Актуальные вопросы уголовной ответственности за преступления в сфере налогообложения

3 курс, Юридический факультет ФГБОУВО «Марийский государственный университет», Россия, г. Йошкар-Ола

Аннотация

Annotation. The article is devoted to the analysis of the problems of criminal liability for crimes in the field of taxation. The most pressing problems in the field ofprosecution of tax crimes, evasion of individuals and legal entities from paying taxes and fees, failure to fulfill the duties of a tax agent, concealment offunds or property, due to which taxes andfees should be collected, are formulated. 22 of the Criminal Code of the Russian Federation.

Key words: tax crimes, tax evasion, tax default, tax avoidance, commencement of criminal proceedings.

В настоящее время особую актуальность приобретает борьба с преступностью, в том числе, в сфере налогообложения. Борьба с преступными посягательствами на отношения, связанные с формированием доходной части бюджета, относится к числу приоритетных направлений правоохранительной системы. Одним из действенных средств предупреждения правонарушений, связанных с неуплатой налогов, а также побуждения к их уплате в добровольном порядке выступает механизм привлечения к уголовной ответственности.

Согласно п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" (далее - Постановление N 64) разъясняется, что под уклонением от уплаты налогов следует понимать умышленные деяния, направленные на неуплату соответствующих налогов и сборов в крупном или особо крупном размере и повлекшие их полное или частичное непоступление в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с этим Уголовный кодекс Российской Федерации (далее - УК РФ) закрепляет уголовную ответственность за налоговые преступления. Налоговым преступлениям посвящены ст. 198 - 199.4 УК РФ. При рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях по ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ суды руководствуются понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в налоговом законодательстве.

Ответственность по ст. 198 УК РФ, а равно по ст. 199 УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и региональных и местных налогов.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ, т.е. умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Объективную сторону преступления, предусмотренного в ст. 198 УК РФ, образует уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 80 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) -- это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, а также о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. 198 УК РФ, следует понимать умышленные деяния (действия или бездействие), направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ. налогообложение уголовной ответственности преступление

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

В соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела материалы, которые содержат сведения о сумме непогашенной недоимки в крупном или особо крупном размере и указывают на факт совершения налогоплательщиком налогового преступления.

Одним из условий для начала уголовного преследования в отношении физического лица, подозреваемого в совершении преступлений, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, является решение налогового органа о привлечении налогоплательщиком к налоговой ответственности.

Возбуждение уголовных дел непосредственно по материалам налоговых органов, направляемых в подразделения Следственного комитета Российской Федерации, затруднительно, так как они не содержат всех признаков составов преступлений, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, в связи с тем, что у налоговых органов отсутствует законодательно установленная обязанность осуществления юридической квалификации признаков составов налоговых преступлений по направленным в следственные органы материалы проверок.

Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления занимают важнейшее место в уголовном праве. Для того чтобы деятельность различных органов и учреждений была эффективной, необходимо, чтобы данные субъекты осуществляли свою деятельность в рамках закона.

Использованные источники:

1. Аспидов, А.В. Актуальные вопросы организации расследования и противодействия налоговым преступлениям / А.В. Аспидов, Д.В. Наметкин,

A. Ю. Панов // Право и государство: теория и практика. - 2022. - № 1 (205). - С. 117-120.

2. Батюкова, В.Е. К вопросу о признаках лиц, совершающих преступления в предпринимательской сфере / В.Е. Батюкова // Современное право. - 2023. - № 1. - С. 92-96.

3. Бородина, В.Ю. Налоговое мошенничество в уголовном праве /

B. Ю. Бородина, Н.Д. Петрова // Уральский научный вестник. - 2023. - Т. 8. - № 1. - С. 118-123.

4. Бочкарева, Н.Г. Послабления уголовной ответственности за налоговые преступления / Н.Г. Бочкарева, А.Л. Гендон, Г.Ф. Голубева, А.О. Коростелев // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2023. - Т. 2. - № 5 (137). - С. 289-294.

5. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / Е.Г. Васильева, В.И. Гуменчук, Е.Г. Мамилова и др.; под ред. И.А. Цинделиани. - М.: Проспект, 2019. - 808 с.

Размещено на Allbest.ru