Аналіз взаємодії Державної аудиторської служби України з правоохоронними органами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Львівський національний університет імені Івана Франка, м. Львів

Аналіз взаємодії Державної аудиторської служби України з правоохоронними органами

Шот Анна Петрівна

кандидат економічних наук

доцент кафедри обліку, аналізу та контролю

Мосолова Юлія Олександрівна

здобувач освітнього ступеня «магістр»

Анотація

державний фінансовий контроль правоохоронний

В статті розглянуто основні напрямки взаємодії органів державного фінансового контролю та правоохоронних органів. Державний фінансовий контроль, який здійснюється Державною аудиторською службою України є вагомою функцією управління фінансовою системою, що спрямована на упередження та запобігання фінансово-економічних порушень у сфері використання бюджетних коштів. Проведене дослідження результатів взаємодії Державної аудиторської служб із правоохоронними органами за результатами її діяльності (ревізій, перевірок, аудитів) протягом 2018-2020 рр. й визначено, що органи Держаудитслужби постійно беруть участь у проведенні спільних з правоохоронними органами заходів, спрямованих на виявлення та припинення зловживань і порушень у фінансово-економічній та бюджетній сфері. Досліджено динаміку передачі матеріалів контрольних заходів, проведених Держаудитслужбою, до правоохоронних органів та стан реагування протягом 2019-2021 рр. Проаналізовано стан організації судово-позовної роботи Держаудитслужби та розгляду звернень громадян протягом 2019-2021 рр. Доведено, що спільна співпраця органів державного фінансового контролю та правоохоронних органів забезпечує ефективну боротьбу зі злочинами в економічній сфері. Також здійснено аналіз взаємодії Держаудитслужби, її міжрегіональних територіальних органів з правоохоронними органами за результатами проведення аудитів за 2019-2021р. Обґрунтовано, що завдяки вжитим заходам і постійному контролю Держаудитслужби суттєво покращилася якість матеріалів контрольних заходів, що проводяться за зверненнями правоохоронних органів та передаються їм. Доведено, що стан нормативно-правового забезпечення узгодженої діяльності цих суб'єктів постійно вдосконалюється.

Ключові слова: державний фінансовий контроль, аудит, Держаудитслужба, правоохоронні органи, ревізії, перевірки, зустрічні перевірки, фінансовий моніторинг, бюджетні кошти.

Shot Anna Petrivna Associate professor, Department of Accounting, Analysis and Control, Lviv National University of Ivan Franko, Lviv

Mosolova Yuliia Oleksandrivna Holder of a master's degree, Lviv National University of Ivan Franko, Lviv

Analysis of interaction of the State Audit Service of Ukraine with law enforcement authorities

Abstract

At the article examined the main areas of interaction between state financial control bodies and law enforcement agencies. It was determined that state financial control, which is carried out by the State Audit Service of Ukraine, is an important function of managing the financial system, which is aimed at prevention and prevention of financial and economic violations in the budgetary sphere. Today, the issue of cooperation and interaction of the State Audit Service of Ukraine with law enforcement agencies, as well as the results and problems of cooperation, remains relevant.

Some problems were identified both with regard to the coordination of audit and investigative actions, the organization of the implementation of the decisions made, and the assistance of the police authorities to the employees of the State Audit Service during the exercise of their powers.

The conducted research showed that the bodies of the State Audit Service are constantly involved in conducting joint activities with law enforcement agencies aimed at identifying and stopping abuses and violations in the financial, economic and budgetary spheres. The dynamics of the transfer of materials of control measures carried out by the State Audit Service to law enforcement agencies and the state of response during 2019-2021 were studied. The state of the organization of the State Audit Service's legal and lawsuit work and consideration of citizens' appeals during 2019-2021 was analyzed. It was proved that the joint cooperation of state financial control bodies and law enforcement bodies ensures interaction of the State Audit Service, its interregional territorial bodies with law enforcement bodies based on the results of audits for 2019-2021. It is substantiated that thanks to the measures taken and the constant control of the State Audit Service, the quality of the materials of control measures, which are carried out at the request of law enforcement agencies and handed over to them, has significantly improved. It has been proven that there is a need to improve regulatory and legal support for the coordinated activities of these entities.

Based on the results of the investigation, it was concluded that thanks to the efforts and aspirations of the state financial control bodies and law enforcement agencies, an effective fight against crimes in the economic sphere is ensured, and the maximum level of indicators of the level of financial security in the state will be achieved only thanks to their fruitful cooperation.

Keywords: state financial control, audit, State Audit Service of Ukraine, law enforcement agencies, revisions, inspections, counter-checks, financial monitoring, budget funds.

Постановка проблеми

Завдання з протидії тінізації економіки держави, організованій злочинності й корупції покладено як на контролюючі, так і на правоохоронні органи. Саме тому, ефективне здійснення функцій державного фінансового контролю органами Державної аудиторської служби України неможливе без тісної співпраці та взаємодії з правоохоронними органами. Практичний досвід свідчить, що останніми роками взаємовідносини органів Держаудитслужби з правоохоронними органами постійно вдосконалюються та врегульовуються відповідними нормативними документами. Питання на скільки співпраця Держаудитслужби з правоохоронними органами є ефективною і які на сьогодні є результати та проблеми співпраці є актуальними і потребують дослідження.

Аналіз останніх досліджень і публікацій

Проблематика розвитку державного фінансового аудиту в системі державного фінансового контролю висвітлена у наукових працях Бардаша С.В., Будника Л.А., Гуцаленка Л.В., Семенової А.В., Скорби О.А., Слободяник Ю.Б., Табенської Ю.В., Хомутенко В.П. та інших. Повноваження правоохоронних органів у сфері забезпечення економічної безпеки держави досліджували такі науковці, як О.П. Альохіна, Г.В. Атаманчук, Б.М. Лазарєва Д.І. Голосніченко, І.П. Голосніченко, А.А. Кармолицький, Ю.М. Козлова, А.В. Солонар, Ю.М. Старилова, О.І. Харитонова та інші. Проте додаткового дослідження потребують питання взаємодії Держаудитслужби та правоохоронних органів у вирішенні проблемних питань стосовно координування ревізійних та слідчих дій, організації виконання прийнятих рішень, сприяння органами поліції працівникам Держаудитслужби під час здійснення своїх повноважень та інші.

Метою статті є дослідження проблем взаємодії Держаудитслужби України з правоохоронними органами та проведення аналізу результатів їхньої співпраці.

Виклад основного матеріалу

У своїй діяльності Держаудитслужба дотримується принципів прозорості, відкритості та налаштована на діалог і співпрацю з органами державного фінансового контролю, правоохоронними органами, органами державної влади і місцевого самоврядування, інститутами громадянського суспільства.

В процесі аудиторської та контрольно-ревізійної діяльності Державна аудиторська служба України взаємодіє з правоохоронними органами. У разі недопущення працівників аудиторської служби на територію підприємства, установи, організації, відмови у наданні документів для аудиту чи ревізії та будь-якої іншої протиправної дії органи поліції на прохання цих осіб зобов'язані негайно вжити відповідних заходів для припинення такої протидії, забезпечити нормальне проведення аудиту чи ревізії, охорону працівників аудиторської служби, документів і матеріалів, що перевіряються, а також вжити заходів для притягнення винних осіб до встановленої законом відповідальності.

Взаємодія органів державного фінансового контролю та правоохоронних органів здійснюється відповідно до їх основних функцій у двох напрямах:

по-перше, за ініціативи правоохоронного органу щодо організації ревізій (перевірок) із питань, що належать до компетенції служби, надання ревізійних матеріалів та іншої інформації за матеріалами ревізій (перевірок) у порядку, визначеному Законом України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні" [1];

по-друге, за ініціативи органів Держаудитслужби стосовно передачі матеріалів планових ревізій (перевірок) у порядку, визначеному чинним законодавством, у разі виявлення істотних порушень фінансової дисципліни, недостач коштів і матеріальних цінностей, інших зловживань, за які передбачено кримінальну відповідальність та/або коли в діях посадових осіб об'єктів контролю вбачаються ознаки корупційних діянь [2].

Необхідно відмітити, що важливим у відносинах органів Держаудитслужби з правоохоронними органами є питання організації та сприяння в проведенні зустрічних звірок, якщо основна ревізія чи перевірка відбувається в одному регіоні, а їх необхідно провести в іншому, а також не допуску на об'єкт зустрічної звірки, встановлення місця знаходження об'єкта зустрічної звірки.

З метою здійснення моніторингу результативності проведених контрольних заходів за зверненнями правоохоронних органів, ефективності витрачання робочого часу та бюджетних коштів, запроваджено надання правоохоронними органами інформацій про результати розслідування кримінальних справ, які порушені за матеріалами ревізій органів Держаудитслужби або до яких долучено такі матеріали.

Варто зазначити, що взаємовідносини органів Держаудитслужби з правоохоронними органами постійно вдосконалюються та врегульовуються відповідними нормативними документами. Проте наявні певні проблемні питання як стосовно координування ревізійних та слідчих дій, організації виконання прийнятих рішень, так і щодо сприяння органами поліції працівникам Держаудитслужби під час здійснення своїх повноважень.

На сьогодні органи Держаудитслужби постійно беруть участь у проведенні спільних з правоохоронними органами заходів, спрямованих на виявлення та припинення зловживань і порушень у фінансово-економічній сфері держави, у тому числі бюджетній сфері.

Показники взаємодії Держаудитслужби з правоохоронними органами за результатами її діяльності (ревізій, перевірок, аудитів) протягом 2019-2021 рр. в частині переданих (направлених та вручених Держаудитслужбою) матеріалів правоохоронним органам наведені у табл. 1.

Динаміка передачі матеріалів контрольних заходів, проведених Держаудитслужбою, до правоохоронних органів та стан реагування протягом 2019-2021 рр. подана на рис. 1.

Таблиця 1. Результати взаємодії Держаудитслужби в частині переданих (направлених та вручених) нею матеріалів правоохоронним органам протягом 2019-2021 рр.

Джерело: складено на основі [3].

За проаналізованими даними, які подані у табл. 1 і на рис. 1 ми можемо стверджувати, що у 2020 році спостерігалося зменшення кількості матеріалів, які передаються правоохоронним органам за результатами ревізій та перевірок Держаудитслужби і кількості матеріалів ревізій та перевірок, що долучені правоохоронними органами до кримінальних проваджень, проте у 2021 році їх кількість стрімко зросла.

Рис. 1. Динаміка передачі матеріалів контрольних заходів, проведених Держаудитслужбою, до правоохоронних органів та стан реагування протягом 2019-2021 рр.

Джерело: побудовано на основі [3].

Збільшується у 2021 р. порівняно з 2019 р. на 32 од. кількість розпочатих правоохоронними органами досудових розслідувань за переданими Держаудитслужбою матеріалами; також збільшується і кількість долучених до кримінальних проваджень правоохоронними органами переданих Держаудитслужбою матеріалів: на 33 од. у 2021 р. порівняно з 2019 та 2020 роками.

Все це вказує на те, що і на далі ведеться активна співпраця з правоохоронними органами, органами прокуратури і судами за результатами проведення Держаудитслужбою контрольних заходів, зокрема і державних аудитів.

Разом з цим посилення уваги до об'єктів перевірок та суворість застосування до порушників фінансово-бюджетного законодавства санкцій повинне зумовлювати підвищення свідомості керівників бюджетних установ, державних підприємств та інших розпорядників та одержувачів бюджетних коштів у процесі виконання ними покладених на них законодавством функцій і завдань.

На сьогодні органи Держаудитслужби постійно беруть участь у проведенні спільних з правоохоронними органами заходів, спрямованих на виявлення та припинення зловживань і порушень у фінансово-економічній та бюджетній сфері. Показники взаємодії Держаудитслужби з правоохоронними органами за результатами її діяльності (ревізій, перевірок, аудитів) протягом 2019-2021 рр. в частині переданих (направлених та вручених Держаудитслужбою) матеріалів правоохоронним органам наведені у табл. 2.

Таблиця 2. Стан взаємодії Держаудитслужби, її міжрегіональних територіальних органів з правоохоронними органами за результатами проведення аудитів

Джерело: побудовано на основі [3].

З даних табл. 2 випливає, що за результатами проведених державних аудитів у 2019-2021 рр. взаємодія Держаудитслужби і правоохоронних органів характеризується незначними кількісними показниками переданих аудиторських звітів, інформації про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, долучених аудиторських звітів та матеріалів аудитів до кримінальних проваджень тощо. Це перш за все зумовлено несуттєвою часткою державних аудитів у загальній кількості контрольних заходів, які здійснює Держаудитслужба. Зменшується кількість переданих до правоохоронних органів (за їх зверненням) аудиторських звітів: на 13 од. у 2021 р. проти 2019 р.; кількість направлених інформацій про результатами аудитів органам управління об'єктів аудитів, головним розпорядникам бюджетних коштів, КМУ: на 186 од. у 2021 р. проти 2019 р. і на 40 од. проти 2020 р. Проте зростає кількість долучених аудиторських звітів та матеріалів аудитів до кримінальних проваджень: на 25 од. у 2021 р. проти 2019 р. і на 21 од. проти 2020 р. Зменшуються і показники інформування правоохоронних органів про результати аудитів: у 2021 р. на 90 од. менше, ніж у 2019 р., але на 1 од. більше, ніж у 2020 р., що є позитивною тенденцією.

Держаудитслужбою здійснюється активна взаємодія з правоохоронними органами, зокрема: Генеральною прокуратурою України, Спеціалізованою антикорупційною прокуратурою, Національним антикорупційним бюро України та Національною поліцією України щодо забезпечення відшкодування збитків, завданих унаслідок вчинення кримінальних правопорушень, виявлених за результатами контрольних заходів.

Таблиця 3. Стан організації судово-позовної роботи Держаудитслужби та розгляду звернень громадян протягом 2019-2021 рр.

Джерело: побудовано на основі [3].

Дані табл. 3 свідчать про те, що Держаудитслужбою протягом 2019-2021 рр. забезпечена взаємодія із судовою владою шляхом участь Служби у судах

першої інстанції, апеляційних та касаційних судах. Отже, завдяки вжитим заходам і постійному контролю Держаудитслужби суттєво покращилася якість матеріалів контрольних заходів, що проводяться за зверненнями правоохоронних органів та передаються їм, це підтверджується тим, що відсутні повернення їх на доопрацювання через низьку якість, а також нарікань, претензій та актів прокурорського реагування [4].

Висновки

Держаудитслужба України є одним із суб'єктів, який забезпечує економічну безпеку держави. Тому, важливим напрямом роботи даного органу у питанні протидії економічним загрозам залишається здійснення державного фінансового контролю, покликаного сприяти виявленню ймовірних порушень встановлених вимог під час розподілу, формування, а також використання усіх публічних фінансових ресурсів. І саме від успішної діяльності Дежаудитслужби значною мірою залежить ефективне функціонування фінансової системи країни.

Взаємодія правоохоронних органів та органів державного контролю є необхідною умовою ефективності протидії порушенням бюджетного законодавства. Сучасний стан нормативно-правового забезпечення узгодженої діяльності цих суб'єктів постійно вдосконалюється.

Не дивлячись на недоліки в законодавстві, завдяки зусиллям і прагненням органів державного фінансового контролю та правоохоронних органів забезпечується ефективна боротьба зі злочинами в економічній сфері та в найближчій перспективі буде досягнуто максимального рівня показників рівня фінансової безпеки в державі.

Подальші дослідження за цією тематикою можуть бути спрямовані на проведення аналізу результатів взаємодії регіональних органів Держаудитслужби з правоохоронними органами та їх співпраця з Бюро економічної безпеки.

Література

1. Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні: Закон України від 26.01. 1993 р. № 2939-ХП. ЦКЬ: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/2939-12#Text.

2. Правоохоронні органи на захисті економічної безпеки України: адміністративно-правовий аспект: монографія / Ю.В. Гаруст, В.І. Мельник. - Суми: видавничо-виробниче підприємство «Мрія», 2019. 256 с.

3. Офіційний сайт Державної аудиторської служби України. URL: http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/publish/category/122898.

4. Взаємодія органів досудового розслідування з підрозділами Державної аудиторської служби України під час призначення та проведення ревізій у кримінальному провадженні [Текст]: метод. рек. / [А.А. Вознюк, О.М. Брисковська, А.П. Запотоцький та ін.]; за заг. ред. д-ра юрид. наук, проф. С.С. Чернявського. - Київ: Нац. акад. внутр. справ, 2018. 40 с.

References

1. Pro osnovni zasady zdiisnennia derzhavnoho finansovoho kontroliu v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 26.01. 1993 r. № 2939-XII. URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/2939-12#Text.

2. Pravookhoronni orhany na zakhysti ekonomichnoi bezpeky Ukrainy: administratyvno-pravovyi aspekt: monohrafiia / Yu.V. Harust, V.I. Melnyk. - Sumy: vydavnycho-vyrobnyche pidpryiemstvo «Mriia», 2019. 256 s.

3. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi audytorskoi sluzhby Ukrainy. URL: http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/publish/category/122898.

4. Vzaiemodiia orhaniv dosudovoho rozsliduvannia z pidrozdilamy Derzhavnoi audytorskoi sluzhby Ukrainy pid chas pryznachennia ta provedennia revizii u kryminalnomu provadzhenni [Tekst]: metod. rek. / [A.A. Vozniuk, O.M. Bryskovska, A.P. Zapototskyi ta in.]; za zah. red. d-ra yuryd. nauk, prof. S.S. Cherniavskoho. - Kyiv: Nats. akad. vnutr. sprav, 2018. 40 s.

Размещено на Allbest.ru