Водный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «Уральский Государственный Экономический Университет»

Практическая работа

по учебной дисциплине Налоговое право

Тема: Водный налог

Студент

Ушкова Ольга Сергеевна

Юриспруденция

Группа ЮРГ -17 СВ

Екатеринбург 2019

Водный налог

Водный налог - это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года. Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального водопользования. В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Элементы водного налога:

1. Субъект налогообложения (налогоплательщики);

2. Предмет и объекты налогообложения;

3. Налоговая база;

4. Налоговый период;

5. Налоговые ставки;

6. Порядок исчисления;

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Пользование водными ресурсами регулировался ФЗ-167 Водным кодексом Российской Федерации. Так же ФЗ «О плате за пользование водными объектами» от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ.

С 1 января 2005 г. была введена в действие гл. 25.2 «Водный налог» ПК РФ. Соответственно, утратил силу Федеральный закон от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

С 1 января 2007г. Введен новый Водный Кодекс. И с 1 янв.2007 уплачивается плата за пользование водными объектами в соответствии с ВК РФ.

Налогоплательщики (глава 25.2, ст. 333.8 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и обычные граждане.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения:

1. Забор воды из водных объектов;

2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2. Забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

3. Забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

4. Забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду водопользования и отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

1. При заборе воды - объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (квартал). Объем забранной воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журналах первичного учета использования воды в соответствии с приказом МПР РФ от 29.11.2007 №311. При отсутствии приборов - исходя из времени работы и производительности технических средств или исходя из норм водопотребления.

2. При использовании акватории водных объектов - площадь предоставленного водного пространства (кроме лесосплава). Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии (договора) на водопользование. При отсутствии таких данных в лицензии (договоре) - по данным технической и проектно- сметной документации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. Подробнее см. 333.10 НК РФ.

1. Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды);

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади ( км² водного пространства);

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии);

4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м³ леса за 100 км сплава).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ, с учетом коэффициента 1,15.

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Налоговым периодом признается квартал.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Налоговые ставки:

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:

На территории Свердловской области применяются ставки водного налога, установленные для Уральского экономического региона бассейна реки Волга:

1. Из поверхностных водных объектов - 294 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды; в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

2. Из подземных водных объектов - 444 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды; в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

На территории Свердловской области применяются ставки водного налога, установленные для Уральского экономического региона бассейна реки Обь:

1. Из поверхностных водных объектов - 282 руб. За 1 тыс. Куб. М забранной воды; в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

2. Из подземных водных объектов - 456 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды; в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

Ставка налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики по бассейну реки Обь применяется в размере 12,3 рубля за 1 тысячу квт часа энергии.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 настоящего Кодекса.

Пример расчета налога:

Предположим, что фирма, располагающая лицензией и имеющая необходимые водоизмерительные приборы, в 2019 году осуществляла забор воды в реке Обь Уральского района. Квартальный лимит у фирмы 250 000 м3. Фирма в I квартале превысила лимит на 10 000 м3. Необходимо правильно рассчитать водный налог за I квартал.

Решение:

1. Налог в пределах лимитированного объема воды:

250 000 * 282 руб./1000м3 * 2,01 = 250 566,82

Где:

250 000 - это оббьем воды в рамках лимита;

282 - это ставка установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,01 -- коэффициент, применяемый к ставке для 2019 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

10 000м3 * 282 руб./1000м3 * 2,01 * 5 = 28 341

Где:

10 000м3 - это превышение лимита;

282 - это ставка установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,01 -- коэффициент, применяемый к ставке для 2019 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

5 -- коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

3. Таким образом, за 1-й квартал 2019 года организации придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

250 566,82 + 28 341 = 278 907,82 руб.

Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.

водный налог ставка исчисление

Список используемой литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)

3. http://www.consultant.ru/

4. https://www.nalog.ru/rn66/

5. https://nalog-nalog.ru/

Размещено на Allbest.ru