Аналітична діяльність у фінансових розслідуваннях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Державний податковий університет, м. Ірпінь

Аналітична діяльність у фінансових розслідуваннях

Колосовський Євген Юрійович,

кандидат юридичних наук, завідувач кафедри

кримінального судочинства та аналітичної діяльності

Анотація

У статті досліджується узагальнення підходів у сфері аналітичної діяльності та використання аналітичних засобів у фінансових розслідуваннях. В дослідженні надано характеристику понятійно-категоріального апарату фінансових розслідувань, який дозволяє класифікувати та аналізувати фінансові операції з точки зору їх відповідності до законодавства. Визначено основні аспекти чинного законодавства України в контексті аналітичної діяльності. Здійснено обґрунтування місця аналітичної діяльності у проведенні фінансових розслідувань. Також охарактеризовані ключові моменти використання системи забезпечення економічної безпеки держави на базі створення єдиного аналітичного центрального органу для виявлення, попередження, припинення, розслідування протиправних посягань у фінансовій сфері на права людини, інтереси суспільства і держави. У контексті аналізу механізмів міжнародного співробітництва, що здійснюється з метою розслідування фінансових злочинів, було окреслено низку характерних ознак, які відіграють вирішальну роль у забезпеченні ефективності та успішності такої взаємодії. Узагальнено основні завдання з аналітичної діяльності у структурі центрального апарату та територіальних управлінь Бюро економічної безпеки України. Розглянуто основні результати діяльності Бюро економічної безпеки України у 2022 - першій половині 2023 р.р. Підкреслено пріоритетність напрямку здійснення роботи щодо забезпечення належного функціонування єдиної інформаційно-аналітичної системи, як об'єктивної вимоги українського суспільства і реалій сьогодення у питанні протидії фактам привласнення та розтрати державних коштів та майна. Наголошено на важливості взаємодії між Бюро економічної безпеки України та іншими правоохоронними органами держави під час здійснення організації фінансових розслідувань. Акцентовано увагу на практиці розслідуванні злочинів, пов'язаних із фінансовими ресурсами держави.

Ключові слова: фінансова інформація, фінансові розслідування, економічна злочинність, аналітична діяльність, економічна безпека.

Kolosovskyi Yevhen Yuriiovych Candidate of Law, Head of the Department of Criminal Procedure and Analytical Activity, State Tax University, Irpin

ANALYTICAL ACTIVITIES IN FINANCIAL INVESTIGATIONS

Abstract

The article examines the generalization of approaches in the field of analytical activities and the use of analytical tools in financial investigations. The study describes the conceptual and categorical apparatus of financial investigations which allows to classify and analyze financial transactions in terms of their compliance with the law. The main aspects of the current legislation of Ukraine in the context of analytical activities are identified. The author substantiates the place of analytical activities in financial investigations. The study describes the key aspects of using the system of ensuring the economic security of the State on the basis of creating a single analytical central body for detecting, preventing, stopping, and investigating illegal encroachments in the financial sphere on human rights, interests of society and the State. In the context of analyzing the mechanisms of international cooperation carried out with a view to investigating financial crimes, the author outlines a number of characteristic features which play a crucial role in ensuring the effectiveness and success of such cooperation. The author summarizes the main tasks of analytical activities in the structure of the central office and territorial departments of the Bureau of Economic Security of Ukraine. The main results of the activities of the Bureau of Economic Security of Ukraine in 2022 - the first half of 2023 are considered. The author emphasises the priority of the work on ensuring the proper functioning of the unified information and analytical system as an objective requirement of Ukrainian society and the realities of today in the issue of counteracting the facts of misappropriation and embezzlement of public funds and property. The author emphasises the importance of cooperation between the Bureau of Economic Security of Ukraine and other law enforcement agencies of the State in the course of financial investigations. Attention is focused on the practice of investigating crimes related to the financial resources of the state. Attention is focused on the practice of investigating crimes related to the financial resources of the State.

Thus, we have concluded that analytical activities in financial investigations are indeed multidimensional and complex. It cannot currently be recognized as full- fledged, as it requires, first of all, improvement of the legislative framework in which it operates. In addition, it is important to timely strengthen analytical activities with such components of its support as human and technical resources, without which it cannot achieve the desired results. However, the implementation of the above proposals to improve the effectiveness of analytical activities in financial investigations requires a more thorough study of existing problems to identify ways to address them in practice.

Keywords: financial information, financial investigations, economic crime, analytical activities, economic security.

Вступ

Постановка проблеми. Фінансовим розслідуванням належить важлива роль для забезпечення економічної безпеки держави, оскільки вони є доволі ефективним інструментом протидії легалізації (відмивання) доходів, що одержані злочинним шляхом.

В той же час, сучасна практика їх проведення свідчить, що без аналізу фінансової інформації, яка використовується для розслідування та виявлення злочинів у фінансовій сфері, неможливо протидіяти економічній злочинності в державі.

Аналіз основних досліджень і публікацій. Питанням здійснення фінансових розслідувань та аналітичним засобам їх проведення присвячено чимало досліджень вітчизняних науковців.

Зокрема теоретичні та практичні аспекти фінансових розслідувань та їх методики з протидії економічній злочинності вивчали у своїй працях М. Бандурка, О.К. Безсмертний, О.В. Бех, П.Д. Біленчук, А.М. Бойко, Ю.П. Битяк, Р.А. Калюжний, Ю.О. Комишнюк, О.М. Литвак, Г.А. Матусовський, А.В. Мотузна, О.О. Рєзнік, І.П. Рущенко, О.Н. Ярмиттт та інші.

У свою чергу, С.В. Бєлай, І.В. Євтушенко, О.Ю. Іохов [3] у своїх працях зосереджували увагу на дослідженні засад впливу економічної злочинності на стан забезпечення національної безпеки.

Серед наукових публікацій у сфері аналітичної діяльності та використання аналітичних засобів у фінансових розслідуваннях варто виокремити праці В.І. Адамовського [1], Д.В. Долбнєвої [4], І.С. Козій [7], О.А. Мандзюка [6], П. Мойсеєнко [7], А.В. Семенюк-Прибатень [1].

Водночас, не втрачають актуальності питання підвищення ефективності аналітичної діяльності при здійсненні фінансових розслідувань, що базуються на міжнародному досвіді у цій сфері.

Метою статті є розкриття сутності аналітичної діяльності у фінансових розслідуваннях для підвищення її ефективності, на прикладі Бюро економічної безпеки України, як першого і, на сьогоднішній день, єдиного органу з аналітичною складовою в основі діяльності.

Виклад основного матеріалу

В Україні щороку відзначаються суттєві масштаби кримінально-тіньової діяльності, як на рівні приватних бізнесових структур, так і держави та її регіонів. Відомо, що особливістю економічних злочинів є те, що вони, як правило, вчиняються фінансово мотивованими особами зі спеціальними знаннями та з кожним роком стають все більш досконалими, складнішими для виявлення та доведення з боку представників правоохоронних органів через проведення фінансових розслідувань [9, с. 70].

Слід зазначити, що на законодавчому рівні дефініція «фінансові розслідування» та її сутність не знайшла свого закріплення, проте не обійшла наукові дослідження, про що свідчать праці сучасних науковців та практиків.

Так, Д.В. Долбнєва наводить думку Н. Южаніної щодо сутності фінансових розслідувань, яка «... полягає у фіксації фінансового сліду у вигляді фінансової інформації, котрий є наявним у складі всіх корисливих злочинів - грабежах, розбої, шахрайстві та навіть замовному вбивстві» [4, с. 294].

О.І. Олійничук фінансові розслідування визначає як процес вивчення фінансової звітності та відстежування фінансових операцій, що спрямований на виявлення фінансових злочинів, пов'язаних з отриманням, використанням та розподілом фінансових ресурсів [9, с. 70]. Схожої думки й Ю.О. Комишнюк, який вказує, що «під фінансовими розслідуваннями можна розуміти процес вивчення фінансової звітності та моніторингу фінансових операцій, який спрямований на виявлення порушень з фінансовими ресурсами та злочинів» [5, с. 155].

О.М. Рєзнік та А.В. Мотузна виокремлюють підхід до визначення фінансових досліджень М.А. Піменового, за яким «фінансові розслідування становлять процесуальну діяльність, яка полягає у зборі, закріпленні, всебічному розгляді, вивченні істотних обставин учиненого правопорушення, пов'язаного з посяганням на відносини у сфері формування, розподілу, перерозподілу та використання фондів грошових засобів (фінансових ресурсів) суб'єктів економічних відносин» [8, с. 119].

Цей перелік визначень сутності фінансових розслідувань науковцями можна продовжити, але всі вони зводяться до того, що під фінансовими розслідуваннями розуміють засоби виявлення та запобігання різноманітним зловживанням, пов'язаними з ухиленням від сплати податків, шахрайськими діями, корупційними проявами тощо.

Отже, з'ясуємо, місце аналітичної діяльності у проведенні фінансових розслідувань. Але спочатку стисло розглянемо її сутність, досліджену науковцями.

Як зазначає О.А. Мандзюк, не існує уніфікованого визначення поняття «аналітична діяльність». Це багатоаспектна і складна за своєю структурою діяльність, яка має свої цілі, завдання, логіку реалізації. Але найчастіше у дослідженнях науковців на позначення певного роду діяльності використовується термінологічне словосполучення «інформаційно-аналітична діяльність» [6, с. 171].

В.І. Адамовський, А.В. Семенюк-Прибатень, досліджуючи проблеми інформаційно-аналітичної діяльності крізь призму нормативно-правової співпраці України та зарубіжних держав, вважають аналітичну складову одним з основних елементів організації роботи системи органів державної влади, яка зводиться, «по-перше, до інформаційно-пошукової роботи, спрямованої на підтримку оперативно-розшукової діяльності, по-друге, до аналітичної роботи, спрямованої на підтримку ухвалення стратегічних рішень у цій сфері та координацію діяльності цих органів» [1, с. 129].

Фінансові розслідування - це не окремий напрям, а безпосередньо зміст правоохоронної діяльності, яка належить системі правоохоронних органів країні, оскільки боротьба з економічними злочинами в України є одним із пріоритетних напрямків в їхній роботі. Предметом фінансових розслідувань при цьому є фінансова інформація про злочинну діяльність, в якій ховаються різні факти шахрайства, фінансових махінацій та інших неправомірних дій фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта для легалізації (відмивання) доходів, а тому у процесі розслідування економічних злочинів завжди присутнє дослідження фінансової інформації.

Для викриття фактів злочинної діяльності фінансова інформація потребує глибокого аналітичного підходу. Однак аналіз функцій правоохоронних органів держави, на які покладено обов'язок забезпечення економічної безпеки країни, засвідчив, що аналітична складова в їх діяльності є другорядною, хоча у більшості країн ЄС та у США у правоохоронних органах, зокрема орієнтованих на забезпечення економічної безпеки країни, впроваджена методологія, розроблена у Великій Британії у 1960-х роках, Intelligence Led Policing (ILP) або поліцейська діяльність, керована аналітикою - аналітичний підхід для підвищення результативності роботи правоохоронних органів.

Деякі аспекти необхідності посилення аналітичного підходу до діяльності правоохоронних органів України згадувалися у положеннях окремих нормативно-правових актів, що стимулюють впровадження нових форм та методів правоохоронної діяльності з використанням аналітичних інструментів та методів дистанційного аналізу. Так у Стратегії національної безпеки України було зазначено, що для системного захисту України від загроз національній безпеці необхідно впровадити комплексні системи відео- спостереження з аналітичною складовою в інтересах громадської безпеки [13].

Світовий досвід і українські реалії довели, що для ефективної боротьби з фінансовими правопорушеннями необхідним є формування надійної системи забезпечення економічної безпеки держави на базі створення єдиного аналітичного центрального органу для виявлення, попередження, припинення, розслідування протиправних посягань у фінансовій сфері на права людини, інтереси суспільства і держави.

І такий орган в Україні з 25 листопада 2021 року почав свою роботу - це Бюро економічної безпеки України (далі - БЕБ), створене на заміну податковій міліції Законом України від 28.01.2021 № [12].

Основою діяльності та однією з ключових функцій БЕБ є аналітична діяльність щодо наявних та потенційних загроз у сферах економіки держави. Саме аналітична діяльність, виходячи зі змісту Закону [12], складає першооснову боротьби з економічно-фінансовими правопорушеннями. У своїй аналітичній діяльності БЕБ застосовує ризик-орієнтований підхід, при якому здійснюється: оцінювання, повторне оцінювання ризиків; періодична фіксація результатів його застосування; підтримка в актуальному стані інформації щодо оцінки ризиків для мінімізації та усунення ризиків у сфері економіки.

Таким чином, Законом України № 1150-IX «Про Бюро економічної безпеки України» в країні встановлюють концепцію ILP (Intelligence-Led Policing - поліцейська діяльність, керована аналітикою).

Поряд з тим, БЕБ виконує й слідчу функцію, яка є більш другорядною та фактично випливає з наслідків аналітичної діяльності.

Серед основних завдань діяльності БЕБ, керованої аналітикою, для ефективної боротьби із явищами та процесами, що продукують ризики у сфері економіки та забезпечення захисту суб'єктів господарської діяльності від безпідставного втручання у їх діяльність - виявлення, припинення, розслідування кримінальних правопорушень, які посягають на функціонування економіки держави та відповідних правопорушень, пов'язаних з отриманням та використанням міжнародної технічної допомоги.

Для виконання основних завдань з аналітичної діяльності у структурі центрального апарату та територіальних управлінь БЕБ створені та функціонують інформаційно-аналітичні підрозділи, які [11]:

- оцінюють загрози та ризики вчинення кримінальних правопорушень, віднесені до їх підслідності; прогнозують їх розповсюдження;

- напрацьовують способи мінімізації загроз та ризиків, їх усунення та попередження;

- здійснюють інформаційно-пошукову й інформаційно-аналітичну роботу;

- створюють аналітичні продукти на базі інформаційних ресурсів та за матеріалами кримінальних проваджень.

Отже, розглянемо загальні результати діяльності БЕБ щодо виконання основних завдань з аналітичної діяльності у 2022-2023 роках на підставі даних, опублікованих на їхньому офіційному сайті [12].

Основними пріоритетами діяльності БЕБ у 2022 році в умовах воєнного стану стали пошук і блокування активів російської федерації та підтримка бюджету через упередження розкрадання бюджетних коштів та забезпечення його наповнення. Внесок БЕБ в економічну безпеку України в 2022 році склав 60,1 млрд грн. [2].

За результатами інформаційно-аналітичної діяльності інформаційно- аналітичними підрозділами БЕБ у 2022 році:

- підготовлено 416 аналітичних продуктів, якими виявили ризики втрат державних коштів на суму 26,3 млрд грн;

- розпочато 114 кримінальних проваджень;

- направлено 252 рекомендації для державних органів з метою підвищення прийняття ними управлінських рішень щодо регулювання відносин у сфері економіки;

- здійснено аналіз 2,1 млн процедур тендерних закупівель;

- упереджено втрат держави на суму 1,99 млрд грн, пов'язаних з відшкодуванням ПДВ, проведенням публічних закупівель, аукціону з продажу об'єкта комунальної власності.

Всього у 2022 році у провадженні детективів БЕБ перебувало 961 кримінальне провадження. За усіма кримінальними провадженнями накладено арешт на майно орієнтовною вартістю 46,7 млрд грн. Левову частку - 41 млрд грн, становлять активи та об'єкти права власності росії та білорусі. Ці активи та майно вже принесли дохід державі в розмірі 2,2 млрд грн.

Однак, на думку парламентаріїв, 114 кримінальних проваджень, які БЕБ внесено до ЄРДР - це незначна кількість реєстрацій, що може свідчити про низьку якість матеріалів для відкриття справ [14].

У 2023 році робота детективів БЕБ після критики активізувалась. Здебільшого вона була зосереджена на протидії правопорушенням в підакцизній галузі та забезпеченні відшкодування коштів до бюджетів [12].

За 6 місяців 2023 року за результатами роботи щодо протидії тіньовим схемам та негативним явищам в економіці країни працівники БЕБ:

- забезпечили відшкодування до бюджету 1,6 млрд грн;

- упередили розтрату державних коштів на суму 1,79 млрд грн;

- вилучили підакцизних товарів на 3 млрд грн;

- розпочато досудове розслідування у 896 кримінальних провадженнях, у яких 235 особам уже повідомлено про підозру, що майже у 4 рази більше, ніж минулого року;

- кількість проваджень, скерованих до суду, зросла у п'ять разів: 137 - у I півріччі 2023 року, 29 - у 2022 році.

До зазначеного необхідно додати, що при розслідуванні злочинів, пов'язаних із фінансовими ресурсами держави, БЕБ враховує особливості фінансового законодавства України.

Проте, за оцінками парламентарів, із загальної кількості кримінальних справ за економічними злочинами за січень-травень 2023 року БЕБ зареєстровано 363 кримінальних проваджень, з яких Бюро здійснює досудове слідство лише у 295 з них, тобто 20 % кримінальних проваджень розслідують інші правоохоронні органи [14]. Ці та інші результати аналітичної діяльності БЕБ навіть спричинили дискусії про доцільність ліквідації БЕБ або переформатування.

На нашу думку, Бюро показує досить непогані результати навіть при недоукомплектованому штаті, що пов'язано з відсутністю фінансування та впливає на ефективність роботи БЕБ.

У аналітичного підрозділу БЕБ наразі пріоритетом є робота над єдиною аналітичною системою, адже саме посилення аналітичної складової вимагають сьогоднішні реалії та суспільство. Це необхідно для виявлення системних схем, через які державний бюджет втрачає гроші. Проте ця робота потребує в законодавчому полі усунення та внесення змін до норм, які сприяють появі тих чи інших системних негативних явищ в економіці, та робота над нормативно-правовими актами, що регламентують діяльність БЕБ [10].

Не останнє місце серед актуальних проблем інформаційно-аналітичної діяльності в системі БЕБ посідає й організація взаємодії, обміну відповідною інформацією. Так БЕБ співпрацює найчастіше з СБУ, які допомагають з оперативним супроводом по окремих справах, мають беззаперечний досвід і технічне оснащення, якого наразі в БЕБ немає; підтримує робочі комунікації з антикорупційними та іншими правоохоронними органами, але має багато неузгодженостей із контролюючими та регуляторами органами, які стосуються внесення змін до відповідного законодавства [10].

Як позитивне, можна відмітити, що рамках організації взаємодії БЕБ з Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку підписали меморандум про взаємодію. Така співпраця не лише підсилює аналітичну складову роботи Бюро, а й сприятиме вдосконаленню чинного законодавства та запобіганню новим схемам економічних злочинів [11].

Висновки

аналітичний фінансовий розслідування

Таким чином, ми дійшли до висновку, що аналітична діяльність у фінансових розслідуваннях, як зазначив О.А. Мандзюк, дійсно багато-аспектна і складна. Вона не може бути на даний час визнана повноцінною, оскільки потребує насамперед вдосконалення законодавчого поля, в якому функціонує.

Крім цього, важливо своєчасно підсилювати аналітичну діяльність такими складовими її забезпечення, як кадрове та технічне, без яких вона не може досягати бажаних результатів.

Проте реалізація розглянутих пропозицій для підвищення ефективності аналітичної діяльності у фінансових розслідуваннях потребує більш досконалого вивчення існуючих проблем для визначення шляхів їх практичного усунення.

Література

1. Адамовський В. І., Семенюк-Прибатень А. В. Міжнародний досвід організації інформаційно-аналітичної діяльності: тенденції нормативно правової співпраці України та зарубіжних країн. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право. 2023. Том 3. № 75. DOI: https://doi.Org/10.24144/2307-3322.2022.75.3.21.

2. Албул С. БЕБ оцінило свій внесок в економічну безпеку України в минулому році в 60,1 млрд грн. Сайт LB.ua. Дорослий погляд на світ. URL: https:// https://lb.ua/economics/ 2023/01/12/542315_beb_otsinilo_sviy_vnesok_ekonomichnu.html. Назва з екрана.

3. Бєлай С. В., Іохов О. Ю., Євтушенко І. В. Дослідження теоретико-методологічних засад впливу економічної злочинності на стан забезпечення національної безпеки. Наукові інновації та передові технології. 2023. № 7(21). DOI: https://doi.org/10.52058/2786-5274- 2023-7(21)-27-38.

4. Долбнєва Д. В. Особливості та результати проведення фінансових розслідувань економічних злочинів на прикладі Західного регіону. Бізнес Інформ. 2019. №3. C. 292-301. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-292-301.

5. Комишнюк Ю. О. Проблеми розслідування фінансових злочинів. Теоретичні питання юриспруденції і проблеми правозастосування: виклики XXI століття: тези доп. учасників IV Всеукр. наук.-практ. конф. (м. Харків, 20 листоп. 2020 р.) / Наук.-дослід. ін-т публ. політики та соц. наук. Харків: НДІ ППСН, 2020. С. 155-157. URL: https://library.pp- ss.pro/index.php/ ndippsn_20201120/article/view/komyshniuk.

6. Мандзюк О. Поняття та зміст аналітичної діяльності. Підприємство, господарство і право. 2017. № 10. С. 171-176. URL: http://pgp-journal.kiev.ua/archive/ 2017/10/36.pdf.

7. Мойсеєнко І. П., Козій І. С. Методичні основи аналізу фінансових операцій з відмивання незаконних доходів. Соціально-правові студії. 2021. № 2 (12). С. 160-167. URL: http://dspace.lvduvs.edu.ua/handle/1234567890/3939.

8. Мотузна А. В., Рєзнік О. М. Теоретико-правові основи дослідження легалізації злочинних доходів та напрями їх виявлення. Електронне наукове видання «Аналітично- порівняльне правознавство». 2021. С. 117-120. URL: https://app-journal.in.ua/wp-content/uploads/ 2022/01/23.pdf.

9. Олійничук О., Купер М. Міжнародний досвід використання економічної експертизи у фінансових розслідуваннях. Актуальні проблеми правознавства. 2020. № 3(23).С.69-75. URL: http://appj.wunu.edu.ua/index.php/apl/article/view/1053

10. Пащук А., Чернишук П. Ми маємо побудувати роботу Бюро так, щоб бути на крок попереду. Юридична Газета online. 2023. № 13-16 (771-774). URL: https://yur-gazeta.com/ interview/mi-maemo-pobuduvati-robotu-byuro-tak-shchob-buti-na-krok-poperedu.html. Назва з екрана.

11. Результати роботи Бюро економічної безпеки України у 2022 році. Портал Бюро економічної безпеки України. URL: https://esbu.gov.ua/diialnist/plani-ta-zviti.

12. Про Бюро економічної безпеки України: Закон України від 28.01.2021 № 1150- IX (із змінами). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ 1150-20#Text.

13. Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 14 вересня 2020 року «Про Стратегію національної безпеки України»: Указ Президента України від 14.09.2020 № 392/2020. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/392/ 2020?fmd=1&text=аналіт#w1_L

14. Прокопишина О. БЕБ перетворилось на податкову міліцію. Як будуть реформувати Бюро економічної безпеки? Сайт Цензор.НЕТ. URL: https://biz.censor.net/ resonance/ 3424616/beb_peretvorylos_na_podatkovu_militsiyu_yak_budut_reformuvaty_byuro_ekonomich noyi_bezpeky. Назва з екрана.

References

1. Adamovskyi V. I., Semeniuk-Prybaten A. V. (2023). Mizhnarodnyi dosvid orhanizatsii informatsiino-analitychnoi diialnosti: tendentsii normatyvno pravovoi spivpratsi Ukrainy ta zarubizhnykh krain [International experience of organizing information and analytical activities: trends in regulatory and legal cooperation of Ukraine and foreign countries]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Pravo. - Scientific visnyk of Uzhhorod National University. Seriia: Pravo. Vol. 3, 75, 129-136. DOI: https://doi.org/10.24144/2307- 3322.2022.75.3.21 [in Ukrainian].

2. Albul S. (2023). BEB ocinylo svyi vnesok u ekonomichny bezpeku Ukrainy v mynulomu roci v 60,1 mlrd hrn [ESB has made its contribution to the economic development of Ukraine in the amount of 60.1 billion hryvnias]. Sait internet-vydannya LB.ua [Website of the online publication LB.ua]. lb.ua/economics/2023/01/12/542315_beb_otsinilo_ sviy_vnesok_ekonomichnu.html. Retrieved from https:// https://lb.ua/economics/2023 /01/12/542315_beb_otsinilo_sviy_vnesok_ ekonomichnu.html [in Ukrainian].

3. Bielai S. V., Iokhov O. Yu., Yevtushenko I. V. (2023). Doslidzhennia teoretyko- metodolohichnykh zasad vplyvu ekonomichnoi zlochynnosti na stan zabezpechennia natsionalnoi bezpeky [Study of theoretical and methodological principles of the influence of economic crime on the state of ensuring national security]. Naukovi innovatsii ta peredovi tekhnolohii - Scientific innovations and advanced technologie, 7(21), 27-38. DOI: https://doi.org/10.52058/2786-5274- 2023-7(21)-27-38 [in Ukrainian].

4. Dolbneva D. V. (2019). Osoblyvosti ta rezultaty provedennia finansovykh rozsliduvan ekonomichnykh zlochyniv na prykladi Zakhidnoho rehionu [The Peculiarities and Results of Conducting Financial Investigations of Economic Crimes on the Example of the Western Region]. Biznes Inform - Business Inform, 3, 292-301. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3- 292-301 [in Ukrainian].

5. Komyshniuk Yu. O. (2020). Problemy rozsliduvannia finansovykh zlochyniv [Problems of financial liquidation]. Proceedings from MIIM '20: IV Vseukarainska naukovo-praktychna konferentsiia «Teoretychnipytanniayurysprudentsii iproblemypravozastosuvannia: vyklyky XXI stolittia» - The Fourth All-Ukrainian Scientific and Practical Conference "Theoretical Issues of Jurisprudence and Problems of Law Enforcement: Challenges of the XXI Century". (p.p. 155-157). Retrieved from URL: https://library.pp-ss.pro/index.php/ndippsn_20201120/article/view/komyshniuk [in Ukrainian].

6. Mandziuk O. (2017). Poniattia ta zmist analitychnoi diialnosti [Concept and content of analytical activities]. Pidpryemnyctvo, gospodarstvo i pravo - Entrepreneurship, Economy and Law, 10, 171-176. Retrieved from: http://pgp-journal.kiev.ua/archive/ 2017/10/36.pdf [in Ukrainian].

7. Moiseienko I. P., Koziy I. S. (2021). Metodychni osnovy analizu finansovykh operatsii z vidmyvannia nezakonnykh dokhodiv [Methodical fundamentals of analysis of financial operations of illegal income laundering] Sotsialno-pravovi studii - Social&Legal Studios, 2(12), 160-167. Retrieved from: http://dspace.lvduvs.edu.ua/handle/ 1234567890/3939 [in Ukrainian].

8. Motuzna A. V., Reznik O. M. (2021). Teoretyko-pravovi osnovy doslidzhennia lehalizatsii zlochynnykh dokhodiv ta napriamy yikh vyiavlennia [Theoretical and Legal Bases of Research of Legalization of Criminal Proceeds and Directions of their Detection]. Elektronne naukove vydannia «Analitychno-porivnialne pravoznavstvo» - electronic scientific journal «Analytical and Comparative Jurisprudence», 3, 117-120. Retrieved from: https://app- journal.in.ua/wp-content/uploads/2022/01/23.pdf [in Ukrainian].

9. Oliynychuk O., Kuper M. (2020). Mizhnarodnyi dosvid vykorystannia ekonomichnoi ekspertyzy u finansovykh rozsliduvanniakh [International experience of using the economic expertise in financial investigations]. Aktualni problemy pravoznavstva - Actual problems of law, 3, 69-75. Retrieved from: http://appj.wunu.edu.ua/index.php/apl/article/view/1053 [in Ukrainian].

10. Pashchuk A., Chernyshuk P. (2023). My maiemo pobuduvaty robotu Biuro tak, shchob buty na krok poperedu [We have to build the Bureau's work to be one step ahead]. Yurydychna Hazeta online - Legal Newspaper online, 13-16,771-774. Retrieved from: https://yur-gazeta.com/ interview/mi-maemo-pobuduvati-robotu-byuro-tak-shchob-buti-na-krok-poperedu.html [in Ukrainian].

11. Rezultaty roboty Buro ekonomicnoi bezpeky Ukrainy v 2022 roci: Portal Biuro ekonomichnoi bezpeky Ukrainy [Results of the Bureau of Economic Security in 2022: Portal of the Bureau of Economic Security of Ukraine]. Retrieved from: https:// https://esbu.gov.ua/storage/app/sites/32/ zvit-pro-diialnist-biuro-ekonomichnoi-bezpey-ukrainy-za-2022-rik.pdf [in Ukrainian].

12. Pro Biuro ekonomichnoi bezpeky Ukrainy: Zakon Ukrainy № 1150-IX [About the Bureau of Economic Security of Ukraine: Law of Ukraine No. 1150-IX]. (2021, January 28). [in Ukrainian].

13. Pro rishennia Rady natsionalnoi bezpeky i oborony Ukrainy vid 14 veresnia 2020 roku «Pro Stratehiiu natsionalnoi bezpeky Ukrainy»: Ukaz Prezydenta Ukrainy № 392/2020 [On the decision of the Council of National Security and Defense of Ukraine from April 14, 2020 "On the Strategy of National Security of Ukraine": Decree of the President of Ukraine]. (2020, September, 14) [in Ukrainian].

14. Prokopyshyna O. (2023). BEB peretvorylos na podatkovu militsiiu. Yak budut reformuvaty Biuro ekonomichnoi bezpeky? [The ESB has turned into the tax police. How will the Bureau of Economic Security be reformed?]. Sait «Biznes Tsenzor.NET» - Site «Business Censor.NET». Retrieved from: https://biz.censor.net/resonance/3424616/ beb_peretvorylos _ na_ podatkovu_militsiyu_yak_budut_reformuvaty_byuro_ekonomichnoyi_bezpeky [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.ru