Налоговое право в России: от прошлого до настоящего

студентка кафедры безопасности Северо-западный институт управления РАНХиГС

(г. Санкт-Петербург, Россия)

Кожабаев М.Х.

Северо-западный институт управления РАНХиГС

RANEPA

(St. Petersburg, Russia)

RANEPA

(St. Petersburg, Russia)

Kozhabaev M.H.

RANEPA

(St. Petersburg, Russia)

Abstract: the article is devoted to the topical issue of fair distribution of the tax burden in Russia. The purpose of the article is to highlight the historical significance of the tax and the need for taxpayers to pay it.

Keywords: tax, tax system, tax burden, taxpayer, state.

Налоговая система является неотъемлемой частью экономической жизни любой страны. Налоговое право играет важную роль в регулировании отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивая справедливое распределение налоговой нагрузки.

Построение современной налоговой системы России было начато с принятием ряда федеральных законов - закона РФ от 27.12.1991№ 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также законов, регламентирующих порядок исчисления и уплаты отдельных налогов - налога на прибыль предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость, подоходного налога на физических лиц и другие.

В настоящее время состояние и развитие налоговой системы России определяют Налоговым кодексом России, федеральные законы России, а также законы субъектов России, нормативные и правовые акты муниципальных образований, указы президента России, постановления Правительства России.

В современных теории и практике налогообложения имеются различные подходы к определению понятия «налоговая система».

Так, в «Большом экономическом словаре» налоговая система представлена как «система, состоящая из следующих элементов: налоговых органов, налогового законодательства и практики его применения, совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке».

Д. Г. Черник определяет налоговую систему как «сложное образование, включающее в себя органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования».

«Экономический словарь» под редакцией А. И. Архипова определяет налоговую систему как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами».

Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации «Понятие налога, сбора, страховых взносов»: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Для понимания развития налоговой системы в России важно сравнить налоговую систему СССР и современной России. В период СССР существовала командно-административная (плановая) экономика, в которой налоги играли не такую значимую роль, как в настоящее время. Важнейшим налогом тех времен был налог на прибыль организаций, который составлял всего 12% и являлся единственным налогом для большинства предприятий. Большинство других налогов были государственными сборами или взносами, а также имущественным налогом.

Стоит отметить, что в СССР действовали также налоги сельхоз назначения, на животных, с оборота и бездетность, а вместе с этим подоходный, транспорт, земельный и на тунеядство.

Рассмотрим некоторые из этих налогов.

Налог с оборота. В него вошли акциз, промысловый, лесной налоги, страховые и другие платежи. Ставки были разные и прописаны они были по большому количеству товаров. Например, продажа резиновой обуви облагалась налогом с оборота в размере 60%, а на продажу рыбных консервов - от 5 до 50%.

Подоходный налог. Для различных категорий работников ставки налогов были разными. Ставка налога была прогрессивной:

доходы до 150 рублей налогами не облагались,от 151 до 200 рублей - 1,2 рубля + 3% от суммы превышения над 150 рублями,от 201 до 300 рублей - 2,7 рубля + 3,3% от превышения над 200 рублями,

от 301 до 500 рублей - 6 рублей + 4% от превышения над 300 рублями, ит.д.

Но самое главное в этой системе то, что менее «привилегированные» категории платили гораздо больше, так, например, частные врачи, адвокаты и преподаватели с доходами от 15 до 20 тысяч рублей в год платили 2 275 рублей + 34% от превышения над 15 тысячами.

Налог на бездетность. Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не взимался.

С появлением рыночных отношений и преобразования экономической системы в 1990-х годах налоговая система России претерпела существенные изменения. В настоящее время налоговая система России состоит из широкого спектра налогов, включающих налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и так далее. Каждый налог имеет свои особенности и назначение, и все они в совокупности обеспечивают финансовое благополучие государства.

Проведем параллель налогов РФ с налогами СССР.

В настоящее время налог с оборота аналогичен налогу на добавленную стоимость, но облагает промежуточные и, возможно, инвестиционные товары. Общая ставка НДС в Российской Федерации составляет 20%, однако есть и льготные ставки 10% и 0%.

В соответствии с НК РФ ст. 224 налоговые ставки по налогу на доход физлиц - НДФЛ (аналог подоходного налога в СССР) составляют 13% в случае если налоговая база за налоговый период составляет менее или равна 5 миллионам рублей, и 15%, если более 5 миллионов рублей.

В декабре 2023 года депутат Госдумы и член комитета нижней палаты парламента по бюджету и налогам Евгений Федоров предложил ввести в России налог на бездетность. Однако мнениях других депутатов на данное предложение разнятся, так как считают данный налог дискриминационным.

Таким образом, современный мир сталкивается с рядом вызовов в области налогового права и его взаимодействию с другими отраслями права. Другим вызовом является борьба с налоговыми уклонистами и международными налоговыми схемами, которые позволяют компаниям и физическим лицам избегать уплаты налогов. Возникают новые формы экономической деятельности, такие как криптовалюта или интернет-торговля, что требует адаптации налоговых систем и законодательства.

Стоит подчеркнуть, что важность и значимость налогов для государства заключается в том, что они являются основным источником доходов бюджета. Платить налоги - это обязательство каждого гражданина перед государством. Платить налоги - значит участвовать в общественной жизни, заботиться о будущем своей страны и ее граждан. Без налогов государство не сможет обеспечить реализацию социальных программ, инвестировать в экономику и развивать инфраструктуру. Однако, стоит рассматривать рациональность вводимых и действующих налогов. Налоги должны быть справедливыми и прозрачными, чтобы каждый гражданин знал, за что он платит налоги и как они используются. Только тогда можно достичь сбалансированного развития государства и обеспечить благосостояние его граждан.