Проблемы установления ответственности за нарушение валютного законодательства в России

Указанием Банка России от 16 января 2004 г. N 1376-У (12) установлены специальные формы учета и отчетности по валютным операциям для кредитных организаций, а в Инструкции N 117-И и Положении N 258-П, кроме документов, которые прямо называются в Федеральном законе: паспорта сделок и подтверждающие документы, в систему документов валютного контроля включены и другие документы и информация. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У

Статус этих документов и информации с точки зрения их отнесения к "учету и отчетности по валютным операциям" или же "документам и информации, связанным с проведением валютных операций" не определен. В результате имеет место неопределенность в решении вопроса о включении в состав нарушений, предусмотренных ч.6 ст. 15.25 КоАП, нарушения порядка формирования и представления, указанных выше документов и информации. В частности, наиболее массовый характер приобрело привлечение Росфиннадзором резидентов к ответственности за нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах. Также наиболее частым является рассмотрение в арбитражных судах дел о нарушении порядка оформления и представления паспортов сделок. Не удалось обнаружить судебной практики по нарушению порядка представления справок о расчетах через счета за рубежом, справок о поступлении валюты Российской Федерации. Количество дел, связанных с нарушением порядка представления справок о валютных операциях, крайне незначительно.

Согласно п.2.1, 2.2 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк, в котором он оформил паспорт сделки, наряду с документами, связанными с проведением указанных операций, подтверждающими факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, два экземпляра справки о подтверждающих документах в определенные сроки.

Справка о подтверждающих документах является не "формой учета и отчетности", а "документом, связанным с проведением валютной операции", ответственность за нарушение порядка представления которых в настоящее время не установлена. То же самое можно сказать и про справку о валютной операции, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом. В это время арбитражные суды, в случае нарушения порядка представления справки о подтверждающих документах, усматривают в этом состав нарушения и относят их к нарушению установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ) от 24.07.2002 N 95-ФЗ.

Вывод об отнесении справок к "документам, связанным с проведением валютной операции" подтверждает анализ Положения N 258-П. Положение N 258-П не устанавливает каких-либо форм учета и отчетности по валютным операциям и прямо относит справку о подтверждающих документах, справку о поступлении валюты Российской Федерации и справку о расчетах через счета за рубежом к документам и информации, связанным с проведением валютных операций.

Таким образом, в настоящее время ЦБ РФ не установлены формы учета и отчетности по валютным операциям для резидентов, не являющихся уполномоченными банками, и для нерезидентов. Следовательно, Росфиннадзор не имеет права применять меры ответственности, предусмотренные ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, за несоблюдение субъектами порядка представления справок, не являющихся формами учета и отчетности.

Так же, в настоящее время ч.6 ст. 15.25 КоАП устанавливает ответственность только за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок и за нарушение сроков хранения паспортов сделок. Административная ответственность за нарушение порядка представления иных документов валютного контроля в настоящее время не установлен.

В связи, с чем представляется целесообразным дополнить ст. 15.25 КоАП РФ составами валютных правонарушений, предусматривающих ответственность:

1) за нарушение резидентом установленных единых правил оформления и представления отчетных документов (оформления и представления справок о валютных операциях, справок о подтверждающих документах, справок о поступлении валюты РФ);

2) за невыполнение в установленный срок обязанности по представлению информации органам и агентам валютного контроля, уполномоченным органам. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 10.05.2007г.) // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика».

Представляется целесообразным ввести в КоАП РФ дополнения, касающиеся ответственности уполномоченных банков за недостоверность отчетов. Ввести санкции за нарушения валютного законодательства, совершаемые как субъектами ВЭД, так и агентами валютного контроля. Законодатели должны пересмотреть порядок применения санкций за нарушения валютного законодательства и меры ответственности с тем, чтобы улучшить их применяемость.

Таким образом, подводя итог, следует сказать, что валютное законодательство и КоАП РФ, регулирующие отношения по привлечению к ответственности за нарушение валютного законодательства, должны быть настолько ясными и недвусмысленными, чтобы нормативные правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. Поэтому работа по совершенствованию валютного законодательства и КоАП РФ в части регулирования ответственности за нарушение валютного законодательства, по устранению ряда проблем юридического характера, сложностей применения на практике различных норм валютного законодательства должна продолжаться. Так же в связи с созданием Таможенного союза одой из главных проблем является дифференциации нормативно-правовой базы России при установлении ответственности за нарушение валютного законодательства. Остановимся подробнее на данной проблеме и попытаемся найти пути ее решения.

2.2 Валютное регулирование и ответственность за нарушение валютного законодательства в Таможенном союзе

Одним из возможных способов выявления нарушений валютного законодательства является проведение целевых проверок соблюдения валютного и таможенного законодательства РФ участниками внешнеэкономической деятельности. Именно эта форма контроля позволяет вскрыть недостатки текущего и предварительного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок, получить наиболее полные сведения об объектах контроля и степени законопослушности участников внешнеэкономической деятельности.

В случае выявления должностными лицами таможенных органов в указанных проверках информации о нарушении актов валютного законодательства ТС и актов органов валютного регулирования данная информация (вместе с комплектом копий документов, содержащих данные о наличии события нарушения валютного законодательства) подлежит передаче в Росфиннадзор, который обладает правом применять санкции за нарушения валютного законодательства.

Вопросы ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регулируются правовыми актами как административного, так и уголовного права.

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена Уголовным кодексом РФ (ст. 193 - Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте). Таможенный кодекс ЕАЭС от 1.01.2018 г. № 17-ФЗ.

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством ТС обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк, - наказывается лишением свободы на срок до трех лет. Уголовный кодекс Российской федерации: По состоянию на 20 марта 2009 г. - М.: Юрайт - Издат, 2009.

Статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП России) установлена ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП России, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты и стабильности внутреннего валютного рынка ТС.

Объективную сторону правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП, образуют противоправные деяния (действия или бездействие) лиц (субъектов), осуществляемые в нарушение норм права, установленных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования.

Дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП России возбуждается по каждому случаю нарушения правил оформления паспорта сделки.

Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП России, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридические лица.

В статье 15 Закона установлены случаи, когда наличная иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

В случае не декларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты и (или) валюты РФ, перемещаемых через таможенную границу ТС и подлежащих обязательному письменному декларированию, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной статьей 16.4 КоАП России (наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда). Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ.

В случае не декларирования юридическими лицами по установленной форме иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также в случае не декларирования физическими или юридическими лицами по установленной форме внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме, дорожных чеков, перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих декларированию путем подачи письменной таможенной декларации, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 КоАП России (наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда). Официальный сайт Таможня. Режим доступа: htth://www.customs.ru

Стоимость внутренних и внешних ценных бумаг, являющихся предметом административного правонарушения, определяется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством РФ для расчета суммы резервирования по валютной операции. Таможня: журнал. - М. : Агенство "Роспечать", N 5 [244] март 2010

Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ производится по действующему на день совершения административного правонарушения курсу Центрального банка РФ.

Заключение

В настоящее время валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу или в связи с использованием валютных ценностей, а также в связи с использованием валюты Российской Федерации при расчетах между резидентами и нерезидентами. Соблюдение норм валютного права обеспечивается возможностью применения мер юридической ответственности в отношении лиц, совершивших валютные правонарушения.

В качестве санкций за валютные правонарушения законодатель называет не только штрафы, но и приостановление действия лицензии; взыскание в доход государства всего необоснованно приобретенного по сделке с валютными ценностями; отзыв лицензии.

В валютном законодательстве не упоминается о признаке вины валютного правонарушения, но, как указывалось выше, виновность выступает общепризнанным принципом юридической ответственности, а специальных оговорок, исключающих этот принцип, валютное законодательство не содержит. Таким образом, валютное правонарушение - это общественно опасное, противоправное и виновное деяние, посягающее на валютные отношения, за совершение которых установлена юридическая ответственность.

Все экономические отношения, возникающие на международном уровне, опосредуются деньгами, которые выступают в виде валют. Потребность упорядочения финансовых расчетов необходимость формирования международной валютной системы, играющей определенную роль в современной мировой экономике.

В настоящее время можно констатировать, что увеличение роли валютных операций в экономическом обороте, произошедшее за истекший период построения рыночной экономики, подняло на качественно новый уровень значение норм валютного права. Но с увеличением объема соответствующих норм, количество нарушений валютного законодательства как показывает практика, не снижается. В современных экономических условиях создание эффективного механизма регулирования общественных отношений, возникающих по поводу проведения валютных операций (валютных отношений), является необходимым условием позитивного развития национальной экономики. Валютное право является составным и необходимым элементом этого механизма.

Одной из специфических характеристик ответственности за нарушения валютного законодательства является тот факт, что она влечет негативные последствия для правонарушителя: ущемляет его право распоряжаться средствами на валютном счете, возлагает на него дополнительные обязанности. Представляется целесообразным ввести в КоАП РФ дополнения, касающиеся ответственности уполномоченных банков за недостоверность отчетов. Ввести санкции за нарушения валютного законодательства, совершаемые как субъектами ВЭД, так и агентами валютного контроля. Законодатели должны пересмотреть порядок применения санкций за нарушения валютного законодательства и меры ответственности с тем, чтобы улучшить их применяемость.

Валютное законодательство и КоАП РФ, регулирующие отношения по привлечению к ответственности за нарушение валютного законодательства, должны быть настолько ясными и недвусмысленными, чтобы нормативные правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. Поэтому работа по совершенствованию валютного законодательства и КоАП РФ в части регулирования ответственности за нарушение валютного законодательства, по устранению ряда проблем юридического характера, сложностей применения на практике различных норм валютного законодательства должна продолжаться.

Список использованной литературы

1. Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ) от 24.07.2002 N 95-ФЗ.

2. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 004.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ.

4. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России: Учебное пособие. М., 2007.

5. Емелин А.Н. Понятие, виды и объекты валютных правоотношений // Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. М.:

6. Емелин А.Н. Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. М.:

7. Таможенный кодекс таможенного союза: решение Межгосударственного Совета Европейского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27.11.09 № 17 // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика».

8. Таможенный кодекс таможенного союза

9. Мельников В.Н. Система валютного регулирования и валютного контроля в России: этапы развития и перспективы // Деньги и кредит. 2007. N

10. Положение ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. N 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

11. Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении Правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" // Российская газета. 2006. 18 сентября.

12. Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков" // СЗ РФ. 2007. N 9.

13. Сапожников Н.В. Правовые проблемы ответственности в валютных правоотношениях // Хозяйство и право. 2006. N 12.

14. Сапожников О..В. Проблемы ответственности в валютных правоотношениях // Хозяйство и право. 2006. N 12.

15. Степанян М.Г. Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности // Черные дыры в российском законодательстве. - 2007. №

16. Таможенный кодекс таможенного союза: решение Межгосударственного Совета Европейского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27.11.09 № 17 // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика».

17. Таможенный кодекс таможенного союза

18. Таможенный кодекс ЕАЭС от 1.01.2018 г. № 17-ФЗ.

19. Таможенное право: учеб. для вузов / под ред. М.М. Рассолова, Н.Д. Эриашвили.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

20. Таможня: журнал. - М. : Агенство "Роспечать", N 5 [244] март 2010

21. Официальный сайт Таможня. Режим доступа: htth://www.customs.ru

22. Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации. Учебное пособие.- М., 2008.

23. . Уголовный кодекс Российской федерации: По состоянию на 20 марта 2009 г. - М.: Юрайт - Издат, 2009.

24. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" // Вестник Банка России. 2004. N 12 - 13.

25. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

26. Федеральный закон от 10.07.2002 "О Центральном банке Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2007. N 1.

27. Федеральный закон от 25.07.2002 "О правовом положении иностранных граждан в РФ" (в ред. от 06.01.2007).

28. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник. М., 2015.

Размещено на Allbest.ru