Информационно-правовые отношения в области налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Информационно-правовые отношения в области налогообложения

Остапенко Артем Романович, студент 3 курса юридического факультета Северо-Кавказского федерального университета, г. Ставрополь Научный руководитель: Заикин Виталий Викторович,

Канд. Юрид. Наук, доцент кафедры ««Административного и фінансового Права»

Северо-Кавказского федерального университета, г. Ставрополь

Аннотация:в статье рассмотрены проблемы организации

Информационного взаимодействия в сфере налогообложения. Проанализированы проблемы информационного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков (налоговых агентов), а также налоговых органов и иных органов исполнительной власти при администрировании налоговых платежей. Предложены пути решения выявленных проблем в области регулирования информационно -правовых отношений в сфере налогообложения. налоговое правоотношение информация платеж

Ключевые слова: налоговые правоотношения, информация, налоговые органы, налоговое право, налогообложение.

Abstract: the article discusses the problems of organizing information interaction in the field of taxation. The problems of information interaction between tax authorities and taxpayers (tax agents), as well as tax authorities and other executive authorities in the administration of tax payments were analyzed. Proposed ways to solve the identified problems in the field of regulation of information and legal relations in the field of taxation.

Key words: tax legal relations, information, tax authorities, tax law, taxation.

Правовое регулирование налоговых правоотношений в информационном аспекте имеет на современном этапе большое значение, поскольку именно предоставление полной информации о существующих налогах, специфике их исчисления, а также о налоговых льготах и налоговых вычетах позволяет налогоплательщику и налоговому агенту полноценно реализовать свои права и исполнить обязанности.

Информационно-правовые отношения в области налогообложения в широком смысле можно разделить на две группы:

1. Информационно-правовыеотношения,связанныес

Взаимоотношением между налоговыми органами и налогоплательщиками.

2. Информационно-правовыеотношения,связанныес

Взаимоотношениями между налоговыми органами и иными органами власти (например, взаимоотношения Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов (ФССП) в рамках взыскания налоговой задолженности).

Указанные группы правоотношений регулируются не только Конституцией РФ[1], устанавливающей обязанность для каждого гражданина уплачивать установленные налоги и сборы, а также нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) [2], но и нормами административного и уголовного права, валютного законодательства, бюджетного права, права социального обеспечения. Это создает отдельные трудности в предоставлении информации заинтересованным лицам, со стороны налоговых органов, поскольку многие акты равны по силе с НК РФ.

Немаловажное значение имеет в налоговом праве система поощрения лиц, которые добросовестно уплачивают налоги и сборы. Это, к примеру, система налоговых вычетов, которая применяется к лицам, уплачивающим ипотечные платежи, а также воспитывающих детей. Данная система является частью системы правового регулирования налоговых льгот и направлена на поддержку населения. Большое значение в регулировании налоговых льгот и вычетов имеют не только нормы налогового права, но и нормы бюджетного права, а также некодифицированной отрасли права социального обеспечения. Однако, зачастую, соответствующие категории лиц не имеют полного представления о получении всех возможных льгот, налоговых вычетов и иных возможностей в рамках реализации своих налоговых обязанностей, что не позволяет им реализовать установленные права. При этом на налоговых органах сегодня не лежит обязанность по информированию таких лиц о наличии у них дополнительных прав.

Представляется актуальным размещение в личных кабинетах налогоплательщика, которыми российские граждане пользуются достаточно активно, информации об имеющих налоговых льготах, возможности получения налоговых вычетов в доступной форме. При этом, такая информация может быть и общей (налогоплательщик самостоятельно уточнит, подходит либо не подходит он по параметрам для получения той или иной налоговой льготы или вычета), но она должна быть сравнительно доступной для восприятия.

Немаловажной проблемой является проблема организации взаимодействия, в первую очередь, информационного, налоговых органов и органов ФССП.

Органы ФССП осуществляют взыскание налоговой задолженности по информации, которую они получают от налоговых органов. При этом, основными проблемами соответствующего информационного взаимодействия являются:

1. Предоставление недостоверной или неполной информации (например, неверное наименование налогового резидента, что обуславливает взыскание с добросовестных плательщиков, взыскание с лиц, которые уже оплатили задолженность) [3].

2. Отсутствие сведений у налогоплательщиков о наличии налоговой задолженности, а также о том, за что именно возникла взысканная налоговая задолженность [4].

Процесс организации взаимодействия налоговых органов и ФССП осуществляется сравнительно медленно, ввиду того, что предполагает длительную процедуру получения приказа о взыскании, формирования соответствующих сведений, их передачи в кредитные организации, в целях взыскания (изъятия) средств с банковского счета.

В такой системе взаимодействия органы ФСССП можно рассматривать, как «лишнее звено», с учетом того, что налоговые органы имеют возможность самостоятельно обратиться в кредитные организации, если предусмотреть соответствующую норму в НК РФ. Также представляется актуальным предусмотреть предварительное уведомление налогоплательщика о наличии задолженности и планируемом взыскании.

Современная система информационного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков осуществляется через сайт «Госуслуги.ру», что стало достаточно значимым решением, поскольку, на сайте, к примеру, отображаются сведения о налоговой задолженности. При этом, система сайта позволяет перейти в личный кабинет налогоплательщика или оплатить имеющуюся задолженность прямо на сайте.

В связи с этим, представляется актуальным предусмотреть и возможность информирования через сайт «Госуслуги.ру» о потенциальных налоговых льготах или налоговых вычетах.

Отдельные проблемы возникают у субъектов предпринимательской деятельности в части заполнения и подачи налоговых деклараций (исключением являются самозанятые граждане, которые оплачивают установленные налоги через специальное приложение в личном кабинете налогоплательщика). Безусловно, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлено больше налогов, например, не только налог на прибыль, но и налоги на имущество, транспортные налоги и некоторые другие, в зависимости от вида деятельности юридического лица или ИП.

Но в то же время, разработка соответствующих приложений для учета налогов, при котором представитель юридического лица или ИП не обязан заполнять в установленной форме налоговую декларацию, а вносит общие данные в специальное приложение, существенно снизило бы бюрократическую нагрузку и на бизнес, и на процесс администрирования налогов.

Таким образом, можно отметить ряд проблем в области регулирования информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и иными органами власти, осуществляющими взыскание неуплаченных налогов и сборов.

Список источников и литературы:

1. Конституция Российской Федерации 12.12.1993 //Официальный сайт Электронный ресурс. URL: http://www.constitution.ru/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от

31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. От 28.06.2022) (с изм. И доп., вступ. В силу с

23.09.2022) // СПС Консультант Плюс URL:

Http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d987f8aecdea90060f7 4c0c6bdfe46d28f528d7e/

3. Голубниченко М.В. Определение налогового потенциала Саратовской области для эффективного планирования поступлений в региональный бюджет // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия Экономика. Управление. Право, Т. 18, №. 4, 2018, С. 428 -434.

4. Зайцев Р.В., Дмитренко К.А.. Налоговая политика Российской Федерации: направления развития до 2021 года // Молодежный сборник научных статей «Научные стремления», №. 26, 2019, №. 26 -30.

5. Федоров А.В. Основные проблемы налоговой системы Российской Федерации в современных условиях и пути их решения // Экономика и социум. 2016. № 7. С. 366-369.

6. Цепилова Е.С. Горобинская В.И. Институциональный анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации за период 2012-2021 гг. // Финансовые исследования, №. 3 (60), 2018, С. 8-23.

Размещено на Allbest.ru