Судебно-экономическая экспертиза как способ сбора доказательств по экономическим преступлениям

Размещено на http://www.allbest.ru/

Судебно-экономическая экспертиза как способ сбора доказательств по экономическим преступлениям

А.А. Смыслова, Е.М. Старкова, М.Ю. Якимова

(науч. руководитель к.э.н. Т.В. Пащенко)

ПГНИУ, г. Пермь

На сегодняшний день преступления в сфере экономической деятельности являются одной из серьезнейших угроз государству и ведут к дестабилизации всей экономики страны.

Только за январь 2013 г. правоохранительными органами было выявлено 21,5 тыс. преступлений данной категории, удельный вес этих преступлений, в общем числе зарегистрированных составил 12,2%. Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 40,99 млрд. руб. [1].

Так как преступления экономической направленности отличаются высокой латентностью, можно заключить, что официальные данные являются лишь вершиной айсберга рассматриваемой проблемы.

Характер экономических правонарушений, совершаемых в настоящее время в сфере экономики, свидетельствует об изменении уровня «квалификации» лиц, использующих сложившуюся систему бухгалтерского учета, документооборота, технологического процесса в целях сокрытия и изощренной маскировки финансовых и других злоупотреблений. Сложность в расследовании преступлений в сфере экономической деятельности обусловлена трудностями в сборе доказательственной информации. Существенную помощь субъекту расследования в процессе доказывания по уголовным делам данной категории оказывают судебные эксперты, являющиеся носителями специальных экономических знаний. Потребности юридической практики требуют развития общей теории судебно-экономической экспертизы и совершенствования практики ее проведения, вследствие чего возникает необходимость грамотного сопоставления каждого конкретно рассматриваемого экономического преступления с существующим видом судебно-экономической экспертизы, так как уже на данном этапе закладывается качество и сроки проведения судебно-экономической экспертизы. Правоохранительные органы нуждаются во всестороннем анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, в которой совершено преступление, но зачастую не обладают необходимыми для этого специальным знаниями, поэтому по многим делам об экономических преступлениях прибегают к возможностям судебно-экономических экспертиз (СЭЭ).

Рассмотрим понятие СЭЭ. Судебно-экономическая экспертиза - вид судебной экспертизы, требующий для проведения наличия у эксперта специальных экономических познаний и проводимый методами документального контроля в отношении представленных лиц, назначившим экспертизу материалов.

Также важно отметить, что в целом предмет СЭЭ связан с финансово-хозяйственной деятельностью или хозяйственными процессами, следствием которых явились правонарушения в сфере экономики. Каждая экономическая наука изучает специфический предмет.

Исходя из предмета экспертного исследования и его принадлежности к определенной отрасли экономических наук, а также потребностей следственной и судебной практики судебные экономические экспертизы целесообразно подразделить на судебно-бухгалтерскую, судебно-налоговую и судебную финансово-аналитическую.

При поручении производства судебно-экономической экспертизы необходимо учитывать, что вопросы, поставленные перед экспертом, и заключение по ним не могут выходить за пределы его специальных знаний, вследствие чего происходит разграничение судебно-экономической экспертизы на виды, каждый из которых имеет свою специфику и определенный круг рассматриваемых вопросов, что позволяет правоохранительным органам получить компетентную информацию от эксперта, которая впоследствии будет иметь существенное значение для расследуемого дела.

Существуют различные виды экономических экспертиз, разграничение которых возможно по ряду признаков. Однако на практике виды экспертизы выделяют в зависимости от экспертного учреждения, которому назначают производство конкретной экспертизы, т.к. законодательного закрепления единого перечня видов судебно-экономической экспертизы нет.

Говоря о классификации судебно-экономических экспертиз, можно отметить, что исходя из предмета экспертного исследования и его принадлежности к определенной отрасли экономических наук, а также потребностей следственной и судебной практики судебные экономические экспертизы целесообразно подразделить на судебно-бухгалтерскую, судебно-налоговую и судебную финансово-аналитическую [2].

Особенности каждой из перечисленных видов экспертиз представлены в табл. 1.

Таблица 1

Особенности видов судебно-экономической экспертизы

Таким образом, классификация судебно-экономических экспертиз по видам позволяет более четко определить задачи и пределы компетенции каждого вида экономической экспертизы, объекты исследования и критерии разработки соответствующих методик [2].

Обобщая практику проведения судебно-экономических экспертиз, между экспертизой и составами экономических преступлений можно выявить следующие наиболее часто встречающиеся соотношения, отраженные в табл. 2.

Таким образом, виды судебно-экономических экспертиз, во-первых, соотносятся с составами отдельных групп преступлений, а во-вторых, имеют свой предмет и задачи исследования, которые не делятся в рамках одного вида экспертизы и не повторяются (полностью или частично) в других [2].

Возникает главный вопрос: почему определенные экономические преступления рассматриваются соответствующим видом?

Таблица 2

Соотнесение видов судебно-экономических экспертиз с наиболее часто встречающимися составами экономических преступлений

Дело в том, что одни правонарушения требуют для проведения наличия у эксперта специальных знаний в области бухгалтерского учета, анализа и аудита и применения методов документального контроля с целью определения нарушений в системе бухгалтерского учета проверяемого субъекта, ведь все перечисленные преступления связаны с отражением финансово-хозяйственной деятельности в документах предприятия. Например, присвоение означает незаконное обращение чужого имущества, вверенного виновному, в его пользу без эквивалентной компенсации. Присвоенное имущество находится в распоряжении виновного, оно еще не отчуждено и не потреблено. Хищение в этой форме является оконченным преступлением с того момента, когда владение вверенным виновнику имуществом из законного превратилось в незаконное и виновный начал пользоваться им с корыстной целью. То есть для юр. лиц это означает, что данное имущество перестало числиться на их балансе без должного основания, что и свидетельствует о нарушении правил БУ. Всю эту цепочку сможет отследить лишь бухгалтер-эксперт.

Правонарушения второй группы связаны с исчислением и уплатой налогов. Квалифицированно в данной области разберется эксперт по судебно-налоговой экспертизе, обладающий специальными знаниями в области налогообложения и применения методов документального контроля с целью определения нарушений в системе НУ проверяемого субъекта.

И, наконец, рассмотрим судебную финансово-аналитическую экспертизу с ее типичными экономическими нарушениями. Финансово-аналитические экспертизы проводятся для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния предприятия на конец года; осуществляются для определения размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды и прочее. А от эксперта по финансово-аналитическим экспертизам должны быть специальных знаний в области бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа, управления финансовыми потоками организаций и применения аналитических методов с целью определения нарушений в отношении распоряжения имуществом и финансовыми ресурсами проверяемого субъекта. То есть только специалист в области финансово-аналитической экспертизе сможет наиболее качественно, полно и грамотно рассмотреть эти преступления.

Современные тенденции таковы, что финансовые, кредитные, налоговые и некоторые другие правоотношения требуют не просто глубокого, но и научно обоснованного исследования. Правоохранительные органы нуждаются во всестороннем анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, в которой совершено преступление. При этом по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях прибегают к возможностям судебно-бухгалтерской экспертизы. Для успешной борьбы с экономическими преступлениями необходимо совершенствовать существующие методы их выявления и профилактики. С этой целью, прежде всего, необходимо исследовать механизм совершения экономических преступлений, обоснованно классифицировать их с точки зрения причин и способов совершения, выявить внешние признаки, позволяющие обнаружить их возникновение, и на этой основе дать методику профилактики и раскрытия и назначать соответствующий вид судебно-экономической экспертизы.

судебный экономический экспертиза преступление

Список литературы

1. Официальный сайт Министерства внутренних дел Российской Федерации [сайт]. [2013]. URL: http://mvd.ru/ (дата обращения: 11.03.2013).

2. Развитие теории и практики бухгалтерской экспертизы: монография / Т.В. Пащенко, Т.Г. Шешукова; Перм. гос. ун-т. - Пермь, 2010. - 170 с.

Размещено на Allbest.ru