Адміністративні делікти, пов’язані з порушенням порядку проведення готівкових розрахунків

Размещено на http://www.allbest.ru/

Адміністративні делікти, пов'язані з порушенням порядку проведення готівкових розрахунків

ADMINISTRATIVE OFFENCES RELATED TO VIOLATION

OF ORDER OF CARRYING OUT OF CASH PAYMENTS

Куварзін О.С.,

аспірант кафедри адміністративного, фінансового і банківського права Навчально-наукового інституту права імені Володимира Великого Міжрегіональної Академії управління персоналом

У статті визначено сутність адміністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку проведення готівкових розрахунків. Протягом останніх років у нашій державі гостро постала проблема удосконалення законодавства, яке регулює порядок проведення готівкових розрахунків. Ухилення від оподаткування досягло в Україні загрозливих масштабів, отже, вжиття державою невідкладних заходів для зміни такого становища уявляється одним із нагальних завдань економічної та правової політики. Особливо актуальним це питання є сьогодні, коли готуються масштабні зміни системи кримінального законодавства, пов'язані із введенням кримінальних проступків, і висловлюються припущення про доцільність ліквідації інституту адміністративної відповідальності. Вказане слугує підтвердженням важливості дослідження сутності адміністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку готівкових розрахунків.

Автор обґрунтовує, що вплив тіньової економіки на розвиток економічних відносин в України становить небезпеку для державного суверенітету. Стаття містить аналіз впливу ефективності правового регулювання економічних відносин в Україні на стан системи протидії злочинам і правопорушенням у сфері господарської діяльності.

На підставі здійсненого аналізу автор робить висновок, що адміністративні делікти, пов'язані з порядком проведення готівкових розрахунків, мають розумітися як винне протиправне діяння (дія або бездіяльність), сутність якого полягає у перевищенні граничних сум розрахунків готівкою, недотриманні установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів і за яке законодавством України передбачено адміністративну відповідальність. Адміністративна відповідальність за порушення порядку готівкових розрахунків виступає одним із видів фінансового контролю держави за додержанням суб'єктами господарських відносин всіх форм власності встановлених правил і вимог щодо грошового обігу. Метою встановлення вказаного виду адміністративної відповідальності є підвищення рівня свідомості суб'єктів господарських відносин і формування позитивної моделі їх поведінки, ознаками якої є утримання від протиправних дій, що спричинюють шкоду суспільним відносинам у досліджуваній сфері.

Ключові слова: адміністративна відповідальність, адміністративні делікти, порядок проведення готівкових розрахунків, удосконалення законодавства, господарські відносини, лібералізація ведення підприємницької діяльності. адміністративний делікт готівковий злочин

The article defines the essence of administrative torts related to violation of the order of cash payments. In recent years, our country has faced an acute problem of improving the legislation regulating the procedure for cash payments. Tax evasion has reached alarming proportions in Ukraine; therefore, the adoption of urgent measures by the state to change this situation is one of the urgent tasks of economic and legal policy. This issue is especially relevant today, when large-scale changes in the criminal law system are being prepared, related to the introduction of criminal offenses, and suggestions are made about the feasibility of eliminating the institution of administrative responsibility. This confirms the importance of studying the essence of administrative torts related to violation of the order of cash payments.

The author argues that the influence of the shadow economy on the development of economic relations in Ukraine is a danger to state sovereignty. The article contains an analysis of the impact of the effectiveness of legal regulation of economic relations in Ukraine on the state of the system of combating crimes and offenses in the field of economic activity.

Based on the analysis, the author concludes that administrative torts related to the procedure for cash payments should be understood as a guilty illegal act (action or omission), the essence of which is to exceed the maximum amounts of cash payments, non-compliance with the requirements established by law to ensure the possibility of payments for goods (services) using electronic means of payment, and for which the legislation of Ukraine provides for administrative responsibility. Administrative responsibility for violations of the order of cash payments is one of the types of financial control of the state over the observance by the subjects of economic relations of all forms of ownership of the established rules and requirements for monetary circulation. The purpose of establishing this type of administrative responsibility is to increase the level of consciousness of subjects of economic relations and the formation of a positive model of behavior, the signs of which is to refrain from illegal actions that cause harm to public relations in the studied area.

Key words: administrative responsibility, administrative torts, cash settlement procedure, improvement of legislation, economic relations, liberalization of business activities.

Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок із важливими науковими та практичними завданнями

Протягом останніх років у нашій державі гостро постала проблема удосконалення законодавства, яке регулює порядок проведення готівкових розрахунків. Тінізація економічних відносин досягла в Україні загрозливих масштабів, отже, вжиття державою невідкладних заходів для зміни такого становища є одним із нагальних завдань економічної та правової політики. Заходи, спрямовані на детінізацію відносин у сфері підприємницької діяльності, включають і питання щодо адміністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку готівкових розрахунків. Особливо актуальним це питання є сьогодні, коли готуються масштабні зміни системи кримінального законодавства, пов'язані із введенням кримінальних проступків, і висловлюються припущення про доцільність ліквідації інституту адміністративної відповідальності. Вказане слугує підтвердженням важливості дослідження сутності адмі ністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку готівкових розрахунків, розглянутих у цій статті.

Аналіз останніх досліджень і публікацій, у яких започатковано розв'язання проблеми. Проблематика удосконалення системи адміністративної відповідальності привертала увагу таких науковців, як О.В. Аніна, І.А. Бережна, Ю.П. Битяк, В.А. Біленко, Д.Д. Бойко, М.Ю. Букрєєв, Я.В. Ващук, М.М. Вовчук, І.В. Казачук, Є.В. Кириленко,К. Колпаков, В.А. Крижановська, О.В. Кузьменко, О.І. Савченко, А.О. Собакарь, А.В. Червінчук, О.В. Шевцова,А. Шепетько, В.К. Шкарупа та ін. Однак питання сутності адміністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку проведення готівкових розрахунків, залишається недостатньо дослідженим у науці адміністративного права. Вказане зумовлює актуальність і новизну цієї статті.

Метою статті є визначення сутності адміністративних деліктів, пов'язаних із порушенням порядку проведення готівкових розрахунків.

Виклад основного матеріалу

Тіньова економіка існує в усіх країнах світу. Основними відмінностями її в тій чи іншій країні є обсяги, чинники, форми, стан соціально- правового контролю за нею та рівень його реалізації. За різними оцінками, її рівень становить у високорозвине- них країнах 17% ВВП, у країнах із перехідною економікою - понад 20% і в країнах, що розвиваються, - понад 40%. Для України актуальність проблеми тіньової економіки значно вища. На світову фінансово-економічну кризу накладається правове свавілля та корупція, непрозорість економічних відносин, розбалансована і деградована система державного управління та технологічна відсталість, які гальмують необхідні темпи розвитку. За оцінками Світового банку, Україна має найбільший неформальний сектор, який сягає приблизно 50% офіційного ВВП, що значно ускладнює «діагностування» економіки. Унаслідок цього можуть бути завищені рівні основних змінних ВВП, таких як урядові витрати та розмір фінансового сектору. Згідно з розрахунками західних фахівців критичним для країни є щорічний обіг у сфері тіньового сектору на рівні 15-35% ВВП. Якщо обіг тіньового бізнесу перевищує 30% ВВП, а кількість працюючих на нього - 40% ВВП зайнятих, економіка втрачає керованість [1].

Одним із критеріальних чинників визначення тіні- зації у сфері господарської діяльності є порушення порядку проведення готівкових розрахунків. Слід сказати, що Указом Президента України від 20 червня 2019 р. № 418/2019 «Про визнання такими, що втратили чинність, деяких указів Президента України», було скасовано низку підзаконних правових актів, у т. ч. й Указ Президента України від 12 червня 1995 р. № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм із регулювання обігу готівки».

Останнім було передбачено, що з метою подальшого вдосконалення організації готівкового обігу, зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за додержанням суб'єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій із готівкою у національній валюті, посилення відповідальності за додержання ними норм із регулювання обігу готівки та виконання своїх зобов'язань перед бюджетами і державними цільовими фондами, у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами й особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм із регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу. Так, штраф було передбачено за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день; за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень на виплати, що пов'язані з оплатою праці, за наявності податкової заборгованості - у розмірі здійснених виплат; за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25% виданих під звіт сум; за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів; за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - у розмірі витраченої готівки. За невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах із них стягувався штраф у п'ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого не встановлення [2; 3]. Як можна побачити, адміністративні стягнення за порушення готівкових розрахунків були достатньо вагомими, що мало забезпечити їх позитивний вплив на т. зв. «касову дисципліну».

Водночас не втратили чинності положення ст. 163-15 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП), за порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у т. ч. перевищення граничних сум розрахунків готівкою, ч. 1 ст. 164-4 КУпАП за порушення правил здавання виторгу торговельними підприємствами всіх форм власності, які реалізують товари за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій [3; 4].

Слід також сказати, що у Верховній Раді України 29 серпня 2019 р. було зареєстровано законопроект № 0922 «Проект Закону про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо лібералізації готівкових розрахунків», яким, зокрема, передбачалося доповнити перелік типів реєстраторів розрахункових операцій і ввести поняття «розподіленої комп'ютерно-касової системи», під якою розумівся реєстратор розрахункових операцій із обов'язковою передачею до центральної бази даних податкових органів за допомогою мережі Інтернет електронної копії кожного зареєстрованого розрахункового документа (чека), підсумкові дані про проведені розрахункові операції за кожен день та інформація контрольної стрічки якого зберігається на центральному пристрої (фіскальному сервері) такої системи із застосуванням методів захисту даних (фіскальний пристрій третього покоління). На думку авторів законопроекту, його прийняття дозволило б досягти таких цілей, як: а) суттєве зниження витрат на придбання й обслуговування реєстраторів розрахункових операцій, що дозволить із найменшими витратами (фінансів, часу та інших ресурсів) для підприємців і держави здійснити фіскалізацію всіх операцій, пов'язаних із прийомом готівкових коштів або їх аналогів (банківських карт, інших платіжних інструментів) в оплату за товари та послуги; б) забезпечення контролю держави і водночас максимальне залучення комерційних структур для реалізації й обслуговування компонентів РККС таким чином, щоб конкуренція забезпечувала належні ціни та якість послуг; в) розширення переліку моделей і функцій реєстраторів розрахункових операцій [5].

Не заперечуючи загалом необхідність оновлення вимог для готівкових операцій, зауважимо однак, що лібералізація господарських відносин звичайно розуміється як зменшення тиску держави на суб'єктів господарської діяльності та наявності у них варіантів вибору поведінки та способів ведення своєї діяльності, кожен із яких є законним. На нашу думку, завданням держави за таких умов є встановлення певних меж (особливо у сфері оподаткування), перехід яких буде породжувати делікти. Але господарська діяльність, здійснення якої не пов'язано із порушенням правових приписів, має здійснюватися вільно, а способи її здійснення мають залежати виключно від волі суб'єктів господарських відносин. Надмірна зарегульованість бізнесу завжди породжувала його неефективність і сприяла збільшенню корупції у системі публічного управління. Втім, безумовно, збільшення у світі тенденцій прозорості та відкритості ведення бізнесу має бути враховано під час законотворчої роботи в нашій державі.

Висновки. Адміністративні делікти, пов'язані з порядком проведення готівкових розрахунків, мають розумітися як винне протиправне діяння (дія або бездіяльність), сутність якого полягає у перевищенні граничних сум розрахунків готівкою, недотриманні установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів і за яке законодавством України передбачено адміністративну відповідальність. Адміністративна відповідальність за порушення порядку готівкових розрахунків виступає одним із видів фінансового контролю держави за додержанням суб'єктами господарських відносин всіх форм власності встановлених правил і вимог щодо грошового обігу. Метою встановлення вказаного виду адміністративної відповідальності є підвищення рівня свідомості суб'єктів господарських відносин і формування позитивної моделі їх поведінки, ознаками якої є утримання від протиправних дій, що спричинюють шкоду суспільним відносинам у досліджуваній сфері.

Список використаних джерел

Соціально-економічний стан України: наслідки для народу та держави: національна доповідь / О.І. Амоша і ін. Київ : НВЦ Національної бібліотеки України, 2009. 665 с.

Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки: Указ Президента України від 12 червня 1995 р. № 436. URL https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/436/95 (дата звернення 12.10.2019).

Штрафи за порушення касової дисципліни - скасовано! URL: https://adram.com.ua/kassovaya-disciplina-shtrafu-za-poryshennya/ (дата звернення 12.10.2019).

Кодекс України про адміністративні правопорушення: Науково-практичний коментар / РА. Калюжний, А.Т. Комзюк, О.О. Погрібний та ін. Київ : Алерта; КНТ; ЦУЛ, 2010. 684 с.

Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо лібералізації готівкових розрахунків». URL: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_17pf3511 =66350.

Размещено на Allbest.ru