Правовые положения самозанятых лиц в предпринимательском праве

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовые положения самозанятых лиц в предпринимательском праве

Введение

Предметом данного исследования является правовой статус физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (так называемых самозанятых лиц), находящийся в состоянии становления. Проводится анализ недавно принятых изменений в Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, которые нормативируют в качестве отдельной формы предпринимательства приносящую доход деятельность таких граждан.

Методологическую базу исследования составляет совокупность общих и частнонаучных методов познания. Результаты исследования показали, что в ряду субъектов предпринимательской деятельности следует выделять в качестве одной из групп физических лиц, осуществляющих такую деятельность в отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Названная группа, в свою очередь, подразделяется на две подгруппы: 1) физические лица, которые не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение закона; 2) физические лица, которые правомерно осуществляют предпринимательскую деятельность, не будучи зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Высказаны предложения при избрании надлежащей стратегии регулирования использовать в комплексе как меры поддержки и стимулирования гражданско-правового и финансово-правового характера, так и меры административно-правового принуждения.

Принятие Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом. Рассматриваемый закон был принят в рамках кампании по легализации так называемых самозанятых, начатой по поручению Президента РФ еще в 2013 году (п. 1.27 Перечня поручений от 27 декабря 2013 г. № Пр-3086) [2]. Повышенное внимание к проблеме легализации деятельности рассматриваемой категории лиц вызвано существенным пополнением рядов теневого сектора предпринимательства в связи с увеличением налоговой нагрузки, а также кризисными явлениями в российской экономике. Права и интересы самозанятых лиц не могут быть надлежащим образом защищены, им недоступна соответствующая государственная поддержка, в том числе полагающаяся субъектам малого и среднего предпринимательства. При этом, действуя вне правового поля, эти граждане не исполняют конституционную обязанность по уплате налогов. Кроме того, как отмечают И.В. Ершова, Е.В. Трофимова, "самозанятые не участвуют в формировании внебюджетных фондов социального назначения, что с позиции социальной справедливости вызывает вопрос: за их медицинское и пенсионное обеспечение отвечают законопослушные граждане"?

Были высказаны предложения в целях стимулирования таких граждан к приобретению ими легального статуса: от введения "налога на тунеядцев" до установления патентной системы налогообложения самозанятых. Непосредственное решение указанной проблемы на законодательном уровне предпринято в конце 2016 года путем принятия блока норм поощрительной направленности, намечающих институциональные рамки категории самозанятых лиц. Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предоставляющие двухлетние налоговые каникулы физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывающих без привлечения наемных работников услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд по следующим трем видам деятельности: присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; репетиторству; уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства. При этом законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних или иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. Кроме того, в течение 2017-2018 гг. доходы от оказания этих видов услуг не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. Но такие льготы им доступны при условии уведомления налогового органа об осуществлении деятельности по оказанию физическим лицам перечисленных услуг. Таким образом, обозначенный закон выделяет особую группу субъектов предпринимательской деятельности, осуществление которой возможно без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вышеупомянутый Федеральный закон от 26.07.2017 № 199-ФЗ предлагает уже более четкую нормативную артикуляцию такой формы предпринимательской деятельности. Следует отметить, что физические лица, самостоятельно занимающиеся деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя и ранее признавались рядом авторов как субъекты предпринимательской деятельности. Так, А.М. Яковлев утверждает, что предпринимательская деятельность может осуществляться как с регистрацией, так и без нее. Аналогично Г.Д. Отнюкова среди способов реализации права на осуществление предпринимательской деятельности выделяет фактический (без регистрации, без лицензии) и легитимный (на основе государственной регистрации, лицензии по лицензируемым видам деятельности).Эта позиция находит подтверждение в Постановлении Конституционного Суда РФ от 27.12.2012 № 34-П: "…отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она является таковой".

Легальное основание для выделения так называемого "фактического предпринимательства" содержится в п. 4 ст. 23 Гражданского кодекса РФ, согласно которому гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Таким образом, Гражданский кодекс РФ признает такого гражданина предпринимателем.

Схожим образом определяются налоговые последствия осуществления не зарегистрированными в установленном порядке физическими лицами деятельности, соответствующей определению предпринимательской: согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Сторонники иного подхода отказывают в квалификации лиц, занимающихся приносящей доход деятельностью в отсутствие государственной регистрации, как субъектов предпринимательской деятельности. Так, О.Н. Ермолова не соглашается с обозначенной трактовкой п. 4 ст. 23 ГК РФ РФ, указывая, что решение суда о применении к договорам незарегистрированного лица правил об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью, "не подменяет регистрацию, лишь устраняет дисбаланс в регулировании сложившихся отношений, направлено на поддержание стабильности гражданского оборота". предприниматель правовой фактический

По мнению И.С. Шиткиной, "с формально легальной точки зрения лица, осуществляющие деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, субъектами предпринимательской деятельности не являются, как это следует из п. 1 ст. 2 ГК РФ".

Таким образом, государственная регистрация не может служить релевантным критерием для определения понятия субъект предпринимательской деятельности. Итак, субъектом предпринимательской деятельности является лицо, которое непосредственно осуществляет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли.

С учетом изложенного, среди субъектов предпринимательской деятельности можно выделить в качестве одной из групп, помимо традиционно называемых в литературе, физических лиц, осуществляющих такую деятельность в отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Названная группа, в свою очередь, по соответствию признаку легальности подразделяется на две подгруппы: 1) физические лица, которые не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение закона ("фактические предприниматели). Правовое положение таких лиц характеризуется следующими особенностями.

С позиции налогового законодательства гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при исполнении возложенных Налоговым кодексом РФ обязанностей не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 11 НК РФ). Иными словами, такое лицо для целей исполнения налоговых обязанностей фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Сказанное означает, что на него распространяется соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом РФ для индивидуальных предпринимателей. Как указывает Конституционный суд РФ в Определении от 23 октября 2014 г. № 2298-О, законоположение п. 2 ст. 11 НК РФ содержит правило, позволяющее обеспечить безусловное исполнение налогоплательщиками обязанности платить законно установленные налоги и сборы, как того требует статья 57 Конституции Российской Федерации [18]. Соответственно, по факту осуществления фактической предпринимательской деятельности лицо может быть также привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений, в частности, за непредставление в налоговые органы предусмотренной законодательством о налогах и сборах отчетности, за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов). Кроме того, предпринимательская деятельность в отсутствие государственной регистрации рассматривается публичным правом как незаконная, и ее осуществление влечет административную, а в соответствующих случаях и уголовную ответственность. Так, согласно ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Если же это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, то лицо подлежит уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ.

2) физические лица, которые правомерно осуществляют предпринимательскую деятельность, не будучи зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (собственно самозанятые).

Специфика такого субъекта предпринимательской деятельности в его своего рода пограничном положении между собственно предпринимателем и наемным работником. С последними рассматриваемую категорию граждан сближает личный характер их деятельности: самозанятые лица выполняют работу своими силами, без привлечения наемного труда. Однако самозанятость не отвечает иным конститутивным критериям трудовых отношений, в том числе выполнению трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинению правилам внутреннего трудового распорядка, и по своей сути тяготеет к предпринимательству. Такой деятельности присущ рисковой характер: самозанятый гражданин несет бремя собственных коммерческих просчетов, недооценки вероятности наступления определенных не зависящих от него обстоятельств, негативных экстерналий. При этом получаемый самозанятыми доход предназначен, как правило, для удовлетворения личных потребностей и потребностей семьи. Существенной особенностью является ведение такой предпринимательской деятельности в рамках самых малых форм хозяйствования, что позволяет категоризировать самозанятость в качестве микробизнеса. В этой связи необходимо подчеркнуть, что значимость такого формата экономической активности для экономики страны состоит, помимо прочего, в заложенном в нем потенциале роста, в возможности трансформации в малый и средний бизнес.

Следует отметить, что Министерство юстиции РФ предложило свое видение определения понятия "самозанятый". Им разработан проект внесения изменений в Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", предлагающий юридическую формализацию указанного понятия [19]. Согласно тексту проекта самозанятыми являются граждане, отвечающие следующим критериям: физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск направленную на систематическое получение прибыли деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, основанную исключительно на личном трудовом участии, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору; не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; достигшие 16-летнего возраста; представившие уведомления об осуществлении указанной деятельности в налоговый орган в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Исходя из п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности самозанятых граждан соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Гражданское законодательство предусматривает специальные правила в отношении участия в обороте лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и такая специализация была значительно углублена недавней реформой обязательственного права. Можно признать, что позитивное гражданское право предусматривает достаточно оптимальную и гибкую модель регулирования деятельности предпринимателей в целом. Особенностью нормирования отношений с участием субъектов предпринимательской деятельности является сочетание предоставления им максимальной договорной свободы с предъявлением к ним ряда повышенных требований, что обусловлено имманентно присущим рисковым характером деятельности предпринимателей, их профессионализмом, рациональностью, экономически более сильным положением по сравнению с потребителями и пр. Представляется более справедливым установить в отношении самозанятых лиц общие правила о возможности снижения судом неустойки в случае ее явной несоразмерности последствиям нарушения, предоставив суду возможность на основе оценки обоснованности размера заявленной к взысканию неустойки с учетом фактических обстоятельств дела обеспечить баланс имущественных прав сторон договора.

Заключение

Сделан вывод о том, что нормативное выделение категории самозанятых граждан в качестве особой формы предпринимательства обнаружило проблему необходимости разработки четкого определения таких лиц и установления адекватного правового режима их деятельности. Процесс категоризации понятия самозанятый гражданин позволил выявить принадлежность его к такой классификационной рубрике субъектов предпринимательской деятельности, как физические лица, осуществляющие такую деятельность в отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Легитимация предпринимательской деятельности самозанятых дает основание для классификации указанной группы субъектов предпринимательской деятельности на следующие подгруппы: 1) физические лица, которые не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение закона; 2) физические лица, которые правомерно осуществляют предпринимательскую деятельность, не будучи зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Юридическое значение данной таксономии заключается в различии правовых статусов обозначенных подгрупп субъектов предпринимательской деятельности. Законодательная работа по определению правового режима деятельности второй подгруппы субъектов еще не завершена. В целях учета специфики самозанятых предлагается при структурировании их правового статуса предусмотреть определенные меры поддержки и стимулирования гражданско-правового и финансово-правового характера. Вместе с тем, в целях соблюдения баланса частных и публичных интересов одновременно видится целесообразной соразмерная активизация применения административно-принудительного рычага воздействия.

Список использованных источников и литературы

I. Правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. // Российская газета. 1993. 25 декабря.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон N 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (в ред. от 8 декабря 2011 № 175-ФЗ) // Российская газета. 1994. 8 декабря; Российская газета. 2011. 8 декабря.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 30 марта 2012 г.) // Российская газета. 2000. 10 августа; Российская газета. 2012. 4 апреля.

II. Научная и учебная литература:

1. Аганина Р.Н. Субъекты профессиональной аудиторской деятельности // Право и политика. - 2009. - № 2.

2. Андреева Л.В. Коммерческое (торговое) право. - М., 2012.

3. Белых С.В. Свобода предпринимательской деятельности как конституционно-правовая категория в Российской Федерации. - СПб., 2005.

4. Быков А.Г. О содержании курса предпринимательского права и принципах его построения // А.Г. Быков. Человек, Ученый, Учитель. - М., 2013.

5. Вабищев С. С, Маньковский И.А. Хозяйственное право. - Минск, 2011.

6. Гаджиев Г.А. Право и экономика (методология). - М., 2019.

7. Губин Е.П. Правовое обеспечение свободы экономической деятельности // Предпринимательское право. - 2018. - № 4.

8. Ершов В.В., Ашмарина Е.М., Корнев В.Н. Экономическое право и экономическая теория // Государство и право. - 2018. - № 1.

9. Ершова И.В. Понятие предпринимательской деятельности в теории и судебной практике // Lex Russica. - 2014. - № 2.

10. Кванина В.В. Профессиональная и предпринимательская деятельность // Цивилист. - 2011. - № 2.

11. КлеандровМ. И. О необходимости обретения незарегистрированным предпринимателем легального статуса // Предпринимательское право. - 2015. - № 3.

12. Курбатов А.Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности. - М., 2001.

13. Лаптев В.В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. - М., 1997.

14. Мартемьянов В.С. Хозяйственное право: курс лекций. - М., 1994. - Т. 1 : Общие положения.

15. Олейник О.М. Понятие предпринимательской деятельности: теоретические проблемы формирования // Предпринимательское право. - 2015. - № 1.

16. Пашков А.В. Субъекты предпринимательского права (теоретическое исследование). - Самара, 2013.

17. Петров Д.А. Правовой статус саморегулируемой организации в сфере предпринимательства: проблемы теории и практики: монография. - СПб., 2015.

18. ПилецкийА. Е. Теоретические проблемы предпринимательской правосубъектности в смешанной экономике. - М., 2005.

19. Правовое регулирование торговой деятельности в России (теория и практика) / отв. ред. Л.В. Андреева. - М., 2014.

20. Современное предпринимательское право / отв. ред. И.В. Ершова. - М., 2014.

21. Тарасенко О.А. Предпринимательская деятельность субъектов банковской системы России. - М., 2015

Размещено на Allbest.ru