Деятельность органов местного самоуправления по формированию местного бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ - ФИЛИАЛ РАНХиГС

Факультет государственного и муниципального управления

Специальность/направление подготовки государственное и муниципальное управление

Кафедра государственного и муниципального управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Деятельность органов местного самоуправления по формированию местного бюджета»

Автор работы:

Студент 2 курса, 15112 группы

очной формы обучения

Актаев Денис Сергеевич

г. Новосибирск, 2017г.

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы сущности местного бюджета
• 1.1 Понятие местного бюджета и его роль
• 1.2 Проблемы формирования доходов местных бюджетов
• Глава 2. Доходная часть местных бюджетов
• 2.1 Источники формирования доходов местных бюджетов
• 2.2 Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов
• Глава 3. Практические проблемы реализации правоотношений по формированию местного бюджета на примере г. Новосибирска
• 3.1 Формирование местного бюджета в г. Новосибирске
• 3.2 Практические советы для улучшения деятельности органов местного самоуправления по формированию местного бюджета на примере г. Новосибирска
• Заключение
• Библиографический список
• Введение
• Проблема финансового обеспечения местного самоуправления сохраняет свою актуальность. Необходимо отметить, что местное самоуправление должно базироваться на прочном финансово-экономическом фундаменте и этот фундамент в основной своей части состоит из доходов местных бюджетов, поэтому одной из острейших проблем, встающих перед органами местного самоуправления, является низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, а также сам порядок межбюджетных отношений.
• По моему мнению, рост экономической базы муниципальных образований должен опережать экономический рост государства. Такой дисбаланс роста доходов между муниципалитетами и государством не представляется реальным, но то, что от наполняемости доходной части местных бюджетов зависит самостоятельность муниципальных образований, сомнению не подлежит.
• Как известно, в соответствии с Конституцией РФ, органы местного самоуправления, не являясь органами государственной власти, самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и решают иные вопросы местного значения.
• Одним из основополагающих принципов организации местного самоуправления является принцип его финансовой самостоятельности. Соблюдение данного принципа невозможно без наличия в местных бюджетах достаточного уровня доходов. В связи с этим особую актуальность приобретают вопросы доходов местных бюджетов.
• Создание необходимых нормативных, экономических и финансовых условий для полноценного развития местных финансов послужит толчком для развития Российской Федерации в целом, так как экономическое благополучие всей России зависит от благополучия каждого отдельного муниципального образования.
• Несомненно, эффективное социально-экономическое развитие муниципального образования зависит от многих факторов. Но с данной задачей могут справиться только финансово самостоятельные муниципальные образования. Принцип финансовой самостоятельности местного самоуправления провозглашен и на международном уровне, и в Конституции РФ.
• Степень изученности.
• Переход к качественно новому определению понятия «местный бюджет» был осуществлен в конце 1970-х годов, что в целом сопряжено с развитием взглядов теоретиков-экономистов на понятие «местный бюджет». В это время в советской экономической литературе четко обозначились позиции рассмотрения содержания местных бюджетов в качестве совокупности экономических отношений.
• В начале 1990-х годов многие экономисты-теоретики считают правомерным рассматривать их с позиции системного подхода. В частности, Н.А. Ширкеевич характеризовал местные бюджеты как реальные ресурсы, находящиеся в непосредственном распоряжении местных властей для осуществления их функции, указывая на то, что в них органически сочетаются две составляющие. Одна из них определяется тем, что местные бюджеты являются основными финансовыми планами местных советов, а другая проявляется в их материально-вещественном содержании, поэтому местные бюджеты выступают как реальная экономическая категория, содействующая развитию непроизводственной сферы данной административно-территориальной единицы.
• В.А. Шаврин рассматривает бюджет как совокупность задач, поручаемых местным органам власти, и совокупностью средств, которыми они располагают для их удовлетворения.
• Ученый Поляк Г.Б. понимает под местными бюджетами совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных советов. Такой же точки зрения придерживается Черник Д.Г.
• Вахрин П.И. в своем учебнике «Бюджетная система РФ» определяет местные бюджеты как бюджеты муниципальных образований, а именно административно-территориальных образований.
• Так же ознакомимся с точной зрения Силина Я.П. Рассматривая определения понятия местный бюджет, Силин Я.П. сделал следующие выводы:

- большинство авторов в основу определения закладывали территориальный признак;

- характерной особенностью при рассмотрении местного хозяйства и бюджета являлось использование терминов «общественно-правовой союз» или «публично-правовой союз»;

- была сформулирована и развита идея муниципального бюджета;

- местные бюджеты стали рассматриваться как звено единой бюджетной системы страны;

- была проведена систематизация бюджетного законодательства, что оказало определенное влияние на трактовку понятия «местный бюджет».

Также, Силин Я.П. обобщил следующие признаки местного бюджета:

- исходя из территориального признака муниципальный бюджет это бюджет муниципального образования. Такое определение содержится в Федеральном Законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;

- исходя из правового признака, муниципальный бюджет это бюджет, составляемый, утверждаемый и исполняемый органами местного самоуправления как закон, юридический документ;

- исходя из экономического признака, муниципальный бюджет это компонент муниципальной собственности и местного хозяйства, посредством которого перераспределяется часть стоимости совокупного общественного;

- исходя из финансового признака, муниципальный бюджет это фонд денежных средств, формируемый органами местного самоуправления и предназначенный для обеспечения их задач и функций;

- исходя из учетного признака муниципальный бюджет это смета доходов и расходов на планируемый год.

Я считаю, что все представленные выше подходы к определению местного бюджета и рассмотрению его сущности имеют одно общее преимущество - все авторы рассматривают местный бюджет как совокупность задач, поручаемых местным органам власти, и совокупность средств, которыми они располагают для их удовлетворения.

Цель данной работы ? определить основные направления повышения устойчивости муниципального бюджета и роста эффективности работы органов местного самоуправления в области формирования доходной базы местного бюджета на примере г. Новосибирск.

В соответствии с поставленной целью важнейшими задачами при выполнении мной курсовой работы выступают:

1) рассмотреть понятие и функции местных бюджетов;

2) выявить основные проблемы формирования местных бюджетов;

3) рассмотреть источники формирования местных бюджетов;

4) ознакомится с полномочиями органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов;

5) провести анализ доходов и расходов местного бюджета на примере г. Новосибирск.

Объект исследования - общественные отношения, связанные с регулированием деятельности органов местного самоуправления по формированию местного бюджета.

Предмет исследования - методы формирования местного бюджета.

Методы исследования - анализ документов и нормативно-правовых актов, научных работ и статей, в которых освещаются вопросы, связанные с выбранной темой исследования; анализ статистических данных.

Структура работы - курсовая работа написана на 28 страниц, включает оглавление, введение, три главы: в первой главе раскрывается понятие местного бюджета и выявляются проблемы формирования местных бюджетов, вторая глава содержит информацию о доходной части местных бюджетов, третья глава является практической, в ней приведены возможные меры по увеличению доходной части местного бюджета на примере г. Новосибирск, заключение и библиографический список.

Глава 1. Теоретические основы сущности местного бюджета

1.1 Понятие местного бюджета и его роль

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.

В законодательстве РФ бюджет муниципального образования (местный бюджет) определен как форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и (или) плановый период, предназначенный для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Реальная значимость местного самоуправления определяется способностью местных органов власти своевременно и в полном объеме удовлетворить запросы населения. Как бы ни складывалась система органов муниципального управления, условием ее эффективного функционирования является наличие достаточных ресурсов, формирующих стабильную финансовую базу деятельности этих органов управления.

Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий.

С экономической точки зрения бюджет муниципального образования представляет собой совокупность экономических отношений между юридическими и физическими лицами как участниками формирования аккумулированного централизованного фонда финансовых средств конкретного муниципального образования.

Обеспечение жизнедеятельности населения муниципального образования находится в непосредственной зависимости от нормального функционирования местного бюджета. Указанный вопрос, а также владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, установление местных налогов и сборов относятся к полномочиям органов местного самоуправления финансово-экономической направленности.

Итак, бюджет муниципального образования ? это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления.

1.2 Проблемы формирования доходов местных бюджетов

Недостаточность собственной доходной базы местных бюджетов и зависимость от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов является основной проблемой муниципального уровня управления России. В настоящее время данная проблема усугубляется сокращением объемов финансирования территорий из федерального центра. Поэтому необходимость изыскания внутренних резервов для наращивания доходов муниципальных образований в целях обеспечения исполнения закрепленных за ними обязательств приобретает особую актуальность.

К собственным источникам пополнения территориальных бюджетов, на которые органы местного самоуправления могут оказывать влияние своими решениями, относятся налоговые и неналоговые доходы.

Основную долю доходов местных бюджетов составляют налоговые доходы. К их числу относятся доходы от местных налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц и торгового сбора), а также осуществляемые в соответствии с бюджетным законодательством РФ отчисления от федеральных, региональных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Следующей значительной проблемой при формировании доходов местных бюджетов является занижение стоимости земельных и имущественных объектов при их налогообложении. Необходим переход к исчислению налоговой базы по имущественным налогам на основе кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости, определяемой на основе рыночной стоимости в процессе государственной кадастровой оценки. В настоящее время только часть земельных участков полноценно оформлена и внесена в кадастр.

Стоимость объектов налогообложения не соответствует их рыночной стоимости из-за отсутствия в методике ее определения учета информации о рынке недвижимости и информации о местоположении объекта недвижимости. Также не проводится сравнительный анализ результатов расчета стоимости сопоставимых объектов.

Проблема также состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога. Очень часто сведения, которыми располагают различные учетные ведомства, не совпадают, а иногда и противоречат друг другу. Отсутствие единой базы для разработки программ по учету земель и начисления земельного налога приводит к весомым потерям местного бюджета.

Проблемы собираемости неналоговых доходов обусловлены неравномерностью и трудной прогнозируемостью, так как некоторые их источники имеют разовый характер.

Наибольший удельный вес в этих доходах занимают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: продажи, сдачи ее в аренду, в том числе за счет проведения аукционов по продаже права аренды на земельные участки. При этом ставки арендной платы за пользование земельными участками целесообразно устанавливать от кадастровой стоимости и не ниже ставок земельного налога. Также необходимо более активно использовать рычаги взыскания задолженности по арендной плате, вести достоверный и полный учет использования муниципального имущества, усилить контроль в сфере управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Глава 2. Доходная часть местных бюджетов

2.1 Источники формирования доходов местных бюджетов

Местный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Они формируются по статьям единой бюджетной классификации, установленной Бюджетным кодексом РФ. Каждое муниципальное образование, согласно российскому законодательству, должно иметь собственный бюджет.

В данной главе я рассмотрю доходную часть местного бюджета.

Одним из основополагающих принципов организации местного самоуправления является принцип его финансовой самостоятельности. Соблюдение данного принципа невозможно без наличия в местных бюджетах достаточного уровня доходов. В связи с этим особую актуальность приобретают вопросы доходов местных бюджетов.

Каждое муниципальное образование имеет собственное право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджета это - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Доходы бюджета подразделяются на три вида:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы включают в себя:

- налоги на доходы физических лиц;

- единый налог на вмененный доход;

- акцизы на нефтепродукты;

- земельные налоги;

- налоги на имущество физических лиц;

- прочие налоговые доходы.

Неналоговые доходы включают в себя:

- аренду земли;

- приватизацию;

- аренду нежилых помещений;

- продажу земли;

- продажу квартир;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные доходы состоят из:

- денежных средств, поступающих в бюджет на безвозвратной и безвозмездной основе из других бюджетов (межбюджетные трансферты в виде дотаций, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов);

- перечислений от физических и юридических лиц.

Центральное место в системе доходов бюджета занимают налоговые доходы - это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечень которых определен Налоговым кодексом РФ.

Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. Налоговый кодекс устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы.

Согласно Бюджетному кодексу, все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов (например, налог на имущество организаций, транспортный налог). Равным образом все местные налоги поступают в местный бюджет (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Федеральные налоги разграничиваются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов и местными бюджетами. К таким налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на прибыль. Разграничение производится на основе нормативов (процентных) отчислений. При этом нормативы закреплены бюджетным кодексом и являются едиными и постоянными.

Субъекты РФ могут устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от налогов, зачисляемых в их бюджеты. Например, по НДФЛ для города Новосибирска установлен единый норматив 15% за счет областного бюджета.

Неналоговые доходы бюджета - это доходы от государственной и муниципальной собственности или от деятельности с ней ? от продажи имущества, административные платежи и штрафные санкции.

К доходам от муниципальной собственности относится:

- арендная плата за землю;

- арендная плата за использование муниципальных нежилых помещений;

- доходы от приватизации муниципального имущества;

- доходы от продажи земли;

- отчисления от прибыли муниципальных унитарных предприятий.

К неналоговым доходам относится также:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями;

- штрафы;

- компенсации затрат бюджета;

- прочие неналоговые доходы.

В бюджете муниципального образования предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципального образования. В связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств города, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

При формировании бюджета на очередной финансовый год и плановый период учитываются основные направления бюджетной и налоговой политики, которые разрабатываются и определяются администрацией муниципального образования на основе общей экономической и финансовой политики Российской Федерации и субъекта РФ.

2.2 Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов

Органы местного самоуправления муниципального образования самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», формируют, утверждают, исполняют бюджет и осуществляют контроль за его исполнением.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

- компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований. Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Полномочие по установлению местных налогов (определению их элементов) ограничено федеральным законодательством. Так, при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены в ч. 4 ст. 333.12. Налогового Кодекса РФ, следующие элементы налогообложения ? налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются НК РФ.

Представительные органы местного самоуправления вправе:

- устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

- в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Глава 3. Практические проблемы реализации правоотношений по формированию местного бюджета на примере г. Новосибирска

3.1 Формирование местного бюджета в г. Новосибирске

Формирование доходов бюджета города Новосибирска осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Составление и рассмотрение проекта бюджета города Новосибирска, утверждение и исполнение бюджета города Новосибирска, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета города Новосибирска осуществляются органами местного самоуправления города Новосибирска самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Общий объем доходов бюджета города Новосибирска на 2017 год равен 36 136 892,2 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений в сумме 12 989 378,1 тыс. рублей.

Общий объем расходов бюджета города Новосибирска равен 36 926 208,4 тыс. рублей. Дефицит бюджета города Новосибирска равен в сумме 789 316,2 тыс. рублей.

Неналоговые и налоговые доходы местного бюджета соотносятся как 1/4 к 3/4. То есть всё-таки преобладающая доля, формирующая доходы бюджета - налоги и приравненные к ним сборы. Если говорить о налоговых доходах, то эта база стабильна и год от года она различается незначительно. Что касается неналоговых доходов, то тут многое зависит от состояния экономики, от конъюнктуры местного рынка. В 2015-2016 году можно увидеть, что неналоговые доходы отстают.

Налоговые доходы составляют 47% в общей структуре доходов города в 2017 г. - большую часть из которых это доход от налога на доходы физических лиц и налога на имущество. По прогнозу на 2017 г., налоговые доходы будут равны 17 103,3 млн. руб.

Неналоговые доходы составляют 17% в общей структуре доходов города в 2017 г. - большую часть составляют доходы от использования и продажи муниципального имущества. По прогнозу на 2017 г., неналоговые доходы будут равны 6 044,2 млн. руб.

Безвозмездные поступления составляют 36% в общей структуре доходов города в 2017 г. - субвенции и субсидии из вышестоящих бюджетов, большую часть составляют субвенции. По прогнозу на 2017 г., безвозмездные доходы будут равны 11 257,4 млн. руб.

Расходы бюджета городского округа Новосибирск определяются задачами и функциями органов местного самоуправления.

Перечень вопросов, отнесенных к компетенции местной власти, закреплен Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Основными направлениями использования средств бюджета города являются расходы на образование, социальную политику, жилищно-коммунальное хозяйство, дорожно-благоустроительную сферу, культуру, физическую культуру и спорт, а также строительство объектов социальной инфраструктуры (детские сады, школы, автомобильные дороги и т.д.)

Органы местного самоуправления составляют проект решения о бюджете города на очередной финансовый год и плановый период. Для учета мнения и интересов жителей города Новосибирска он выносится на публичные слушания.

После обсуждения на публичных слушаниях проект решения о бюджете представляется мэром Совету депутатов города Новосибирска. Постоянные комиссии Совета депутатов города Новосибирска его рассматривают и вносят свои поправки и замечания. Проект решения о бюджете рассматривается депутатами в двух чтениях и после этого утверждается решением Совета депутатов города Новосибирска.

Принять участие в обсуждении проекта бюджета, а также отчета о его исполнении может любой гражданин во время проведения публичных слушаний.

Публичные слушания ? форма реализации прав граждан, постоянно или преимущественно проживающих на территории города Новосибирска и обладающих избирательным правом, на участие в процессе обсуждения проектов муниципальных правовых актов по вопросам местного значения.

Слушания проводятся в целях:

- выявления и учета мнения и интересов жителей города Новосибирска по проектам, выносимым на слушания;

- взаимодействия общественности с органами местного самоуправления в решении вопросов местного значения.

3.2 Практические советы для улучшения деятельности органов местного самоуправления по формированию местного бюджета на примере г. Новосибирска

В данной главе я приведу несколько практических мер, которые, по-моему мнению, должны повлиять на увеличение доходной части местного бюджета, а так же упростить процедуру формирования местного бюджета города Новосибирска.

Одной из мер по расширению доходной части бюджета за счет местных налогов является введение в экономический оборот неучтенных земельных и имущественных объектов. В число данных объектов входят самовольно занятые земельные участки, возведенные без разрешающих документов строения, расхождение по площадям земельных участков и недвижимого имущества, изменение назначения, бесхозное содержание зданий, сооружений, строений, жилых и нежилых помещений, отсутствие данных по новым владельцам объектов. До сих пор не все физические лица, владельцы объектов недвижимого имущества привлечены к уплате имущественных налогов.

Для решения данных проблем необходимо провести инвентаризацию и постановку на учет объектов недвижимости в органах, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Основной проблемой является затягивание гражданами сроков государственной регистрации частных домовладений, что позволяет им длительно не уплачивать налог на имущество физических лиц. Однако причины кроются не только в отсутствии желания регистрировать домовладения, но и в необходимости сбора обширного перечня документов, необходимых для проведения государственной регистрации. Упрощение этой процедуры оказало бы значительное влияние на объём поступлений в бюджеты муниципальных образований по данному виду налога.

Второй мерой по увеличению доходной базы местных бюджетов может выступать повышение качества информации об объектах налогообложения и совершенствование информационного обмена между регистрирующими, инвентаризирующими и фискальными органами. Для достижения данных целей необходимо провести сверку имущества, фактически расположенного на территории города, с имуществом, учтенным в базах территориальных управлений федеральных органов власти.

Указанная проблема может быть решена путем актуализации данных о земельных и имущественных объектах посредством проведения инвентаризации и постановки на муниципальный учет земельных и имущественных объектов, уточнения сведений по ним, а также сравнения этой информации с базой данных регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов.

В качестве следующей меры по расширению доходной части местных бюджетов можно предложить оптимизацию установленных федеральным законодательством льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Необходимо обеспечить максимум льготных условий для желающих вкладывать собственные средства в развитие новых производств, что позволит усилить регулирующую роль системы местного налогообложения.

В то же время предоставляемые налоговые льготы должны подвергаться анализу обоснованности с учетом показателей социальной и бюджетной эффективности. По мнению многих экономистов, наличие у федерального уровня власти полномочий по установлению налоговых льгот по местным налогам является одной из причин продолжающейся неспособности муниципальных образований самостоятельно и в полной мере обеспечивать реализацию расходных обязательств.

Существенным шагом для увеличения поступлений в местный бюджет является также активизация работы органов местного самоуправления совместно с инспекциями Федеральной налоговой службы России по недопущению образования недоимки по местным налогам в бюджет, ведущей к начислению пени и штрафных санкций. При общем размере долгов по налогам больше половины приходится на недоимку по транспортному налогу, где доля задолженности физических лиц приближается к 98%. Необходимо дать полномочия сотрудникам ДПС ГИБДД контролировать уплату транспортного налога, внеся соответствующие изменения в ведомственные нормативные акты МВД РФ.

Особое внимание следует уделить повышению качества налогового администрирования, включая эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов, в частности, осуществление мер принудительного взыскания задолженности, проведение мероприятий по легализации заработной платы, контроль за миграцией юридических лиц с целью выявления организаций, осуществляющих деятельность на территории муниципалитета без постановки на налоговый учет.

Резервом повышения доходов местных бюджетов служит передача права администрирования местных налогов органам местного самоуправления. Налоговая система должна исходить не только из того, кому и сколько нужно доходов, а прежде всего ? какие налоги и на каком уровне будут работать более эффективно.

У территориальных подразделений Федеральной налоговой службы отсутствует заинтересованность в повышении платежей по имущественным налогам. Указанная проблема связана с тем, что затраты ресурсов на повышение качества учета базы по этим налогам непропорциональны потенциальному увеличению совокупных налоговых поступлений из-за низкой доли этих налогов в общем объеме налоговых поступлений.

Вклад в увеличение доходов местных бюджетов вносят и неналоговые доходы.

В качестве основных мер повышения неналоговых доходов можно назвать повышение эффективности использования бесхозных земельных участков, постановка их на учет и предоставление юридическим и физическим лицам по договорам аренды или купли-продажи.

Важной представляется деятельность по разработке новых видов муниципальных услуг и коммерциализации отдельных сфер и направлений муниципального сервиса. Не исключается создание смешанных предприятий для обеспечения доступа местного сообщества в доходы прибыльных видов деятельности и вывода муниципальных предприятий на рентабельный режим работы. Также целесообразно преобразовывать бюджетные учреждения в муниципальные некоммерческие организации, благодаря чему можно расширять перечень платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями.

Весьма перспективным представляется использование механизма государственно-частного партнерства, успешно зарекомендовавшего себя в ряде регионов.

Необходимо задействовать и такой неналоговый источник муниципальных бюджетов, как рента за использование природных объектов муниципальной собственности. В настоящее время рента и налоговые доходы местного сообщества фактически отождествляются, что приводит к снижению доходов муниципального образования. Рентные платежи уходят из-под контроля местных властей. Поэтому первоочередными задачами должны стать разработка и использование инструментов и методик выявления рентных доходов и направления их в местный бюджет.

Зачастую, при обращении в органы местного самоуправления за арендой свободного помещения или основных фондов, закрепленных за муниципальным бюджетным учреждением, организации получают отказ, даже если необходимое имущество имеется в наличии. Это связано с незаинтересованностью руководителей бюджетных учреждений в сдаче имеющего у них имущества, так как доходы, полученные от аренды, поступают в доход муниципального образования, а не в доход бюджетного учреждения. Эта ситуация также требует принятия соответствующих мер.

Среди других мероприятий по повышению доли неналоговых доходов в составе местных бюджетов можно выделить утверждение программы приватизации муниципального имущества, пересмотр ставок арендной платы за сдаваемое в аренду муниципальное имущество в соответствии с рыночной ситуацией, оптимизация ставок платы за пользование бюджетными средствами на возвратной и возмездной основе, начисление процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочками платежей в муниципальный бюджет.

Важно отметить, что сегодня потенциал развития территории в меньшей степени зависит от географического положения, климата и наличия природных ресурсов, но все в большей ? от человеческой воли, квалификации, уровня организации, а также заинтересованности в увеличении и укреплении доходной базы бюджетов и наличии стимулов к повышению эффективности управления финансами муниципалитета.

Ограничение федеральным законодательством прав органов местного самоуправления в установлении элементов местных налогов порождает низкий уровень заинтересованности и ответственности органов местного самоуправления за развитие налоговой базы на соответствующей территории. В качестве стимулов, способствующих повышению уровня финансового менеджмента, можно предложить расширение бюджетных возможностей, поощрение в форме награждения, предоставления грантов и других привилегий для муниципальных образований, проводящих ответственную, результативную финансовую политику, и меры воздействия на руководителей муниципальных образований, качество финансового управления которых не демонстрирует улучшения показателей социально-экономического развития территорий.

Так же можно предложить внесение изменений в бюджетный и налоговый кодексы, чтобы увеличить доходы в местные бюджеты, ведь средств в местных бюджетах не хватает. Остро это ощущается при строительстве школ, спортивных объектов, дорог. В Новосибирске одна из таких непосильных затрат ? развитие метрополитена.

Необходимо создать новый механизм совместной работы ведомств, организовать новый тип взаимодействия между бизнесом и властью. Только так можно обеспечить наполняемость местных бюджетов и создать предпосылки для роста самостоятельности местных бюджетов.

доход бюджет самоуправление

Заключение

Бюджет муниципального образования предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований.

Каждое муниципальное образование должно иметь свой собственный бюджет. Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов.

Объем оказываемой финансовой помощи характеризует степень зависимости «нижних» уровней власти от властей более высокого уровня. Чем выше в расходах первых доля трансфертных поступлений, тем сильнее контроль за их действиями со стороны последних и тем меньше свобода муниципальных образований в решении бюджетных вопросов на своей территории.

Сложившаяся практика, при которой часть налогов, собранных на местах, уходят в вышестоящие бюджеты, негативно влияет на социально-экономическую стабильность и развитие территорий.

В результате муниципальные образования ставятся в позицию бюджетного иждивенчества, теряет интерес в наращивании собственной доходной базы. Это переводит такие муниципальные образования из режима активного поиска дополнительных ресурсов и повышения эффективности использования имеющихся ресурсов в режим пассивного ожидания финансовой помощи из федерального бюджета.

По результатам проведенного исследования можно сказать о том, что одной из важнейших проблем создания эффективного местного самоуправления в сфере формирования и распределения бюджетов, является его адекватное финансовое обеспечение. Решение данной проблемы требует, прежде всего, укрепления доходной базы местных бюджетов. Процесс оказания финансовой помощи должен выступать вторичным по отношению к установлению собственной базы бюджетов каждого уровня. Для выполнения основополагающих принципов рационального формирования и эффективного функционирования всей национальной бюджетной системы необходимо четко установить критерии распределения налоговых доходов между бюджетами всех уровней.

Муниципальные образования имеют большую зависимость от субъекта РФ, что не позволяет им осуществлять не только перспективное планирование, но и нормально финансировать свои неотложные нужды.

Город Новосибирск имеет дефицит бюджета, хоть и небольшой.

По моему мнению, все перечисленные направления исследования данной проблематики по основным местным налогам позволит в определенной степени нарастить доходную часть муниципального бюджета за счет собственных налогов и добиться улучшений, связанных с недостаточной обеспеченностью местного бюджета финансовыми средствами. Это достигается путем усовершенствования действующей законодательной базы, кропотливой работы по совершенствованию норм федерального законодательства, внесение изменений в ведомственные нормативные документы федеральных органов власти.

Библиографический список

Нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 21 июля 2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2014. ? № 31.

2. «Бюджетный кодекс Российской Федерации»: от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // Собрание законодательства РФ. ? 1998. ? № 31. ? Ст. 3823.

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Собрание законодательства РФ. ?2000. ? № 32. ? Ст. 3340.

4. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»: Федеральный закон №131-ФЗ от 16.09.2003 // Собрание законодательства РФ, ? 2003. ? № 40 ? ст. 3822.

5. «О муниципальной службе»: Федеральный Закон №25-ФЗ от 2 марта 2007 (ред. от 01.05.2017) // "Российская газета", ? 2007. ? № 47.

6. Устав Новосибирской области №282-ОЗ // Ведомости Новосибирского областного Совета депутатов - 2005. - №16.

Научная и учебная литература:

7. Алиев А.Б. Государственное и муниципальное управление / А.Б. Алиев ? Москва: «Ади-ЛАТ», - 2010. - 399 с.

8. Атаманчук, Г.В. Теория государственного управления / Г.В. Атаманчук. ? Москва: Омега-Л, - 2007. ? 256 с.

9. Буняков О.С. Государственное управление / О.С. Буняков - Москва: АСТ, ? 2012. - 329 с.

10. Бухвостов Д.А. Местное самоуправление / Д.А. Бухвоств ? Москва: АСТ, - 2013. - 239 с.

11. Зотов В.Б. Система муниципального управления - 5-е изд., испр. и доп. / В.Б. Зотов. - Ростов н/Д: Феникс, - 2010. - 717 с.

12. Иванов В.В. Муниципальное управление. Справочное пособие / В.В. Иванов. ? Москва: ИНФРА?М, - 2009. ? 717 с.

13. Игнатов В.Г. Государственное и муниципальное управление в России: теория и организация. Учебное пособие / В.Г. Игнатов. - Ростов н/Д.: МарТ: Феникс, - 2010. - 382 с.

14. Моисеев А.Д. Муниципальное управление. Учебное пособие / А.Д. Моисеев. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, - 2010. - 159 с.

15. Мухаев Р.Т. Система государственного и муниципального управления: учебник для студентов вузов / Р.Т. Мухаев. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, - 2007. - 575 с.

16. Пикулькин А.В. Система государственного управления: учебник для студентов вузов / А.В. Пикулькин. ? Москва: ЮНИТИ-ДАНА, ? 2007. ? 639с.

17. Фокина А.Б. Государственный бюджет: взгляды разных школ / А.Б. Фокина - Москва: «Альянс», - 2011. - 179 с.

Размещено на Allbest.ru

...