Инструментарии оперативного контроллинга и экспертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Инструментарии оперативного контроллинга и экспертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия

План

1. Формирование основных подконтрольных показателей

2. Анализ результатов по отклонениям

3. Управление по отклонениям

4. Анализ точки безубыточности

5. Цели, задачи, содержание экспертной диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия.

6. Источники информации для экспертной диагностики

7. Методы оперативной диагностики

8. Методы стратегической диагностики

Литература

1. Формирование основных подконтрольных показателей

Под инструментарием оперативного контроллинга понимается - совокупность приемов исследования, которыми пользуются для принятия управленческих решений.

Термин "подконтрольные показатели" предполагает определение должностных лиц (субъектов), осуществляющих контроль за их выполнением. А отсюда следует, что основными уровнями формирования перечня подконтрольных показателей должны быть структурные подразделения предприятия, менеджеры которых способны оказывать на них влияние. Существует единая точка зрения относительно общих принципов их формирования, а именно:

- ограниченность объема (количества) показателей, т.е. сокращение их до числа важных, широко интерпретируемых и наглядных.

- многофункциональность изложения, т.е. включение данных всего предприятия и по центрам ответственности.

- динамизация и перспективность, т.е. исследование показателей в динамике в целях представления перспектив развития.

- предупредительность, т.е. возможность предупредить (предугадать) негативность ситуаций или неправомерность пути развития.

- сопоставимость, т.е. обеспечение условий для сравнительного анализа показателей внутри предприятия.

2. Анализ результатов по отклонениям

Составленный бюджет отображает показатели, которые должны достичь предприятие. Однако в процессе хозяйственной деятельности могут возникать отклонения.

Отклонения - это разность между бюджетными и фактическими показателями. Для своевременного выявления отклонений и соответствующего реагирования на них осуществляется бюджетный контроль.

Бюджетный контроль - процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректив. контроллинг эксперт диагностика безубыточность

Бюджетный контроль осуществляют с помощью отчета о выполнении бюджета, который составляется бухгалтером-аналитиком и предоставляется менеджеру, который отвечает за принятие соответствующих решений.

Отчет о выполнении - это отчет, содержащий сопоставления запланированных и фактических показателей и расчет отклонений с указанием их причин.

Различают следующие виды отклонений:

- по характеру воздействия на результат - благоприятные и неблагоприятные;

- по причинам возникновения - в результате планирования и вследствие деятельности;

- по базе сравнения - отклонения от гибкого бюджета и отклонения за счет объема деятельности.

3. Управление по отклонениям

Поскольку менеджеры - люди крайне занятые, им зачастую не хватает времени на изучение всех отклонений. Поэтому задача бюджетного контроля - обратить внимание менеджеров именно на значительные отклонения, которые требуют более подробного анализа. Это позволяет менеджеру осуществлять управление по отклонениям.

Управление по отклонениям (Management by Exeption) - принцип, согласно которому менеджер сосредоточивает внимание только на значительных отклонениях от плана и не обращает внимания на показатели, которые выполняются удовлетворительно.

Управление по отклонениям предполагает, что отчет о выполнении должен привлечь внимание менеджеров только к значительным отклонениям. Но какие отклонения являются значительными и требуют более подробного исследования?

На этот вопрос сложно ответить, поэтому он является составляющей искусства управления.

Но определенный опыт свидетельствует, что особое внимание следует обращать на следующее: размер отклонений; повторяемость отклонений; контролируемость; положительные отклонения; стоимость и полезность исследования.

Польза исследования отклонений - это возможность уменьшить будущие производственные затраты за счет устранения причин неблагоприятных отклонений или распространение опыта, связанного с положительными отклонениями. Сопоставление затрат на исследование и пользы от него позволяет менеджеру определить целесообразность его проведения.

4. Анализ точки безубыточности

Анализ взаимосвязи "затраты - объем - прибыль" (CVP- анализ (cost-volume-profit)) - метод системного исследования взаимосвязи расходов, объема деятельности и прибыли предприятия с целью определения:

§ объему продажа, которая обеспечение покрытия всех расходов и получения ожидаемой прибыли;

§ величины прибыли при определенном объеме продажа;

§ влиянию изменения величины расходов, объема и цены реализации на прибыль предприятия;

§ оптимальной структуры расходов.

Важным элементом анализа взаимосвязи "затраты - объем - прибыль" является анализом безубыточности. Анализ безубыточности - заключается в разделении расходов на переменные и постоянные, а также расчету точки безубыточности, которая определяет критический объем деятельности. Точка безубыточности - это объем деятельности при котором: доходы предприятия равняются его расходам или маржинальний доход (выручка от реализации за исключением НДС минус переменные расходы) равняется постоянным расходам.

Анализ взаимосвязи "затраты - объем - прибыль" основана на выполнении исходных предпосылок:

1. поведение расходов и выручки можно с достаточной точностью выразить линейной функцией из одной переменной величиной - объем продукции;

2. ассортимент выпуска и реализации остается постоянным;

3. объем производства равняется объему реализации;

4. все расходы можно классифицировать как постоянные и переменные;

5. единственное средство влияния на расходы для руководителя - это изменение объема или структуры деятельности (выпуска, производства);

6. прибыль определяется на основе калькулирования переменных расходов

В практике анализа безубыточности используют в основном два метода:

1. аналитический;

2. графический.

5. Цели, задачи, содержание экспертной диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия

Экспертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия занимается оценкой различных сторон деятельности предприятия с целью обнаружения "узких мест", возможностей и опасностей для приятия оптимальных оперативных и стратегических решений.

Основными целями диагностики являются:

· Объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах;

· Постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственных систем, контроль за выполнением планов и бюджетов, контроль за процессами производства и реализации продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения плана;

· Прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование перспективных планов, оценка ожидаемого выполнения плана.

Основные задачи, решаемые при проведении диагностики ФХСП:

· Проверка качества и обоснованности планов, бюджетов и нормативов (в процессе их разработки);

· Объективное и всестороннее исследование выполнения установленных планов и бюджетов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг (по данным учета и отчетности);

· CVP - анализ;

· Оценка эффективности работы структурных подразделений;

· Различного рода анализы (труда и заработной платы, эффективности использования материальных ресурсов, основных фондов; рентабельности и прибыли, себестоимости работ и т.д.);

· Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

6. Источники информации для экспертной диагностики

Источники информации для экспертной диагностики подразделяются на учетные и неучетные (рис. 1)

Рисунок 1. Источники информации для экспертной диагностики

Бухгалтерский учет и отчетность наиболее полно отражают и обобщают хозяйственные средства и хозяйственные операции для контроля за выполнением установленных бизнес-планов. Б. отчетность зачастую ориентирована на внешних потребителей (НИ, вышестоящие органы), и поэтому она может искажать реальное состояние дел на предприятии. Положительным при использовании данных бухгалтерского учета и отчетности является тот момент, анализ ФХД может проводить независимый эксперт (что важно для небольших фирм, не способных содержать собственную аналитическую группу). При отсутствии на предприятии статистических и оперативных данных у руководителя всегда есть возможность получить аналитические показатели по данным бухгалтерского учета, так как ведение бухгалтерского учета и отчетности является обязательным для всех юридических лиц.

Статистический учет и отчетность, отслеживающие определенные экономические закономерности, служат важным источником анализа. Применяя специфические для него методы наблюдения, они во многом опираются на данные бухгалтерского учета. На основе статистических данных аналитик может проследить динамику поведения затрат, аналитических показателей и т.д.

Управленческий учет и отчетность используются как на отдельных участках хозяйственной деятельности, так и в целом на предприятии. Они обеспечивают более быстрое по сравнению со статистической и бухгалтерской отчетностью получение необходимой информации для анализа. О возможностях управленческого учета в системе контроллинга мы уже говорили (см. лекции. №)

Кроме этого анализ ФХСП невозможен без привлечения соответствующих планово-нормативных данных. Для диагностики ФХСП применяют специальные методы. Их можно подразделить на оперативные и стратегические.

7. Методы оперативной диагностики

Предприятие ежедневно осуществляет текущую, оперативную деятельность, а потому ему необходима оперативная диагностика финансово-хозяйственного состояния

Анализ финансового состояния позволяет определить. Насколько устойчиво предприятие, способно ли оно своевременно расплатиться со своими кредиторами, какую прибыль оно получило и почему. Цель ФА - оценка прошлой деятельности предприятия, его положения на данный момент и его будущего потенциала.

Анализ материальных потоков осуществляется предприятием для оптимизации своих затрат на создание материальных запасов, а также для обеспечения наиболее эффективного использования времени и усилий своих сотрудников, занимающихся управлением материальными потоками.

Анализ информационных потоков помогает контроллеру понять механизм работы предприятия. В процессе изучения информационных связей и информационных потоков служба контроллинга изучает процессы возникновения, движения и обработки информации, а также направленность и интенсивность документооборота на предприятии.

Цель анализа информационных потоков на предприятии - выявление мест дублирования избытка и недостатка информации, причин ее сбоев и задержек.

Наиболее распространенный и, по-видимому, самый практичный метод анализа информационных потоков - составление графиков информационных потоков - составление графиков информационных потоков.

График информационных потоков имеет существенный недостаток - большое количество информационных связей затрудняет его чтение и анализ, но именно анализ информационных потоков и является целью составления графика. Поэтому в современных условиях наибольшей популярностью пользуются графики, изображающие не статистические связи между отделами, а поток документов, связанный с выполнением какой-то определенной задачи. Составление таких графиков тесно связано с теорией реинжиниринга бизнес-процессов - самой популярной теорией управления компаниями в последние годы.

Бизнес-процесс - это последовательность работ, направленных на решение одной из задач предприятия, например, материально-техническое снабжение, планирование. Реинжениринг бизнес-процессов занимается анализом и оптимизацией бизнес процессов для достижения целей предприятия (он является отдельной дисциплиной и его описание выходит за рамки данной книги). Для моделирования различных бизнес-процессов в организациях используется специализированное обеспечение.

Оценка рисков и управление ими. Риск - возможность возникновения неблагоприятных ситуаций в ходе реализации планов и выполнения бюджетов предприятия.

8. Методы стратегической диагностики

Стратегическая диагностика помогает оценить эффективность стратегии предприятия, понять стратегическую позицию предприятия в каждом из направлений его деятельность, оценить сильные и слабые сигналы, поступающие из внутренней и внешней сред. Информация, полученная в ходе такой диагностики, оказывает неоценимую поддержку руководителю в процессе формирования стратегии предприятия. Информация стратегической диагностики - это основа для принятия стратегических решений.

Эффективность стратегии определяется разрывом между стратегическим планом и реальными возможностями предприятия. Анализ разрыва (gap analysis) - простой, но достаточно эффективный метод анализа стратегии предприятия.

Матрица БКГ. Матрица Бостонской консультационной группы (БКГ) позволяет определить стратегическую позицию предприятия по каждому направлению его деятельности, и на основе анализа этой позиции выбрать правильную стратегию действий предприятия на рынке и оптимальную стратегию перераспределения финансовых потоков между разными направлениями деятельности.

Матрица Мак-Кинси. Разработана одноименной консультационной фирмой по заказу фирмы "Дженерал электрик" и представляет собой развитие и обобщение матрицы БКГ. Вместо темпа роста рынка здесь используется комплексный показатель привлекательности рынка, а вместо относительной доли рынка - комплексный показатель конкурентоспособности предприятия.

Конкурентный анализ по Портеру. Для анализа положения предприятия в конкуренции М.Портер предложил изобразить своего рода "поле сил". Проанализировав "поле сил", предприятие может выбрать оптимальную стратегию. По мнению многих исследователей, существует три универсальных стратегии - снижение издержек, дифференциация и фокусирование.

Смысл стратегии снижения издержек - низкие издержки позволяют снизить цену.

Стратегия дифференциации заключается в том, чтобы выпускать уникальную, индивидуализированную продукцию с учетом специфических требований каждой группы потребителей и тем самым перевести конкуренцию в плоскость качества и технических свойств продукции.

Суть стратегии фокусирования - сосредоточить внимание на одном сегменте рынка, чтобы ориентироваться на специфические требования именно этого сегмента.

Диагностика по слабым сигналам. Суть данного метода диагностики состоит в том, чтобы своевременно определить слабые сигналы - ранние и неточные признаки наступления кризисных ситуаций - и своевременно отреагировать на них. Необходимость диагностики по слабым сигналам возникает в ситуации, когда уровень нестабильности среды предприятия чрезвычайно высок.

Литература

Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование. /Пер. с нем. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 269 с.

Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. Система управления прибылью / Пер. с нем. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 304 с.

Николаева О.Е., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет. - М.: Едиториал УРСС, 2003. - 304 с.

Петренко С.Н. Контроллинг. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004. - 328 с.

Попова Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ. Теория и практика контроллинга. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 272 с.

Размещено на Allbest.ru