Щодо окремих питань правового регулювання обігу віртуальних активів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Щодо окремих питань правового регулювання обігу віртуальних активів

Черваньова Діана Андріївна

студентка 2 курсу факультету юстиції права

Баженов Арсеній Антонович

студент 2 курсу інституту економіки

ім. Альфреда-Вебера, Німеччина

Науковий керівник:

Овчаренко Анастасія Сергіївна

асистентка, кандидатка юридичних наук

кафедра фінансового права

Анотація

правовий незаконний віртуальний актив

Стаття присвячена актуальній проблемі правового регулювання ринку віртуальних активів (далі - ВА) в Україні.

Автор статті аналізує стан правового регулювання обігу в Україні, визначає правову природу ВА та ризики їх використання для незаконних цілей.

Автор статті дійшов до висновку, що в Україні відсутнє спеціальне законодавство, яке регулює обіг ВА. Це призвело до виникнення низки проблем, зокрема: невизначеності правового статусу ВА; недостатнього захисту прав учасників ринку ВА; ризик використання ВА для незаконних цілей.

Для вирішення цих проблем необхідне законодавче врегулювання правового статусу ВА в Україні, яке було б узгодженим і передбачуваним.

Автор статті пропонує наступні рекомендації щодо вдосконалення правового регулювання обігу ВА в Україні:

Прийняття спеціального закону, який би визначав правовий статус ВА в Україні, а також встановлював вимоги до постачальників послуг ВА. Цей закон повинен відповідати вимогам FATF, а також бути в гармонії з іншими законами України, такими як Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Створення ефективної системи регулювання та нагляду за сектором ВА. Ця система повинна передбачати наступні елементи: ліцензування або реєстрація постачальників послуг ВА; запровадження профілактичних заходів проти відмивання грошей і фінансування тероризму, включаючи належну перевірку клієнтів, ведення обліку та звітування про підозрілі операції; міжнародне співробітництво.

Впровадження цих рекомендацій дозволить Україні забезпечити ефективне регулювання сектору ВА та запобігти його використанню для злочинних цілей.

Автор статті також пропонує наступні перспективи подальших досліджень у даному напрямі: розробка більш детальних рекомендацій щодо вдосконалення правового регулювання обігу ВА в Україні; дослідження впливу правового регулювання обігу ВА на розвиток економіки України; дослідження ризиків використання ВА для незаконних цілей та розробка заходів щодо їх мінімізації.

Ці дослідження будуть мати важливе значення для забезпечення ефективного регулювання ринку ВА в Україні та запобігання його використанню для злочинних цілей.

Ключові слова: віртуальні активи, правове регулювання ВА, запровадження рекомендацій FATF.

Chervanova Diana 2nd year student of the Faculty of Justice, Yaroslav Mudryi National Law University

Bazhenov Arseniy Antonovych 2nd year student of the Institute of Economics named after Alfred-Weber, Germany

Supervisor:

Ovcharenko Anastasia Serhiyivna Assistant, candidate of legal sciences, department of financial law, Yaroslav Mudryi National Law University

Legal regulation of virtual assets circulation

Abstract

The article is devoted to the topical issue of legal regulation of the virtual assets market in Ukraine.

The author analyzes the state of legal regulation of circulation in Ukraine, defines the legal nature of virtual assets and the risks of their use for illegal purposes.

The author comes to the conclusion that there is no special legislation regulating the circulation of virtual assets in Ukraine. This has led to a number of problems, in particular: uncertainty about the legal status of virtual assets; insufficient protection of the rights of virtual asset market participants; and the risk of using virtual assets for illegal purposes.

To address these issues, it is necessary to legislate the legal status of virtual assets in Ukraine in a consistent and predictable manner.

The author of the article offers the following recommendations for improving the legal regulation of the circulation of virtual assets in Ukraine:

Adoption of a special law that would define the legal status of virtual assets in Ukraine and set requirements for virtual asset service providers. This law should comply with FATF requirements and be in harmony with other laws of Ukraine, such as the Law of Ukraine «On Prevention and Counteraction to Legalization (Laundering) of Proceeds of Crime, Terrorist Financing and Financing of the Proliferation of Weapons of Mass Destruction».

Create an effective system of regulation and supervision of the virtual assets sector. This system should include the following elements: licensing or registration of virtual asset service providers; introduction of preventive measures against money laundering and terrorist financing, including customer due diligence, record keeping and reporting of suspicious transactions; international cooperation.

Implementation of these recommendations will allow Ukraine to ensure effective regulation of the virtual asset sector and prevent its use for criminal purposes.

The author also suggests the following prospects for further research in this area: development of more detailed recommendations for improving the legal regulation of virtual assets in Ukraine; study of the impact of legal regulation of virtual assets on the development of the Ukrainian economy; study of the risks of using virtual assets for illegal purposes and development of measures to minimize them.

This research will be important for ensuring effective regulation of the virtual asset market in Ukraine and preventing its use for criminal purposes.

Keywords: virtual assets, legal regulation of virtual assets, implementation of FATF recommendations.

Постановка проблеми

Віртуальні активи є цифровими активами, які використовуються як засіб платежу, обмінюються, зберігаються або інвестуються. Вони не є валютою в розумінні чинного законодавства України, але мають ряд схожих характеристик.

В Україні відсутнє спеціальне законодавство, яке регулює обіг віртуальних активів (далі ВА). Це призвело до виникнення низки проблем, зокрема:

По-перше, невизначеність правового статусу ВА. Незрозуміло, чи є віртуальні активи засобом платежу, інвестиційним активом, чи чимось іншим. Це ускладнює їх використання та оподаткування.

По-друге, недостатній захист прав учасників ринку ВА. У разі шахрайства, втрати або крадіжки ВА, учасники ринку не мають достатніх правових гарантій для захисту своїх інтересів.

По-третє, ризик використання ВА для незаконних цілей. віртуальні активи можуть використовуватися для фінансування тероризму, відмивання грошей та інших злочинів.

У 2022 році Верховна Рада України прийняла Закон України «Про віртуальні активи». Однак цей Закон поки що не набув чинності, оскільки для цього необхідно внести зміни до Податкового кодексу України.

У зв'язку з цим, актуальним є дослідження проблем фінансово-правового регулювання обігу ВА в Україні.

Аналіз останніх досліджень і публікацій

За останні роки інтерес науковців до питань правового регулювання обігу ВА зростає. Науковці та студенти присвятили свої роботи різним аспектам ВА та їх легалізації. Так, активним дослідженням цієї тематики займаються Т. Гудіма, В. Устименко, Р. Джабраілов, О. Черних, С. Волосович, І. Дороніна, О. Драчова, В. Іванюк та інші.

Дослідження цих науковців мають важливе значення для розуміння правових проблем обігу ВА. Вони висвітлюють такі питання, як: правова природа ВА; міжнародний досвід правового регулювання обігу ВА; особливості правового регулювання обігу ВА в Україні; проблеми оподаткування ВА; ризики використання ВА для незаконних цілей.

Однак ці дослідження носять фрагментарний характер і не дозволяють повною мірою зрозуміти особливості цієї проблематики. Для того щоб забезпечити ефективне правове регулювання та оподаткування ВА, необхідні подальші дослідження, які повинні бути спрямовані на вирішення таких завдань: комплексний аналіз правових проблем обігу ВА; порівняльний аналіз міжнародного та українського досвіду правового регулювання обігу ВА; розробка рекомендацій щодо вдосконалення правового регулювання обігу ВА в Україні; дослідження ризиків використання ВА для незаконних цілей та розробка заходів щодо їх мінімізації.

Такі дослідження будуть мати важливе значення для органів державної влади, які відповідають за регулювання ринку ВА , а також для учасників цього ринку.

Метою цієї статті є аналіз стану правового регулювання обігу в Україні та розробка рекомендацій щодо його вдосконалення.

Виклад основного матеріалу

Щоб зрозуміти, що таке віртуальні активи, необхідно дати їм визначення. Такі спроби робилися з 2010 року низкою міжурядових світових організацій. У 2018 році FATF (Група з розроблення фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей) сформулювала визначення ВА, яке використовується в усьому світі.

Так, за визначенням FATF, «віртуальні активи (криптоактиви) - це будь-яке цифрове представлення вартості, яке можна торгувати в цифровому вигляді, передавати або використовувати для оплати» [1]. Віртуальні активи включають криптовалюти, такі як Bitcoin і Ethereum, а також інші типи цифрових активів, такі як невзаємозамінні токени (NFT).

Влучним є визначення віртуального активу Овчаренко А.С., відповідно до якого віртуальний актив - це електронний актив, який має економічну цінність і підтверджується криптографією. Він існує у вигляді цифрового програмного коду і не має фізичної форми. Право власності на віртуальний актив засвідчується шляхом внесення цифрових записів до реєстру цифрових транзакцій [2].

Правова природа криптовалют є складною, оскільки їх не можна однозначно віднести до жодної з існуючих категорій. Криптовалюта не є грошима, оскільки вона не є законним платіжним засобом у більшості країн світу. Вона також не є цінним папером, оскільки не представляє собою права на майно або інші активи.

Варто погодитися з думкою Овчаренко А. та інших про те, що криптовалюти - це децентралізовані цифрові активи, які мають фінансово-правову природу. Вони характеризуються високою ліквідністю, загальнодоступністю та нестабільним курсом. Їх правова природа є предметом дискусій, оскільки криптовалюти не мають емітента та їхня стабільність не забезпечується державою [3].

З одного боку, Національний банк України (далі НБУ) у своїй постанові визнав криптовалюти активами, які можуть бути конвертовані на грошові кошти [4]. З іншого боку, відповідно до статті 32 Закону України «Про Національний банк України», «випуск та обіг на території України інших грошових одиниць і використання грошових сурогатів як засобу платежу забороняються». Це означає, що криптовалюти не є законним платіжним засобом в Україні [5].

Закон України «Про віртуальні активи» (не набув чинності), відповідно до якого віртуальні активи не є засобом платежу на території України та не можуть бути предметом обміну на майно (товари), роботи (послуги) (ч. 7 ст. 4) [6].

Таким чином, правовий статус криптовалют в Україні є неоднозначним. НБУ визнав криптовалюти активами, які можуть бути конвертовані на грошові кошти, але криптовалюти не є законним платіжним засобом в Україні і не можуть бути предметом обміну на майно (товари), роботи (послуги).

З іншого боку, відповідно до п. 13 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 р., віртуальний актив визнається як «цифрове вираження вартості, яким можна торгувати у цифровому форматі або переказувати і яке може використовуватися для платіжних або інвестиційних цілей» [7]. Наведене визначення дає можливість дійти висновку про притаманність віртуальним активам ознак платіжного або інвестиційного інструменту.

Таке двояке ставлення до ВА в Україні може призвести до порушення принципів юридичної визначеності та легітимних очікувань, які є складовими елементами принципу верховенства права [8].

Юридична визначеність вимагає, щоб норми права були зрозумілими та передбачуваними. В даному випадку, норма про заборону використання ВА як засобів платежу і обміну на майно (товари), роботи (послуги) суперечить визначенню ВА, яке міститься в іншому законодавчому акті. Це створює невизначеність для користувачів ВА, які не можуть бути впевнені в тому, як їх права будуть захищені законом.

Легітимні очікування вимагають, щоб норми права відповідали очікуванням громадян, які діють відповідно до них. У випадку з віртуальними активами, багато користувачів розраховують на те, що їх можна буде використовувати для здійснення платежів і обміну на майно. Заборона використання ВА для таких цілей порушує очікування цих користувачів.

Таким чином, неоднозначне ставлення до криптовалют в Україні може призвести до порушення прав і законних інтересів користувачів ВА. Для вирішення цієї проблеми необхідне законодавче врегулювання правового статусу криптовалют в Україні, яке було б узгодженим і передбачуваним.

Як слушно зазначила Овчаренко А.С. з цього приводу, що ВА є об'єктивним економічним явищем, яке потребує правового регулювання. Невизначеність їхнього правового статусу може призвести до того, що власники ВА можуть зіткнутися з труднощами у захисті своїх прав у разі виникнення спорів [2].

Без належного регулювання віртуальні активи також ризикують стати надійним притулком для фінансових операцій злочинців і терористів. FATF уважно стежить за розвитком криптосфери та випустила глобальні обов'язкові стандарти для запобігання неправомірному використанню ВА для відмивання грошей і фінансування тероризму.

У зв'язку з цим, стандарти FATF щодо ВА вимагають від країн: 1) розуміти ризики відмивання грошей і фінансування тероризму, з якими стикається сектор; 2) ліцензувати або зареєструвати постачальників послуг ВА; 3) контролювати сектор так само, як він контролює інші фінансові установи.

Стандарти також вимагають від постачальників послуг ВА: впровадити ті самі профілактичні заходи, що й фінансові установи, включаючи належну перевірку клієнтів, ведення обліку та звітування про підозрілі операції; отримувати, зберігати та безпечно передавати інформацію про відправника та бенефіціара під час здійснення переказів [1].

В останні роки деякі країни почали регулювати сектор ВА, а інші взагалі заборонили віртуальні активи. Однак більшість країн ще не запровадили ефективні правила. Ці прогалини в глобальній системі регулювання створили значні лазівки, якими можуть скористатися злочинці, терористи та режими-ізгої.

Країни, які повністю та ефективно запровадять стандарти FATF щодо ВА, забезпечать прозорість операцій з віртуальними активами та не допустить потрапляння в криптосферу коштів, пов'язаних із злочинністю та тероризмом. Це також підвищить довіру до технології блокчейн.

Національні органи влади повинні розвивати навички розуміння залучених технологій, а постачальники послуг повинні розуміти та застосовувати фінансові правила, які застосовуються до сектора [1].

Таким чином, стандарти FATF щодо ВА є важливим кроком у напрямку запобігання неправомірному використанню ВА для відмивання грошей і фінансування тероризму. Однак для ефективного впровадження цих стандартів необхідне співробітництво між країнами, урядами та сектором постачальників послуг ВА.

Висновки

Україна може врахувати рекомендації FATF щодо ВА шляхом прийняття відповідного законодавства та створення ефективної системи регулювання та нагляду за сектором ВА.

Першим кроком має стати прийняття спеціального закону, який би визначав правовий статус ВА в Україні, а також встановлював вимоги до постачальників послуг ВА. Цей закон повинен відповідати вимогам FATF, а також бути в гармонії з іншими законами України, такими як Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Після прийняття законодавства необхідно створити ефективну систему регулювання та нагляду за сектором ВА. Ця система повинна передбачати наступні елементи:

Ліцензування або реєстрація постачальників послуг ВА. Це дозволить уряду контролювати діяльність цих постачальників та переконатися, що вони дотримуються вимог законодавства.

Запровадження профілактичних заходів проти відмивання грошей і фінансування тероризму. Ці заходи повинні передбачати належну перевірку клієнтів, ведення обліку та звітування про підозрілі операції.

Міжнародне співробітництво. Україна повинна співпрацювати з іншими країнами та міжнародними організаціями, щоб запобігти використанню ВА для транскордонних злочинних операцій.

При розробці та впровадженні заходів щодо регулювання ВА важливо враховувати інтереси сектору. Це дозволить забезпечити баланс між необхідністю запобігання злочинному використанню ВА та свободою підприємництва.

Подальші дослідження у даному напрямі можуть бути спрямовані на наступні питання: розробка більш детальних рекомендацій щодо вдосконалення правового регулювання обігу ВА в Україні; дослідження впливу правового регулювання обігу ВА на розвиток економіки України; дослідження ризиків використання ВА для незаконних цілей та розробка заходів щодо їх мінімізації.

Ці дослідження будуть мати важливе значення для забезпечення ефективного регулювання ринку ВА в Україні та запобігання його використанню для злочинних цілей.

Література

1. Virtual Assets. The Financial Action Task Force. URL: https://www.fatf-gafi.org/en/ topics/virtual-assets.html.

2. Овчаренко А.С. Правове регулювання віртуальних активів та криптовалют в Україні: сучасний стан і перспективи. Юридичний науковий електронний журнал. 2020. № 4. C. 200-202. URL: http://lsej.org.ua/4_2020/49.pdf.

3. Polatay V., Ovcharenko A., Bondarenko I., Gavkalova N. Crypto currencies in the system of international private monetary law. some issues of virtual assets taxation and accounting in ukraine. Revista Espasios. Vol.41 (Issue08). 2020. P. 22. URL: https://www.revistaespacios.com/a20v41n08/a20v41n08p22.pdf.

4. Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану: Постанова Національного банку України від 24.02.2022 № 18. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text.

5. Про Національний банк України: Закон України від 20.05.1999 № 679-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/679-14#Text.

6. Про віртуальні активи: Закон України від 17.02.2022 № 2074-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20#Text.

7. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення: Закон України: Закон України від 06.12.2019 № 361-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text.

8. Гудіма Т., Устименко В., Джабраілов Р., Черних О. Особливості правового регулювання обігу віртуальних активів в Україні: дефакто VS де-юре. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. Том 5, 2022. URL: https://bit.ly/46A5dob.

References

1. Virtual Assets. The Financial Action Task Force. www.fatf-gafi.org Retrieved from https://www.fatf-gafi.org/en/topics/virtual-assets.html [in English]

2. Ovcharenko, A.S. (2020). Pravove reguljuvannja vhtuarnih aktivіv ta kriptovaljut v Ukraim: suchasnij stan і perspektivi [Legal regulation of virtual assets and cryptocurrencies in Ukraine: current state and prospects]. Juridichnij naukovij elektronnij zhurnal - Legal scientific electronic journal, 4, 200-202. Retrieved from http://lsej.org.ua/4_2020/49.pdf [in Ukrainian].

3. Polatay, V., Ovcharenko, A., Bondarenko, I., Gavkalova, N. (2020). Crypto currencies in the system of international private monetary law. some issues of virtual assets taxation and accounting in ukraine. Revista Espasios, 41 (Issue08), 22. Retrieved from https://www.revistaespacios.com/a20v41n08/a20v41n08p22.pdf [in English].

4. Postanova Nacional'nogo banku Ukraini “Pro robotu bankivs'koi sistemi v period zaprovadzhennja voennogo stanu” [The Resolution of the National Bank of Ukraine “On the operation of the banking system during the introduction of martial law”]. (n.d). zakon.rada.gov.ua Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text [in Ukrainian].

5. Zakon Ukraini “Pro Nacional'nij bank Ukraini” [The Law of Ukraine “About the National Bank of Ukraine”]. (n.d). zakon.rada.gov.ua Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/679-14#Text [in Ukrainian].

6. Zakon Ukraini “Pro virtual'ni aktivi” [The Law of Ukraine “On virtual assets”]. (n.d). zakon.rada.gov.ua Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20#Text [in Ukrainian].

7. Zakon Ukraini “Pro zapobigannja ta protidiju legalizacii (vidmivannju) dohodiv, oderzhanih zlochinnim shljahom, finansuvannju terorizmu ta finansuvannju rozpovsjudzhennja zbroi masovogo znishhennja” [The Law of Ukraine “On the prevention and countermeasures against the legalization (laundering) of criminal proceeds, the financing of terrorism and the financing of the proliferation of weapons of mass destruction”]. (n.d). zakon.rada.gov.ua Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Tex [in Ukrainian].

8. Gudima, T., Ustimenko, V., Dzhabrailov, R., Chemih, O. (2022). Osoblivosti pravovogo reguljuvannja obigu virtual'nih aktiviv v Ukraini: defakto VS de-jure [Peculiarities of legal regulation of circulation of virtual assets in Ukraine: de facto VS de jure]. Finansovo-kreditna dijal'nist': problemi teori'i ta praktiki - Financial and credit activity: problems of theory and practice, 5, 2022. Retrieved from https://bit.ly/46A5dob [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.ru