Організаційне та правове забезпечення щодо запобігання злочинам у митній сфері

Размещено на http://www.allbest.ru/

Організаційне та правове забезпечення щодо запобігання злочинам у митній сфері

Рогатинська Н.З.,

кандидат юридичних наук, доцент, завідувач кафедри кримінального права та процесу Тернопільського національного економічного університету

У статті розглянуті проблеми організаційного та правового забезпечення щодо запобігання злочинам у митній сфері та запропоновані конструктивні шляхи їх вирішення.

Зазначено, що в науковій літературі висвітлено різні підходи до організації запобігання злочинності. Втім варто зауважити, що ефек-тивність заходів запобігання злочинам у фіскальній сфері буде найвищою лише в разі їх комплексного застосування. З огляду на це метою статті є визначення оптимальної моделі організації запобігання злочинам у фіскальній сфері з урахуванням рівнів профілактики для означеного виду правопорушень. Запобігання злочинам розуміють як систему дій щодо антисуспільних явищ та їх детермінант, що передбачає зниження рівня злочинності й усунення криміногенних факторів.

Аргументовано, що для запобігання злочинам у фіскальній сфері на загальносоціальному рівні, передусім, необхідно: удосконалити податкове законодавство, правові засади запобігання кримінальним правопорушенням; вжити заходів зі стабілізації фінансової системи держави, розвитку підприємництва, проведення наукових досліджень у сфері превенції фіскальної злочинності; забезпечити підвищення рівня обізнаності населення щодо особливостей механізму оподаткування в Україні. Під час реалізації юридичної відповідальності надавати перевагу застосуванню санкцій альтернативного (відновного) правосуддя в комплексі з відповідними заходами індивідуального запобігання щодо правопорушників.

Висловлено твердження, що злочини у фіскальній сфері є складовою частиною економічної злочинності. Їх профілактика має перед-бачати систему економічних, правових, організаційно-виробничих, виховних, технічних заходів, спрямованих на ліквідацію або зниження потенціалу криміногенних факторів, що детермінують учинення злочинів, корекцію особистості злочинців тощо. запобігання злочин митний фіскальний

Автор дійшов висновку, що серед організаційних заходів запобігання злочинам у фіскальній сфері потребує налагодження співпраця правоохоронних, наглядових органів, установ системи економіки, що дасть змогу оперативно отримувати інформацію про фінансові операції, своєчасно запобігати незаконному прихованню прибутків, чітко контролювати правильність нарахування та сплати податків. Зрештою, на спеціальному рівні запобігання злочинам у фіскальній сфері доцільно вжити заходів щодо регулювання готівкових розрахунків, ліцензування підприємницької діяльності, моніторингу грошового обігу, декларування доходів, налагодження міжнародної взаємодії тощо.

Ключові слова: злочини, митна сфера, запобігання, приховування прибутків, правоохоронні органи.

ORGANIZATIONAL AND LEGAL SUPPORT FOR PREVENTION OF CRIMES IN THE CUSTOMS SPHERE

The article considers the problems of organizational and legal support for the prevention of crimes in the customs sphere and proposes constructive ways to solve them.

It is noted that various approaches to crime prevention are highlighted in the scientific literature. However, it is worth noting that the effectiveness of crime prevention measures in the fiscal sphere will be only in case of their integrated application. In view of this, the purpose of the article is to determine the optimal model of organization of prevention of crimes in the fiscal sphere, taking into account the levels of prevention for this type of offence. Prevention of crime is understood as a system of action on anti-social phenomena and their determinants, involving the reduction of crime rates and the elimination of crime factors.

It is argued that in order to prevent fiscal crimes at the general social level, first of all, it is necessary to improve tax legislation and the legal basis for preventing criminal offences; Take measures to stabilize the financial system of the State, develop entrepreneurship and carry out scientific research in the field of fiscal crime prevention; To raise public awareness of the peculiarities of the taxation mechanism in Ukraine. In exercising legal responsibility, give priority to the application of sanctions of alternative (restorative) justice, together with appropriate individual prevention measures against offenders.

It has been argued that fiscal crime is an integral part of economic crime. Their prevention should include a system of economic, legal, organizational and production, educational and technical measures aimed at eliminating or reducing the potential of criminal factors determining the commission of crimes, correcting the identity of criminals and the like.

The author concluded that among the organizational measures to prevent crimes in the fiscal sphere, it is necessary to establish cooperation between law enforcement, supervisory bodies and institutions of the economic system, which will allow to quickly obtain information on financial transactions, to prevent the illegal concealment of income in a timely manner, to clearly control the correctness of the calculation and payment of taxes. After all, at the special level of prevention of crimes in the fiscal sphere, it is advisable to take measures to regulate cash settlements, license business activities, monitor monetary circulation, declare revenues, establish international cooperation and the like.

Key words: crimes, customs sphere, prevention, concealment of proceeds, law enforcement agencies.

Постановка проблеми

В умовах реформування економіки України найбільш загрозливою в криміногенному аспекті є ситуація у фіскальній сфері, де останнім часом зросла кількість протиправних діянь, що призводить до ненадходження до бюджету країни значних коштів та їх привласнення злочинними елементами.

Масовість ухилення від оподаткування, наявна в нашій державі, його характер, тенденції та інші риси свідчать, що фіскальна злочинність за сучасних умов перетворюється на одну з вагомих загроз національній безпеці України.

На цей час відсутній чіткий механізм взаємодії пра-воохоронних органів між собою, наглядовими органами й установами економічної системи, здатний забезпечувати ефективну протидію злочинам у фіскальній сфері. Відповідно, актуальності набуває проблема запобігання цим суспільно небезпечним явищам.

Аналіз публікацій, в яких започатковано розв'язання задекларованої проблематики. Проблеми запобігання злочинам у фіскальній сфері, зокрема правопорушенням під час застосування податкового, митного законодавства, надходження податків і зборів, митних та інших платежів, різного часу розглядали такі вчені, як П.П. Андрушко, В.І. Борисов, Л.П. Брич, Б.В. Волженкін, В.В. Голіна, Д.І. Голосніченко, А.Є. Гутник, Н.О. Гуторова, І.М. Даньшин, О.О. Дудоров, О.С. Задорожний, А.П. Зрєлов, О.Г. Кальман, О.Є. Користін, Я.М. Кураш, І.І. Кучеов, В.В. Лисенко, П.С. Матишевський, О.П. Мілевський, В.О. Навроцький, І.В. Пальцева, О.І. Перепелиця, В.В. Пивоваров, В.М. Попович, В.В. Сташис, Є.Л. Стрель-цов, В.Я. Тацій, М.І. Хавронюк, С.С. Чернявський та ін.

Виклад основного матеріалу

За ст.ст. 351-353 Митного кодексу України з аналогічними періодами попередніх років, митницями ДФС за 2018 р. було виявлено 48 876 порушень митних правил із вартістю правопорушень на суму майже 3,4 млрд грн. [1].

Кількість складених протоколів у 2018 р. про порушення митних правил порівняно з 2017 р. збільшилась на 51%, а вартість предметів правопорушень - удвічі.

У 5407 справах про порушення митних правил тимчасово вилучено предмети правопорушень на суму 914 млн грн. Сума тимчасово вилучених предметів правопорушень у 2018 р. порівняно з 2017 р. збільшилась на 25%.

Зокрема, у справах про порушення митних правил вилучено:

- промислових товарів на суму 569 млн грн;

- продовольчих товарів та сільгосппродукції на суму 119 млн грн;

- валюти на суму 76 млн грн;

- транспортних засобів на суму 150 млн грн.

Протягом 2014-2018 рр. прикордонники виявили

3900 одиниць контрабандної зброї, 280,8 кг вибухівки, 1,55 т наркотичних засобів і товарів на 1,921 млрд грн.

У 69% випадків контрабандні товари намагаються вивезти з України.

У 34% випадків через кордон переправляли тютюнові вироби, в 16% - автомобілі, в 3% - антикваріат. Рибо-продукти, автозапчастини незаконно перевозили в 2% випадків. Бурштин, м'ясопродукти, домашні тварини, промислові товари, горілчані вироби становлять по 1% від загального обсягу контрабандних товарів, які намагалися вивезти з України.

Водночас автомобілі - найпопулярніший товар для незаконного ввезення в Україну. Їх частка в структурі контрабандного імпорту - 9%. По 4% припадає на контрабандний тютюн і алкоголь. По 2% - на м'ясо і рибопродукти. По 1% - на автозапчастини, побутову техніку, промтовари, паливно-мастильні матеріали, радіотовари й одяг.

За даними прикордонників, за останні п'ять років було відкрито 477 кримінальних справ. Досудові вироки винесли щодо 73 осіб.

Найчастіше кримінальні провадження розпочинають за ст. 305 Кримінального кодексу - контрабанда наркотиків і їх прекурсорів. Кількість обвинувальних вироків за відповідною статтею упродовж останніх 5 років постійно падає.

За ст. 201 Кримінального кодексу «Контрабанда» щороку з 2014 р. розпочинають 18-23 провадження. У судах за рік лише 2-4 з них завершуються покаранням для обвинувачених.

У науковій літературі висвітлено різні підходи до організації запобігання злочинності. Втім варто зауважити, що ефективність заходів запобігання злочинам у фіскальній сфері буде найвищою лише в разі їх комплексного застосування. З огляду на це метою статті є визначення оптимальної моделі організації запобігання злочинам у фіскальній сфері з урахуванням рівнів профілактики для означеного виду правопорушень. Запобігання злочинам розуміють як систему дій щодо антисуспільних явищ та їхніх детермінант, що передбачає зниження рівня злочинності й усу-нення криміногенних факторів.

Запобігання - це діяльність зі стримування злочинності та можливого зниження її рівня [2, с. 10]. Отже, запобіганням злочинів у фіскальній сфері необхідно вва-жати систему дій щодо зазначеного виду злочинів та їх детермінант, що має на меті зниження його рівня та усунення криміногенних факторів.

Злочини у фіскальній сфері є складовою частиною економічної злочинності. Їх профілактика має передбачати систему економічних, правових, організаційно-виробничих, виховних, технічних заходів, спрямованих на ліквідацію або зниження потенціалу криміногенних факторів, що детермінують вчинення злочинів, корекцію особистості злочинців тощо [2, с. 84].

Запобігання фіскальній злочинності має бути спрямоване, передусім, на досягнення і збереження тенденції до зниження й позитивних трансформацій в її характері та структурі.

Як зазначає Л.Г Давтян, для досягнення цієї мети необхідно розв'язати низку завдань, ключовим з яких є забезпечення захисту фінансових інтересів держави й суспільства, що, зрештою, передбачає: виявлення, дослідження й усунення причин та умов, сприятливих для вчинення податкових злочинів; запобігання або припинення податкових злочинів; відшкодування шкоди, завданої податковими злочинами, тобто надходження належних державі податків, пені та штрафів до бюджету в повному обсязі; виявлення осіб, схильних до вчинення податкових злочинів, їх виправлення [3, с. 43].

Отже, аналіз судових справ свідчить, що причинами правопорушень у фіскальній сфері варто визнати: відсутність і неправильне оформлення документів від укладання договору до відображення результатів договірної діяльності в податковій та фінансовій звітності, неподання податкової звітності або її викривлення; порушення під час здійснення операцій, що звільнені від оподаткування ПДВ або не є господарською діяльністю, завищення витрат під час обчислення податку на прибуток, надання незаконних пільг із податку з доходів фізичних осіб, здійснення незаконних операцій платниками єдиного податку (не передбачених у свідоцтві платника єдиного податку); умисне заниження об'єкта оподаткування без використання зазначених механізмів; несплата або несвоєчасна сплата податків до бюджету тощо [4, с. 31].

Концепція реалізації державної політики у сфері профілактики правопорушень на період до 2015 р., затверджена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 30 листопада 2011 р. № 1209-р, що складається з розділів «Проблеми, які потребують розв'язання», «Мета і строки реалізації Концепції», «Шляхи і способи розв'язання про-блем», «Очікувані результати», «Обсяг фінансових, мате-ріально-технічних, трудових ресурсів», була спрямована на запобігання злочинам у митній сфері [5].

Серед суб'єктів, що здійснюють запобігання злочинам у фіскальній сфері в Україні, необхідно виділити такі дер-жавні органи: Державна фіскальна служба, її структурні підрозділи, Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку, Міністерство фінансів України, Міністерство економічного розвитку і торгівлі України, Національний банк України, Антимонопольний комітет України, серед правоохоронних органів України - Департамент захисту економіки Національної поліції України, Державна контрольно-ревізійна служба України, Служба безпеки України, органи прокуратури тощо.

Для злагодженої роботи суб'єктів, що здійснюють запобігання злочинів, важливим є чіткий механізм взаємодії між правоохоронними органами, органами контролю, установами економічної системи держави. Така взаємодія сприятиме забезпеченню дієвого контролю за дотриманням законодавства в комерційній діяльності в частині сплати податків від моменту реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, щодо відповідності їх діяльності статутній, отримання ліцензій на конкретні види діяльності аж до жорсткого контролю за правильністю зарахування та сплати податків.

Психологічна атмосфера, яка склалася в українському суспільстві через його значне економічне та соціальне розшарування, має наслідком не лише вчинення різного роду протиправних посягань, а й моральне виправдовування вчинюваних злочинів, зокрема у фіскальній сфері. Вважаємо, що зменшенню негативних виявів такого плану сприятиме реалізація комплексу виховних заходів, спрямованих на виховання у громадян поваги до власності, критичного ставлення до стереотипів «споживацького» способу життя, ухилення від сплати податків, формування довіри до державної економічної політики, виховання солідарності населення з кримінально-правовими заборонами щодо суспільно небезпечної економічної поведінки тощо.

Таким чином, результативність запобігання злочинам у фіскальній сфері зумовлена застосуванням комплексу заходів на загальносоціальному, спеціальному та індивідуальному рівнях.

Для запобігання злочинам у фіскальній сфері на загальносоціальному рівні, передусім, необхідно: вдосконалити податкове законодавство, правові засади запобігання кримінальним правопорушенням (йдеться про ухвалення державної програми профілактики правопорушень, ратифікацію міжнародних угод тощо); вжити заходів зі стабілізації фінансової системи держави, розвитку підприємництва, проведення наукових досліджень у сфері превенції фіскальної злочинності; забезпечити підвищення рівня обізнаності населення щодо особливостей механізму оподаткування в Україні. Під час реалізації юридичної відповідальності варто надавати перевагу застосуванню санкцій альтернативного (відновного) правосуддя в комплексі з відповідними заходами індивідуального запобігання щодо правопорушників [6].

Серед організаційних заходів запобігання злочинам у фіскальній сфері потребує налагодження співпраця правоохоронних, наглядових органів, установ системи економіки, що дасть змогу оперативно отримувати інформацію про фінансові операції, своєчасно запобігати незаконному прихованню прибутків, чітко контролювати правильність нарахування та сплати податків. Зрештою, на спеціальному рівні запобігання злочинам у фіскальній сфері доцільно вжити заходи щодо регулювання готівкових розрахунків, ліцензування підприємницької діяльності, моніторингу грошового обігу, декларування доходів, налагодження міжнародної взаємодії тощо. З огляду на спрямованість запобіжних заходів щодо злочинів у фіскальній сфері на індивідуальному рівні щодо конкретних осіб чи умов, що породжують криміногенні фактори, нагальними видаються підготовка та реалізація комплексу виховних заходів, орієнтованих на учасників податкових правовідносин. Метою застосування заходів на цьому рівні запобігання має стати усунення несприятливого впливу на підприємців, платників податків, зміна їхньої соціально неприйнятної поведінки. Безумовно важливим варто визнати також виявлення осіб, від яких із високим ступенем імовірності можна очікувати вчинення злочинів у фіскальній сфері, виявлення ознак учинення відповідних злочинів у фіскальній сфері, збирання інформації щодо об'єктів профілактичної діяльності.

Висновки

У межах дослідження запропоновано створити в Україні єдиний спеціальний підрозділ із запобігання злочинам у фіскальній сфері, до функцій якого належатимуть розроблення і реалізація заходів трирівневого запобігання, координація взаємодії між правоохоронними, наглядовими органами, установами економічної системи.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Звіт про виконання Плану роботи ДФС України на 2017 рік, затверджений 20.02.2018 р. Офіційний сайт Державної фіскальної служби України. URL: http://sfs.gov.ua/data/files/223549.PDF

2. Медицький І.Б. Запобігання злочинності : навч. посібник для студ. вищ. навч. закл. Івано-Франківськ : Дяків В., 2008. 220 с.

3. Давтян Л.Г. Правоохоронні органи як суб'єкти запобігання одатковій злочинності. Науковий вісник Херсонського державного університету. Юридичні науки. 2014. Вип. 6 (1). Т 4. С. 40-44.

4. Хоменко В.П. Гуманізація кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів): вітчиз-няний та зарубіжний досвід. Науковий вісник Національної академії внутрішніх справ. 2015. № 1 (94). С. 28-36.

5. Концепція реалізації державної політики у сфері профілактики правопорушень на період до 2015 р. : розпорядження Кабінету Міністрів України від 30.11.2011 р. № 1209-р. База даних «Законодавство України»/Верховна Рада України. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/ laws/show/1209-2011-%D1%80.

6. Rohatynska N.Z. Customs security of Ukraine under criminal law. Науковий вісник Ужгородського національного університету «Право». 2019. № 58. С. 116-120.

Размещено на Allbest.ru