Анализ материальных ресурсов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Анализ товарных запасов: основные понятия и источники информации

2. Анализ прибыли и рентабельности в автотранспортных организациях

3. Факторный анализ производительности труда в сфере обслуживания

4. Задача



1. Анализ товарных запасов: основные понятия и источники информации

Товарные запасы составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Рациональное использование материалов - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности. Задачи анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции, выявлении внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию.

Основными этапами анализа материальных ресурсов являются:

1) анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

2) анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;

3) обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;

4) оценка эффективности использования материальных ресурсов;

5) оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью выполнения производственной программы, капитального строительства, непромышленных нужд и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода.

Важным условием при этом является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов. Источники покрытия могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется:

1) в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;

2) по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3) в днях обеспеченности - для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях () исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов () к его среднедневному расходу ():

На производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции. К производственным запасам относят сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, горючее и тару. К незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также стоимость остатков готовой продукции на складе. Необходимо также упомянуть об одной проблеме, возникающей при определении наличия запасов на ту или иную отчетную дату. Дело в том, что непрерывно протекающие процессы возобновления запасов при нестабильных ценах приводят к ситуации, когда партии запасов, приобретаемые в более поздние сроки, могут стоить дороже или дешевле, чем приобретенные ранее. В практике учета в России раньше было принято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводило к необходимости оценивать расход этих запасов на производство по средним фактическим сложившимся ценам. Однако в практике учета ряда западных стран распространено списание в затраты на производство по мере расходования партий материалов их стоимости с оценкой либо первой из поступивших партий (метод ФИФО), либо последней из поступивших партий (метод ЛИФО). Эти способы представляются более удобными в применении и уже разрешены в России.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности и коэффициент вариации материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) () и среднесуточного расхода i-го материала ():



В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов с нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуральных показателях и среднесуточных их рас-ходах рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость. В конце подсчитываются потери продукции из-за причин, указанных ниже.

1. Уменьшение объема производства продукции (АК) в связи с недопоставкой материалов определяется следующим образом: количество недопоставленных материалов вида: делится на норму их расхода на единицу продукции (НР(пл)).

2. В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы. Чтобы подсчитать, насколько за счет этого фактора уменьшился выход продукции, необходимо количество сверхплановых отходов i-го сырья или материала разделить на норму его расхода на единицу продукции.

3. При нарушении ассортимента поставляемых материалов предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке материала образуется перерасход его на единицу продукции, что приводит к увеличению суммы переменных затрат. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки (подгонки) умножить на фактический выпуск продукции из этого материала и на его цену. Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда работникам за доработку материала.

4. Аналогичная ситуация возникает при повышении поставщиком цен на сырье и материалы. Здесь также нужно оценивать, что выгоднее предприятию: а) увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль; б) уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые, более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные. К обобщающим показателям относятся материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов, а также для определения уровня материалоемкости отдельных изделий.

В экономической литературе существует несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем: аддитивной, кратной или мультипликативной. Предлагаемые методики не всегда отвечают требованиям соблюдения причинно-следственных связей между результативным показателем и показателями факторами. Применяя кратную модель, где факторами выступает числитель и знаменатель расчетной формулы материалоемкости (изменение материальных затрат и изменение объема продукции), нельзя упускать из виду, что является причиной, а что - следствием. Не материальные затраты влияют на материалоемкость, а изменение материалоемкости обусловливает изменение величины материальных затрат.

На изменение материальных затрат оказывают влияние следующие факторы:

Факторы первого порядка:

? изменение общей материалоемкости продукции;

? изменение объема продукции.

Факторы второго порядка:

? изменение материалоемкости по прямым материальным затратам;

? изменение соотношения всех материальных и прямых материальных затрат.

Факторы третьего порядка:

? изменение структуры продукции;

? изменение удельной материалоемкости продукции (уровня затрат на отдельные изделия), которое, в свою очередь, зависит от инновационных мероприятий;

? изменение цен на материальные ресурсы;

? изменение отпускных цен на продукцию.

Материалоемкость, а следовательно и материалоотдача зависят от количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Удi), уровня отпускных цен (ЦП), расхода материалов на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). Влияние данных факторов на материалоемкость (материалоотдачу) можно определить способом цепной подстановки. Общая материалоемкость изменяется за счет изменения структуры произведенной продукции и частной материалоемкости отдельных ее видов. Частная материалоемкость, в свою очередь, зависит от стоимости израсходованных материалов на единицу продукции (удельной материалоемкости) и уровня отпускных цен на продукцию. Расход материальных ресурсов на единицу продукции может меняться в зависимости от качества материалов, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения, норм расхода, отходов и потерь и т.д. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, рынков сырья, цен на них, транспортно-заготовительных расходов и др.

2. Анализ прибыли и рентабельности в автотранспортных организациях

материальный ресурс продукция экономия

Финансовый анализ деятельности предприятия проводится с целью определения его финансового положения. Результирующим показателем деятельности предприятия является прибыль. Преобладающую часть прибыли предприятие получает в результате выполнения транспортной работы, меньшую часть - от работ и услуг, выполненных в дополнение к транспортной работе. Общий финансовый результат (прибыль по предприятию) определяется как алгебраическая сумма прибыли и убытков от выполненной работы.

В результате анализа необходимо установить конкретные причины перевыполнения или невыполнения плановой прибыли по каждому виду перевозок и другим работам за отчетный период и выявить резервы увеличения прибыли предприятия. Необходимо рассмотреть реальность запланированной суммы прибыли, так как только при этом условии размеры фонда материального поощрения будут наибольшими.

Размер прибыли от автомобильных перевозок зависит от трех основных факторов: выполнения плана перевозок, себестоимости единицы транспортной продукции и размера средней доходной ставки. При анализе выполнения плана по прибыли необходимо определить влияние каждого из этих факторов и установить отклонение фактической прибыли от плановой.

Финансовый результат от изменения перевозок определяют умножением разницы фактического и планового грузооборота на сумму плановой прибыли, приходящуюся на единицу транспортной работы.

Финансовый результат от изменения средней себестоимости перевозок рассчитывают умножением фактического грузооборота на разницу между фактической и плановой себестоимостью. Финансовый результат от изменения средней доходной ставки равен произведению фактического грузооборота на разницу между фактической и плановой доходной ставкой. Изменение общей суммы прибыли по предприятию определяется алгебраическим сложением финансовых результатов, полученных от изменения трех указанных факторов.

Изменение общей сумму прибыли зависит не только от финансовых результатов выполнения плана перевозок, но и в некоторой степени от выполнения других работ и услуг: погрузочно-разгрузочных, складских и экспедиционных операций и др. Кроме того, на сумму прибыли оказывают некоторое влияние внереализованные прибыли и убытки, полученные предприятием. Необходимо проанализировать причины возникновения внереализованных убытков и установить степень ответственности предприятия за их образование.

Общая рентабельность предприятия определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. При анализе необходимо проследить влияние изменения прибыли и средней стоимости основных и оборотных производственных фондов на рентабельность предприятия. Для этого используют прием цепных подстановок.

Наряду с анализом прибыли и рентабельности необходимо провести анализ финансового состояния АТП. Прежде всего, необходимо определить обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами. Для этого наличие собственных оборотных средств сопоставляют с нормативами и выявляют причины недостатка или излишка. После этого изучают состояние нормируемых оборотных средств. В данном случае важно сравнить фактические запасы материальных ценностей с установленными нормативами и полученными кредитами под нормируемые запасы. Таким способом могут быть выявлены сверхнормативные (ненужные, неходовые) запасы материалов, которые подлежат реализации.

Внимательному анализу должны быть подвергнуты расчеты с заказчиками за перевозки. Надо проанализировать причины и сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности предприятий, организаций и отдельных лиц и принять меры к их устранению.

Каждое предприятие осуществляет платежи в доходы государственного бюджета. Правильность и своевременность перечисления платежей в бюджет должны быть проверены при анализе финансового состояния предприятия.

Изучают также оборачиваемость оборотных средств, устанавливаемую в днях, сопоставляют ее с фактической оборачиваемостью. Фактическую оборачиваемость оборотных средств сравнивают при анализе с фактической оборачиваемостью за предшествующий период. Представляет интерес сравнительный анализ оборачиваемости оборотных средств по разным АТП.

Завершающей частью анализа является разработка мероприятий по улучшению финансовой деятельности предприятия, цель которых - добиться полной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами за счет накоплений или банковского кредита, ликвидировать сверхнормативные запасы, упорядочить расчеты с дебиторами и кредиторами, рационально использовать амортизационные отчисления и фонды экономического стимулирования.

Финансовая деятельность предприятия, в отличие от производственной и других видов деятельности, труднее поддается непосредственной оценке из-за отсутствия обобщающих показателей или невозможности их количественного измерения. Но так как финансовая деятельность предприятия направлена на обеспечение бесперебойного осуществления товаро-денежных операций, связанных с производственной, снабженческой и другими видами деятельности, критерием оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно рассчитываться с трудовым коллективом по заработной плате, с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам и т.д. Платежеспособность предприятия характеризуется коэффициентом платежеспособности, который определяется отношением остатка средств на расчетном счете к сумме предстоящих платежей. Анализ финансового состояния предприятия позволяет определить показатели его платежеспособности с целью выявления возможностей их улучшения.

Заключительным этапом анализа финансовых результатов является общая оценка выполнения плана и рентабельности, а также рассмотрение причин, вызывавших изменение рентабельности.

3. Факторный анализ производительности труда в сфере обслуживания

Динамика производительности труда - сложный процесс, складывающийся под воздействием множества факторов, действующих в различных направлениях, с различной степенью интенсивности.

Основная задача при изучении фаткоров роста производительности труда - выявление резервов повышения уровня производительности труда, т.е. неиспользованных реальных возможностей совершенствования техники, технологии, организации производства, труда и управления. Изучение влияния факторов роста производительности труда дает возможность определить резервы, а тем самым активно и рационально воздействовать на процесс производства.

Многообразные факторы, воздействующие на изменение производительности труда, можно подразделить на четыре основные группы, каждая из которых в свою очередь делится на подгруппы:

· повышение технического уровня производства (механизация и автоматизация, применение новых эффективных материалов, улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии);

· улучшение организации производства и труда (изменение норм и зон обслуживания, норм выработки, совершенствование управления производством, сокращение потерь рабочего времени);

· изменение объема и структуры производства;

· прочие факторы.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. На рис.2 показана взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работником предприятия:

Рис.1 Модель факторной системы среднегодовой выработки одного работающего

Мультипликативная форма связи часовых, дневных, месячных показателей выработки рабочих и работающих позволяет с помощью системы индексов анализировать пофакторную динамику производительности труда работников предприятия за период времени:



На динамику выработки продукции на одного работника за период оказывают влияние четыре фактора:

· доля рабочих в общей численности работников предприятия;

· средняя фактическая продолжительность рабочего периода;

· средняя фактическая продолжительность рабочего дня;

· средняя часовая выработка одного рабочего.

Влияние каждого фактора в относительном выражении измеряют соответствующие индексы:

индекс показывает, на сколько процентов изменилась производительность труда одного работника предприятия в результате изменений в структуре рабочей силы предприятия, т. е. в результате увеличения (уменьшения) доли рабочих в общей численности работников;

индекс показывает, на сколько процентов изменилась выработка на одного работника за счет изменения степени использования рабочего периода, т. е. увеличения (уменьшения) фактической продолжительности рабочего периода в днях;



индекс показывает, на сколько процентов изменилась производительность труда на предприятии за счет изменения степени использования продолжительности рабочего дня, т. е. увеличения (уменьшения) фактической продолжительности рабочего дня в часах;

индекс характеризует изменение производительности труда на предприятии за счет увеличения (уменьшения) часовой выработки одного рабочего.

Разность числителя и знаменателя аналитического индекса показывает изменение выработки на одного работника предприятия за счет каждого из факторов в абсолютном выражении. Абсолютные приросты производительности труда работников предприятия также взаимосвязаны.

Связь между частными и общим показателями изменения производительности труда (как в мультипликативной, так и в аддитивной форме) обеспечивается лишь при определенной системе взвешивания и индексирования признаков.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки.

Абсолютное изменение среднечасовой выработки за счет изменения интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

,

где Q1 - объем производства в отчетном периоде;

Q(стр) - изменение объема производства в результате структурных сдвигов;

T1 - затраты труда в отчетном периоде, чел.-час.;

ТН - непроизводительные затраты времени, чел.-час.;

ТЭ - сверхплановая экономия затрат труда от внедрения мероприятий НТП, чел.-час..

Абсолютное изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

.

Абсолютное изменение среднечасовой выработки за счет влияния непроизводительных затрат времени:

.



Абсолютное изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства продукции:

4. Задача

Провести анализ численности и производительности труда работников торгового предприятия на основании данных, приведенных в табл.1. Определить влияние изменения численности, структуры персонала, а также изменения производительности труда продавцов на розничный товарооборот.

Таблица 1. Динамика и выполнение плана показателей по труду

Показатели	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от пред. года	Отклонение от плана
		По плану	Факт.	сумма	%	сумма	%
Розничный товарооборот, тыс. руб	46000	50000	50400	4400	109,57	400	100,8
Среднесписочная численность всех работников, чел В том числе: Продавцы, чел.	210 116	215 120	208 113	-2 -3	99,05 97,41	-7 -7	99,05 94,17
Удельный вес продавцов в общей численности торговых работников, %	55,24	55,81	54,33	-0,91	--	-1,48	--
Среднегодовой оборот на одного работника, тыс. руб.	219,05	232,56	242,31	23,26	110,62	9,75	104,19
Среднегодовой оборот на одного продавца, тыс. руб.	396,55	416,67	446,02	49,47	112,48	29,35	107,04

Как видно из таблицы 1 розничный товарооборот в отчетном году увеличился на 4400 тыс. руб, или на 9,57 %. Фактически товарооборот превысил плановый показатель на 400 тыс. руб., или на 0,8 %. Среднесписочная численность работников сократилась по сравнению с предыдущим годом на 2 человека, или на 0,95%, а численность продавцов сократилась на 3 чел, или на 2,59 %, при этом удельный вес продавцов в общей численности всех работников также уменьшился на 0,91 %.

Среднегодовой оборот на одного работника увеличился в отчетном году по сравнению с предыдущим на 23,26 тыс. руб., или на 10,62 %, а среднегодовой оборот на одного продавца увеличился на 49,47 тыс. руб., или на 12,48 % и темпы роста среднегодового оборота опережают темпы роста розничного товарооборота, что говорит о положительной тенденции на предприятии.

Для определения влияния изменения численности, структуры персонала, а также изменения производительности труда продавцов на розничный товарооборот проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

Розничный товарооборот:

ССЧ - Среднесписочная численность всех работников, чел

ОБ раб - Среднегодовой оборот на одного работника, тыс. руб.

РТ1 = 210 х 219,05 = 46000

РТ' = 208 х 219,05 = 45562

РТ2 = 208 х 242,31 = 50400

Влияние первого фактора ССЧ = 45562-46000 = -438

Влияние второго фактора ОБ раб = 50400-45562 = 4838

ДРТ = 4838-438 = 4400

Итак, проведя факторный анализ методом цепных подстановок, видим, что на увеличение розничного товарооборота повлияло изменение второго фактора, а именно увеличение среднегодового оборота одного работника.

Размещено на Allbest.ru

...