Льготы в законодательстве, юридической науке и практике

Во всех перечисленных случаях данные конструкции фактически смешиваются, а правотворческий орган ведет речь об одном и том же. Так, в Федеральном законе от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» положения о компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг, а также оказании медицинской и протезно-ортопедической помощи содержатся в ст. 13 «Социальная поддержка ветеранов», находящейся в гл. II «Социальная защита ветеранов». Аналогичные по своей сущности и содержанию меры в отношении Героев Труда РФ и полных кавалеров ордена Трудовой Славы закреплены в ст. 2 «Льготы по медицинскому, санаторно-курортному обслуживанию, протезированию и лекарственному обеспечению» Федерального закона от 09.01.1997 № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

Складывается абсурдная ситуация: в одной сфере правового регулирования правотворческий орган не может прийти к единообразию терминологии. В частности, Федеральный закон от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции» в главе, посвященной мерам социальной защиты сотрудников, закрепляет в ст. 42 различные финансовые выплаты (пособия, дотации) через бланкетную норму, отсылающую правоприменителя к Федеральному закону от 19.07.2011 № 247-ФЗ «О социальных гарантиях (курсив мой. -- А. Р.) сотрудникам органов внутренних дел РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

В угоду подобной неразберихе некоторые ученые, также говоря о льготах, именуют их, например, социальными гарантиями (Смоленская 2014, 98-101), а другие, усугубляя этот формально-правовой и технико-юридический беспорядок, даже использовали такие формулировки, как «льготные привилегии» (Афанасьева 2012, 10).

Полагаем, необходимо как можно скорее конкретизировать и унифицировать положения нормативных правовых актов, касающиеся вопросов предоставления льгот субъектам и их четкой градации, разграничения их целевой установки, функционального предназначения и пр.

В связи с этим предлагаем свою дефиницию данного феномена: пособие -- это разновидность льготы, выражающаяся в установлении выплат денежных средств из бюджета государства физическим и юридическим лицам, нуждающимся в них в силу сложившихся обстоятельств и неспособных осуществлять без этого нормальную жизнедеятельность.

Разновидностью пособия выступает субвенция (лат. subvenire -- приходить на помощь) -- «денежное пособие государства местным органам власти, отраслям промышленности, предприятиям, предназначенное для целевого финансирования» (Кузнецов 2000, 1285). Данный институт широко используется в бюджетном законодательстве, где рассматривается в качестве межбюджетного трансферта, т. е. перемещения финансовых средств из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, муниципальных образований или др. (ст. 133, 133.2, 137 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ).

Дотация (лат. dotatio -- дар) как вид пособия означает «государственное денежное пособие предприятиям, учреждениям и организациям для покрытия перерасхода и для других нужд» (Кузнецов 2000, 280). Данный вид льготы тесно соприкасается с пособием и его разновидностью -- субвенцией, но понимается нами все же в качестве самостоятельного института. С точки зрения законодательства дотация является средством, предоставляемым одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). По сути, это перемещение денежных средств, нацеленное на оказание помощи через выравнивание обеспеченности казны одного субъекта за счет другого.

К особенностям дотации как средства льготно-правового регулирования относятся:

— исключительно натурально-денежная форма предоставления Распоряжение Правительства РФ от 16.03.2018 № 440-р «Об утверждении распределения дотаций бюджетам субъектов РФ на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на 2018 год».;

— зависимость объемов поступления в бюджет получателя от доходов бюдже- та-донора, как правило, выступающего следующим по уровню бюджетной системы, -- например, «дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в составе краевого бюджета за счет собственных доходов краевого бюджета» Статья 2 Закона Алтайского края от 03.11.2005 № 89-ЗС «О краевом фонде финансовой поддержки поселений».;

— временный (а зачастую -- разовый) характер выделения нуждающемуся субъекту. Как правило, бюджетные ассигнования на предоставление дотаций предусматриваются на год, следующий за отчетным, или закладываются в перспективе на плановые периоды, в основном на два года вперед Федеральный закон от 05.12.2017 № 362-ФЗ «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»..

Выводы

1. Льгота, являясь наиболее распространенным в законодательстве и максимально ориентированным на гражданское общество типом правового преимущества, выражается в оказании помощи тем субъектам социальных отношений, которые в силу особенностей своего правового статуса не смогут его реализовать без послаблений финансового, материального и иного характера

2. Особенности правового статуса, подталкивающего государство к установлению льгот как средства социальной защиты, обычно обусловлены физическим, психическим состоянием индивида (здоровье, возраст, наличие иждивенцев) или родом его деятельности, обязательно имеющим социально полезный заряд (профессия, добровольческая и благотворительная работа).

3. Льгота -- единственный тип правового преимущества, имеющий ярко выраженный заявительный характер, что предопределяет возможность предоставления на основании не императивного подхода, а диспозитивного -- договорного, рекомендательного (например, при заключении соглашения на осуществление отдельных видов трудовой деятельности между работодателем и сотрудником). Она выступает особым правом субъекта, который, при наличии установленных в законе оснований и условий, обращаясь в компетентные органы, уполномоченные на установление льготы, получает ее при положительном решении, основанном на результатах проверки законности, обоснованности, объективности.

4. Для льготы, более чем для других типов преимуществ, характерно улучшение материального, финансового состояния субъекта, нуждающегося в подобной помощи, поскольку одни ее виды имеют исключительно натурально-денежную природу (пособия, субвенции, дотации), а другие имеют такую природу в преобладающем большинстве случаев (компенсация).

5. Из всех типов преимуществ в праве льгота несет в себе наибольший позитивный заряд, менее других ассоциируется в обществе с процессом нарушения всеобщего равенства и равноправия. Социологические исследования показывают, что расширение льгот для наименее защищенных слоев населения, нуждающихся в них в силу особенностей трудовой деятельности, воспринимается положительно большей частью населения (автор настоящего исследования провел анкетирование и интервьюирование 400 респондентов, проживающих в Республике Алтай, Алтайском крае, Новосибирской, Кемеровской, Пензенской и Саратовской областях (Репьев 2019b, 338)).

Библиография

1. Амагыров, Андрей В., Елена Б.-М. Цыремпилова. 2016. «Особенности публично-правовой защиты (охраны) личных нематериальных благ». Право. Журнал Высшей школы экономики 3: 13-29. https://doi.Org/10.17323/2072-8166.2016.3.13.29.

2. Арутюнова, Сусанна Э. 2007. «Основы административно-правового регулирования стимулирования и поощрения государственных служащих в Российской Федерации». Дис. ... канд. юрид. наук, Саратовская государственная академия права.

3. Афанасьева, Валентина И. 2012. Привилегия, патент, авторское свидетельство в России. М.: Юр- литинформ.

4. Батыров, Мингиян В. 2010. «Правовой анализ преимуществ и преференций для резидентов особых экономических зон в Российской Федерации». Бизнес в законе 2: 122-125.

5. Быков, Степан С., Гэрит Фрошер. 2016. «Антиуклонительные предписания в налоговом праве России и Германии: сравнение опыта разрешения коллизий». Journal of Tax Reform 1: 59-84. https:// doi.org/10.15826/jtr.2016.2.1.017.

6. Васильев, Сергей В. 2009. «Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности». Автореф. дис. ... канд. юрид. наук, Российская академия правосудия.

7. Голик, Юрий В. 1994. «Позитивные стимулы в уголовном праве (понятие, содержание, перспективы)». Дис. ... д-ра юрид. наук, Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова.

8. Горовцова, Маргарита А. 2014. «Правовые аспекты налогового стимулирования малого предпринимательства в Российской Федерации». Дис. . канд. юрид. наук, Институт государства и права РАН.

9. Даль, Владимир И. 1998. Толковый словарь живого великорусского языка. М.: Русский язык.

10. Демин, Александр В. 2006. Налоговое право России. Красноярск: Региональный учебно-методический центр юридического образования.

11. Дмитриев, Дмитрий В., ред. 2003. Толковый словарь русского языка. М.: Астрель, АСТ.

12. Дьяченко, Елена В. 2011. «Поощрения как позитивные санкции нормы права: общетеоретический аспект». Автореф. дис. ... канд. юрид. наук, Кубанский государственный аграрный университет.

13. Дюрягин, Иван Я. 1989. Гражданин и закон (О защите прав и законных интересов граждан). М.: Юридическая литература.

14. Елизарова, Виктория О. 2016. «Государственная поддержка как фактор закрепления рабочих на предприятиях рыбной промышленности Камчатки в конце 1920-х -- 1930-е гг.: замыслы и результаты». Вестник Томского государственного университета 407: 67-72. https://doi. org/10.17223/15617793/407/11.

15. Заниздра, Дмитрий Ю. 2005. «Правовые основы использования налоговых льгот в Российской Федерации». Дис. ... канд. юрид. наук, Московский гуманитарный университет.

16. Карасев, Михаил Н. 2004. «Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты». Финансовое право 5: 24-29.

17. Кузнеченкова, Валентина Е. 2004. «Понятие и классификация налоговых льгот». Финансовое право 2: 51-54.

18. Кузнецов, Сергей А., ред. 2000. Большой толковый словарь русского языка. СПб.: Норинт.

19. Кучеров, Илья И., ред. 2016. Налоговое право. Общая часть. М.: Юрайт.

20. Лайченкова, Наталия Н. 2007. «Стимулы в налоговом праве». Автореф. дис. ... канд. юрид. наук, Саратовская государственная академия права.

21. Ланг, Петр. 2017. «Особые производства в юридическом процессе: теоретико-правовое исследование». Дис. ... канд. юрид. наук, Самарский государственный экономический университет.

22. Малько, Александр В., Инна С. Морозова. 2004. Льготы в российском праве (Проблемы теории и практики). Саратов: Саратовская государственная академия права.

23. Мирошник, Светлана В. 2003. «Теория правового стимулирования». Дис. ... д-ра юрид. наук, Северо-Кавказская академия государственной службы.

24. Мухамадеева, Гузель А. 2017. «Способы получения налоговой выгоды». Финансовое право 12: 33-36.

25. Ниязова, Анара Н. 2016. «Ограничения в реализации права собственности на землю в частных и публичных интересах». Вестник Пермского университета. Юридические науки 1: 68-73. https://doi.org/10.17072/1995-4190-2016-1-68-73.

26. Пепеляев, Сергей Г. 2015. Налоговое право. М.: Альпина Паблишер.

27. Парыгина, Вера А. 2005. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М.: Статус-Кво 97.

28. Пеховский, Андрей В., Елена Д. Рыбальченко. 2015. «Квалификация скидок и оказания услуг: позиция судов». Конкуренция и право 3: 32-36.

29. Пинская, Миляуша Р. 2015. «Подходы к пониманию налоговой справедливости». Journal of Tax Reform 1: 90-99. https://doi.Org/10.15826/jtr.2015.1.1.006.

30. Попова, Виктория В. 2011. «Проблемы поощрительных норм современного российского трудового права». Вестник Омского университета. Сер. Право 3: 124-129.

31. Репьев, Артем Г. 2019a. Категории «привилегия» и «льгота» в системе правовых преимуществ: теория, практика, техника. Барнаул: Азбука.

32. Репьев, Артем Г. 2019b. «Преимущества в российском праве: теория, методология, техника». Дис. ... д-ра юрид. наук, Саратовская государственная юридическая академия.

33. Репьев, Артем Г., Иван Н. Сенякин. 2019. «Закономерности и недостатки технико-юридического закрепления правовых преимуществ в современном российском законодательстве». Вестник Санкт-Петербургского университета. Право 3: 428-443. https://doi.org/10.21638/ spbu14.2019.302.

34. Сандырев, Геннадий Г. 2012. «Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц». Финансовое право 2: 26-30.

35. Смирнов, Дмитрий А., Наталия Н. Лайченкова. 2008. «К вопросу о налоговых поощрениях». Российский юридический журнал 5: 80-85.

36. Смоленская, Александра А. 2014. «Конституционно-правовой статус члена Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации». Дис. ... канд. юрид. наук, Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова.

37. Соловьев, Иван Н. 2015. «Налоговые льготы как элемент государственной политики в сфере налогообложения». Налоги 6: 5-7.

38. Соловьева, Наталья А. 2013. «Механизмы снижения налогового бремени физических лиц: опыт стран Восточной Европы». Финансовое право 6: 43-47.

39. Сухарев, Александр Я. 1987. Юридический энциклопедический словарь. М.: Советская энциклопедия.

40. Тарибо, Евгений В. 2013. «Судебно-конституционная доктрина “факультативности налоговых льгот”: пределы применения». Журнал конституционного правосудия 2: 10-17.

41. Терехина, Анна П. 2010. «Роль и значение категории “налоговая льгота” в налоговых правоотношениях». Финансовое право 12: 37-40.

42. Шабаева, Ольга А. 2013. «Поощрительные правовые режимы». Автореф. дис. ... канд. юрид. наук, Московская государственная юридическая академия имени О. Е. Кутафина.

43. Arjjumend, Hasrat. 2018. “Recognition of indigenous peoples in access and benefit sharing (abs) legislation and policies of the parties to the nagoya protocol”. BRICS Law Journal3: 86-113. https://doi. org/10.21684/2412-2343-2018-5-3-86-113.

44. Botsian, Cecelia, Svitlana Diachek. 2015. “Cost-benefit” analysis: defining the expediency of it application in CSR”. Технологический аудит и резервы производства6: 33-37. https://doi.org/10.15587/2312- 8372.2015.38504.

References

1. Afanaseva, Valentina I. 2012. Privilege, patent, author's certificate in Russia. Moscow, Iurlitinform Publ. (In Russian)

2. Amagyrov, Andrei V., Elena B.-M. Tsyrempilova. 2016. “Some Features of the Public Protection of Personal Intangible Benefits”. Pravo. Zhurnal Vysshei shkoly ekonomiki 3: 13-29. https://doi.org/10.17323/2072- 8166.2016.3.13.29. (In Russian)

3. Arjjumend, Hasrat. 2018. “Recognition of indigenous peoples in access and benefit sharing (abs) legislation and policies of the parties to the nagoya protocol”. BRICS Law Journal 3: 86-113. https://doi. org/10.21684/2412-2343-2018-5-3-86-113.

4. Arutiunova, Susanna E. 2007. “Administrative and Legal Framework for the Promotion and Encouragement of Public Servants in the Russian Federation”. PhD diss., Saratovskaia gosudarstvennaia akademiia prava. (In Russian)

5. Batyrov, Mingiian V. 2010. “Legal analysis of advantages and preferences for residents of special economic zones in the Russian Federation”. Biznes v zakone 2: 122-125. (In Russian)

6. Botsian, Cecelia, Svitlana Diachek. 2015. “Cost-benefit” analysis: defining the expediency of it application in CSR”. Tekhnologicheskii audit i rezervy proizvodstva 6: 33-37. https://doi.org/10.15587/2312- 8372.2015.38504.

7. Bykov, Stepan S., Gerrit Frotscher. 2016. “Anti-avoidance rules in Russian and German tax law: the comparison of collision resolution practices”. Journal of Tax Reform 1: 59-84. https://doi.org/10.15826/ jtr.2016.2.1.017. (In Russian)

8. Dal', Vladimir I. 1998. An interpreted dictionary of the living Great Russian language. Moscow, Russkii iazyk Publ. (In Russian)

9. Demin, Aleksandr V 2006. Tax law of Russia. Krasnoyarsk, Regional'nyi uchebno-metodicheskii tsentr iuridicheskogo obrazovaniia Publ. (In Russian)

10. D'iachenko, Elena V. 2011. “Promotion as Positive Sanctions of the Rule of Law: The General Theoretic Aspect”. PhD abstract, Kubanskii gosudarstvennyi agrarnyi universitet. (In Russian)

11. Diuriagin, Ivan Ia. 1989. Citizen and Law (On Protection of Rights and Legitimate Interests of Citizens). Moscow, Iuridicheskaia literatura Publ. (In Russian)

12. Dmitriev, Dmitrii V., ed. 2003. Russian Language Interpretation Dictionary. Moscow, Astrel' Publ.; AST Publ. (In Russian)

13. Elizarova, Viktoriia O. 2016. “State support as a factor of labour consolidation at Kamchatka fishing industry enterprises in the late 1920s -- 1930s: plans and results”. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo univer- siteta 407: 67-72. https://doi.org/10.17223/15617793/407/11. (In Russian)

14. Golik, Iurii V. 1994. “Positive incentives in criminal law (concept, content, perspectives)”. Dr. Sci. diss., Mos- kovskii gosudarstvennyi universitet imeni M. V. Lomonosova. (In Russian)

15. Gorovtsova, Margarita A. 2014. “Legal aspects of tax incentives for small businesses in the Russian Federation”. PhD diss., Institut gosudarstva i prava RAN. (In Russian)

16. Karasev, Mikhail N. 2004. “Tax incentives and other tax policy instruments: legal aspects”. Finansovoe pravo 5: 24-29. (In Russian)

17. Kucherov, Il'ia I., ed. 2016. Tax law. General Part. Moscow, Iurait Publ. (In Russian)

18. Kuznechenkova, Valentina E. 2004. Concept and classification of tax incentives. Finansovoe pravo 2: 51-54. (In Russian)

19. Kuznetsov, Sergei A. ed. 2000. The Great Interpretative Dictionary of Russian. St. Petersburg, Norint Publ. (In Russian)

20. Laichenkova, Nataliia N. 2007. “Incentives in tax law”. PhD abstract, Saratovskaia gosudarstvennaia aka- demiia prava. (In Russian)

21. Lang, Petr P 2017. “Special proceedings in the legal process: theoretical and legal research”. PhD diss., Samarskii gosudarstvennyi ekonomicheskii universitet. (In Russian)

22. Mal'ko, Aleksandr V., Inna S. Morozova. 2004. Benefits in Russian Law (Problems of Theory and Practice).

23. Saratov, Saratovskaia gosudarstvennaia akademiia prava Publ. (In Russian)

24. Miroshnik, Svetlana V. 2003. “Theory of legal stimulation”. Dr. Sci. diss., Severo-Kavkazskaia akademiia gosudarstvennoi sluzhby. (In Russian)

25. Mukhamadeeva, Guzel' A. 2017. “Ways to obtain tax benefits”. Finansovoe pravo 12: 33-36. (In Russian) Niiazova, Anara N. 2016. “Restrictions on the exercise of ownership of land in the private and public interest”. Vestnik Permskogo universiteta. Iuridicheskie nauki 1: 68-73. https://doi.org/10.17072/1995-4190- 2016-1-68-73.

26. Parygina, Vera A. 2005. Russian tax law. Problems of theory and practice. Moscow, Status-Kvo 97 Publ. (In Russian)

27. Pekhovskii, Andrei V, Elena D. Rybalchenko. 2015. “Qualification of discounts and services: position of vessels”. Konkurentsiia i parvo 3: 32-36. (In Russian)

28. Pepeliaev, Sergei G. 2015. Tax law. Moscow, Al'pina Pablisher Publ. (In Russian)

29. Pinskaia, Miliausha R. 2015. “Approaches to understanding the tax equity” Journal of Tax Reform 1: 90-99.

30. https://doi.org/10.15826/jtr.2015.1.1.006. (In Russian)

31. Popova, Viktoriia V 2011. “Problems of the incentive norms of modern Russian labour law” Vestnik Omsk- ogo universiteta. Ser. Pravo 3: 124-129. (In Russian)

32. Repev, Artem G. 2019a. Categories of “privilege” and “benefit” in the system of legal advantages: theory, practice, technique. Barnaul, Azbuka Publ. (In Russian)

33. Repev, Artem G. 2019b. “Advantages in Russian law: theory, methodology, technique”. Dr. Sci. diss., Sarato- vskaia gosudarstvennaia iuridicheskaia akademiia. (In Russian)

34. Repev, Artem G., Senyakin, Ivan N. 2019. “Regularities and shortcomings of technical and legal fixing of legal advantages of the modern Russian legislation”. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Pravo 3: 428-443. https://doi.org/10.21638/spbu14.2019.302. (In Russian)

35. Sandyrev, Gennadii G. 2012. “Peculiarities of legal structures of taxes from individuals”. Finansovoe pravo 2: 26-30. (In Russian)

36. Shabaeva, Olga A. 2013. “Incentive legal regimes”. PhD abstract, Moskovskaia gosudarstvennaia iuridiches- kaia akademiia imeni O. E. Kutafina. (In Russian)

37. Smirnov, Dmitrii A., Nataliia N. Laichenkova. 2008. “On tax incentives”. Rossiiskii iuridicheskii zhurnal 5: 80-85. (In Russian)

38. Smolenskaia, Aleksandra A. 2014. “Constitutional and legal status of a member of the Federation Council of the Federal Assembly of the Russian Federation”. PhD diss., Moskovskii gosudarstvennyi universitet imeni M. V. Lomonosova. (In Russian)

39. Solov'ev, Ivan N. 2015. “Tax incentives as part of public tax policy”. Nalogi 6: 5-7. (In Russian)

40. Solov'eva, Natal'ia A. 2013. “Mechanisms for reducing the tax burden of individuals: experience of Eastern European countries”. Finansovoe pravo 6: 43-47. (In Russian)

41. Sukharev, Aleksandr Ia. 1987. Legal encyclopedic dictionary. Moscow, Sovetskaia entsiklopediia Publ. (In Russian)

42. Taribo, Evgenii V 2013. “Judicial and constitutional doctrine of `optional tax credits': limits of application”.

43. Zhurnal konstitutsionnogo pravosudiia 2: 10-17. (In Russian)

44. Terekhina, Anna P 2010. “The role and importance of tax relief in tax relations”. Finansovoe pravo 12: 37-40. (In Russian)

45. Vasil'ev, Sergei V. 2009. “Legal means of tax stimulation of innovation activity”. PhD abstract, Rossiiskaia akademiia pravosudiia. (In Russian)

46. Zanizdra, Dmitrii Iu. 2005. “Legal basis for the use of tax incentives in the Russian Federation”. PhD diss., Moskovskii gumanitarnyi universitet. (In Russian)

Размещено на Allbest.ru