Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

«Южно-Уральский государственный университет

(национальный исследовательский университет)»

Институт «Юридический»

Кафедра «Трудовое, социальное право и правоведение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Трудовое право»

Самозанятость населения ФГАОУ ВО «ЮУрГУ» (НИУ) - 40.03.01.2020.360КР

Руководитель работы,

Е.М.Офман

Автор работы,

Студент группы Ю-360

Г.Т. Арзуманян

Челябинск 2020



ОГЛАВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. САМОЗАНЯТОСТЬ НАСЕЛЕНИЯ
• 1.1 Понятие, виды и формы самозанятости
• 1.2 Причины самозанятости населения
• ГЛАВА 2. САМОЗАНЯТОСТЬ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ
• 2.1 Самозанятость как скрытая форма занятости
• 2.2 Льготы, применяемые к самозанятым
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК


ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в условиях экономической нестабильности и перманентных реформ наметилась тенденция в закреплении особой формы труда в рамках сложившихся к настоящему времени правоотношений не по найму - так называемой самостоятельной занятости или самозанятости. Но сущность самозанятости до сих пор имеет неопределенную правовую трактовку и законодательное определение понятие самозанятости отсутствует.

Как социальное, экономическое и правовое явление, самозанятость населения выступает наиболее актуальной, обсуждаемой и противоречивой проблемой современной России. Деятельность самозанятых граждан с экономической точки зрения иногда является единственным или основным источником существования, как самих граждан, так и их семей.

Но с другой стороны, такие лица не выполняют одну из немногих конституционных обязанностей - это уплата налогов, и эффект от их деятельности для государства отрицателен, ведь бюджет недополучает значительные суммы.

Актуальность темы работы обусловлена необходимостью решения приоритетных государственных задач, основанных на предпринимательской инициативе и свободе граждан, гарантированных Конституцией РФ.

По мнению Президента РФ, важная роль в решении этих задач отводится самозанятости граждан, которая, с одной стороны, понимается как несанкционированное предпринимательство и в результате этого подвергается необоснованному надзору и контролю, с другой стороны, не имеет официального закрепления.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся при урегулировании самозанятости населения.

Предметом исследования в курсовой работе являются действующие нормы различных правовых актов, которые регламентируют самозанятость граждан, научные подходы к проблематике самозанятости граждан, сформировавшиеся в отечественной юридической науке и складывающаяся при этом правоприменительная практика.

Настоящее курсовое исследование ставит основной целью определение общих тенденций в развитии института самозанятости населения.

Достижение поставленной цели возможно при условии успешного решения следующих задач:

1) рассмотрение понятия, видов и форм самозанятости;

2) изучение причин самозанятости населения;

3) определение самозанятости как скрытой формы занятости;

4) анализ льгот, применяемых к самозанятым.

Методологическую основу исследования составила совокупность различных методов, применяемых в научном познании. В процессе исследования применялись: теоретический метод, общефилософские методы (диалектика, системный метод, анализ, синтез, аналогия, дедукция, моделирование); традиционно правовые методы (формально-логический, интерпретационный методы, которые использовались при анализе конкретного содержания правовых предписаний); компаративистский (сравнительный) метод, который применялся при сопоставлении научных точек зрения на предмет исследования.

При подготовке курсовой работы были использованы работы Е.А. Бабайцевой, О.Н. Васильевой, С.С. Дахненко, И.В. Костюк, Е.С. Крюковой, В.Д. Рузановой и др. Глубокий анализ правовой природы, понятия самозанятости помогло сложить определенное представление о данном институте трудового права.

Данная работа состоит из введения, основной части, разделенной на две главы, заключения и списка использованной литературы.



ГЛАВА 1. САМОЗАНЯТОСТЬ НАСЕЛЕНИЯ

1.1 Понятие, виды и формы самозанятости

Для рассмотрения понятия самозанятости, следует для начала определить, что понимается в законодательстве под термином «занятость». Понятие занятости приводится в ст. 1 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» и определяется как «деятельность граждан, связанная с удовлетворением личных и общественных потребностей, не противоречащая законодательству РФ и приносящая, как правило, им заработок, трудовой доход» Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» // Российская газета. 1996. 6 мая..

Таким образом, занятость как правовая категория характеризуется указанными признаками:

- направленность на удовлетворение личных и общественных потребностей;

- легальность;

- доходность.

Согласно ч. 1 ст. 37 Конституции РФ «труд свободен и каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию». По своей сути занятость и есть реализация права гражданина на труд; деятельность, направленная на реализацию способностей и возможностей человека на трудовую, предпринимательскую, иную созидательную деятельность, как правило, приносящую доход гражданину, удовлетворяющую его жизненные потребности в той или иной степени.

Государство заинтересовано в том, чтобы в трудовую деятельность, было вовлечено как можно большее количество граждан относилось к категории занятого населения, поскольку занятость создает экономически и социально полезный продукт, гарантирует финансовое благосостояние государства через пополнение бюджета путем принудительного изъятия через налоги, сборы, страховые взносы и иные обязательные платежи части заработка граждан, которые они получают, в том числе и от реализации права на труд.

В настоящее время для физических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность, применяется понятие «самозанятые лица». Оно зачастую используется в узком значении и охватывает только ту категорию граждан, которые оказывают услуги другим физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.

Нельзя не отметить, что термин «самозанятость» не является новым для отечественной правовой системы и до 1 января 2017 г. исходя из судебных актов Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 № 7-П // Российская газета. 1998. 10 марта; Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1116-О, от 12.05.2016 № 1144-О [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.12.2019). и норм права (подп. 5 п. 1 ст. 23; п. 6 ст. 83; п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ) можно было выделить две подгруппы самозанятых физических лиц:

1) индивидуальные предприниматели;

2) адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Вместе с тем из текста п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ следует, что «самозанятые лица - это физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд».

Речь о тех, чьими клиентами являются физические лица, кто не прибегает к наемному труду (репетиторы, няни, сиделки, домработницы); им не надо регистрироваться как индивидуальным предпринимателям, достаточно уведомления о своей деятельности.

27 января 2017 г. депутатами Государственной Думы Федерального Собрания РФ П.В. Крашенинниковым и А.М. Макаровым был внесен законопроект № 87981-7, предусматривающий изменения в ч. 1 Гражданского кодекса РФ, суть которых предлагалась в признании легальной возможности осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, т.н. самозанятых граждан.

Из пояснительной записки к рассматриваемому законопроекту следовало, что он «разработан … в целях определения правового статуса физических лиц, оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим лицам без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Предполагается, что при осуществлении некоторых видов приносящей доход деятельности граждане могут быть освобождены от необходимости несения зачастую обременительных обязанностей, установленных для индивидуальных предпринимателей».

Но в данном законопроекте не было предложено определение понятия «самозанятость». В итоге данный законопроект прошел все чтения в Государственной Думе РФ и Федеральным законом от 26 июля 2017 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации был дополнен положениями, согласно которым «в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя» Федеральный закон от 26.07.2017 № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» //Российская газета. 2017. 31 июля..

Таким образом, законодательство стало относить к категории самозанятых лиц тех граждан, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но осуществляют отдельные установленные законом виды предпринимательской деятельности.

Стоит отметить, что еще Министерство финансов РФ высказало свою позицию о том, что «в настоящее время правовой статус самозанятых физических лиц в законодательстве Российской Федерации не определен. Государственная регистрация физического лица и постановка на учет в налоговом органе в качестве самозанятого лица законодательством Российской Федерации также не предусмотрены» Письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-11-11/64054 «О правовом статусе самозанятых физлиц и разработке для них специального налогового режима» // Документ официально опубликован не был [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.12.2019)..

Для физических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность, на практике используется категория «самозанятые лица», но этот термин не является однозначно определяющим правовое положение физических лиц, осуществляющих деятельность не по найму. Нет единства в определении этой категории и в научной среде.

Как указывает Е.А. Бабайцева «самозанятость граждан представляет собой самостоятельное осуществление гражданами принадлежащих им гражданских прав, направленное на получение дохода от пользования имуществом, выполнения работ или оказания услуг в установленных законом случаях» Бабайцева Е.А. Соотношение профессиональной деятельности и самозанятости граждан: цивилистический аспект // Современное право. 2017. № 4. С. 51-56..

И.В. Костюк указал: «...анализируя различные подходы к понятию «самозанятости», можно отметить, что под «самозанятостью» следует понимать самостоятельную экономическую, приносящую доход деятельность, направленную на обеспечение удовлетворения жизненных потребностей граждан» Костюк И.В. Занятость и самозанятость как форма доходной деятельности граждан // Российский журнал правовых исследований. 2017. № 2 (11). С. 204..

О.Н. Васильева и С.С. Дахненко отмечают, что «самозанятость - это самостоятельная, самоорганизованная деятельность физического лица, направленная на получение доходов от определенного вида деятельности в сфере производства и/или продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, легитимный характер которой определяется наличием патента» Васильева О.Н., Дахненко С.С. Самозанятые граждане и их правовое положение в России // Экономика отраслевых рынков: формирование, практика и развитие. Самозанятость населения: правовое и экономическое регулирование. Сборник материалов межвузовской научной конференции и круглого стола / Под науч. ред. д. э. н., проф. И.А. Меркулина, к. э. н., доц. М.А. Пономаревой. Москва, 2-3 февраля 2017 г. С. 235 - 238.

Но данное определение в большей степени относится к официально легализовавшим себя самозанятым гражданам посредством получения патента.

Многие исследователи в попытке сформулировать определение понятия «самозанятость» сталкиваются с проблемой ее правового регулирования и ее смешением с предпринимательством, и придерживаются мнения, что предпринимательство и самозанятость «по сути... однокоренные понятия, содержанием которых является деятельность, приносящая прибыль (доход), но различающиеся по признаку формальной легализации» Крюкова Е.С., Рузанова В.Д. Индивидуальный предприниматель и самозанятый гражданин: соотношение понятий // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 22-24; Куракин А.В., Карпухин Д.В. Самозанятость граждан: проблемы становления механизма правового регулирования административного принуждения в сфере обеспечения самозанятости // Административное и муниципальное право. 2017. № 4. С. 38 - 46..

Но принципиальным моментом, который отличает самозанятого от индивидуального предпринимателя - это отсутствие наемных работников.

Самозанятость в отличие от наемной работы является формой получения необходимого для жизни дохода за свой труд непосредственно от клиентов.

Самозанятые граждане получают доходы от своей деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Г.У. Козачун и Е.Ю. Легчилина, исследуя проблему самозанятости, пишут о двух ее видах: «традиционной и инновационной. Традиционными самозанятыми считают тех, кто стремится себя чем-то занять и получать доход, но не обязательно стремится к прибыли и развитию своего бизнеса.

К таким лицам относят в первую очередь тех, кто потерял работу (это совпадает с тем, о чем в основном говорится в российских НПА).

Деятельность инновационных самозанятых связана с высокотехнологичными отраслями и сферами хозяйственной деятельности, производством наукоемкой продукции, работ и услуг, с научными исследованиями, созданием нового знания и его использованием при разработке» Козачун Г.У., Легчилина Е.Ю. Самозанятость как направление государственной политики в области управления человеческими ресурсами в инновационном предпринимательстве // Вестник Сибирской автомобильно-дорожной академии (Омск). 2012. № 4. С. 137..

В законодательстве и научной среде не выделяются формы самозанятости, и, исходя из положений Налогового кодекса РФ таким формами являются:

- индивидуальное предпринимательство (регистрация в качестве ИП и осуществление предпринимательской деятельности);

- осуществление деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников.

Кроме этого, с учетом введения с 1 января 2019 года нового закона о налоге для самозанятых граждан, и введения нового специального налогового режима - налога на профессиональный доход, который регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» //Российская газета. 2018. 30 ноября., одной из форм самозанятости стало осуществление деятельности, при которой самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Такие самозанятые - это индивидуальные предприниматели и физические лица, которые работают сами на себя и/или получают профессиональный доход от использования своего имущества, в том числе от сдачи его в аренду (наем). Данные лица являются плательщиками налога на профессиональный доход.

Совокупность вышеуказанных форм составляет понятие самозанятости в широком смысле. В узком смысле, самозанятость - это форма получения дохода (вознаграждения) за свои услуги (свой труд) напрямую от заказчиков, в отличие от наемной работы.

Самозанятыми гражданами могут быть только физические лица, получающие доходы от своей деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. При самозанятости услуги предоставляются лично или продается товар собственного производства без применения наемного труда.



1.2 Причины самозанятости населения

Деятельность самозанятых лиц, как правило, является единственным либо основным источником существования как их самих, так и их семей. Но такие лица просто вынуждены оставаться в «тени», чтобы не сталкиваться с бюрократией, налогами, пошлинами, постоянными проверками, да и с нагрузками - может быть, избыточными для этого вида деятельности Ершова И.В., Трофимова Е.В. Самозанятость: реперные точки формирования правового режима // Предпринимательское право. 2017. № 3. С. 3-12..

Самозанятость предоставляет возможность лицу стать хозяином своего дела, а для общества привлечь большинство незанятых граждан в общественно полезное дело.

Е.В. Королева указывает, что «самостоятельную занятость можно охарактеризовать как особый вид участия людей в общественно-полезном труде, основанный на их личной инициативе, самостоятельности и ответственности, направленный, как правило, на получение трудового дохода и обеспечивающий самореализацию, самоутверждение индивида как личности и проявляющийся как отношения между людьми» Королева Е. В. Самозанятость населения как фактор снижения уровня безработицы в стране // Вестник СПбГУ. Серия 12. Социология. 2008. №3. С. 277..

Самозанятые граждане составляют большую часть теневого рынка труда, при этом сюда входят граждане, занятые в торговле, сельском хозяйстве, вовлеченные в деятельность сектора деловых и социальных услуг.

Они не используют найм рабочей силы для более эффективного ведения своей деятельности, и надеются в данном вопросе лишь на собственные силы. Такой гражданин получает необходимые денежные средства для своей жизни, и устраиваться на работу ему попросту нет необходимости.

Их нежелание легально зарегистрировать свой бизнес объясняется тем, что затраты на регистрацию, уплату государственных пошлин и налогов часто несоизмеримы с их доходами.

Бюрократизированность процедуры регистрации, требующая значительных затрат времени, не является привлекательным фактором для самозанятых. самозанятость льгота население

Между тем деятельность самозанятых весьма обширна и находит свой спрос в различных областях жизни общества. Няни, швеи на дому, домработницы, репетиторы, фотографы, массажисты, мастера по ремонту и многие другие охотно оказывают свои услуги на незаконной, индивидуальной основе.

Тем самым, одной из причин самозанятости выступает рост спроса на личные, индивидуальные услуги, конкуренция на рынке труда и развитие информационных технологий.

Самозанятость населения в основном распространена в традиционных видах деятельности, и с использованием информационных технологий и интернета.

Здесь используется труд программистов, веб-дизайнеров, работающих удаленно при помощи сети интернет, ведь в этой сфере требуются минимальные капиталовложения, т.к. нужен только персональный компьютер с доступом к интернету и соответствующее программное обеспечение. Стоит отметить, что спрос на таких специалистов постоянно растет.

Среди других причин, побудивших гражданина использовать самозанятость, выделяют следующие:

- проблемы по основному месту работы (нестабильность на предприятии, нестабильность в отрасли);

- низкий уровень оплаты при наемном труде;

- понимание того, что самозанятость даст возможность заработать больше, даже если текущий уровень зарплаты устраивает;

- желание заниматься любимым делом;

- желание планировать свою жизнь, вырваться из жесткого графика и рабочей иерархии.

Самозанятость иногда рассматривают как результат недостаточного развития экономических институтов. Так, А.С. Гучек указывает на «уменьшение неформального сектора экономики по мере развития и совершенствования рыночных институтов» Гучек А.С. Самостоятельная занятость населения: подходы к изучению, методы исследования // Труды Карельского научного центра РАН. 2012. № 6. С. 196-199..

Факторами, обусловившими формирование и развитие самозанятости в период рыночных реформ в нашей стране, явились следующие:

- задержки с выплатой заработной платы и социальных трансфертов;

- потеря основного заработка в связи с банкротствами предприятий и распространением безработицы;

- поиск более стабильного и высокого источника дохода;

- поиск работы, обеспечивающей более полную и эффективную реализацию своей рабочей силы, в том числе и предпринимательских способностей.

Все эти причины связаны с преобразованием собственности, проводимой приватизацией, законодательным признанием легитимости частной собственности.

В соответствии с данными исследования, проведенного сотрудниками НИУ ВШЭ Гимпельсон В.Е., Капелюшников Р.И. Нормально ли быть неформальным? // Экономический журнал ВШЭ. 2013. № 1. С. 3-43., «основными областями, в которых распространена самозанятость в России, являются сельское хозяйство, строительство, транспортные услуги, торговля, правовые и риэлторские услуги.

Типичным представителем неформальных самозанятых является мужчина зрелого возраста без высшего образования, проживающий в деревне, преимущественно, нерусской национальности».

Одним из наиболее существенных обстоятельств, препятствующих легализации самозанятых лиц, является законодательно установленный режим их деятельности.

Так, ранее (до 2017 года) самозанятое лицо не имело других вариантов законного осуществления своей деятельности, как кроме регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

До поправок, внесенных Федеральным законом от 26 июля 2017 г. № 199-ФЗ Федеральный закон от 26 июля 2017 г. № 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2017. № 31 (ч. I). Ст. 4748., физическое лицо могло осуществлять приносящую регулярный доход деятельность или в качестве индивидуального предпринимателя (или лица, занимающегося частной практикой), или по трудовому договору.

Отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влекло за собой применение установленных российским законодательством мер ответственности, а регистрация в качестве ИП возлагала на лицо дополнительные обязанности по ведению учета и уплачивать налоги.

Стоит признать, что статус ИП не соответствует особенностям экономической деятельности самозанятых, накладывая на них обременительные обязанности, не предоставляя взамен пропорциональных преимуществ. В результате многие самозанятые лица не готовы приобретать какой-либо законный статус.

Самозанятые граждане - это лица, которые получают доход за свой труд от клиента. Именно это отличает их от тех лиц, которые работают по найму у работодателя. Самозанятые лица самостоятельно ищут себе работу, используя свои возможности, умения и навыки, лично организуют свое рабочее время и несут ответственность за итоговые результаты и своё здоровье.

В подведение итогов первой главы стоит отметить следующее. Самозанятость представляет собой форму занятости, при которой лицо получает доход (вознаграждение) за свои услуги (свой труд) напрямую от заказчиков, в отличие от наемной работы.

В законодательстве и научной среде не выделяются формы самозанятости, и, исходя из положений Налогового кодекса РФ таким формами являются: 1) индивидуальное предпринимательство; 2) осуществление деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников и 3) осуществление деятельности без привлечения наемных работников по трудовым договорам с уплатой налога на профессиональный доход и использующие специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход ( индивидуальные предприниматели и физические лица, которые работают сами на себя и/или получают профессиональный доход от использования своего имущества, в том числе от сдачи его в аренду (наем)).

Совокупность вышеуказанных форм составляет понятие самозанятости в широком смысле. При самозанятости услуги предоставляются лично или продается товар собственного производства без применения наемного труда.

Среди причин самозанятости можно выделить следующие: рост спроса на личные, индивидуальные услуги, конкуренция на рынке труда, развитие информационных технологий, проблемы по основному месту работы (нестабильность на предприятии, в отрасли); низкий уровень оплаты при наемном труде; понимание того, что самозанятость даст возможность заработать больше, даже если текущий уровень зарплаты устраивает; желание заниматься любимым делом; желание планировать свою жизнь, вырваться из жесткого графика и рабочей иерархии.

В итоге, такая категория населения никому не подчиняются и ни от кого не зависят, не имеют начальников, руководителей и сотрудников. Они свободны, и это основная причина выбора такой формы занятости.



ГЛАВА 2. САМОЗАНЯТОСТЬ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

2.1 Самозанятость как скрытая форма занятости

Обеспечение занятости населения и создание благоприятных условий для эффективного использования трудовых ресурсов выступает одним из приоритетов социальной политики российского государства.

Самозанятость выступает как разновидность занятости. Содержание и функции системы регулирования занятости населения включают в себя и регулирование самозанятости.

В настоящее время рынок труда не предоставляет полной занятости всему населению, что приводит к образованию безработицы. Поэтому для достижения социальной справедливости и гарантии равных возможностей доступа к рабочим местам рынок труда должен регулироваться путем воздействия государства и его уполномоченных органов.

Относительно самозанятости, то здесь основным субъектом регулирования рынка труда выступает государство.

Российское государство предпринимало попытки регулирования деятельности самозанятых граждан, когда 1 января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, предусматривающие налоговые каникулы по налогу на доходы физических лиц для отдельных категорий граждан - физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии со ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников, за оказание им ряда услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (репетиторство, уборка жилых помещений и др.) (ст. 217 НК РФ).

При этом, Налоговый кодекс РФ предусматривает, что субъекты РФ могут расширить перечень такой деятельности.

Но за два с половиной года, по состоянию на 1 апреля 2019 г. было зарегистрировано только 3 572 таких граждан Ежемесячная статистическая информация о представленных физическими лицами в налоговые органы уведомлениях об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд по состоянию на 01.04.2019 // ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics _and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 10.12.2019)., что подтвердило низкую эффективность данных действий налоговых каникул и число зарегистрированных лиц в налоговых органах было признано недостаточным.

Непопулярность данной категории самозанятых лиц объяснялось в том числе и тем фактом, что граждане, получив налоговые каникулы, до сих пор не имели четкого представления, каким образом будет облагаться налогами их деятельность после того, как закончится льготный период.

Тем самым, самозанятость до недавнего времени в основном имела скрытый характер. Но государство осознавало, что разработка правового инструмента регулирования деятельности самозанятых, рациональный учет ее особенностей позволит во многом мобилизовать довольно значительный созидательный экономический потенциал наиболее инициативных групп граждан и создать на этой основе общественный слой, который принято именовать средним классом в качестве основного элемента социальной стабильности.

Осуществление профессиональной деятельности любой формы, включая самозанятость, не должно выходить за установленные законодательством правовые рамки, что обусловливает актуальность дифференцированного подхода к оценке ее социальной значимости и соответствия правовым установлениям.

Считается, что возможность самозанятости как легальной формы деятельности гражданина явилась новеллой российского законодательства в силу существовавших ранее идеологических догм о реакционном характере самостоятельно организованного (единоличного) труда и запрете правового характера каких-либо проявлений предпринимательской активности населения.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. 2001. 31 декабря.. Указанное деяние предусматривает наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 000 рублей.

При этом, решая вопрос о том, образуют ли действия лица состав указанного административного правонарушения, необходимо проверять, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Верховный Суд РФ еще в 2006 году в п.13 Постановления №18 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // Российская газета. 2006. 8 ноября. разъяснил, что «отдельные случаи выполнения работ/оказания услуг не должны квалифицироваться как предпринимательская деятельность, если количество товара, ассортимент, объем работ/услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли. При этом само по себе отсутствие прибыли не означает отсутствие предпринимательской деятельности: прибыль - ее цель, но не непременный результат».

Также как указано в п.2 Постановления №23 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве» // Российская газета. 2004. 7 декабря., когда гражданин приобрел для личных нужд недвижимое имущество (а равно получил его по наследству или в подарок), но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдал его в аренду/внаем - это не является предпринимательской деятельностью.

Физические лица, которые занимаются бизнесом без регистрации в качестве ИП, также не могут быть привлечены к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, так как данная налоговая норма устанавливает ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

В судебной практике Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2015 № 307-КГ15-14462, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.07.2015 по делу № А42-7236/2014 // [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 12.12.2019)., доводы налоговых органов по факту привлечения физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, к ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, были признаны основанными на ошибочном толковании норм Налогового кодекса РФ.

По смыслу нормы, установленной п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей не могут быть субъектами ответственности по данной норме.

Необходимость формирования легальной самозанятости было обусловлено рыночным реформированием российской экономики. Широкое распространение самозанятости было вызвано возникшими возможностями применения предпринимательской инициативы и ухудшающимся материальным положением большей части граждан.

Группы экономически активного населения, которые официально не занимают определенного места в структуре трудовых ресурсов, практически выпадают из государственных систем регистрации, статистического учета трудовой деятельности, социального страхования и пенсионного обеспечения, что является проблемой с позиций социально-правового статуса. Здесь во многих случаях идет о скрытой либо нерегистрируемой занятости.

Ученые неоднократно указывают на постоянно увеличивающуюся долю лиц, официально не декларирующих свои доходы, но самообеспечивающих себя и свои семьи Клеандров М.И. О необходимости обретения незарегистрированным предпринимателем легального статуса // Предпринимательское право. 2015. № 3. С. 3.. Сама по себе легализация деятельности указанных граждан имеет массу преимуществ:

- возможность льготного кредитования,

- защита прав в официальных инстанциях,

- ведение рекламной деятельности,

- пенсионные накопления и фиксация трудового стажа,

- использование ряда мер государственной поддержки (налоговые каникулы, гранты и т.п.).

Но, прежде всего, необходимо понять и четко определить, в качестве кого такие лица легализуют свою деятельность.

Самозанятость как скрытая форма занятости характеризуется тем, что:

во-первых, осуществление такой деятельности происходит вне институциональных рамок;

во-вторых, осуществление деятельности без официального оформления трудовых отношений, без социальной защиты, без уплаты обязательных платежей.

Таким образом, для устранения проблемы скрытой формы самозанятости, в законодательстве должно быть сформулировано понятие «самозанятый гражданин» и определено его место в системе других субъектов, использующих законные формы экономической деятельности граждан.



2.2 Льготы, применяемые к самозанятым

В России по данным Росстата, на современном этапе в неформальном секторе экономики заняты от 13 до 22 млн. трудоспособных граждан, которые не работают по трудовому договору и не ведут легальный бизнес, но при этом осуществляют какую-либо деятельность для получения дохода. Соответственно их деятельность и доходы не поддаются контролю, и как следствие государство налоги с них не получает.

В связи с этим с 1 января 2019 г. был введен новый закон о налоге для самозанятых граждан, и был введен новый специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход, который регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Под профессиональным доходом понимается доход самозанятых граждан от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Но данный налог был распространен только в четырех субъектах РФ: в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. В соответствии с ч. 2 ст. 1 указанного Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗэксперимент будет длиться 10 лет - до 31 декабря 2028 г.

Налоговый режим администрируется в автоматическом режиме с помощью мобильного приложения или личного кабинета «Мой налог». При этом самозанятому не нужно сдавать отчетность и платить фиксированные страховые взносы.

«Мой налог» - это официальное приложение ФНС России для плательщиков налога на профессиональный доход. Оно помогает зарегистрироваться и работать на льготном спец.режиме, который еще называют налогом для самозанятых.

Стать самозанятыми могут физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников и зарабатывают на этом до 2,4 млн. рублей в год.

Новый режим предусматривает две налоговые ставки: 4% - при оказании услуг и продаже физическим лицам и 6% - юридическим лицам и ИП. При этом в эти ставки уже включены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, главной льготой (преимуществом) данного налогового режима стало то, что плательщики освобождаются от НДФЛ и НДС и вместо этого по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог с очень низкой ставкой - 4% и 6%.

Дополнительные преимущества нового налогового специального режима:

- не надо применять онлайн-кассу. Для предпринимателей есть уточнение: касса не нужна только для доходов, которые облагаются налогом на проф.доход;

- не требуется сдавать никакие декларации.

Другим преимуществом выступает упрощенная система передачи сведений в налоговый орган без использования налоговой декларации, посредством мобильного приложения, через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию Шуваев Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц // Электронное приложение к Российскому юридическому журналу. 2019. №2. С. 66..

Отличается и способ постановки гражданина на учет в налоговый орган. По сравнению с Налоговым кодексом РФ (п. 7.3 ст. 83) настоящий Закон предусматривает сразу несколько таких способов, помимо традиционного заявления, подаваемого в налоговый орган.

Следует отметить, что данный закон был принят не для тех самозанятых, для которых в 2017-2018 гг. были устроены налоговые каникулы в виде освобождения от НДФЛ и страховых взносов: репетиторы, няни, сиделки, уборщицы и т.д., которым эти каникулы были продлены на 2019 г.

«Новые» самозанятые - это те, которые не имеют работников, а именно ИП и физ.лица, не являющиеся ИП и которые работают сами на себя и/или получают доход от использования своего имущества, в том числе от сдачи его в аренду (наем). Для них и предназначен данный налоговый режим, который в виде эксперимента был изначально введен только в четырех субъектах РФ на 2019-2028 гг.

С учетом этого можно выделить новую категорию самозанятых лиц - это плательщики налога на профессиональный доход.

С 1 января 2020 года к эксперименту по уплате самозанятыми лицами налога на профессиональный доход планируют присоединить еще 19 субъектов.

Минфин России подготовил проект закона, вносящий изменения в эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно проекту с 1 января 2020 года к эксперименту присоединятся 19 новых субъектов РФ: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Введение данного налога на профессиональный доход выступило мерой по сокращению теневого сектора экономики и уже первые результаты введения нового налогового режима показали его востребованность.

На сентябрь 2019 г. в качестве самозанятых зарегистрировалась уже 201 тыс. граждан. Из них более 87% никогда не были ИП, а большинство раньше вообще не участвовали в экономике и не платили налоги. Всего задекларировано 20 млрд. рублей дохода, пробито более 20 млн чеков Глава ФНС назвал число зарегистрированных с начала года самозанятых. URL: https://finance.rambler.ru/money/42823721-glava-fns-nazval-chislo-zaregistrirovannyh-s-nachala-goda-samozanyatyh/?updated (дата обращения: 12.12.2019)..

Наиболее популярными видами деятельности самозанятых являются: перевозка пассажиров, сдача квартир в аренду, консультирование, репетиторство, программирование, маркетинг и реклама.

Относительно трудового законодательства, то в настоящее время работа самозанятых граждан в Трудовом кодексе не урегулирована. При этом Минтруд планирует вообще исключить распространение трудового законодательства на самозанятых граждан.

По мнению Минтруда, трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на самозанятых лиц, а также на физических лиц, вступающих в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Новый Закон о налоге для самозанятых, несмотря на то, что он посвящен налогообложению доходов как самозанятых, так и лиц, осуществляющих самозанятую деятельность, не использует понятия «самозанятый гражданин» и употребляет только понятие физического лица с наличием признаков, установленных статьей 4. Главная цель указанного Закона состоит в выводе из тени потенциальных налогоплательщиков.

Таким образом, с точки зрения практической значимости регистрации в качестве самозанятого государство в новом Законе предусмотрело ряд возможностей для таких категорий граждан. Но, несмотря на довольно лояльное регулирование налогообложения таких самозанятых граждан, такие лица все же не торопятся вставать на учет в налоговой.

Это объясняется тем, что многие просто не знают про возможность легализации своей деятельности, т.к. они не изучают законодательство и не отслеживают его новшеств. Также легализация самозанятости заставляет их уплачивать налоги, хоть и в небольшом количестве.

К тому же многие самозанятые, которые долгий период уже оказывают свои услуги без постановки на учет как самозанятые и не оплачивают налоги, делать этого и дальше не будут, так как они смогли и далее осуществлять свою деятельность без соответствующей регистрации.

В итоге, легализация обязательна, а механизм принуждения к ней не создан. Ситуацию усугубляет то, что выявить самозанятых лиц для привлечения их к ответственности за незаконное предпринимательство практически невозможно.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе были исследованы и проанализированы положения, касающиеся самозанятости населения. В результате проведенного исследования сформулированы следующие выводы.

Самозанятость представляет собой форму занятости, при которой лицо получает доход (вознаграждение) за свои услуги (свой труд) напрямую от заказчиков, в отличие от наемной работы.

В законодательстве и научной среде не выделяются формы самозанятости, и, исходя из положений Налогового кодекса РФ, таким формами являются: 1) индивидуальное предпринимательство; 2) осуществление деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников и 3) осуществление деятельности без привлечения наемных работников по трудовым договорам с уплатой налога на профессиональный доход и использующие специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход ( индивидуальные предприниматели и физические лица, которые работают сами на себя и/или получают профессиональный доход от использования своего имущества, в том числе от сдачи его в аренду (наем)).

Совокупность вышеуказанных форм составляет понятие самозанятости в широком смысле. При самозанятости услуги предоставляются лично или продается товар собственного производства без применения наемного труда.

Среди причин самозанятости можно выделить следующие: рост спроса на личные, индивидуальные услуги, конкуренция на рынке труда, развитие информационных технологий, проблемы по основному месту работы (нестабильность на предприятии, в отрасли); низкий уровень оплаты при наемном труде; понимание того, что самозанятость даст возможность заработать больше, даже если текущий уровень зарплаты устраивает; желание заниматься любимым делом; желание планировать свою жизнь, вырваться из жесткого графика и рабочей иерархии.

В итоге, такая категория населения никому не подчиняются и ни от кого не зависят, не имеют начальников, руководителей и сотрудников. Они свободны, и это основная причина выбора такой формы занятости.

Самозанятость как скрытая форма занятости характеризуется тем, что: во-первых, осуществление такой деятельности происходит вне законных рамок; во-вторых, осуществление деятельности без официального оформления трудовых отношений, без социальной защиты, без уплаты обязательных платежей. Для устранения проблемы скрытой формы самозанятости, в законодательстве должно быть сформулировано понятие «самозанятый гражданин» и определено его место в системе других субъектов, использующих законные формы экономической деятельности граждан.

Таким образом, самозанятость представляет собой способ получения необходимого дохода в качестве вознаграждения за свой труд в отличие от наемной работы непосредственно от заказчика.

Государство задалось целью постановки на учет, легализации и вывода из тени самозанятых граждан налоговиками, чтобы уменьшить долю теневой экономики. В связи с этим с 1 января 2019 года в Москве и Московской области, в Татарстане и Калужской области был запущен экспериментальный новый закон о налоге для самозанятых граждан, и был введен новый специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход. Также закон закрепил понятие профессиональный доход как доход самозанятых граждан от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Таким образом, к категории самозанятых стало возможно относить следующие субъекты: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой, граждане, оказывающие услуги физлицам для личных, домашних, иных подобных нужд, и плательщики налога на профессиональный доход (физ.лица и ИП).

Главной льготой (преимуществом) данного налогового режима стало то, что плательщики освобождаются от НДФЛ и НДС и вместо этого по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог с очень низкой ставкой - 4% и 6%. Дополнительные преимущества нового налогового специального режима в том, что не надо применять онлайн-кассу и не требуется сдавать никакие декларации.

Другим преимуществом выступает упрощенная система передачи сведений в налоговый орган без использования налоговой декларации, посредством мобильного приложения, через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

Новый Закон о налоге для самозанятых, несмотря на то, что он посвящен налогообложению доходов как самозанятых, так и лиц, осуществляющих самозанятую деятельность, не использует понятия «самозанятый гражданин» и употребляет только понятие физического лица с наличием признаков, установленных статьей 4 Закона. Главная цель указанного Закона состоит в выводе из тени потенциальных налогоплательщиков.

Таким образом, с точки зрения практической значимости регистрации в качестве самозанятого государство в новом Законе предусмотрело ряд возможностей для таких категорий граждан. Но, несмотря на довольно лояльное регулирование налогообложения таких самозанятых граждан, такие лица все же не торопятся вставать на учет в налоговой.

Таким образом, несмотря на все более четкие правовые контуры, которые приобретает понятие «самозанятость» в формально-юридическом контексте, необходимо детально структурировать четкое юридическое определение данной категории на уровне федерального закона, что позволит уполномоченным субъектам провести эффективное ранжирование трудоспособного населения и выделить категории «самозанятых граждан».

В законодательстве необходимо четко определить перечень мер административно-предупредительного, административно-пресекательного и административно-наказательного характера, которые могут быть применены к таким самозанятым гражданам.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

РАЗДЕЛ 1

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ И ИНЫЕ ОФИЦИАЛЬНЫЕ АКТЫ

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. 2001. 31 декабря.

2. Федеральный закон от 26.07.2017 № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 2017. 31 июля.

3. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» //Российская газета. 2018. 30 ноября.

4. Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» // Российская газета. 1996. 6 мая.

5. Письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-11-11/64054 «О правовом статусе самозанятых физлиц и разработке для них специального налогового режима» // Документ официально опубликован не был [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.12.2019).

РАЗДЕЛ 2

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Бабайцева, Е.А. Соотношение профессиональной деятельности и самозанятости граждан: цивилистический аспект / Е.А. Бабайцева // Современное право. 2017. № 4. С. 51-56.

2. Бакаева, О.Ю. Перспективы правового регулирования налогообложения самозанятых граждан / О.Ю. Бакаева // Налоги. 2018. № 5. С. 3 - 6.

3. Васильева, О.Н., Дахненко, С.С. Самозанятые граждане и их правовое положение в России // Экономика отраслевых рынков: формирование, практика и развитие. Самозанятость населения: правовое и экономическое регулирование. Сборник материалов межвузовской научной конференции и круглого стола / Под науч. ред. д. э. н., проф. И.А. Меркулина, к. э. н., доц. М.А. Пономаревой. Москва, 2-3 февраля 2017 г. С. 235-238.

4. Гимпельсон, В.Е., Капелюшников, Р.И. Нормально ли быть неформальным? / В.Е. Гимпельсон, Р.И. Капелюшников // Экономический журнал ВШЭ. 2013. № 1. С. 3-43.

5. Гучек, А.С. Самостоятельная занятость населения: подходы к изучению, методы исследования / А.С. Гучек // Труды Карельского научного центра РАН. 2012. № 6. С. 196-199.

6. Ершова, И.В., Трофимова, Е.В. Самозанятость: реперные точки формирования правового режима / И.В. Ершова, Е.В. Трофимова // Предпринимательское право. 2017. № 3. С. 3-12.

7. Козачун, Г.У., Легчилина, Е.Ю. Самозанятость как направление государственной политики в области управления человеческими ресурсами в инновационном предпринимательстве / Г.У. Козачун, Е.Ю. Легчилина // Вестник Сибирской автомобильно-дорожной академии (Омск). 2012. № 4. С. 137.

8. Королева, Е. В. Самозанятость населения как фактор снижения уровня безработицы в стране / Е.В. Королева // Вестник СПбГУ. Серия 12. Социология. 2008. №3. С. 277.

...