Правовое положение аудиторов (аудиторских организаций) в Российской Федерации

? самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

? по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

? ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

? ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

? ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

? обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

? содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

? защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

? разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

? представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

? осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уголовная ответственность предусмотрена ст.202 УК РФ, в соответствии с которой использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Уголовная ответственность также возможна по ст.171 (незаконное предпринимательство), ст.307 (заведомо ложные показание, заключение эксперта, специалиста или неправильный перевод) УК РФ.

Административная ответственность может наступить по статьям КоАП РФ: статья 14.1 "Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)", статья 19.4 «Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)», статья 19.5 «Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)», статья 19.6 «Непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения», статья 19.7 «Непредставление сведений (информации)».

Основным видом гражданско-правовой ответственности является возмещение убытков (реального ущерба и упущенной выгоды).

Заключение

рыночный аудиторский правовой

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом об аудиторской деятельности и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Следовательно, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обладают специальной (ограниченной) правоспособностью.

Основным специальным нормативным актом, регламентирующим аудиторскую деятельность, в том числе правовое положение аудиторов (аудиторских организаций) является Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Именно указанный закон, а также изданные в его исполнение подзаконные акты в основном и определяют правовое положение, статус, т.е. права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций).

Литература

рыночный аудиторский правовой

1.Конституция РФ.

2.Гражданский кодекс РФ.

3.Уголовный кодекс РФ.

4.Кодекс РФ об административных правонарушениях.

5.Налоговый кодекс РФ.

6.Федеральный закон РФ от 7 августа 2001г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

7.Федеральный закон РФ от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

8.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

9.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

10.Постановление Правительства РФ от 29.03.2002г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности».

11.Постановление Правительства РФ от 06.02.2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».

12.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г. (Протокол N 6).

13.Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" (постатейный). А.Н. Борисов. Юридический Дом "Юстицинформ", 2005г.

14.Постатейный комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности". А.А. Ялбулганов. Подготовлен для публикации в системах КонсультантПлюс.

Размещено на Allbest.ru