Теоретические основы налогового контроля
Понятие и сущность налогового контроля, права и обязанности ответственных органов. Формы и виды налогового контроля, его главные цели и задачи, а также источники необходимой информации. Отражение соответствующих норм в современном законодательстве.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.04.2019 |
| Размер файла | 13,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Теоретические основы налогового контроля
Определение налогового контроля закреплено в ст. 85 Налогового кодекса России. Так, на основании данной статьи под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по организации и осуществлению проверок, при помощи которых представляется возможность контролировать соблюдение предписаний нормативно-правовых актов о налогах в Российском государстве, налоговые правовые отношения, а также права и обязанности всех субъектов налоговой системы РФ. Рассматриваемый вид контроля выступает в качестве составной части общего финансового контроля и рассматривается с точки зрения одного из разновидностей государственного контроля [1].
Согласно мнению Н.Н. Бойко система налогообложения государственного и регионального уровня обуславливает целесообразность развития такого значимого элемента государственного управления, как налоговый контроль, что наиболее эффективно при управлении налоговыми платежами и сборами [3, с. 52].
Налоговый контроль - система, благодаря которой регулируются все поступления в бюджет. Непосредственно налоговый контроль обеспечивает главную цель сборов - пополнение доходной части государственного бюджета, которая создается в основном за счет налогов и сборов [2, с. 9].
Основная цель такого контроля - обнаружение и предупреждение нарушений законов государства о налогообложении, профилактика налоговых правовых нарушений, а также наложение соответствующих санкций к нарушителям предписаний нормативно-правовых актов о налогах и сборах.
Среди ключевых задач рассматриваемого вида контроля целесообразно обозначить следующие:
- гарантия экономической безопасности государства при формировании государственных и негосударственных фондов денежных средств;
- гарантия эффективного контроля за образованием доходной части бюджета государства, а также целевым использованием поступивших в казну финансовых ресурсов;
- преобразование сотрудничества и координации работы контрольных органов власти;
- регулирование надлежащего исполнения обязательств перед бюджетами разного уровня со стороны хозяйствующих субъектов и физических лиц;
- проверки надлежащего и эффективного использования налоговых льгот;
- противоборство и предотвращение нарушений в сфере обложения налогами [4, с. 19].
Государство проводит свою налоговую политику через механизм ее реализации, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, форм налогового контроля и налогового механизма.
В качестве объекта налогового контроля выступают денежные средства в процессе мобилизации публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и прочие ресурсы налогоплательщиков.
К предмету контроля относятся правоотношения субъектов при организации проверок документации хозяйствующих объектов, налогового учета, бухгалтерской и финансовой отчетности, при анализе предоставленных деклараций фирм и населения.
Налоговый контроль может осуществляться при помощи организации налоговых проверок, которые представляют собой мероприятия, способствующие анализу и оценке поступления денежных активов и платежей в бюджеты различного уровня.
Такие мероприятия подразделяются на несколько разновидностей по различным критериям. По критерию временных рамок, проверки подразделяются на: предварительные, текущие, последующие.
Рассмотрим наиболее более подробно перечисленные виды.
Предварительный контроль подразумевает организацию таких форм проверок, которые проводятся прежде, чем подойдет отчетный период по соответствующему виду налога, или же до того момента, когда будет принято решение об изменении данного срока.
При течении самого отчетного периода главным образом может проводиться текущий налоговый контроль. Основная особенность такой разновидности контроля заключается в том, что проверки могут быть организованы ежедневно во время осуществления хозяйствующим субъектом его оперативной деятельности. Во время таких проверок осуществляется анализ документации предприятия по исчислению и уплате налогов в бюджеты, осуществляется проверка налоговой и бухгалтерской отчетности и прочая информация.
Весь объем изъятой информации при проведении текущего налогового контроля дает возможность должным образом реагировать на какие-либо изменения в финансовом положении хозяйствующего субъекта и вовремя противостоять потерям денежных средств.
Последующим называется контроль, который проводится по завершению отчетный период.
Сущность его заключается в полном и объемном исследовании налоговиками бухгалтерских и финансовых документов. Его основная цель - проследить за тем, чтобы хозяйствующий субъект свои обязанности налогоплательщика исполнял в полной мере и своевременно.
Итак, налоговый контроль представляет собой систему организации налоговиками проверок, проводимый для целей обнаружения и установления фактов нарушения норм действующего налогового законодательства.
Список использованной литературы
налоговый законодательство контроль
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (часть 1) (ред. от 27.12.2018) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: Законодательство. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (Дата обращения: 30.01.2019).
2. Бойко Н.Н. Вопросы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации/ Н.Н. Бойко // Государственная власть и местное самоуправление в современный период: Сборник научных статей по итогам работам за 2014 год методологического семинара преподавателей и студенческого научного кружка «Проблемы государственной власти и местного самоуправления». Вып.V. /Отв. ред. Н.Н. Бойко. - Стерлитамак: Стерлитамакский филиал БашГУ, 2015. - С. 9-12.
3. Бойко Н.Н. Совершенствование и развитие налогового контроля в Российской Федерации/ Н.Н. Бойко // Российская юстиция. - 2016. - №4. - С. 52-54.
4. Егорова Е.Н. Основные формы организации налогового контроля в России/ Е.Н. Егорова, Д.А. Савин // Сервис в России и за рубежом. - 2017. - №35. - С. 19 - 28.
5. Решетняк А.В. Налоговый контроль как правовая категория/ А.В. Решетняк // Молодой ученый. - 2016. - №11. - С. 1338-1341.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налоговый контроль как вид налоговой деятельности и как институт налогового права. Понятие, формы и методы налогового контроля. Значение налогового контроля для соблюдения налоговой дисциплины. Практика применения и проведения налогового контроля.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 18.09.2012Понятие налогового контроля как элемента государственного налогового администрирования, его цели и основные задачи. Объекты налогового контроля, его предмет, формы и методы, порядок осуществления. Элементы контрольного налогового правоотношения.
презентация [1,7 M], добавлен 25.12.2011Правовая характеристика налогового контроля. Эволюция налогообложения и налогового контроля в РФ, понятие и значение налоговой проверки как его основной формы осуществления. Виды налоговых проверок и правонарушений и ответственность за их совершение.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 03.12.2010Понятие налогового контроля. Виды и формы налогового контроля. Камеральная и выездная налоговая проверка. Осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Направления совершенствования налогового контроля.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 30.08.2012Понятие и значение налогового права в системе государственного контроля, принципы его деятельности. Методы правового регулирования налогообложения. Нормы и источники налогового права, их виды и степень важности. Структура системы налогового права.
контрольная работа [13,0 K], добавлен 16.08.2009Понятие налогового контроля как разновидности финансового контроля. Особенности правового регулирования и организации выездной налоговой проверки. Роль налогового контроля в едином механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере.
дипломная работа [140,4 K], добавлен 19.04.2013Теоретические основы генезиса налогового контроля: понятие, основные элементы и виды, принципы. Пример ошибок, которые могут быть найдены при проведении формальной проверки. Логическая и арифметическая проверка документов. Свидетельские показания, допрос.
реферат [37,7 K], добавлен 23.06.2015Понятие и место налогового контроля в системе финансовых отношений, его формы и методы; государственное регулирование и нормативно-правовая база. Организация налогового контроля в РФ; анализ контрольной работы налоговых органов по Томской области.
курсовая работа [51,1 K], добавлен 08.06.2012Источники налогового права – нормативно-правовые акты, содержащие нормы налогового права. Особое место Конституции в системе источников налогового права. Источники международного налогового права - национальное законодательство и международные соглашения.
реферат [8,8 K], добавлен 18.12.2008Налогово-проверочные действия налогового контроля. Порядок привлечения к дисциплинарному взысканию. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Исследование правовых принципов привлечения к юридической ответственности.
контрольная работа [25,0 K], добавлен 24.04.2016Участники налогового процесса. Правовой статус налоговых органов, перечень их прав и процессуальных обязанностей. Обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги. Привлечение эксперта при осуществлении любой формы налогового контроля.
реферат [31,8 K], добавлен 27.01.2011Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014Понятие, сущность и формы налогового контроля. Камеральная проверка, порядок ее проведения. Построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей. Формальная, логическая и арифметическая проверка документов на предприятии.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 11.02.2014Сущность, характеристика и история развития источников налогового права, их свойства. Конституция Российской Федерации и федеральные нормативные правовые акты как основные источники налогового права в России. Структура и функции Налогового кодекса.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 01.12.2010Черты, отличающие источники налогового нрава от совокупностей нормативно-правовых актов, регулирующих иные отрасли (подотрасли) права. Системообразующая роль Налогового кодекса РФ в системе источников налогового права. Налоговые процедурные отношения.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 18.03.2015Виды налогового контроля: государственный, негосударственный, предварительный, текущий, последующий. Налоговое производство и налоговый контроль. Характеристика способов защиты налогоплательщиком своих прав: административный, апелляционный, судебный.
реферат [19,8 K], добавлен 30.10.2011Понятие, предмет, метод налогового права. Формирование публичного фонда денежных средств государства. Принципы налогового права. Нормативный правовой акт о налогах и сборах. Система налогового права и его место в системе права. Источники налогового права.
презентация [92,5 K], добавлен 22.07.2015Место и роль налогового права в системе российского права. Налоговое право как учебная дисциплина. Принципы и источники налогового права. Подзаконные нормативные правовые акты. Решения органов конституционной юстиции. Налоговые теории XVII-XIX вв.
дипломная работа [52,0 K], добавлен 15.07.2010Содержание государственного налогового контроля. Налоговые проверки как основная его форма. Штрафные санкции в этой области. Административная и уголовная ответственность за налоговые преступления. Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов.
реферат [34,5 K], добавлен 02.03.2015Виды, формы и методы налогового контроля, особенности их применения. Учет налогоплательщиков как важный этап налоговой работы. Понятие и признаки налогового правонарушения, его состав и определение ответственности согласно современному законодательству.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 28.04.2013
