Актуальные проблемы налоговой криминологии в РФ

Размещено на http://allbest.ru

Актуальные проблемы налоговой криминологии в РФ

Ковылина П.С.

Аннотация

Ключевые слова: криминология, налоговые преступления, латентность, налогоплательщики.

Annotation

Key words: criminology, tax crimes, latency, taxpayers.

С начала XXI в. Россию преследует череда экономических кризисов, вследствие которых обстановка в отечественной экономике и по сей день не обладает чертами стабильности. Безусловно, органы государственной власти стараются предпринимать все необходимые действия для поддержания порядка в экономике страны, искать обоснованные способы сокращения расходной части бюджета государства, а также дополнительные источники для его пополнения. бюджет налоговый преступление криминология

Как известно, основополагающими источниками пополнения государственной казны являются налоги и сборы. На территории РФ установлена трехуровневая система их взимания, поступающая в бюджеты соответствующих территориальных единиц.

По своему функциональному назначению система взимания налогов и сборов на территории государства после поступления в соответствующий бюджет распределяется в направлениях содержания и работы органов государственной власти, учреждений, финансирования государственных и региональных программ и т.д.

Любое государство способно функционировать лишь при материальной поддержке, которая, в свою очередь, в значительной степени образуется путем взимания налогов и сборов, поэтому качество государственных услуг, получаемых населением, благоустройство территорий, материальная база государственных, региональных и муниципальных учреждений и предприятий напрямую зависит от сумм средств, потраченных на содержание последних, рассчитываемых исходя и сумм, поступающих в бюджет.

На основании вышеизложенного, внимание законодателя и других органов государственной власти обращено на состояние налоговой преступности в стране.

Исходя из анализа отдельных источников юридической литературы, под налоговой преступностью стоит понимать совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов, сборов, а также осуществления контроля за полнотой и своевременностью их уплаты [1, с. 655].

Ежегодно доля совершаемых налоговых преступлений растет. Так, по данным Tadviser, за 2021 год в России число налоговых преступлений выросло на 13,8 %[2]. При этом данное число не отражает истинного количества совершаемых преступлений, поскольку именно налоговая преступность обладает чертами высокой латентности, что, безусловно, сказывается на выявлении фактов и раскрываемости данного вида преступлений.

Порядок взимания налогов и сборов в РФ устанавливается положениями налогового законодательства, где главным источником права выступает Налоговый кодекс Российской Федерации в двух частях[3,4], иные федеральные законы и разъяснения Верховного Суда РФ. При этом значительная часть криминологов и специалистов в области налогового права признают российскую систему налогообложения фискальной, иными словами, «служащей интересам государства», на практике мало учитывающую интересы и возможности налогоплательщиков всех категорий, которые зачастую, действуя в собственных интересах, прибегают к незаконным способам решения проблем[5]. В большинстве случаев, это пассивный способ ухода от уплаты налогов путем использования соответствующих схем. Однако для данных категорий налогоплательщиков законодатель устанавливает весьма «мягкие» условия ответственности. Так, на практике в России применяется метод налоговой реконструкции, когда налогоплательщик, использовавший схемы ухода от уплаты налогов, при обнаружении уплачивает в бюджет столько, сколько бы заплатило добросовестное лицо в такой ситуации. Данный способ разрешения ситуации применим не для всех. Так, Верховный Суд РФ в одном из дел 2021 года поддержал ужесточение применяемых положений. ООО «Фирма «Мэри» организовала схему ухода от налогов, а в дальнейшем не содействовала в исследовании реальности проведенных сделок ни в ходе проверки, ни в процессе судебного разбирательства. Суд постановил, что в данном случае к налогоплательщику не может быть применен метод налоговой реконструкции и начислил дополнительную сумму в размере 92 млн рублей вышеупомянутой фирме[6]. Исходя из вышеизложенного, одной из современных проблем в отечественных реалиях являются негативные мотивы населения, вызванные нестабильной экономической обстановкой и недовольством политики государства, одним из последствий которого является явный или пассивный способы ухода от уплаты налогов.

Стоит отметить, что определенные трудности в выявлении налоговых преступлений задает отсутствие четкой типовой личностной выраженности субъекта налогового преступления. В науке криминологии большинство субъектов, совершающих преступления различной направленности, имеют типовой портрет. В частности, мы свободно можем описать свойства и характерные черты убийцы, насильника, террориста и иных субъектов. В случае с налоговым правонарушителем - образ субъекта невозможно четко определить, а уж тем более выявить свойства, по которым следует относить его действия с составами налоговых преступлений.

В качестве одной из возможных мер предупреждения налоговых преступлений может стать мониторинг как способ «предпроверочного» анализа налогоплательщика. Основная цель налогового мониторинга - создание партнерских взаимоотношений налоговых органов с крупными налогоплательщиками с помощью своевременного реагирования и предупреждения осуществления последними рисковых операций, которые способны привести к нарушениям налогового, валютного или иного законодательства. На практике мониторинг, проводимый налоговыми органами, может осуществляться в форме электронного взаимодействия с налогоплательщиками, применяемой наряду с камеральными и выездными налоговыми проверками. Подобная мера оперативного предупреждения и пресечения налоговых преступлений предполагает постоянное взаимодействие налоговых органов и субъекта налогообложения, постоянный контакт которых смогло бы обеспечить воспитание налоговой культуры у налогоплательщиков, а также увеличить уровень должной налоговой грамотности [7, с. 77].

Таким образом, зарождение налоговых преступлений имело свои мотивы, выраженные в недовольстве населением ведения экономической и иной политики государства, а также постройки «фискальной» системы налогообложения. На сегодняшний день налоговая преступность имеет широкое распространение и с каждым годом совершенствует способы сокрытия деяния, что, само собой, имеет негативные последствия для формирования бюджета государства. В рамках данного исследования нами были затронуты проблемы практического характера, повторное обращение внимания законодателя на которые и их решение могло бы способствовать развитию экономики страны.

Использованные источники

1. Долгова А.И. Криминология: учебник для вузов / Под общей ред. А.И. Долговой. М.: Норма, 2007. - 912 с.

2. Преступность в России // [Интернет-ресурс] URL: /Статья: Преступность_в_России (дата обращения 04.11.2022).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) // Российская газета. 1998. № 148-149.

4. Налоговый кодекс: часть вторая от 5 августа 2000 года № 117 -ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022) // Российская газета. 2000. № 153-154.

5. Истомин П.А. Теоретические проблемы налоговой криминологии // Криминология: вчера, сегодня, завтра. 2011. № 3. C. 56-59.

6. Определение Верховного суда Российской Федерации от 19 мая 2021 года по делу № А76-46624/2019 // [Интернет-ресурс «СудАкт»] URL: https://sudact.ru/vsrf/doc/4SKqf6FFwINg/ (дата обращения 04.11.2022).

7. Наркевич Н.В. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Проблемы современной науки и образования. 2016. № 18. С. 75-78.

Размещено на Allbest.ru