Основы правового обеспечения налогового администрирования
Совокупность правовых норм обеспечения налогового администрирования. Формы выражения норм налогового права. Источники налогового права, составляющие систему правового обеспечения налогового администрирования. Регламентация процедуры налогового контроля.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.02.2019 |
| Размер файла | 14,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
ОСНОВЫ ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
BASICS OF LEGAL SUPPORT OF TAX ADMINISTRATION
Стародубцева Т.И.
ФГБОУ ВО «Курский государственный университет»
Курск, Россия
Правовым обеспечением налогового администрирования выступает совокупность правовых норм, которая в науке финансового права определяется как налоговое право. Формы выражения норм налогового права или источники налогового права, составляющие систему правового обеспечения налогового администрирования, следующие:
- Конституция Российской Федерации (Конституция РФ);
- постановления и определения Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ);
- постановления и определения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации;
- решения Пленумов Верховного Суда Российской Федерации (ВС РФ) и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ);
- решения ВС РФ;
- решения ВАС РФ;
- законодательство о налогах и сборах.
Информационные письма Президиума ВАС РФ, будучи официальным выражением правоприменительной практики высшей судебной инстанции, не являются источниками налогового права и, следовательно, не входят в систему правового обеспечения налогового администрирования.
Согласно НК РФ, в систему законодательства о налогах и сборах входят:
- Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы;
- законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации;
- нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного управления.
Источником налогового права может считаться также нормативно-правовой акт, содержащий положения относительно установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Следовательно, в систему правового обеспечения налогового администрирования входят нормативно-правовые акты, которые содержат правовые нормы, регламентирующие процедуру налогового контроля и регулирования налоговых платежей как элементов налогового администрирования.
Подзаконные нормативные правовые акты органов исполнительной власти не включаются в систему законодательства о налогах и сборах. В то же время, согласно ст. 111 НК РФ, существуют обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. И одно из них - выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченными органами исполнительной власти в пределах их компетенции. Следовательно, налоговые отношения регулируются не только законами, но и нормативными правовыми актами органов исполнительной власти.
Элементом системы правового обеспечения налогового администрирования выступают также внутриведомственные нормативные правовые акты, которые обязательны только для применения соответствующими структурными подразделениями (инструкции, методические рекомендации и т.д.). Но, согласно ст. 4 НК РФ, они не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. И в связи с этим подзаконные нормативные правовые акты, содержащие правовые нормы, которые регулируют вопросы налогового контроля, налогового регулирования и налогового планирования как элементов налогового администрирования, необходимо считать элементами системы правового обеспечения налогового администрирования. В их число входят:
- указы и распоряжения Президента РФ;
- постановления и распоряжения Правительства РФ;
- постановления, приказы, распоряжения, письма субъектов налогового администрирования.
При помощи подзаконных нормативных правовых актов органов исполнительной власти оперативно обеспечивается работа субъектов налогового администрирования, регулируется его технология. Например, утверждаются форма и порядок заполнения деклараций, форма и порядок организации работы по предоставлению налоговых преференций и наложению санкций, регламентируется работа субъектов налогового администрирования, вводятся стандарты и критерии качества их работы, определяется порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам и т.д.
Признаки легитимного подзаконного нормативного правового акта следующие:
- соответствие компетенции принявшего его субъекта налогового администрирования;
- соответствие установленному порядку принятия такого рода документов;
- отсутствие факта изменения содержания и объема прав и обязанностей участников налоговых отношений;
- отсутствие изменения порядка и условий реализации прав и исполнения обязанностей участниками налоговых отношений;
- отсутствие факта изменения вида и размера ответственности за правонарушения, порядка и оснований привлечения к ответственности;
- отсутствие в акте противоречий общим началам или буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.
Особое место в системе правового обеспечение налогового администрирования занимают международно-правовые источники налогового права. Появление большого количества международных договоров по вопросам налоговых отношений стало следствием развития рыночных отношений в России и расширения интеграционных процессов. НК РФ установлен приоритет международных договоров, содержащих положения, касающиеся налоговых отношений, над НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах. В настоящее время условно выделяют три уровня регулирования налоговых отношений:
- общие принципы и нормы международного права (основа для создания договоров об избежании двойного налогообложения);
- право международных договоров (основной источник международного права);
- национальное право (система норм, регулирующих отношения в сфере взаимодействия национальных налоговых властей и налоговых властей других стран).
правовой налоговое администрирование
Список использованных источников
1. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налогового контроля как элемента государственного налогового администрирования, его цели и основные задачи. Объекты налогового контроля, его предмет, формы и методы, порядок осуществления. Элементы контрольного налогового правоотношения.
презентация [1,7 M], добавлен 25.12.2011Источники налогового права – нормативно-правовые акты, содержащие нормы налогового права. Особое место Конституции в системе источников налогового права. Источники международного налогового права - национальное законодательство и международные соглашения.
реферат [8,8 K], добавлен 18.12.2008Черты, отличающие источники налогового нрава от совокупностей нормативно-правовых актов, регулирующих иные отрасли (подотрасли) права. Системообразующая роль Налогового кодекса РФ в системе источников налогового права. Налоговые процедурные отношения.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 18.03.2015Юридическая конструкция понятия налогового планирования. Основные начала правового регулирования налогового планирования. Современные проблемы законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения: отечественный и зарубежный опыт.
курсовая работа [75,6 K], добавлен 01.04.2013Понятие и значение налогового права в системе государственного контроля, принципы его деятельности. Методы правового регулирования налогообложения. Нормы и источники налогового права, их виды и степень важности. Структура системы налогового права.
контрольная работа [13,0 K], добавлен 16.08.2009Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014Сущность, характеристика и история развития источников налогового права, их свойства. Конституция Российской Федерации и федеральные нормативные правовые акты как основные источники налогового права в России. Структура и функции Налогового кодекса.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 01.12.2010Налоговый контроль как вид налоговой деятельности и как институт налогового права. Понятие, формы и методы налогового контроля. Значение налогового контроля для соблюдения налоговой дисциплины. Практика применения и проведения налогового контроля.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 18.09.2012Понятие, предмет, метод налогового права. Формирование публичного фонда денежных средств государства. Принципы налогового права. Нормативный правовой акт о налогах и сборах. Система налогового права и его место в системе права. Источники налогового права.
презентация [92,5 K], добавлен 22.07.2015Теоретическая база, принципы и основные доктрины налогового права. Функции налогообложения в структуре налогового права как отрасли, его основные институты и методы. Участники налоговых правоотношений. Особенности налогового права Российской Федерации.
контрольная работа [26,7 K], добавлен 02.11.2013Система источников налогового права и налогового законодательства Российской Федерации. Основной источник налогового права. Международные договоры Российской Федерации. Законодательство о налогах федерального, регионального и муниципального уровня.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 22.03.2015Понятие, предмет, методы правового регулирования налогового права, его роль и значение в системе финансового права. Основные источники данной отрасли права, объекты и субъекты. Элементы налогообложения и специальные режимы, ответственность за нарушения.
реферат [41,8 K], добавлен 12.02.2015Общая характеристика налогового права России, определение его предмета – общественных отношений, которые оно регулирует. Особенности действующего российского налогового права, его источники. Понятие и порядок формирования системы налогового права.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 05.10.2009Место и роль налогового права в системе российского права. Налоговое право как учебная дисциплина. Принципы и источники налогового права. Подзаконные нормативные правовые акты. Решения органов конституционной юстиции. Налоговые теории XVII-XIX вв.
дипломная работа [52,0 K], добавлен 15.07.2010Понятие налогового контроля как разновидности финансового контроля. Особенности правового регулирования и организации выездной налоговой проверки. Роль налогового контроля в едином механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере.
дипломная работа [140,4 K], добавлен 19.04.2013- Понятие налогового правонорушения, их виды и ответственность за совершение налогового правонарушения
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания.
контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016 Виды субъектов налогового права. Характеристика видов субъектов налогового правоотношения. Физическое лицо, организация, государственные органы, органы местного самоуправления, публичное территориальное образование как субъекты налогового права.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 05.05.2010Суть института налогового права - системы финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты. Правовая характеристика налоговых проверок.
контрольная работа [35,0 K], добавлен 15.03.2011Элементы налоговой правовой нормы. Система, принципы и источники налогового права. Вопросы международного налогового права. Налоговое право как система научного знания и учебная дисциплина. Понятие, содержание и особенности налоговых правоотношений.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 25.06.2009Правовая характеристика налогового контроля. Эволюция налогообложения и налогового контроля в РФ, понятие и значение налоговой проверки как его основной формы осуществления. Виды налоговых проверок и правонарушений и ответственность за их совершение.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 03.12.2010
