Зміни в системі оподаткування у воєнний час та відновлення повноцінного її механізму у післявоєнний період

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміни в системі оподаткування у воєнний час та відновлення повноцінного її механізму у післявоєнний період

Глушач Юлія Станіславівна, кандидат економічних наук, доцент кафедри статистики, обліку та аудиту, Сайко Олена студент 1-го курсу магістратури за спеціальністю «Облік і оподаткування», Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна

Анотація

Система оподаткування ФОП є важливою складовою функціонування бізнес-системи нашої країни. Оподаткування підприємців у воєнний час потребує різних засобів координаційної роботи податківців-аналітиків для обгрунтування нових змін в системі оподаткування та їх інтеграції в єдину організаційну систему, що спрямована на стабілізацію економіки. В статті розглянуто проблемні питання останніх законодавчих змін, що стосуються оподаткування в Україні під час воєнного стану, а саме, звільнення від сплати ЄСВ, скасування штрафів за несплату окремих податків, несвоєчасну подачу звітності та ведення документації щодо найманих працівників, розкрито особливості взаємодії податкових норм в умовах післявоєнного періоду.

Проаналізовано наявне нормативно-правове забезпечення ведення малого бізнесу в Україні, роль податкового регулювання шести форм оподаткування підприємців та основні ризики недотримання законодавчих норм. Особлива увага приділена розрахунку ліміту у розрізі переходу на 3 групу (Сплата Єдиного податку 2%). В статті наголошується на важливості внесення змін до законодавства у сфері діяльності ФОП, на необхідності прийняття окремого закону, який дозволив би розглянути інтерпретацію 3 групи ФОП (Сплати Єдиного податку 2%), а саме на дослідженні питання стягнення податку на депозит. Серед основних причин, що стримують розвиток цілісної та обгрунтованої системи оподаткування підприємців у воєнний час, слід зазначити недосконалість нормативно-правового врегулювання питань оподаткування ФОП 1-3 груп спрощеної системи оподаткування. Перспективою подальших досліджень є розроблення теоретико-методичного підходу до вибору стратегій та інструментів розвитку та податкового регулювання малого бізнесу, а також концепції відновлення сталого функціонування ФОП у післявоєнний період, що буде спрямована на наповнення держбюджету та створення нових робочих місць.

Ключові слова: оподаткування, регулювання, діяльність ФОП, спрощена система оподаткування.

Abstract

Changes in the taxation system in wartime and the restoration of its full mechanism in the post-war period

Hlushach Yulia Stanislavivna Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Statistics, Accounting and Auditing, Saiko Olena 1st-year master's student majoring in «Accounting and Taxation», V.N. Karazin Kharkiv National University

The entrepreneur taxation system is an important component of the functioning of the business system of our country. Taxation of entrepreneurs in wartime requires various means of coordination work of tax analysts-analysts to justify new changes in the taxation system and their integration into a single organizational system aimed at stabilizing the economy. The article examines the problematic issues of the latest legislative changes related to taxation in Ukraine during martial law, namely, exemption from payment of VAT, cancellation of fines for non-payment of certain taxes, untimely submission of reports and documentation regarding employees, reveals the peculiarities of the interaction of tax norms in conditions of the post-war period. The existing regulatory and legal support for running a small business in Ukraine, the role of tax regulation of six forms of taxation of entrepreneurs, and the main risks of non-compliance with legislative norms are analyzed. Special attention is paid to the calculation of the limit in terms of the transition to the 3rd group (Payment of the Single Tax 2%).

The article emphasizes the importance of making changes to the legislation in the field of entrepreneur activity, and the need to adopt a separate law that would allow consideration of the interpretation of the 3rd group of entrepreneur (Payment of the 2% Single Tax), namely the study of the issue of tax collection on the deposit. Among the main reasons restraining the development of a coherent and well- founded system of taxation of entrepreneurs in wartime, it should be noted the imperfection of the regulatory and legal regulation of the taxation of private enterprises 1-3 groups of the simplified taxation system. The prospect of further research is the development of a theoretical and methodological approach to the selection of strategies and tools for the development and tax regulation of small businesses, as well as the concept of restoring the sustainable functioning of the entrepreneur in the post-war period, which will be aimed at filling the state budget and creating new jobs.

Keywords: taxation, regulation, activity of a private enterprise, simplified taxation system.

Постановка проблеми

Починаючи з 1991 року в Україні було зроблено величезні кроки у бік перетворень та формування ринкових відносин. На сьогоднішній день мільйони громадян займаються підприємницькою діяльністю, що дає відчутний економічний та соціальний ефект. Починаючи з 2022 року частка підприємницького сектору ринкової економіки зіткнулася з численними проблемами. В умовах воєнного стану малому бізнесу необхідно максимально швидко підлаштовуватися під нові умови з мінімальними втратами для себе. Актуальним постає питання посилення уваги до податкових змін у роботі ФОП, що сприяє актуалізації пошуку питань спрямованих на вивчення основних положень останніх законопроектів та законодавчих актів. Принципи спрощеної системи оподаткування у воєнний час вимагають комплексного підходу до вирішення соціальних та економічних проблем національної економіки. Це має прояв у здійсненні концепції відновлення сталого функціонування ФОП у післявоєнний період, що буде спрямоване на наповнення держбюджету та створення нових робочих місць. Одним із напрямків стимулювання є якісний аналіз та розгляд останніх змін у Податковому кодексі України.

Аналіз останніх досліджень та публікацій

Вивченням проблем функціонування малого бізнесу, а також обґрунтуванням останніх податкових змін займалося чимала кількість науковців з України, при цьому особливий внесок зробили: Васильєва Д.В. [12], Тимченко О.І. [13] та Білоус Г.П. [11].

Проте, попри те, що існує чимало статей та наукових видань, в яких розглянуті різні питання щодо спрощеної системи податкового регулювання малого бізнесу, на нашу думку, недостатньо систематизовані знання стосовно сутності останніх законодавчих змін у розрізі звільнення від сплати ЄСВ, скасування штрафів за несплату окремих податків, несвоєчасну подачу звітності та ведення документації стосовно робітників.

Викладення основного матеріалу

З означеної проблеми можна зробити припущення, що основна задача з систематизації знань сутності останніх законодавчих змін полягає у дослідженні та детальному аналізі останніх законопроектів, а також у розробці певних податкових стимулів для ведення малого бізнесу в Україні після закінчення воєнних дій.

Для початку проаналізуємо нормативно-правову базу податкових змін для підприємців в Україні:

- Законопроект 7173-Д/7234 введення добровільного ЄП для 1-2 груп та добровільного ЄСВ для 1-3 груп [1];

- Законопроект 7121/7125 скасування РРО та відстрочення сплати податків під час воєнного часу та шести місяців після його закінчення [2];

- Законопроект 7160 введення спеціального регулювання трудових відносин на протязі воєнного часу [3];

- Законопроект 7190 введення митної реформи та скасування податків для ввозу товарів та автомобілів [4];

На основі законопроектів наведених вище, а також підзаконних нормативних актів сформувались нові воєнні правила роботи для фізичних осіб-підприємців на спрощеній та загальній системах оподаткування.

Отже наразі існує 6 різних форм оподаткування для ФОП:

1. Перша група спрощеної системи оподаткування;

2. Друга група спрощеної системи оподаткування;

3. Третя група спрощеної системи оподаткування (Єдиний податок складає 2%);

4. Третя група спрощеної системи оподаткування (Єдиний податок складає 5%);

5. Третя група спрощеної системи оподаткування (Єдиний податок складає 3%, сплата ПДВ є обов'язковою);

6. Загальна система оподаткування.

В першу чергу різниця між даними формами оподаткування має прояв у лімітах (табл.1).

Таблиця 1. Ліміти ФОП під час війни у 2022 році[5].