Выявление признаков фиктивного банкротства юридических лиц

Размещено на http://allbest.ru

Ивановский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова

(Plekhanov Russian University of Economics, Ivanovo branch)

Выявление признаков фиктивного банкротства юридических лиц

(Identification of signs of fictitious bankruptcy of legal entities)

Гущина В.О., Егорова М.Е., Соколов Н.Н.

(Gushchina V.O., Egorova M.E., Sokolov N.N.)

Иваново, Россия

(Ivanovo, Russia)

В связи с произошедшими коренными преобразованиями экономических отношений в нашей стране, российские предприятия получили выход на мировой рынок, который потребовал принципиального изменения основ деятельности организаций.

В результате современные предприятия приобрели такие черты как конкурентоспособность, финансовая устойчивость, а также умение изменять собственную организационную структуру.

Однако, даже обладая вышеперечисленными качествами, предприятие не защищено от влияния различных внешних эффектов, которые могут привести его к такому явлению как несостоятельность.

Несостоятельность можно рассматривать как результат неэффективной предпринимательской деятельности экономических агентов, а также как институт, который является мощным стимулом эффективной работы хозяйствующих субъектов и обеспечивает стабильность рынка в целом.

Несостоятельность проявляется в том, что при ведении предпринимательской деятельности, возникает ситуация, когда владелец или руководитель организации решает принять меры по объявлению неспособности выполнить свои обязательства перед кредиторами, а также федеральными структурами и собственными работниками.

Закон не запрещает такую возможность, но с учетом того, что ведение бизнеса в действительности не приносило дохода и в итоге привело к потере предпринимателем способности рассчитываться по счетам.

Однако на практике, нередки случаи лжебанкротства, на которые приходится значительная доля судебных дел о несостоятельности в Российской Федерации. Именно фиктивное банкротство является, в настоящее время, одним из основных и часто встречающихся экономических преступлений.

Как же характеризуется данное явление в российском законодательстве. “Фиктивное банкротство - заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем, о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей, или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб”. [1, ст. 197]

Иначе говоря, фиктивное банкротство - это комплекс мер, направленных на признание субъекта экономической деятельности несостоятельным, при отсутствии признаков банкротства.

Для выявления ситуаций, в которых имело место фиктивное банкротство необходимо знать способы, при использовании которых такое банкротство становится возможным.

Так первым, с чего начинают недобросовестные фирмы, является вывод активов. Данная процедура осуществляется путем перенаправления финансовых потоков организации в обход основных расчетных счетов, задействованных в официальной процедуре банкротства организации. Вместе с этим осуществляется выборочное погашение долгов контрагентам и персоналу.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по социальным взносам, попадает в категорию маловажных долгов.

После осуществления данных действий искусственно создается неплатежеспособное предприятие, имеющее в активе ненужное и малоценное имущество, а в пассиве неурегулированную кредиторскую задолженность. кредитор долг лжебанкротство несостоятельность

Однако выявить фиктивное банкротство можно по ряду отличительных действий организации: если с покупателями ведутся расчеты через банковские счета сторонних лиц; имеется факт вложения свободных денежных средств в ценные бумаги, заблаговременно зная, что они не ликвидные; уставный капитал компании был направлен в капитал иной организации; бухгалтерская отчетность не содержит соответствующих документов; имеются в наличии накладные и счета фактуры от поставщиков, указывающие на закупку товара по завышенным ценам.

Признаки преднамеренного банкротства выявляются как в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе процедур банкротства. Основным признаком, установления которого будет достаточно чтобы судить о фиктивности заявлений предпринимателя о собственной несостоятельности, является его возможность удовлетворить все претензии кредиторов на дату обращения в арбитражный суд.

Для установления наличия либо отсутствия признаков фиктивного банкротства производится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, к которым относится коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами, а также степень платежеспособности по текущим обязательствам.

В случае если анализ значений и динамики вышеназванных показателей указывает на наличие у должника возможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) об уплате обязательных платежей без существенного осложнения или прекращения хозяйственной деятельности, делается вывод о наличие признаков фиктивного банкротства должника.

В случае если анализ значений и динамики соответствующих коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, указывает на отсутствие у него возможности рассчитываться по своим обязательствам, делается вывод об отсутствие признаков фиктивного банкротства должника.

Особое внимание при проведении проверок, связанных с фиктивным банкротством следует обращать на такие признаки, как:

1. денежные средства должника, которые хранятся на различных расчетных счетах, причем среди них нет того основного расчетного счета, который используется при банкротстве;

2. приобретение необходимых товаров по завышенным ценам;

3. отражение в бухгалтерском учёте несуществующих данных по кредиторской задолженности;

4. во время проведения аудиторской проверки, руководство компании пытается скрыть часть имущества предприятия;

5. отнесение текущих доходов на статью доходов будущих периодов;

6. отнесение расходов будущих периодов на статью текущих расходов.

Стоит отметить, что “арбитражный управляющий осуществляет проверку наличия признаков фиктивного банкротства за период не менее двух лет до возбуждения дела о банкротстве и за время банкротства”. [2]

По результатам проверки арбитражным управляющим составляется заключение о наличие или отсутствие признаков фиктивного банкротства юридического лица.

Данное заключение представляется собранию кредиторов, арбитражному суду, а также не позднее 10 рабочих дней после подписания - в органы, должностные лица которых уполномочены в соответствии с КоАП РФ составлять протоколы об административных правонарушениях.

В случае если в заключении устанавливается факт причинения крупного ущерба, оно направляется в органы финансовой полиции с приложением подтверждающих материалов для принятия процессуального решения.

Лица, виновные в обмане кредиторов и причастные к осуществлению фиктивного банкротства несут административную и уголовную ответственность.

Так, к нарушителю закона может применяться штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере годового заработной платы или иного дохода за период от одного года до двух лет, также могут быть назначены принудительные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 80 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, либо без такового. [3, ст. 14.13]

Таким образом, идея искусственно подвести компанию под банкротство, получив возможность скрыть возможные нарушения и отсрочить уплату долгов, многим предпринимателям представляется весьма перспективной. Но уйти от ответственности за подобные деяния становится все сложнее. Этому способствуют и законодательные изменения, и деятельность Высшего арбитражного суда РФ, и рост гражданской активности кредиторов.

Список литературы

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (действующая редакция от 22.11.2016)

2. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О несостоятельности (банкротстве)»

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (действующая редакция от 22.11.2016)

Размещено на Allbest.ru