Методические рекомендации при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, которая проводится в рамках расследования преступления, предусмотренного статьей 145.1 Уголовного Кодекса Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРИ НАЗНАЧЕНИИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ, КОТОРАЯ ПРОВОДИТСЯ В РАМКАХ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО СТАТЬЕЙ 145.1 УГОЛОВНОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Гурьянова Елена Дмитриевна,

Московская академия Следственного комитета Российской Федерации

Магистрант факультета магистерской

подготовки юридического института

г. Москва, Россия

Научный руководитель: Антонов Олег Юрьевич,

доктор юридических наук, доцент,

Московская академия Следственного комитета Российской Федерации

Декан факультета магистерской подготовки юридического института г. Москва, Россия

Аннотация

Статья посвящена анализу методических рекомендаций при назначении и производства судебно-бухгалтерской экспертизы, которая проводится в рамках расследования преступления, предусмотренного статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ. Изучены подходы к определению объектов экспертизы и их упаковка. Разграничиваются перечни вопросов, в зависимости от целей и задач, которые могут быть поставлены перед экспертом. Указываются требования к разработке методических рекомендаций для производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Ключевые слова: невыплата заработной платы; экспертиза; судебно-бухгалтерская экспертиза; методика экспертного исследования; организация исследования; назначение экспертизы.

Аbstract

GUIDELINES IN THE APPOINTMENT OF A FORENSIC ACCOUNTANCY EXAMINATION, WHICH IS HELD IN THE INVESTIGATION OF A CRIME UNDER ARTICLE 145.1 OF THE CRIMINAL CODE OF THE RUSSIAN FEDERATION.

Guryanova Elena Dmitrievna,

Moscow Academy of the Investigative Committee

Russian Federation

The 2-year student

Moscow, Russia

Scientific leader: Antonov Oleg,

doctor of legal Sciences, associate Professor,

Moscow Academy of the Investigative Committee of the Russian Federation

Dean of the faculty for master of law Institute Moscow, Russia

The article is devoted to analysis of methodological recommendations for the appointment and production of judicial-accounting examination, which is held in the investigation of a crime under article 145.1 of the Criminal code of the Russian Federation. Investigated approaches to the definition of objects of expertise and their packaging. Delineates lists of issues, depending on the goals and objectives that can be posed to the expert. Specifies requirements for the development of guidelines for the production of forensic accounting.

Key words: non-payment of salaries; examination; forensic accounting; expert research; organization of research; purpose of the examination.

В настоящее время, преступное посягательство, связанное с невыплатой заработной платы, пособий и иных выплат, предусмотренное ст. 145.1 УК РФ актуально. В Российской Федерации этой проблеме правоохранительные органы придают очень пристальное внимание, так как по этой проблеме граждане постоянно обращаются к ним, и даже к Президенту Российской Федерации. Так, в частности, Следственный комитет Российской Федерации, постоянно рассматривает сообщения о преступлениях, принимает по ним решения и расследует данные преступления, которые связанны с невыплатой заработной платы, пособий и иных выплат, предусмотренных ст. 145.1 УК РФ. Это подтверждается интервью Председателя Следственного комитета Российской Федерации Бастрыкина А.И., которое он дал «Российской газете» 29 августа 2017 года. В этом интервью, Бастрыкин А.И. сказал: «За первое полугодие текущего года по России окончено производством почти 800 уголовных дел о невыплате заработной платы. В ходе процессуальных проверок и предварительного следствия по делам названной категории почти в два раза удалось увеличить размер возмещенного вреда -- с 1,6 миллиарда рублей до 2,7 миллиарда, что составляет уже свыше 80 процентов от размера выявленного ущерба. Возмещение ущерба в ходе расследования преступлений этой категории и есть первостепенная цель для людей, пострадавших от произвола своих работодателей.

Именно такую работу ждет от нас общество». Так же Председатель СК России утвердил, что следователю необходимо помнить о справедливости и законности, чтобы было улучшение жизни людей. Но чтобы в данном вопросе соблюдать общеправовой принцип законности, необходимо определиться с характеристикой личности потерпевшего пострадавшего от преступного посягательства, связанного с невыплатой заработной платы, пособий и иных выплат, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ, чтобы соблюсти все права и свободы человека и гражданина, которые ущемляются при совершении данного преступления. Если обратиться к данным Федеральной службы государственной статистики, то можно увидеть, что долги по выплате заработной плате постоянно увеличиваются. Так, на первое февраля 2017 года долги по выплате заработной плате составили 3,232 млрд. рублей, увеличившись с первого января 2017 года на 507 млн. рублей, что в процентах составляет 18,6% [1]. В 2016 году в производстве следователей СК России находилось 1 665 уголовных дел, связанной с невыплатой заработной платы и иных обязательных выплат, потерпевшими по которым признано 39 055 человек.

Данная проблема требует комплексного подхода к решению. Одной из самых эффективных мер по устранению данной проблемы является привлечение виновных лиц, совершивших преступление, предусмотренное статьей 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Но для того, чтоб привлечь виновное лицо, необходимо следователю собрать достаточно доказательств, которые дают основания для обвинения лица в совершении преступления. Заключение эксперта является одним из центральных доказательств, при расследовании невыплаты заработной платы. Для того, чтобы данное доказательство соответствовало нормам уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) необходимо выяснить, какие же существуют методические рекомендации при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, которая проводится в рамках расследования преступления, предусмотренного статьей 145.1 УК РФ. экспертиза судебный уголовный преступление

Методические рекомендации необходимы для сокращения сроков, предусмотренных УПК РФ и установления единообразия при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, которая проводится при расследовании преступления, предусмотренного статьей 145.1 УК РФ.

Пленум Верховного Суда РФ обратил внимание судов, на то что судебная экспертиза должна производиться во всех случаях, когда для разрешения возникших в ходе судебного разбирательства вопросов требуется проведение исследования с использованием специальных знаний в науке, технике, искусстве или ремесле [2]. Для начала, целесообразно дать определение данной экспертизе. Судебно-бухгалтерская экспертиза по статье 145.1 УК РФ - это исследование содержания записей бухгалтерского учета о начислениях, удержаниях и подлежащих выплате заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, в целях выявления обстоятельств, способствовавших совершению преступления.

Объектами же данной экспертизы является бухгалтерская документация, которая содержит информацию о начислениях, удержаниях и подлежащих выплате заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, а также объектом исследования экспертизы являются иные материалы, которые признаны следователем в соответствии УПК РФ доказательствами. Данные документы можно объединить в 3 группы объектов: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского (синтетического и аналитического) учета, бухгалтерская отчетность [3]. Специалисты обобщают объект исследования в виде понятия «хозяйственные операции» [4, с.61-65]. Следует указать, что в данном понятии присутствует неопределенность, так как например организация заключила хозяйственный договор, но правовая обоснованность действий по данной операции не входит в предмет бухгалтерского учета, а как вывод и не может выступать объектом судебно- бухгалтерской экспертизы.

Судебно-бухгалтерские экспертизы по статье 145.1 УК РФ в большинстве случаев являются многообъектными, что в свою очередь приводит к значительным срокам проведения данной экспертизы. В целях сокращения процессуальных сроков и повышения качества расследования при назначении указанных экспертиз необходимо: установить конкретный список лиц, по выплатам которых необходимо провести исследование; определить конкретный период исследования по каждой выплате конкретному лицу; подобрать необходимый пакет объектов исследования [6]. В целях оценки достаточности материалов уголовного дела для проведения исследования, корректной постановки вопросов целесообразно привлекать специалиста, обладающего специальными знаниями в области бухгалтерского учета, в том числе из числа сотрудников экспертных подразделений Следственного комитета Российской Федерации.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы по статье 145.1 УК РФ могут направляться как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Для предоставления объектов на исследование, также целесообразно выделить правила:

1. При невозможности направить на экспертизу оригиналы документов на бумажных носителях, необходимо предоставить заверенные копии данных документов.

2. Материалы, которые направляются на экспертизу в электронном виде, должны быть записаны на оптический диск однократной записи (CD-R или DVD-R). Также на нерабочей поверхности оптического диска маркером указывается дата записи, подписи следователя и понятых с расшифровками. Диск необходимо поместить в упаковку, исключающую его механические повреждения и доступ посторонних лиц.

При назначении данной экспертизы, следователю необходимо предоставить материалы уголовного дела, которые содержат следующую информацию:

1. О лицах, по выплатам которым необходимо провести исследование;

2. О суммах произведенных, начисленных и удержанных установленных законом выплат;

3. О погашении дебиторской и кредиторской задолженности лиц, осуществляющих такие выплаты, в том числе о движении денежных средств в кассах и на счетах в финансовых организациях.

Также, при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по статье 145.1 УК РФ необходимо учитывать общее правило при назначении любой экспертизы - не следует направлять материалы, которые не относятся к предмету экспертизы, так как это может увеличить срок производства экспертизы и затягивание всего процесса расследования уголовного дела.

Если следователь предоставляет на экспертизу неполный объем документов, это может повлечь за собой отсутствие полноты и всесторонности исследования, что за собой влечет невозможность дать заключение по данной экспертизе или же дача вероятностных выводов.

При проведении данной экспертизе, эксперт имеет право заявить ходатайство о предоставлении дополнительных материалов для исследования, что в свою очередь обязывает следователя в течении 3 суток вынести постановление, в котором указывается об удовлетворении данного ходатайства или об отказе в удовлетворении ходатайства. О вынесенном решении следователь уведомляет эксперта. Но возможны случаи, когда следователь не может предоставить дополнительные материалы в течении 3 суток, в этом случае, следователь в постановлении указывает срок, в течении которого материалы будут предоставлены эксперту [5].

При постановке вопросов перед экспертом, следователю необходимо сначала проконсультироваться со специалистом. Также, к вопросам предъявляются следующие требования:

1. Вопросы, поставленные перед экспертом не должны иметь двоякого толкования.

2. Вопросы, поставленные перед экспертом не должны выходить за пределы его компетенции.

3. Категорически запрещается постановка вопросов, которые связаны с юридической оценкой деяния. Разрешение данных вопросов в соответствии с УПК РФ относится исключительно к компетенции органа, осуществляющего предварительное расследование.

4. Не допускается ставить перед экспертом вопросы, не требующие проведения исследования (справочные и т.п.), так как заключение судебно-экономической экспертизы подразумевает проведение исследования записей бухгалтерского учета. Такие вопросы необходимо решать путем привлечения специалиста (ст. 168 УПК РФ), который вправе разъяснять вопросы, входящие в его профессиональную компетенцию.

5. Вопросы установления произведенных выплат обязательно должны содержать конкретный перечень лиц, по выплатам которых необходимо провести исследование; вид установленной законом выплаты; период исследования; наименование лица, осуществляющего выплаты.

6. Нецелесообразно ставить вопросы перед экспертом, производящим данную экспертизу, по лицам, которым осуществлены все установленные законом выплаты в срок, и (или) по периодам, в которых осуществлены все установленные законом выплаты в срок.

7. В случае, когда необходимо рассчитать суммы задолженности, вопросы должны содержать конкретные даты, на которые необходимо ее рассчитать.

Для полноты и всесторонности исследования, необходимо следователю обращаться к типовым вопросам, которые ставятся перед экспертом, осуществляющим судебно-бухгалтерскую экспертизу по статье 145.1 УК РФ. Для этого, необходимо обратиться к таблице.

Таблица 1. Задачи и примерный перечень вопросов для назначения судебно- бухгалтерской экспертизы.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что при расследовании преступления, предусмотренного статьей 145.1 УК РФ следователь должен обладать знаниями в бухгалтерском учете, финансовом праве, трудовом законодательстве и многом другом. Так как, для проведения даже одного следственного действия такого, как назначение экспертизы по данному преступному деянию, следователь должен применять не только УПК РФ, но еще и методические рекомендации, чтобы не пропустить процессуальный срок и на выходе получить относимое, допустимое и достоверное доказательство, в виде заключения эксперта.

Список литературы

1. Рос. газ. 2017. 15 февр. URL: https:// rg.ru/2017/02/15/dolgi-po-zarplate-v-rossiiprevysili-3-milliarda-rublej.html

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2010 №28 «О судебной экспертизе по уголовным дела» // Российская газета. 2010. №296. 30 декабря.

3. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: учебное пособие/ М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002.

4. Пащенко Т.В., Шешукова Т.Г. Методика судебно- бухгалтерской экспертизы невыплаты заработной платы // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. Выпуск 7. 2008. 61-65.

5. Методические рекомендации по назначению судебно-экономических экспертиз, проводимых в рамках уголовных дел, возбужденных по признакам составов преступлений, предусмотренных статьей 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат» // -- Главное следственное управление СК РФ, 2016.

6. Невыплата заработной платы и иных установленных законом выплат. Квалификация, прокурорский надзор, расследование / Воеводина Т.Г., Гронская Н.Ю., ДаниловаН.А. и др.; под общ. Ред. Н.А. Даниловой. СПб., 2005.

Размещено на Allbest.ru