Виды налоговых правонарушений и ответственных за их совершение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовый университет при Правительстве РФ

Виды налоговых правонарушений и ответственных за их совершение

Исламгараева А.Р., студентка 1 курса по направлению «Экономика» группы 101ИПАК1

Аннотация

В данной статье рассматриваются виды налоговых правонарушений и установленная Налоговым кодексом мера ответственности за их совершение. Также были найдены признаки налоговых правонарушений и проведен анализ выявленных правонарушений. Вследствие проблемы наполнения бюджетов всех уровней, финансирования социальной сферы, оборонного комплекса и других важных государственных программ, уделяется большое внимание к исследованию перечня вопросов совершенствования налоговой системы России.

Ключевые слова: налогоплательщик, налоговые органы, налоговый контроль, противоправное деяние, противоправность, налоговое правонарушение.

Annotation

Key words: taxpayer, tax authorities, tax control, illegal act, wrongfulness, tax offense.

Налоговым правонарушением является виновное нарушение законодательства о налогах и сборах совершенное, как и умышленно так и по неосторожности деяние налогоплательщика, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность [1, 208].

Ответственность за противоправные действия или бездействия несут, как и организации, так и физические лица, а последние с 16 лет [2].

Юридических и физических лиц нельзя привлечь к ответственности за совершение правонарушения в области налогов при следующих ситуациях:

- несуществование события налогового правонарушения;

- недостача вины лица, который совершил налоговое правонарушение;

- совершения противоправного деяния, которое имеет признаки правонарушения, физическим лицом младше 16 лет;

- окончание сроков исковой давности привлечения к ответу.

Мера ответственности за совершение противоправного деяния являются налоговые санкции. Размер штрафа определен в главах 16 и 18 Налогового Кодекса Российской Федерации и используется в качестве денежных взысканий. Предусмотренный главами 16 и 18 Налогового Кодекса размер штрафа уменьшается не меньше, чем в два раза, если присутствует обстоятельство, которое является смягчающим. Если одно и то же физическое или юридическое лицо совершило разные правонарушения, то налоговые санкции устанавливаются за каждое правонарушение [2].

Налоговые правонарушения имеют следующие признаки: противоправность, реальность, виновность, наказуемость, вредоносность.

Противоправность означает упущения внимания в соблюдении правовых норм. Действия, при которых не было нарушения Налогового кодекса, но был вреден, порицаем и причинён с ущербом для общественных отношений, нельзя привлечь к налоговой ответственности.

Обязательное условие признания действие или бездействия налоговым правонарушением, это его реальность, то есть фактическое совершение, при котором происходит объективизация последствий.

Виновность можно трактовать как психологически свободном отношении налогоплательщика к результату его деяний. Налогоплательщик в свободном режиме выбирает свой путь: либо он ознакомится с правилами и подчинится им, что является правомерным, либо он поступит неправомерно, то есть нарушит требования законодательства. При этом, стоит учесть, что нарушение может быть вследствие бездействия или действия. О бездействии говорит отступление от послушания, таким образом, лицо выбирает неправомерный путь по неосторожности. А о действии говорит игнорирование запретов, таким образом, лицо идет по неправомерному пути умышленно.

Наказуемость нарушения в сфере налогового законодательства выражается в том, что к каждому противоправному деянию закреплена своя мера ответственности в виде налоговых санкций. Если за осуществление определенных противоправных действий, не зафиксирован штраф в налоговом законодательстве, то привлечь к правовой ответственности не получится.

Стоит учесть, что вредоносность нельзя включать в состав обязательных признаков налогового правонарушения. Это происходит вследствие исследования связи между самого деяния и его результата, то есть степень вреда. В налоговом праве большее внимание сосредоточено на формальных составах, ответ нести за которые придется, как и в случае причинения и не причинения фактического ущерба, так и в присутствии и отсутствии негативных материальных последствий. Исходя из этого, можно сделать вывод, что всякое нарушение законодательства приносит вред установленному правопорядку, но этот вред не всегда можно оценить материально. Поэтому именно вредность поступков объясняется его закрепленным запретом, в то время как не будут ограничены поступки физических или юридических лиц, которые не предусматривают опасности социальным или индивидуальным ценностям.

В зависимости от субъекта налоговой ответственности предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации виды налоговых правонарушений можно поделить на следующие группы:

1) Ответственность налогоплательщиков (юридических и физических лиц):

- ответственность за нарушение сроков постановки на учет в качестве налогоплательщиков и представления иных сведений в налоговые органы, а именно: уклонение (нарушение сроков) от постановки на учет в налоговом органе; непредставление в установленные сроки сведений об открытии счета (при этом взыскание штрафа производится вне зависимости от того, повлекло данное правонарушение неуплату налога или нет); нарушение сроков представления в налоговые органы декларации (размер штрафа зависит от периода задержки отправления декларации)

- ответственность за воспрепятствование правомерным действиям налоговых органов, а именно: незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента; несоблюдение установленного Кодексом порядка пользования, владения, распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах; неправомерное сообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу;

- ответственность за нарушение правил расчетов с бюджетом по обязательным налоговым платежам, а именно: нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога.

2) Ответственность иных обязанных лиц:

- ответственность налогового агента, а именно: за неисполнение обязанностей по удержанию с налогоплательщика и (или) перечислению в бюджет удержанных сумм налогов; незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, на территорию или в помещение налогового агента; несоблюдение установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

3) ответственность свидетеля:

- неявка, уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении; неправомерный отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний; ответственность эксперта, переводчика, специалиста; отказ от участия в проведении налоговой проверки; дача заведомо ложного заключения (осуществление заведомо ложного перевода) [2].

Чтобы выявить динамику налоговых правонарушений, необходимо проанализировать данные из статистики, которые публикует Федеральной налоговой службы России (Далее - ФНС) [3].

Таблица 1 Показатели объема контрольной работы ФНС по России за 2020-2021гг.