Совет Федерации также на шесть лет назначает заместителя председателя и еще шесть аудиторов. Грачева Е. Ю. Финансовое право в вопросах и ответах. 2-е изд., перераб. и доп. 2010 г. 232 стр.

Аудиторами Счетной палаты являются должностные лица, которые возглавляют главные направления деятельности Счетной палаты, которые охватывают группу, комплекс или совокупность ряда доходных или расходных статей федерального бюджета, объединенных общим назначением.

Аппарат Счетной палаты состоит из инспекторов и иных штатных сотрудников, в служебные обязанности которых входят непосредственная организация и проведение контроля в пределах компетенции Счетной палаты.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

2. Государственное регулирование страховой деятельности

В условиях переходного периода регулирующая функция государства в страховой деятельности должна проявляться в различных формах: принятие законодательных актов, регулирующих страхование, установление в интересах общества и отдельных категорий его граждан обязательного страхования, проведение специальной налоговой политики, установление различного рода льгот страховым компаниям для стимулирования такого рода деятельности, а также создание особого правового механизма, обеспечивающего надзор за функционированием страховых предприятий и организаций. Выполнение регулирующей функции государства, как правило, возлагается на специальный орган (специальную структуру) - государственный страховой надзор (контроль). Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. 2001 г. 274 стр. Подобная структура существует во многих странах.

Государственное регулирование страховой деятельности представляет собой воздействие государства на участников страховых обязательств, проводимое по нескольким направлениям:

а) прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов;

б) законодательное обеспечение становления и защиты национального страхового рынка:

в) государственный надзор за страховой деятельностью;

г) защита добросовестной конкуренции на страховом рынке, предупреждение и пресечение монополизма.

Увеличение эффективности государственного регулирования страховой деятельности, совершенствование нормативной базы страховой деятельности рассматриваются в качестве средств для создания эффективной системы страховой защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц в Российской Федерации. Степашин С. В., Н. С. Столяров, С. О. Шохин, В. А. Жуков Государственный финансовый контроль. Учебник для вузов 2004 г. 560 стр.

Прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов обусловливается необходимостью: во-первых, предоставления гарантий социальной защиты определенных групп населения и проведением обязательного государственного страхования за счет бюджетных средств; во-вторых, определением основ и порядка участия государства в страховании некоммерческих рисков для защиты инвестиций, в том числе и иностранных, в страховании экспортных кредитов; в-третьих, предоставлением дополнительных гарантии тем средствам страховщиков, которые размещаются в форме специальных нерыночных государственных ценных бумаг с гарантированным доходом; в-четвертых, созданием целевых резервов, компенсирующих несостоятельность отдельных страховых организаций при исполнении ими обязательств по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования граждан.

Государственный надзор за страховой деятельностью осуществляется в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. 2010 г. 178 стр.

Система государственного надзора за страховой деятельностью должна предполагать:

1) организацию основ страхового надзора в РФ, в первую очередь путем создания специальных органов по надзору за страховой деятельностью на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ;

2) создание нормативных актов надзора за страховой деятельностью, выработку единых методических принципов организации и осуществления страхового дела;

3) определение специальных требований к страховым организациям, установление лицензирования и сертификации страховой деятельности;

4) установление единых квалификационных требований к руководителям и специалистам страховых организаций, сюрвейерам, аварийными комиссарами и т.п.

3. Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей предприятий, учреждений за нарушение этих правил

Важную роль в правовом регулировании налично-денежного обращения Российской Федерации занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования денежного обращения, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег, и такого инструмента, как ответственность руководителей организаций за нарушение установленных правил кассовой дисциплины.
Функции контроля за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег в соответствии со ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке ...» возложены на Банк России, который реализует свои полномочия в данной сфере через нормотворческую деятельность и меры административного характера. Значительная роль в проведении контрольных мероприятий по соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится российским законодательством (Налоговый кодекс РФ, Кодекс РСФСР об административно-правовых нарушениях) Министерству РФ по налогам и сборам. Каурова О.В., Балалова Е.И. Учет, экономический анализ и контроль. 2006 г. 164 стр.

Основными документами, регулирующими кассовую дисциплину предприятий, «рожденными» в недрах ЦБ РФ, являются Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, где раскрыты основные методы и виды контроля за обращением налично-денежной массы в Российской Федерации. Так, предварительный контроль в ходе регулирования оборота наличных рублей организуется посредством метода прогнозирования -- составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогнозов кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий. Евстигнеев Евгений Финансовое право: Учебное пособие. 2010 г. 272 стр.

Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины организациями организуется методом имитирования -- коммерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты наличных денег в их кассах. Последующий контроль за соблюдением организациями правил хранения, расходования и обращения денег реализуется посредством метода ревизий и проверок -- клиенты коммерческих банков проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.

Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов осуществляется Банком России через систему коммерческих банков при помощи мер административного характера. Так, Положением № 14-П на коммерческие банки возложена функция проверки кассовой дисциплины на предприятиях-клиентах не реже одного раза в два года. О том, что это неэффективно и необоснованно, уже говорилось. И тем не менее банки проводят предписываемые им нормативными документами проверки.

Юридическая ответственность за несоблюдение норм налично-денежного обращения может быть различной:

- дисциплинарной;

- административной;

- уголовной.

К различным видам нарушений нормативных актов, регулирующих налично-денежное обращение, применяются указанные меры ответственности как отдельно, так и комплексно в разнообразном сочетании. Рассмотрим некоторые из них.

Например, в случае несоблюдения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации налично-денежного обращения к ним применяются меры административного характера, Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) в частности:

- требование от кредитной организации устранения выявленных нарушений;

- взыскание штрафа в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала, а в случае неисполнения предписаний размер штрафа увеличивается до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;

- ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.

В случае обнаружения проверяющими банками нарушений кассовой дисциплины предприятиями-клиентами при условии не оповещения об этих нарушениях налоговых органов меры ответственности за обнаруженные нарушения могут ограничиться дисциплинарными взысканиями:

1) замечание;

2) выговор;

3) строгий выговор;

4) увольнение) и возмещением материального ущерба лицами, допустившими нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Степашин С. В., Н. С. Столяров, С. О. Шохин, В. А. Жуков Государственный финансовый контроль. Учебник для вузов 2004 г. 560 стр.

Если же о систематических нарушениях организациями правил ведения кассовых операций, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, сообщается налоговым органам, то они могут квалифицироваться по ст. 120 Налогового кодекса РФ как «грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения», под которым понимается «отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика». Гришин Е.Ю. Финансовый контроль. 2002 г. 235 стр.

За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения ст. 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа:

- если эти деяния совершены в течение одного налогового периода -- в размере 5 тыс. руб.;

- если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода -- в размере 15 тыс. руб.;

- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы -- в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Еще более строгие меры ответственности предусмотрены действующим законодательством за расчеты юридических лиц с населением без применения контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами таких фактов юридические лица могут быть оштрафованы в соответствии со ст. 7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» Грачева Е. Ю. Финансовое право в вопросах и ответах. 2-е изд., перераб. и доп. 2010 г. 232 стр., а именно:

- за расчеты без применения контрольно-кассовых машин -- в размере от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;

- за использование неисправной контрольно-кассовой машины -- в 200-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;

- за осуществление торговых операций (оказание услуг) после приостановления деятельности предприятия в порядке, установленном ст. 6 федерального закона «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», -- в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;

- за невыдачу чека лицом, обязанным выдать его покупателю (клиенту), или выдачу чека с указанием суммы менее уплаченной -- в 10-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20% от стоимости покупки (услуги).

4. Задача №1

К валютным ценностям относятся: иностранная валюта; ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте; драгоценные металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии и драгоценные камни в сыром и обработанном виде: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, а также жемчуг, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов и камней, а также лома таких изделий.

В соответствии с законодательством Российской Федерации к валютным ценностям относятся:

а) иностранная валюта;

б) ценные бумаги в иностранной валюте: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и прочее), фондовые ценности;

в) драгоценные металлы, перечисленные выше;

г) драгоценные камни в сыром и обработанном виде, перечисленные выше.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются специальными постановлениями Правительства РФ. Безуглов А А., Солдатов С.А. Конституционное право России: Учебник для юридических вузов (полный курс) в трех томах М., 2001 При пересечении границы РФ, физические лица должны декларировать в письменной форме ввозимую в Российскую Федерацию наличную иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме, если их общая сумма в эквиваленте превышает 10 тысяч долларов США. При этом количественных ограничений на ввоз этих ценностей физическими лицами нет. В РФ ограничение на вывоз наличных рублей и валюты - не более 10 тысяч долларов США в эквиваленте по текущему курсу ЦБ РФ. Вывоз денежной наличности на общую сумму свыше 10 тысяч долларов допускается лишь в том случае, когда ранее валюта и рубли ввозились в Россию данным физическим лицом и лишь на величину суммы ранее ввезенных рублей и иностранной валюты при подтверждении факта ввоза соответствующей таможенной декларацией. Для вывоза валюты и рублей в сумме от 3000 до 10000 долларов в эквиваленте необходимо подать письменную таможенную декларацию. Вывозимые наличные денежные средства, не превышающие в общей сумме 3 тысяч долларов, обязательному письменному декларированию физическими лицами не подлежат. Грачева Е. Ю. Финансовое право в вопросах и ответах. 2-е изд., перераб. и доп. 2010 г. 232 стр. Если у физического лица при выезде с территории РФ нет иностранной валюты, но имеются наличные рубли в сумме от 3000 до 10000 долларов США в эквиваленте по курсу ЦБ РФ, - он обязан подать письменную таможенную декларацию. При ввозе в РФ внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме декларируются, если их сумма превышает 10 тысяч долларов в эквиваленте. Если нет - декларировать их не обязательно. При вывозе ценные бумаги в документарной форме декларируются независимо от суммы. Ограничений на вывоз нет. При ввозе в Российскую Федерацию дорожные чеки подлежат обязательному письменному декларированию в случае, если сумма ввозимых ценностей превышает 10 тысяч долларов. При вывозе из Российской Федерации дорожные чеки подлежат декларированию физическими лицами в письменной форме, в случае если их сумма превышает в эквиваленте 10 000 долларов. В остальных случаях вывозимые дорожные чеки письменно декларируются физическими лицами по желанию. Степашин С. В., Н. С. Столяров, С. О. Шохин, В. А. Жуков Государственный финансовый контроль. Учебник для вузов 2004 г. 560 стр.

5. Задача №2

Современные коммерческие банки -- это кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять в совокупности привлечение во вклады средств юридических и физических лиц, проведение расчетов и размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности.

Однако этим не ограничивается деятельность универсального коммерческого банка, насчитывающего в настоящее время до 300 видов операций.

Они проводят операции с ценными бумагами и валютой, оказывают различные консалтинговые услуги экономического характера, выполняют разнообразные финансовые услуги. Коммерческие банки стали основой как кредитной системы, так и экономики в целом.

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности установлен Федеральным законом Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.07.2010) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.10.2010), в соответствии с которыми кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России, который не только их регистрирует, но и ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций, а также выдает лицензии на осуществление банковских операций. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002)

Учредителями кредитной организации могут быть юридические и физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено действующим законодательством.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых 3-х лет со дня его регистрации.
Для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций в Банк России в установленном им порядке представляются следующие документы:Финансовое право. (Учебник для ср. проф. обр.) Мальцев В.А. (2008, 256с.)

- заявление с ходатайством о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций;

- учредительный договор (подлинник или нотариально удостоверенная копия), если его подписание предусмотрено федеральным законом;

- устав (подлинник или нотариально удостоверенная копия);

- бизнес-план, утвержденный собранием учредителей (участников) кредитной организации;

- протокол собрания учредителей (участников), содержащий решения об утверждении устава кредитной организации, а также кандидатур для назначения на должности руководителя кредитной организации и главного бухгалтера кредитной организации. Порядок составления бизнес-плана кредитной организации и критерии его оценки устанавливаются нормативными актами Банка России: Курбатов А.Я Правосубъектность кредитных организаций: теоретические основы формирования, содержание и проблемы реализации. 2010 г. 280 стр.

- документы об уплате государственной пошлины и лицензионного сбора; свидетельство (копия платежного поручения) об уплате государственной пошлины за регистрацию кредитной организации;

- копии документов о государственной регистрации учредителей юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их финансовой отчетности, а также подтверждения органами Государственной налоговой службы РФ выполнения учредителями - юридическими лицами обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние 3 года;

- документы (согласно перечню, установленному нормативными актами Банка России), подтверждающие источники происхождения средств, вносимых учредителями - физическими лицами в уставный капитал кредитной организации;

- анкеты кандидатов на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации. Шуплецова Ю.И.Финансовое право: конспект лекций.  2009 г. 3-е изд., 182 стр.

Закон предусматривает создание специализированных коммерческих банков для финансирования федеральных, республиканских, региональных и иных программ. Крупным федеральным специализированным коммерческим банком является Банк трудовых сбережений и кредитования населения (Сбербанк России). Он осуществляет операции по привлечению денежных средств населения и их размещению.

Коммерческий банк, как уже было сказано, имеет устав и действует в соответствии с ним. В уставе должны содержаться:

-наименование банка и его местонахождение (почтовый адрес);

-перечень операций, осуществляемых банком;

-размер уставного фонда и перечень других фондов, образуемых банком;

-положение о том, что банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе;

-положение об органах управления банком, их структуре, порядке образования и функциях, а также и другие, не противоречащие законодательству положения, связанные с особенностями деятельности банка.

Необходимо помнить, что кредитные организации имеют право осуществлять операции только после их государственной регистрации и получения разрешения на деятельность - лицензии.

За осуществление банковской деятельности без лицензии предусмотрена уголовная ответственность.

Для государственной регистрации и поучения лицензии кредитной организацией она предоставляет в Банк России следующие документы:

- заявление с ходатайством о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций

- учредительный договор и устав

- протокол собрания учредителей

- свидетельство об уплате государственной пошлины

- копии свидетельства о государственной регистрации и справки об отсутствии задолженности перед бюджетами учредителей - юридических лиц

- декларации о доходах учредителей - физических лиц

- анкеты кандидатов на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера

Создание банка проходит такие этапы:

- исследования и подготовительные работы

- государственная регистрация как юридического лица

- получение лицензии как разрешения проводить банковские операции

- создание организационной структуры, решение вопроса функционирования банка

- создание клиентской базы

6. Задача №3

Валютное регулирование - это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций. Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном. Нормативно-правовое регулирование состоит в создании правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовое регулирование - это применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращении валютных правоотношений.

Основы организации и осуществление валютного регулирования определены Законом РФ. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных иных нормативных актах, в том числе и ведомственных.

Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную. Регулирующая функция валютного законодательства сводится. В первую очередь, к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций, под которыми понимаются:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

Основной же целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Особым направлением валютного контроля является контроль над соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них. Евстигнеев Евгений Финансовое право: Учебное пособие. 2010 г. 272 стр.

В соответствии со ст.10 Закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль над осуществлением внешнеторговой деятельности ведется по следующим основным направлениям:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Паспорт сделки -- документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях -- через счета в банке-нерезиденте.

Оформление паспорта сделки необходимо в том случае, если указанные валютные операции осуществляются как платежи за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом -- индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Для оформления паспорта сделки резидент должен одновременно представить в банк следующие документы: Мальцев В.А.Финансовое право. (Учебник для ср. проф. обр.) 2008 г. 256 стр.

- два экземпляра паспорта сделки;

- внешнеторговый договор (кредитный договор), являющийся основанием для проведения валютных операций;

- разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по внешнеторговому договору (кредитному договору) - когда этого требует действующее валютное законодательство, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте.

Этот перечень не является исчерпывающим, и банк вправе запросить иные документы, необходимые для оформления паспорта сделки, при условии, что они непосредственно относятся к проводимой валютной операции. К ним относятся: Федеральный закон от 13.10.2008 N 173-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.10.2008) - ч. 4 ст. 23.

- документы, удостоверяющие личность физического лица;

- документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов;

- документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

- документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение им такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

- уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

- регистрационные документы в случаях, когда перерасчет иностранной или российской валюты, дорожных чеков, ценных бумаг в документарной форме в доллары США осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ на день их декларирования таможенному органу; Федеральный закон от 13.10.2008 N 173-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.10.2008) - ч. 5 ст. 15.

- документы или их проекты, являющиеся основанием для проведения валютных операций (договоры, доверенности, документы, подтверждающие факт передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности);

- документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, в том числе, банковские выписки, и документы, подтверждающие совершение валютных операций;

- таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию российской или иностранной валюты, а также внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

- документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками.

Данные документы представляются в банк в установленном им порядке и в согласованный с ним срок, но не позднее дня осуществления первой валютной операции по договору либо иного исполнения договорных обязательств в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Список использованных источников

счетный палата финансовый контроль

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002).

3. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 27.07.2010)»Об организации страхового дела в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 13.10.2008 N 173-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.10.2008).

5. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003).

6. Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (ред. от 05.04.2010) "О Счетной палате Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.1994).

7. Безуглов А А., Солдатов С.А. Конституционное право России: Учебник для юридических вузов (полный курс) в трех томах М., 2001

8. Евстигнеев Евгений Финансовое право: Учебное пособие. 2010 г. 272 стр.

9. Грачева Е. Ю. Финансовое право в вопросах и ответах. 2-е изд., перераб. и доп. 2010 г. 232 стр.

10. Гришин Е.Ю. Финансовый контроль. 2002 г. 235 стр.

11. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. 2001 г. 274 стр.

12. Каурова О.В., Балалова Е.И. Учет, экономический анализ и контроль. 2006 г. 164 стр.

13. Комментарий к гражданскому кодексу РФ части второй (постатейный). Под редакцией проф. О.Н. Садикова, - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 2006. - 800 с.

14. Косаренко Н.Н. Финансово-правовое регулирование страховой деятельности в России. 2002 г. 180 стр.

15. Курбатов А.Я Правосубъектность кредитных организаций: теоретические основы формирования, содержание и проблемы реализации. 2010 г. 280 стр.

16. Мальцев В.А.Финансовое право. (Учебник для ср. проф. обр.) 2008 г. 256 стр.

17. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. 2010 г. 178 стр.

18. Степашин С. В., Н. С. Столяров, С. О. Шохин, В. А. Жуков Государственный финансовый контроль. Учебник для вузов 2004 г. 560 стр.

19. Шуплецова Ю.И.Финансовое право: конспект лекций. 2009 г. 3-е изд., 182 стр.

Размещено на Allbest.ru

...