Характеристика административной ответственности за налоговые правонарушения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Характеристика административной ответственности за налоговые правонарушения

Чекмарева О.В.

Аннотация

В статье рассматривается характеристика административной ответственности за нарушение налогового законодательства. Выделены особенности привлечения должностных лиц к административной ответственности за данные нарушения. Обозначены проблемные вопросы в этой области.

Ключевые слова: административная ответственность, должностное лицо, налоговая декларация, налоговое правонарушение, юридическое лицо.

Annotation

The article examines the characteristics of administrative responsibility for violation of tax legislation. The features of bringing officials to administrative responsibility for these violations are highlighted. Problematic issues in this area are identified.

Key words: administrative responsibility, official, tax return, tax offense, legal entity.

Под административным правонарушением необходимо понимать противоправное действие или же бездействие физического или юридического лица. Административную ответственность лиц в области административных правонарушений определяют прежде всего КоАП РФ (ст. 2.1 КоАП РФ) и законы субъектов РФ. Административная ответственность в сфере налогов и сборов описана в статьях 15.3-15.6, 15.11 КоАП РФ [1].

Должностные лица организации являются субъектами административной ответственности. В случае совершения ими административного правонарушения, будут возлагаться санкции, при этом неважно какова причина - простое неисполнение или же несоответствующее нормам исполнение служебных функций. Лицо, осуществляющее организационно-распорядительные или административно -хозяйственные задачи, является должностным лицом организации (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административная ответственность за правонарушения в отличных сферах законодательства имеет определенные индивидуальные особенности. Необходимо установить следующие свойства административной ответственности за нарушение налогового законодательства:

1. Законодательную основу составляют нормативно -правовые акты: Кодекс РФ об административных правонарушениях, а также схожие законы субъектов РФ.

2. Действительной базой является реализация административного правонарушения, запроектированного Кодексом РФ об административном правонарушении.

П. 1 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях заключает в себе положения административного правонарушения. Противоправное, виновное действие или же бездействие физических и юридических лиц - главное определение в административном правонарушении. Данные положения закреплены Кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Действие и бездействие есть ничто иное, как административное правонарушение в области налогового законодательства. При этом, данное действие всегда противоправно, из чего следует преступление норм законодательства.

Примечательно, что деятельность индивидуальных предпринимателей не входит в этот ранг, следовательно, ст. 15.3-15.9, 15.11 КоАП РФ (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ) с ними не проходят. Такое явление происходит по причине двойного привлечения, о чем было написано раньше, следовательно повторное взыскание с лица невозможно. Таким образом, индивидуального предпринимателя возможно привлечь только по НК РФ. Говоря об организациях, необходимо помнить о двух путях решения проблемы: сама организация привлекается по НК РФ, а должностные лица, работающие в этой самой организации привлекаются по КоАП РФ.

Если речь идет о взыскании с должностных лиц организации, то необходимо считаться с позицией Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 [3]. Углубившись в данный материал, мы выведем следующие тезисы:

- обращаясь к ст. 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ, особого внимания требуют положения п. 1 ст. 6 и п. 2 ст. 7 Федерального закона № 129 -ФЗ [2]. Данные материалы помогут в разрешении вопроса по привлечению должностного лица из организации к административной ответственности. Таким образом, опираясь на вышеуказанные материалы, мы понимаем, что руководитель в ответе за необходимое становление бухгалтерского учета. Что касается зоны ответственности главного бухгалтера - это ведение учета и предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в установленные сроки (п. 24);

- ст. 15.6 и 15.11 КоАП РФ дают необходимую классификацию действий лица, однако их нельзя рассматривать без учета п. 4 ст. 7 Федерального закона № 129-ФЗ. Обращаясь к последнему, будет установлено, что в ситуации противоречивых позиций относительно экономических процессов между руководителем организации и главным бухгалтером, протоколы по ним возможно приурочить к исполнению через письменное разрешение руководителя организации, несущего ответственность за все вытекающие результаты исполнения данных операций (п. 25);

- ст. 15.6 и 15.11 КоАП РФ со ст. 6 и 18 Федерального закона № 129-ФЗ (п. 26) сигнализируют нам о тех ситуациях, когда бухгалтерский учет осуществляется посредством гражданско-правового договора третьими лицами, не предоставляющими материалы, которые помогли бы реализовать налоговый контроль, или же в их отчетной документации были допущены существенные ошибки - ведение бумаг или нарушение сроков. В таком случае руководитель организации все равно не освобождается административной от ответственности.

Если должностное лицо обязали к административной ответственности, то стоит обратиться к подп. 6 ч. 1 ст. 24.5. КоАП РФ, а также учитывать сроки давности налагаемых санкций. Вышеуказанные документы утверждают, что безоговорочным условием, которое может исключить начало дела об административном правонарушении, считается окончание сроков действия по привлечению к административной ответственности. При не соблюдении временных рамок, а именно по прошествии одного года со дня преступления административного порядка, постановление по делу не может быть вынесено.

Необходимо отметить, что отсчет срока начинается конкретно со дня установления административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Если КоАП РФ не устанавливает определение что такое длящееся правонарушение, то п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 напротив, содержит в себе ответы на возникающие в этом области вопросы: «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП».

Из вышеуказанных материалов можно вывести следующее определение, что длящееся правонарушение - это административное правонарушение, проявляющееся в продолжительном постоянном неисполнении или некачественном исполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Прокомментируем, правонарушение, которое заключается в отхождении от установленных сроков при подаче налоговой декларации (ст. 15.5. КоАП), не является длящимся, по той причине, что имеет четкую дату его совершения. Такое правонарушение становится оконченным в день, с которым НК РФ соотносит истечение конкретного срока исполнения порученных на налогоплательщика обязанностей, а именно предоставление налоговой декларации.

Дабы избежать инцидент, необходимо пристально следить за тем, верное ли должностное лицо привлекается к ответственности. Ст. 2.4 КоАП РФ устанавливает, что должностное лицо, преступившее административный порядок, посредством личного неисполнения или же ненадлежащего исполнения служебных обязанностей, подлежит административной ответственности. Отсюда вытекает следующее положение - в каждом деле следует иметь в виду, каково распределение служебных обязанностей внутри той или иной организации, дабы объективно вынести вердикт о том, кто конкретно из должностных лиц подлежит взысканию на совершенное правонарушение, предусмотренное КоАП РФ.

Данное положение следует привлекать в тех случаях, когда за одинаковое правонарушение (ст. 15.5 КоАП РФ) к ответственности привлекаются и руководитель, и главный бухгалтер организации.

Использованные источники

административная ответственность налоговый

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195 -ФЗ (ред. от 22.04.2024) // Собрание законодательства Р.Ф., 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.

2. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129 -ФЗ (ред. от 25.12.2023) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, N 33 (часть I), ст. 3431.

3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 25.06.2019) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 12, декабрь, 2006.

Размещено на Allbest.ru