В широко распространенном подходе к доктринированию отечественной науки финансового права сложилась традиция определять ее предмет существенно более узко, нежели это делали российские ученые и государственные деятели в XIX веке, например, И.И. Янжул или М.М. Сперанский.

Академик И.И. Янжул писал: «Главное место в науках административных отводится наукам хозяйственным, среди которых и наука государственного хозяйства или, по установившейся терминологии, наука о финансах, или финансовое право». Общенациональный характер управляемого через посредство финансов государственного хозяйства подчеркивается ученым и далее, посредством категории общественного хозяйства, которое в ту пору не могло иметь никакого отношения к догматике партийного коммунизма: «Финансовая наука есть учение об общественном хозяйстве, имеющее своею задачею изложение тех правил, которые должны быть соблюдены при добывании материальных средств, потребных для выполнения общественных целей: Финансовое право - это совокупность законодательных постановлений о финансовом устройстве и финансовом управлении государства».

Во введении к Плану финансов, после общей характеристики государственного долга Российской империи на 1810 год, М.М. Сперанский формулирует следующий вывод: «Между тем все части государственной экономики, вся торговля и промышленность должны страдать от сего положения финансов». Это положение об общеэкономическом значении финансов не просто декларируется, оно развертывается логически и прогностически, предсказываются конкретные негативные экономические последствия, в том числе, трудности заключения и исполнения контрактов, рост цен. Примечательна современная логика анализа денежно-кредитной политики у М.М. Сперанского, когда причину роста цен он определяет как следствие нарастания государственного долга и непогашаемых государственных займов: «Дороговизна вещей должна возрастать со всею быстротой и народным отягощением: ибо всякий займ без верного платежа есть не что другое как прибавка к ценам на вещи».

Для нас здесь важен также комплексный межнаучный, точнее, двунаучный вывод - неисполнение финансово-правового обязательства государством влечет экономические последствия в виде роста цен. Экономическое, даже макроэкономическое значение права, в данном случае финансового права, не просто было понято знаменитым государственным деятелем, более того, им было сформировано правило, которое не утратило актуальности и по сей день и наглядно наблюдается на примере растущей сегодня инфляции в России.

Цель работы - рассмотреть особенности применения гражданско-правовых институтов в финансовом праве.

Задачи:

- раскрыть понятие гражданско-правовых институтов

- раскрыть институциональные проблемы финансового права

- проанализировать институты финансового права

- рассмотреть гражданско-правовые средства в финансовом праве

Объектом работы является финансовое право. Предметом - гражданско-правовые институтов в финансовом праве.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические основы гражданско-правовых институтов и финансового права

Вопросы финансово-правового регулирования привлекают внимание широкого круга лиц - представителей органов государственной и муниципальной власти, бизнеса, работников самых разнообразных сфер и просто граждан. И это не случайно, поскольку под воздействием финансового права, хотя и в разной степени, происходит реализация практически всех функций государства и муниципальных образований, что отражается на жизнедеятельности общества в целом и каждой личности в отдельности. Такая особенность финансового права приобрела в течение последних лет новые черты и значение.

Финансовое право, ставшее в настоящее время одной из основных отраслей отечественного права, отличается интенсивностью формирования своего нового содержания, масштабностью перемен, обусловленных коренными экономическими и политическими преобразованиями в стране, начавшимися в последнем десятилетии ХХ в. и продолжающимися на современном, новом, этапе. Все это проявилось в значительно возросшей регулятивной роли финансового права.

Среди проблем финансового права, требующих незамедлительного реагирования и усиления внимания со стороны как теоретиков, так и практиков, к числу особо актуальных следует отнести проблемы общего характера, ибо положения общей части любой отрасли права представляют собой ту исходную и направляющую основу, которая определяет содержание и перспективы развития норм и институтов особенной части, их взаимодействие между собой и вместе с тем обеспечивает обоснованность объединения их в определенные структурные подразделения данной отрасли права. В свое время Е.А. Ровинский обосновал необходимость выделения в финансовом праве общей части и разработал ее содержание, что стало заметной вехой и стимулом в развитии науки финансового права. Подход Е.А. Ровинского к данной проблеме и сделанные им выводы сохраняют свою ценность и в настоящее время, несмотря на происшедшие с тех пор коренные изменения в общественном и государственном строе России. В ходе упомянутых преобразований в российской финансово-правовой литературе появились труды, анализирующие вопросы общей части финансового права с отражением этих перемен. Однако вступление России в новый этап своего развития требует к данным вопросам новых подходов и новых решений, которые, учитывая накопленный позитивный и негативный опыт, способствовали бы формированию современного финансового права, адекватного задачам развития России как демократического, социально направленного правового государства с развитой рыночной экономикой.

В обозначенном аспекте существенное значение имеет продолжение исследований вопросов предмета и системы финансового права, метода и принципов финансово-правового регулирования, хотя они и не обойдены вниманием ученых. Помимо целостной характеристики общей части финансового права в учебниках анализируются и ее отдельные аспекты в монографиях, статьях, диссертациях. Особо следует отметить впервые проведенное И.В. Рукавишниковой на монографическом уровне всестороннее исследование проблем метода финансового права с выявлением его существенных признаков и новых характеристик, перспектив развития. Однако потребности в дальнейшей разработке данных проблем продолжают оставаться актуальными, что обусловлено еще недостаточной четкостью и научной обоснованностью норм финансового законодательства, что ведет к его нестабильности и внутренним противоречиям, фактам несогласованности с нормами других отраслей права.

Активное развитие финансового права вызвало ряд дискуссионных вопросов, затронув концептуальные положения о предмете этой отрасли права и в связи с ними - о ее о внутреннем строении, то есть системе, и др. Четкость определения предмета любой отрасли права зависит от ясности представления той объективной реальности, в сфере которой предстоит действовать ее нормам. Что касается финансового права, то такой объективной реальностью выступает финансовая система как экономическая категория. Поэтому определение предмета финансового права прежде всего должно исходить из понятия финансовой системы как экономическая категория.

Между тем в среде экономической науки существуют довольно существенные различия в понимании структуры финансов, то есть финансовой системы. Общепризнанно, хотя и с некоторыми особенностями, в состав финансовой системы включаются государственные и муниципальные бюджеты с зачисляемыми в них в качестве основных доходных источников налогами, внебюджетные денежные фонды, финансы предприятий (коммерческих организаций) и некоммерческих организаций. При отрицании места банковского кредита в финансовой системе часть представителей финансовой (экономической) науки включает в нее государственный и муниципальный кредит, а также фонды страхования. Что касается юридической науки, то ее представители большей частью признают все названные категории звеньями финансовой системы, к чему присоединяется и автор настоящей статьи. Естественно, что такая неопределенность среди экономистов не могла не повлиять на выводы юристов о содержании предмета финансово-правового регулирования. Например, некоторые из них не считают банковский кредит звеном финансовой системы и, соответственно, не относят к предмету финансового права отношения в этой сфере. Отмеченными особенностями разных подходов к определению предмета финансового права не ограничивается круг дискуссионных вопросов по данной проблеме. В данном случае хотелось подчеркнуть необходимость дальнейшего их анализа с целью уточнения границ финансово-правового регулирования.

Помимо структурированности финансов в определенную систему важной особенностью, характерной чертой финансовой системы страны является вместе с тем ее единство. Несмотря на существование в финансовой системе названных финансовых институтов (звеньев), различающихся своей спецификой, все они взаимно связаны и взаимодействуют между собой. Особенно широко и заметно это проявляется в функционировании бюджетной системы, являющейся центром всей финансовой системы, тесно связанной со всеми ее звеньями. Единство финансовой системы объективно присуще ей как экономической категории. Именно оно определило круг общественных отношений, входящих в предмет финансового права, виды и содержание финансово-правовых институтов.

В связи с этим представляются объективно необоснованными высказывания некоторых представителей науки финансового права мнений о целесообразности выделения из финансового права его подотраслей и некоторых институтов (бюджетное право, налоговое право и др.) в качестве самостоятельных отраслей права. Более того, расчленение финансового права и обособление органически связанных между собой его составных частей не может способствовать усилению эффективности норм финансового права, а следовательно, и функционирования финансовой системы, что стало одной из первостепенных задач Российского государства.

Только комплексный подход к решению этой задачи, требующий не только учета особенностей звеньев финансовой системы в отдельности, но и глубокого осознания их единства, взаимной связи и взаимодействия позволит повысить уровень качества финансово-правового регулирования и, соответственно, действенность финансовой системы. К тому же в случае выделения из финансового права его каких-то структур появляется неясность, касающаяся содержания и структуры правового материала, остающегося в результате «раздела».

По-видимому, в значительной мере на выводы о раздроблении финансового права повлияли факторы значительного увеличения количественного объема его норм. Действительно, и по числу своих норм финансовое право стало весьма заметным правовым явлением. Однако отрасли права формируются не по количественному признаку. Что касается потребностей в углубленном изучении каких-то составных частей отрасли права (например, бюджетного или налогового права) или удобств правоприменения, то они могут быть удовлетворены путем преподавания в виде соответствующих учебных дисциплин и формирования нужных отраслей законодательства.

Рассматривая данную проблему, следует отметить, что функционированию финансовой системы в целом свойственны определенные принципы, которые находят закрепление в законодательстве. Выявление их и четкое формулирование в нормах права, и в первую очередь в общей части финансового права как его принципов, имело бы существенное значение для определения направленности финансовой деятельности государства соответственно конституционным основам. Исходя из этих общих положений должны быть определены принципы подотраслей и институтов финансового права.

2. Гражданско-правовые институты в финансовом праве

В юридической литературе финансовое право традиционно определяется как отрасль права, регулирующая отношения по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств. Финансовое право - это совокупность законодательных постановлений о финансовом устройстве и финансовом управлении государства. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государственных и муниципальных органов.

Финансовое право как отрасль публичного права, призванная регулировать общественные отношения в сфере публичных финансов и национальной валюты, участвуя в реализации неограниченно широкого круга лиц в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, должно непрерывно обеспечивать принцип приоритета публичных интересов.

Вместе с тем в современных условиях объективно меняющихся экономических отношений, определения новых направлений государственной и финансово-правовой политики, а также преобразований в других сферах жизнедеятельности общества и государства наблюдается динамичное изменение финансового права. То есть в настоящее время общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований, обусловленной функционированием финансовой системы, публичных финансовых ресурсов, требуют совершенствования качественно новых, продиктованных временем инструментов механизма финансово-правового регулирования.

Между тем следует указать на справедливый вывод А.Т. Ковальчука, который пишет:»… к сожалению, нынешняя отечественная теория финансового права органично не связывает и творчески не подпитывает (ибо не в состоянии) те сферы финансовой жизнедеятельности, которые появились относительно недавно под давлением рыночных реалий».

Тем не менее следует согласиться с С.В. Рыбаковой, которая относительно финансового права указывает, что»… в настоящее время действительно не только изменились границы ее предмета, но и качественно изменились сами общественные отношения, составляющие предмет правового регулирования».

Следовательно, динамичное развитие современного финансового права обусловлено не только правильным и четким определением границ правового регулирования, но и эффективным использованием правовых средств.

В теории права под правовыми средствами понимают институционные явления правовой действительности, воплощающие регулятивную силу права, его энергию, которым принадлежит роль ее активных центров. С.С. Алексеев указывает, что «механизм правового регулирования охватывает комплекс фрагментов правовой действительности - правовых средств, находящихся в последовательной цепи, обеспечивающей в конечном итоге решение жизненных ситуаций на основе права».

Важнейшая функция правовых средств заключается в достижении поставленных целей, направленных на правовое регулирование и устранение конфликтов законными, правовыми методами воздействия на те или иные явления.

Объектом интереса в рамках данной статьи является функционирование гражданско-правовых средств в финансовом праве, что обусловливает анализ взаимосвязи финансового и гражданского права.

Прежде всего, следует исходить из того, что финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Кроме того, государственные органы, в том числе финансово-кредитные, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финансов, одновременно выступают в качестве юридических лиц. Поэтому вместе с выполнением функций по мобилизации и распределению государственных, муниципальных и иных денежных средств они выступают в отношения на основе договора. Для таких отношений характерно равенство, экономическая обособленность сторон, и в предмет финансово-правового регулирования они не входят. В данном аспекте также укажем, что «некоторые гражданско-правовые нормы, например об объектах гражданских прав, иногда имеют межотраслевое значение. Подобное значение проявляется на тех участках правовой действительности, относящихся к иным правовым отраслям, которые наиболее близко связаны с гражданским правом по объектному и субъектному параметрам. Данная связь, в частности с налоговым правом, усматривается в том, что налоговое обязательство (обязанность уплатить налог, сбор), ключевым элементом которого является категория «объект налогообложения», зачастую является прямым или косвенным следствием развития (существования) определенных гражданских отношений (имущественных, в рамках которых лицо получает тот или иной доход, имеет имущество)».

Представляется, что определенная часть отношений, функционирующих в механизме финансовой деятельности государства и муниципальных образований, позволяет четко выделить «жизнеспособные» гражданско-правовые средства, воздействующие на финансово-правовые конструкции отдельных институтов финансового права и при этом обеспечивающие публичный интерес.

Рассмотрим некоторые из них.

Порядку предоставления бюджетных кредитов посвящена ст. 93.2 БК РФ, где указывается, что отношения по предоставлению бюджетных кредитов регулируются нормами бюджетного и гражданского законодательства.

Бюджетный кредит предоставляется на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ и с учетом положений бюджетного законодательства РФ. Такой договор является разновидностью договора займа (ст. 817 ГК РФ). Вместе с тем необходимо указать, что в п. 3 ст. 2 ГК РФ определено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, как указывают комментаторы Бюджетного кодекса РФ, в силу указанной статьи ГК РФ с момента заключения договора о предоставлении бюджетного кредита все дальнейшие отношения сторон (связанные с обязательством о выдаче бюджетного кредита, обязательством должника по возврату предоставленных бюджетных средств, ответственностью за неисполнение этих обязательств и т.д.) регулируются не гражданским, а бюджетным законодательством, прежде всего БК и федеральными законами о федеральных бюджетах, а также иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

К данному кругу отношений с элементом гражданско-правового регулирования можно также отнести отношения по регулированию государственного долга. Как указывает Е.В. Покачалова, публичный кредит, объединяющий государственный и муниципальный кредит, является для современной российской экономики одним из основных финансовых инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета. Здесь следует отметить, что отдельные вопросы, касающиеся порядка заключения договоров публичного займа, регулируются также нормами ст. 817 ГК РФ.

Еще одним из институтов финансового права, функционирующим посредством соответствующих гражданско-правовых средств, являются нормы, определяющие правовой режим государственной казны.

Как институт финансовой деятельности государства, государственную казну необходимо рассматривать в аспекте взаимоотношения с бюджетом государства. При этом особенности части имущества, составляющего казну, - бюджета устанавливаются нормами бюджетного законодательства РФ, в частности нормами БК РФ. Государственная казна публично-правового образования представляет собой систему финансово-экономических отношений по поводу формирования и использования централизованного фонда, включающего в себя средства бюджета публично-правового образования, а также имущество, находящееся в собственности публично-правового образования, не закрепленное за органами государственной власти, государственными унитарными предприятиями и учреждениями, предназначенного для обеспечения экономической и правовой основы для выполнения публично-правовым образованием государственных задач и функций, а также непосредственного участия в гражданских правоотношениях.

Также в бюджетном праве выделяют нормы, регулирующие направление бюджетных средств их бюджетов разного уровня на осуществление мероприятий экономики и социально-культурной сферы, которые составляют институт расходов бюджетов. Одним из элементов данного института является комплекс норм, регулирующих отношения по государственным и муниципальным закупкам.

Исследуя финансово-правовые аспекты государственных и муниципальных закупок, К.Б. Маркелов указывает, что государственные и муниципальные закупки необходимо рассматривать как определенную форму использования финансовых ресурсов, «направление» денежных средств из бюджетов. В данном аспекте при анализе норм действующего законодательства, регулирующего государственные и муниципальные закупки, следует исходить из их финансово-правового режима, поскольку данный институт является также объектом гражданско-правового регулирования.

В данном аспекте следует упомянуть о гражданско-правовых конструкциях в налоговом праве. Так, институт налогового представительства - это совершение представителем, в пределах имеющихся у него полномочий в сфере налогообложения, действий от имени другого лица, представляемого по реализации прав и обязанностей представляемого в налоговых правоотношениях.

Налоговое представительство - институт, заимствованный из гражданского права, - во многом основывается на нормах гражданского законодательства в силу того, что Налоговый кодекс РФ содержит соответствующие отсылочные нормы. Однако, как указывают авторы учебника «Налоговое право России», действия представителя в рамках осуществления публичной обязанности по уплате налогов и сборов, а также властно-обязывающий метод правового регулирования статуса налогового представителя накладывают определенные ограничения и приводят к появлению специфических свойств налогового представительства.

К рассматриваемым отношениям в налоговом праве относят также отношения по регулированию залога и поручительства как способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Инвестиционные правоотношения являются объектом гражданского и финансового правового регулирования. Как указывают ученые, общественные отношения, сопряженные с вложением капитала, в которых участвуют только «частные» хозяйствующие субъекты, по своей правовой сути являются обычными гражданско-правовыми отношениями. То обстоятельство, что субъекты часто заключают договоры, именуемые инвестиционными, используя при этом в текстах соглашений термины «инвестиции», «инвестирование» и другие, не имеет правового значения. Эти отношения и соглашения все равно будут являться гражданско-правовыми. Несколько иначе обстоит дело в правовом регулировании инвестиционных отношений публичными отраслями законодательства, особенно бюджетным, налоговым, таможенным, природоохранным. Совокупность частноправовых и публично-правовых элементов в инвестиционных отношениях указывает на существование частно-публичных инвестиционных отношений и, соответственно, частно-публичных инвестиционных соглашений.

Финансово-правовое регулирование денежного обращения как стратегического направления деятельности государства в условиях рыночной экономики обусловливает наличие в механизме правового регулирования специальных правовых средств межотраслевых связей финансового права.

Правовые средства координационного характера в сфере денежного обращения, банковской деятельности наблюдаются в отношениях с участием коммерческих банков. Как указывает Н.А. Саттарова, в России отсутствуют казначейские банки, основной поток денежных ресурсов так или иначе «движется» в казну государства (а также из казны) через коммерческие банк.

Следовательно, функционирование отношений в сфере образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства предполагает (в том числе) заключение особого гражданско-правового договора, одной из сторон которого является коммерческий банк.

За рамками исследования в данной статье остались финансовые правоотношения с участием таких субъектов гражданского оборота, как государственные и муниципальные предприятия, бюджетные, казенные учреждения, в которых гражданско-правовые средства оказывают существенное влияние на весь комплекс отношений в сфере публичных финансов.

Таким образом, можно сделать вывод, что в финансовом праве достаточно активно используются гражданско-правовые средства, которые, в свою очередь, играют важную роль в механизме финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Исследуемые связи находят свое проявление в законодательстве, в правоотношениях, а также при правореализации.

Ценность изучения гражданско-правовых средств в финансовом праве, на наш взгляд, в том, что они отражают не только содержание финансового права, но и позволяют исследовать финансовое право в динамике, во взаимодействии с иными правовыми регуляторами.

Представляется, что данный подход актуален в части анализа отдельных научных проблем, связанных с отсутствием системных, комплексных научных разработок проблем межотраслевых связей финансового права.

Заключение

финансы право гражданский

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно определить основные институты финансового права.

1. Финансовая деятельность государства. Это осуществление государством функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

2. Финансовый контроль. Это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

3. Бюджетное и налоговое право. Это основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы РФ, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, бюджетные права РФ, субъектов РФ, административно-территориальных единиц; регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества. Налоговое право - это общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов, регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью - налоговое право. Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституции РФ, Налоговом кодексе РФ, федеральных законах о налогах, иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения.

4. Правовые основы государственного кредита. Государственный кредит как экономическая категория - это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Государственный кредит как правовая категория - это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

5. Страхование. Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

6. Государственные расходы. Это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Централизованные государственные расходы осуществляются за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.

7. Банковское право. Банковский кредит выдается на строго определенные цели, использование ссуды не по целевому назначению нарушает принцип целенаправленности банковского кредита и влечет за собой применение соответствующих санкций.

8. Денежная система. Денежная система представляет собой совокупность отношений, связанных с обращением национальной валюты в стране.

9. Инвестиционное право. Инвестиционная деятельность - вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта

Список литературы