Компаративистский анализ правового регулирования цифровой валюты в Великобритании и Соединенных Штатах Америки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Компаративистский анализ правового регулирования цифровой валюты в Великобритании и Соединенных Штатах Америки

Капитонова Александра Александровна

Аннотация

Статья посвящена сравнительному анализу направлений правового регулирования обращения цифровой валюты в Великобритании и США. При рассмотрении данных правовых институтов путем использования метода сравнительного правоведения были выявлены пробелы законодательного регулирования цифровых валют в Российской Федерации.

Ключевые слова: цифровая валюта, криптовалюта, биткоин, обменные токены, секьюрити- токены, утилиты-токены.

Abstract

COMPARATIVE ANALYSIS OF THE LEGAL REGULATION OF DIGITAL CURRENCY IN THE UNITED KINGDOM AND THE UNITED STATES OF AMERICA

This article is devoted to a comparative analysis of the areas of legal regulation of the circulation of digital currency in the UK and the USA. When considering these legal institutions by using the method of comparative law, gaps in the legislative regulation of digital currencies in the Russian Federation were identified.

Keywords: digital currency, cryptocurrency, bitcoin, exchange tokens, security tokens, utility tokens.

Цифровая валюта - это активные обороты, приобретаемые во всем мире, популярной и значительной из всех всевозможных цифровых валют является Bitcoin (BTC), который защищен от подделки и посягательств дублирования, а его количество и эмиссия лимитированы. Ключевой особенностью криптовалют является децентрализация - отсутствие какого-либо внутреннего и внешнего администратора. Поэтому банки, налоговые, судебные и государственные органы не могут воздействовать на транзакции пользователей криптоактивов.

При рассмотрении и разграничении правового регулирования цифровой валюты в Великобритании и США рациональнее всего использовать сравнительно-правовой метод, поскольку он дает возможность найти общие и отличительные черты цифровой валюты, ее преимущества и недостатки, таким образом, формой нашего сравнительно-правового анализа будут выступать контрастирующая и сопоставительная. Функцией изучения цифровой валюты при помощи сравнительно-правового анализа будет выступать прогностическая и функция расширения сферы познания. Ведь, как точно отмечает П.В. Тепляшин, «в современном мире правовые регуляторы начинают отставать от стремительно растущих потребностей личности и... образуются юридические лакуны и правовые коллизии в регулировании общественных отношений» [7, с. 103]. Следовательно, особенно актуальным видится анализ передового правового опыта, в том числе в сфере юридической регламентации цифровых валют.

Великобритания стала одной из стран, в которой правительство понимает всю серьезность правового регулирования цифровой валюты и подходит к данным вопросам со всей ответственностью [6].

Так, еще в 2018 году Управление по налогам и таможенным пошлинам, Финансовое управление и Банк Англии издали совместный отчет по цифровой валюте и технологии распределенных реестров в финансовой сфере. Данный отчет определял цифровую валюту как криптографически защищенное цифровое представление стоимости или договорных прав, которое используется при том или ином типе технологии распределенных реестров и может передаваться, храниться или торговаться в электронном виде. В 2018 году насчитывалось около 2 тысяч видов криптоактивов, которые и по сей день продолжают совершенствоваться Cryptoassets Taskforce: Final Report // HM Revenue & Customs..

Указанный отчет выделял три вида цифровых валют - обменные токены, секьюрити-токены, утилиты-токены. Отметим, что самая известная цифровая валюта - биткоин, в соответствии с данной классификацией ее можно отнести к валютообменным токенам, которые применяют площадку технологии распределенных реестров, иными словами, они не подлежат выпуску. В свою очередь, центральный банк наряду с финансовыми институтами не содействует в выработке на предоставление права и/или возможности на снабжение секьюрити-токенами либо утилитами-токенами, но в то же время они свободно используются в качестве средства обмена или для инвестиционных целей.

Согласно отчету, цифровая валюта приобретается физическими лицами, как правило, в качестве личных инвестиций. Такие активы подлежат налогообла- жению - владельцы такой валюты оплачивают подоходный налог, а также налог на прирост капитала и налог на наследование.

Подоходный налог уплачивается в государство Великобритании по прогрессирующим ставкам, которые варьируются от 20 до 43% с освобождением от обложения первых 11 850 фунтов стерлингов дохода; при расчете налогооблагаемого дохода используются различных вычеты и освобождения. Налог на прирост капитала взимается по ставке 10% по доходу до 46 350 фунтов стерлингов и 20% - для дохода, превышающего указанное значение [1].

Стоит отметить, что подоходный налог в Великобритании приоритетен перед налогом на прирост капитала только в том случае, если торговля цифровой валютой является основным видом деятельности налогоплательщика. При этом взимание подоходного налога осуществляется по правилам, применяемым к ценным бумагам и другим финансовым продуктам, - с возможностью суммировать убытки от торговли одной цифровой валютой с доходом от торговли другой. В случае появления цифровой валюты в результате майнинга, доходы от него, уменьшенные на соответствующие расходы, а также комиссионные или вознаграждение за майнинг, облагаются подоходным налогом.

Хотелось бы отметить интересную позицию британского законодателя, которая заключается в уплате налога на прирост капитала при продаже цифровой валюты. Законодатель ввел данный налог для физических лиц, ведущих инвестиционную деятельность, налог возникает в момент реализации валюты и облагается базовыми ставками налога на прирост капитала. правовой цифровой валюта законодательный

При продаже цифровой валюты имеет место быть возникновение объекта налога на прирост капитала. Происходит это из-за позиции британского законодателя, согласно которой именно инвестиционная деятельность является приоритетной целью купли-продажи цифровой валюты физическими лицами. Объект обложения налогом на прирост капитала возникает в момент реализации валюты и облагается по базовым ставкам налога на прирост капитала.

Несколько иначе решен вопрос о налогообложении операций с цифровой валютой в США.

Американское право понимает под цифровой валютой цифровое представление стоимости, которое может быть реализовано как метод обмена, единица учета или способ хранения стоимости - но не может быть законным платежным средством. Данное положение закреплено в нормативном правовом акте, регламентирующем положения вопросов регулирования цифровых валют, - Руководстве о виртуальных валютах, изданном Службой внутренних доходов США в 2014 году [8, с. 38-40].

Законодательство США по отношению проведения валютных операций с использованием цифровых валют использует способ отражения налогообложения в долларах США с учетом проведения расчета рыночной стоимости виртуальной валюты на дату проведения платежа или получения оплаты по факту.

То есть если цифровая валюта продается на бирже и ее обменный курс устанавливается рыночным спросом и предложением, то справедливая рыночная стоимость цифровой валюты определяется путем преобразования валюты в доллары США по единым и постоянным принципам.

При майнинге справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты на дату получения входит в валовой доход. Если майнинг виртуальной валюты представляет собой торговую или коммерческую деятельность, а майнер не выступает как нанятый работник, то его чистый доход (рассчитываемый как валовой доход от бизнеса, уменьшенный на разрешенные вычеты), возникающий в результате такой деятельности, является доходом от самозанятости и облагается соответствующим налогом. Справедливая рыночная стоимость цифровой валюты при ее получении за услуги, выполняемые в качестве независимого подрядчика, измеренная в долларах США на дату получения, также представляет собой доход от самозанятости и подлежит налогообложению. Платеж с использованием виртуальной валюты регулируется так же, как и любой другой платеж.

Говоря о ставках налогообложения, стоит отметить, что налог на обычный доход составляет 21%, такой же налог распространяется на прирост капитала от долгосрочного владения виртуальной валюты. Говоря о налогах для физических лиц, то при владении и пользовании виртуальной валютой менее одного года налоговая ставка подходного налога составляет от 10 до 37%, то есть она зависит от уровня личных доходов физического лица и обстоятельств уплаты налога. Также законодатель устанавливает еще одно обстоятельство уплаты налога для физических лиц с учетом их семейного положения. При реализации виртуальной валюты, находящейся в собственности более года, лицами, состоящими в браке, верхний порог налога на доходы физических лиц ограничен 15%, в размере 479 тыс. долларов США. Для лиц, не состоящих в браке, - 425 800 долларов США и 20% - для доходов, превышающих указанное ограничение [2].

Также мы бы хотели кратко обозначить проблему уклонения от уплаты налогов в исследуемой сфере. Упомянутые нами государства принимают разъяснительные рекомендации о порядке налогообложения различных операций с криптовалютами. В рекомендациях законодатель предоставил ответы на основные вопросы, такие как: нужно ли платить налог при обмене криптовалюты на традиционную валюту и обратно; облагается ли налогом деятельность майнеров; какие прямые налоги нужно платить при получении дохода от продажи криптовалюты.

Можно с уверенностью сказать, что европейские институты уделяют особое внимание развитию блокчейна и распределенных технологий. Например, общее мнение ЕС состоит в том, что развитие этих технологий оказывает благоприятное влияние на финансовый сектор и на экономическое поле в целом. Власти считают, что немедленное и непродуманное государственное регулирование обращения криптовалют может помешать их положительному развитию. Это свидетельствует о том, что правовые институты ЕС сосредоточены на исследованиях и поддержке инноваций в данной области посредством проведения различных инициатив Virtual currency schemes - a further analysis. European Central Bank. February 2015..

Переходя к вопросу регулирования цифровой валюты в отечественном правовом поле, хотелось бы отметить, что Россия не отстает в использовании цифровых технологий и поощряет развитие электронных платежей, некоторые авторы [4, с. 166] полагают, что цифровая валюта в Российской Федерации относится к электронным денежным средствам. Мы с данным мнением не согласны по следующим причинам. Выпуск электронных денежных средств осуществляется их оператором, который в силу этого является посредником и обязанным лицом при возникающих общественных отношениях. В его полномочия входит, например, определение размера комиссии за проведение транзакции [3, с. 77]. Оборот же цифровой валюты не предполагает участия каких- либо третьих лиц. В данных правоотношениях отсутствует обязательственная связь между должником и кредитором.

Кроме этого - электронные денежные средства требуют предварительного предоставления наличных или безналичных денег, а цифровая валюта с ними никак не связана.

По сути, во многом позиция о тождественности цифровой валюты электронным денежным средствам основана лишь на «электронном» характере цифровой валюты. Впрочем, некоторые суды также разделяют такое мнение. К примеру, Арбитражный суд Вологодской области в определении по делу указал, что «к электронным денежным средствам стоит относить, например: PayPaL, «Яндекс. Деньги», «деньги@Маі1.ги», Webmoney, QIWI, а также различные криптовалюты: Bitcoin, Litecoin» Определение Арбитражного Суда Вологодской области от 15.08.2016 по делу № А13-15648/2015 // СПС Консультант плюс: Судебная практика..

Мы полагаем практику отождествления цифровой валюты с электронными денежными средствами порочной, поскольку их различие можно увидеть уже исходя из анализа легального определения электронных денег.

Так, в п. 18 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» указано, что электронные денежные средства - это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

По данному определению нами было замечена схожесть только в том, что цифровая валюта тоже имеет место быть без открытия банковского счета. По остальным же признакам, таким как: правовая природа возникновения, способ эмиссии, соотношение с денежными валютами, способ учета, цели эксплуатации, цифровая валюта и электронные денежные средства рызличны.

Так, цифровая валюта не может являться денежными средствами, поскольку отсутствует «номинирование единицы цифровой валюты в валюте соответствующего государства».

Также у цифровой валюты отсутствует признак предварительного предоставления денежных средств, поскольку она может возникать в результате майнинга [5, с. 6].

Наряду с этим цифровая валюта не имеет отношения и к электронным средствам платежа, поскольку данное определение (п. 19. ст. 3 Закон о национальной платежной системе) связано с денежными средствами и отношениями «оператор-клиент», которые отсутствуют в правовой природе цифровой валюты.

Исходя из всего сказанного, можно сделать вывод, что квалифицировать цифровую валюту в качестве электронных денежных средств по действующему российскому законодательству нельзя. Однако данный правовой институт требует совершенствования законодательного регулирования для того, чтобы на экономической арене Российской Федерации не наступила теневая цифровизация.

Библиографический список

1. Кочергин, Д.А. Налоговое регулирование обращения цифровой валюты в зарубежных странах / Д.А. Кочергин, Н.В. Покровская, В.Л. Достов // Вестник СПбГУ. Экономика. - 2020. - Т. 36. - № 1. - С. 49-76.

2. Мельниченок, И.О. Фискальная политика различных государств в отношении виртуальных валют / И.О. Мельниченок // Юриспруденция. - 2019. - № 4. - С.4-10.

3. Непеина, А.И. Правовая природа цифровой валюты как объекта гражданского права : дис. ... канд. юрид. наук / А.И. Непеина. - Томск, 2021. - 184 с.

4. Правовое регулирование экономических отношений в современных условиях развития цифровой экономики : монография / отв. ред. В.А. Вайпан, М.А. Егорова. - М.: Юстицинформ. - 2019. - 370 с.

5. Савельев, А.И. Криптовалюты в системе объектов гражданских прав / А. И. Савельев // Закон. - 2017. - № 8. - С. 7- 8.

6. Сторожева, А.Н. Актуальные аспекты правового регулирования цифровой валюты / А.Н Сторожева, Е.В Дадаян ; Красноярский государственный аграрный университет. - Красноярск, 2021. - 144 с.

7. Тепляшин, П.В. Социально-правовая обусловленность реализации компенсаторного подхода в современной законотворческой и правоприменительной деятельности государства / П.В. Тепляшин // Обеспечение прав участников уголовного судопроизводства с ограниченными возможностями: компенсаторный подход : материалы Международной научно-практической конференции (18-19 июня 2021 года, г. Красноярск). Часть 1. - Красноярск: Национальный исследовательский университет «Московский институт электронной техники»; Сибирский юридический институт МВД России; Красноярский государственный аграрный университет, 2021. - С. 100-106.

8. Шайдулина, В.К. Правовое регулирование цифровой валюты: зарубежный опыт / В.К. Шайдулина // Общество: политика, экономика, право. - 2018. - № 12. - С. 29-44.

Размещено на Allbest.ru