Технико-экономическое обоснование создания новой организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание на курсовую работу по дисциплине

Экономика и организация производства

Тема: «Технико-экономическое обоснование создания новой организации»

Исходные данные

Наименование услуг: услуги связи

Проектная мощность услуги связи: 3000 абонентов в год

Исходные данные для расчета материальных затрат

Показатели	Материал М1	Материал М2
Норма расхода, кг	50	100
Цена за 1 кг, руб.	5,2	3,0
Возвратные отходы, % от нормы расхода	5,0	10,0
Цена возвратных отходов за 1 кг, руб.	0,7	0,3

Затраты покупных комплектующих изделий: 220 руб.

Исходные данные для расчетов по труду

Виды работ	1	2	3	4	5
Трудоемкость, нормо-ч	5/4	18/6	34/4	17/5	9/6
Разряд работ
Цена оборудования, тыс. руб.	121400	89930	91400	145300	12300

Коэффициент выполнения норм 1,05

График реализации проекта:

период сооружения проекта: год

общий период производства: 7 лет

освоение производства, % от проектной мощности:

1 год реализации проекта: 25 %

2 и последующие годы реализации проекта 100 %

Содержание

Введение

1. Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по расширению спектра услуг связи

2. Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

3. Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

3.1 Расчет количества технологического оборудования

3.2 Определение потребности в основных средствах

3.3 Расчет суммы амортизационных отчислений

4. Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

5. Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

6. Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

7. Расчет потребности в оборотных средствах

8. Расчёт эффективности инвестиций

9. Расчет основных технико-экономических показателей работы организации

Заключение

Литература

Введение

Все предприятия в той или иной степени связаны с инвестиционной деятельностью. Принятие решений по инвестированию осложняется различными факторами: вид инвестиции; стоимость инвестиционного проекта; множественность доступных проектов; ограниченность финансовых ресурсов, доступных для инвестирования; риск, связанный с принятием того или иного решения, и т. п.

Причины, обусловливающие необходимость инвестиций, могут быть различны, однако в целом их можно подразделить на три вида: обновление имеющейся материально-технической базы, наращивание объемов производственной деятельности, освоение новых: видов деятельности. Степень ответственности за принятие инвестиционного проекта в рамках того или иного направления различна.

Так, если речь идет о замещении имеющихся производственных мощностей, решение может быть принято достаточно безболезненно, поскольку руководство предприятия ясно представляет себе, в каком объеме и с какими характеристиками необходимы новые основные средства.

Задача осложняется, если речь идет об инвестициях, связанных с расширением основной деятельности, поскольку в этом случае необходимо учесть целый ряд новых факторов: возможность изменения положения фирмы на рынке товаров, доступность дополнительных объемов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, возможность освоения новых рынков и др. Очевидно, что важным является вопрос о размере предполагаемых инвестиций.

Так, уровень ответственности, связанной с принятием проектов стоимостью 1 млн. руб. и 100 млн. руб., различен. Поэтому должна быть различна и глубина аналитической проработки экономической стороны проекта, которая предшествует принятию решения.

Кроме того, во многих фирмах становится обыденной практика дифференциации права принятия решений инвестиционного характера, т. е. ограничивается максимальная величина инвестиций, в рамках которой тот иди иной руководитель может принимать самостоятельные решения. Нередко решения должны приниматься в условиях, когда имеется ряд альтернативных или взаимно независимых проектов.

В этом случае необходимо сделать выбор одного или нескольких эффектов, основываясь на каких-то критериях. Очевидно, что таких критериев может быть несколько, а вероятность того, что какой-то один проект будет предпочтительнее других по всем критериям, как правило, значительно меньше единицы.

В условиях рыночной экономики возможностей для инвестирования довольно много. Вместе с тем любое предприятие имеет ограниченные свободные финансовые ресурсы, доступные для инвестирования. Поэтому встает задача оптимизации инвестиционного портфеля. Весьма существен фактор риска. Инвестиционная деятельность всегда осуществляется в условиях неопределенности, степень которой может значительно варьировать.

Так, в момент приобретения новых основных средств никогда нельзя точно предсказать экономический эффект этой операции. Поэтому не-редко решения принимаются на интуитивной основе. Принятие решений инвестиционного характера, как и любой другой вид управленческой деятельности, основывается на использовании различных формализованных и неформализованных методов.

Степень их сочетания определяется разными обстоятельствами, в том числе и тем из них, насколько менеджер знаком с имеющимся аппаратом, применимым в том или ином конкретном случае. В отечественной и зарубежной практике известен целый ряд формализованных методов, расчеты, с помощью которых могут служить основой для принятия решений в области инвестиционной политики. Какого-то универсального метода, пригодного для всех случаев жизни, не существует. Вероятно, управление все же в большей степени является искусством, чем наукой.

Тем не менее, имея некоторые оценки, полученные формализованными методами, пусть даже в известной степени условные, легче принимать окончательные решения.

1. Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по расширению спектра услуг связи

связь потребность инвестиция

Правильная оценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможность предприятию получать, стабильные доходы, принимать обоснованные решения.

Предприятие постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:

- разработка и выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;

- совершенствование производства выпускаемой продукции на базе использования более совершенных технологий и оборудования;

- экономия производственных ресурсов;

- улучшение качества продукции;

- повышение экологической безопасности.

При оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практика показывает, что универсальных методов, применяемых во всех технико-экономических обоснованиях, нет. Один из наиболее полных документов, содержащих описание порядка проведения технико-экономического обоснования (ТЭО), разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО).

ЮНИДО рекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательном технико-экономическом обосновании:

- общие данные и условия;

- мощности предприятия и рынок;

- материальные факторы производства;

- место нахождения предприятия;

- проектно-конструкторская документация;

- организация производства и накладные расходы;

- трудовые ресурсы;

- планирование сроков осуществления проекта;

- финансово-экономическая оценка проекта.

Выполняемая курсовая работа предусматривает ознакомление студентов с содержанием разделов ТЭО и краткое (2-3 страницы) изложение содержания разделов ТЭО в разделе 1.1 «Обоснование состава и содержания технико-экономического решения по созданию нового производства».

расширение потребность инвестиции

2. Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому из используемых материалов.

Рассчитаем затраты по основным материалам:

Затраты по основным материалам рассчитываются по формуле:

а) Для первого материала:

Sm=50*5,2*1,05-5,0*0,7= 269,5 тыс. руб.

б) Для второго материала:

Sm=100*3,0*1,05-10,0*0,3=312,0 тыс. руб.

Рассчитаем общие затраты на материалы:

269,5+312,0+220=801,5 тыс. руб.

Результаты расчета оформлены в таблице 1.

Таблица 1 Расчет потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции

Наименование материала	Норма расхода	Цена ед., руб.	Возвратные отходы	Общие затраты, руб.
			Вес, кг	Цена единицы, руб.
1	2	3	5	6	7
Материал 1 Материал 2 Комплектующие Итого	50 100 220	5,2 3,0	5,0 10,0	0,7 0,3	269,5 312,0

Вывод: Из результатов расчетов видно, что затраты на материал относительно невысокие - 801,5 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие произвело анализ поставщиков материалов и выбрало наиболее удачное соотношение «цена - качество». Так же отметим, что цены на комплектующие достаточно высокие. Для снижения расходов на комплектующие изделия необходимо предпринять ряд действий:

- Произвести исследования рынка с целью выявления наиболее дешевых поставщиков комплектующих изделий, но при этом не рассматривать варианты, связанные со снижением качества приобретаемых изделий.

- Минимизировать транспортные расходы путем закупки комплектующих из наиболее близких к предприятию поставщиков.

Для изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупненной группировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям. Таким образом, зная сумму по одному элементу материальных затрат и годовой объем выпуска, можно определить и общую сумму затрат на годовой выпуск.

Рассчитаем потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях:

0,8015*10/100=0,08 тыс. руб.

Рассчитаем потребности во вспомогательных материалах:

0,8015*15/100=0,12 тыс. руб.

Рассчитаем потребности в топливе и энергии:

0,8015*75/100=0,60 тыс. руб.

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции представьте в таблице 2.

Таблица 2 Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.

Составляющие элемента «материальные затраты»	Удельный вес в составе элемента «материальные затраты»	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	10	0,08
2. Вспомогательные материалы, запасные части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	15	0,12
3. Топливо, энергия	75	0,60
Всего материальных затрат	100	0,80

Вывод: Из полученных данных видно, что наибольшее количество денежных средств расходуется на оплату топлива и энергии - 0,6 тыс.руб., а наименьшее количество расходов приходится на сырьё, материалы и комплектующие изделия - 0,08 тыс.руб. Для снижения затрат, приходящихся на топливные и энергетические ресурсы необходимо осуществить ряд действий:

- В плане экономии энергии следует использовать современные системы энергосбережения, вести учет расхода энергии в разных цехах и выявлять места повышенного энергопотребления.

- В плане экономии топливных ресурсов следует учесть варианты использования альтернативных источников топлива, произвести модернизацию топливопотребляющих механизмов для снижения потребления данного ресурса.

Объем производства продукции в нашем расчете изменяется по годам расчетного периода при освоении производственной мощности.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-переменных расходов в составе основных и вспомогательных материалов, запасных частей для ремонта оборудования равным 30%, в составе топлива и энергии - 60%.

Рассчитаем условно-переменные затраты:

а) Для сырья и основных материалов:

0,08*30/100=0,024тыс. руб.

б) Для вспомогательных материалов:

0,12*30/100=0,036 тыс. руб.

в) Для топлива и электроэнергии:

0,60*60/100=0,36 тыс. руб.

Далее рассчитаем условно-постоянные затраты, а также общее колличество материальных затрат. Вычисления приведены в таблице 3.

Таблица 3 Материальные затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности)

Элементы затрат	На годовой выпуск (при полном освоении)	На единицу продукции (при полном освоении)
	Сумма, тыс. руб.	В том числе	Сумма, тыс. руб.	В том числе
		условно-постоянные	условно-переменные		условно-постоянные	условно-переменные
1	2	3	4	5	6	7
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	0,08	0,056	0,024	0,008	0,0056	0,0024
Вспомогательные материалы, запасные части для ремонта, работы и услуги производственного характера	0,12	0,084	0,036	0,008	0,0056	0,0024
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	0,60	0,24	0,360	0,008	0,0032	0,0048
Всего материальных затрат	0,80	0,38	0,42	0,024	0,0144	0,0096

Вывод: Из материальных затрат на производство продукции, сведенных в таблице 3, можно выделить условно-постоянные затраты (не зависящие от объёма производства) и условно-переменные затраты (зависящие от объёма производства). Как видно из таблицы, условно-постоянных материальных затрат на единицу продукции (0,0144 тыс.руб.) больше, чем условно-переменных (0,00096 тыс.руб.). Однако при планировании производства на год переменные издержки (0,42 тыс.руб.) начинают превосходить постоянные (0,38 тыс.руб.). Это связано с большими затратами на топливо и энергию. Для уменьшения издержек по этим статьям предлагаю сделать следующее:

- В плане экономии энергии следует использовать современные системы энергосбережения, вести учет расхода энергии в разных цехах и выявлять места повышенного энергопотребления.

- В плане экономии топливных ресурсов следует учесть варианты использования альтернативных источников топлива, произвести модернизацию топливопотребляющих механизмов для снижения потребления данного ресурса.

3. Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

3.1 Расчет количества технологического оборудования

Рассчитаем эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида:

Эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида рассчитывается по формуле:

F = 260*1*8*(1-10/100) = 1872 часов.

Рассчитаем колличество оборудования:

Коб1 = (750*5/4) / (1872*1,05) = 0,48 = 1 шт.

Коб2 = (750*18/6) / (1872*1,05) = 1,14 = 2 шт.

Коб3 = (750*34/4) / (1872*1,05) = 3,24 = 4 шт.

Коб4 = (750*17/5) / (1872*1,05) = 1,30 = 2 шт.

Коб5 = (750*9/6) / (1872*1,05) = 0,57 = 1 шт.

Таблица 4 Расчет потребности в технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Трудоемкость годового выпуска, ч (Nгодtj)	Годовой фонд времени работы оборудования, ч (Fэф)	Коэффициент выполнения норм, kвн	Количество оборудования
				Расчетное	Принятое (округленное)
1	2	3	4	5	6
1.Распределительные шкафы	937,5	1872	1,05	0,48	1
2.Кроссовое оборудование	2250	1872	1,05	1,14	2
3.Периферийные устройства	6375	1872	1,05	3,24	4
4.Штативы	2550	1872	1,05	1,30	2
5.Коммутаторы	1125	1872	1,05	0,57	1
Итого	10

Вывод: Исходя из представленных расчетов видно, что годовой фонд времени работы оборудования составляет 1872 часа, а общее количество оборудования составляет десять единиц. Для обеспечения непрерывного использования закупленного оборудования необходимо повысить объем производства следующими методами:

- Увеличить трудоемкость годового выпуска путем привлечения новых абонентов, расширения спектра предоставляемых услуг и выхода на новые территории;

-Увеличить годовой фонд времени работы оборудования путем его перевода на две смены работы. Увеличить число рабочих дней в году путем перехода на шестидневную рабочую неделю;

- Производить своевременное техническое обслуживание и ремонт оборудования для уменьшения его простоя, а также для увеличения годового фонда времени работы оборудования.

Определим первоначальную стоимость оборудования связи, принимая во внимание его оптовую цену, затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента, затраты на монтаж и освоение оборудования.

Таблица 5 Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. руб.	Количество оборудования, шт.	Балансовая (первоначальная) стоимость оборудования, тыс. руб.
1	2	3	4
1.Распределительные шкафы	89,93	1	125,91
2.Кроссовое оборудовани2е	121,4	2	218,52
3.Периферийные устройства	91,4	4	237,64
4.Штативы	145,3	2	261,54
5.Коммутаторы	12,3	1	17,22
Итого	10	860,83

рассчитаем затраты на транспортировку:

а) 89,93*10/100 = 8,993 тыс. руб.

б) 121,4*2*10/100 = 24,28 тыс. руб.

в) 91,4*4*10/100 = 36,56 тыс. руб.

г) 145,3*2*10/100 = 29,06 тыс. руб.

д) 12,3*10/100 = 1,23 тыс. руб.

рассчитаем затраты на строительно-монтажные работы

а) 89,93*20/100 = 17,99 тыс. руб.

б) 121,4*2*20/100 = 48,56 тыс. руб.

в) 91,4*4*20/100 = 73,12 тыс. руб.

г) 145,3*2*20/100 = 58,12 тыс. руб.

д) 12,3*20/100 = 2,46 тыс. руб.

рассчитаем затраты на монтаж и освоение оборудования

а) 89,93*10/100 = 8,993 тыс. руб.

б) 121,4*2*10/100 = 24,28 тыс. руб.

в) 91,4*4*10/100 = 36,56 тыс. руб.

г) 145,3*2*10/100 = 29,06 тыс. руб.

д) 12,3*10/100 = 1,23 тыс. руб.

Вывод: Из произведенных расчетов видно, что первоначальная стоимость превышает оптовую цену оборудования. Это обусловлено тем, что в первоначальную стоимость входят затраты на транспортировку, строительно-монтажные работы и затраты на монтаж и освоение оборудования. Для снижения затрат, которые едва ли не превышают стоимость самого оборудования необходимо:

- Снижать затраты на транспортировку оборудования путем поиска наиболее дешевых способов доставки, поиска наиболее близких производителей оборудования, а так же с помощью грамотно составленных договоров, подразумевающих доставку оборудования производителем;

- Снижать затраты на монтаж и освоение оборудования путем сотрудничества с компаниями, оказывающими услуги повышения квалификации персонала.

3.2 Определение потребности в основных средствах

Таблица 6 Расчет потребности в основных средствах

Элементы основных фондов	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Земельные участки и объекты природопользования	--
2. Здания	10	179,3
3. Сооружения	30	537,9
4. Машины и оборудование:
а) силовые машины и оборудование	4	71,72
б) рабочие машины и оборудование
в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование	42	753,06
г) вычислительная техника	2	35,86
д) прочие машины и оборудование
5. Транспортные средства	6	107,58
6. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	5	89,65
7. Другие виды основных средств	1	17,93
Итого	100	1793,0

Вывод: Из полученных данных видно, что наибольший удельный вес занимают измерительные, регулирующие приборы и оборудование, а наименьший удельный вес занимает вычислительная техника. Полная потребность в основных средствах составляет 1793,0 тыс. руб. Для того чтобы снизить затраты, приходящиеся на элементы основных фондов с наибольшим удельным весом, предложено внести ряд изменений:

- Сэкономить значительную часть затрат, приходящихся на измерительные, регулирующие приборы и оборудование путем приобретения оборудования, объединяющего в себе все эти функции;

- Снижать затраты на сооружения с помощью заключения новых, более экономически выгодных договоров на строительство или взятие сооружений в аренду.

3.3 Расчет суммы амортизационных отчислений

Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основании первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм амортизационных отчислений и сводится в таблице 6.

Таблица 6 Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
1	2	3	4
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-
2. Здания	179,3	3,225	5,78
3. Сооружения	537,9	12,5	67,24
4. Машины и оборудование:
а) силовые машины и оборудование	71,72	25	17,93
б) рабочие машины и оборудование
в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование	753,06	25	188,27
г) вычислительная техника	35,86	25	8,96
5. Транспортные средства	107,58	25	26,89
6. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	89,65	25	22,41
7. Другие виды основных средств	17,93	16	2,87

Рассчитаем годовую норму амортизации в соответствии со ст. 258 и 239 главы 25 Налогового кодекса и Постановлением «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.02 №1.

Годовая норма амортизации определяется по формуле:

К=(1/n)*100%

Для зданий

К=(1/31)*100%=3,225%

Для сооружений

К=(1/8)*100%=12,5%

Для машин и оборудования

К=(1/4)*100%=25%

Для транспортных средств

К=(1/4)*100%=25%

Для других видов основных средств

К=(1/6)*100=16%

Рассчитаем годовую норму амортизационных отчислений. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

А=(ПС*К)/100

а) Для зданий:

А = 179,3*3,225/100 = 5,78 тыс.руб.

б) Для сооружений:

А = 537,9*12,5/100 = 67,24 тыс.руб.

в) Для силовых машин и оборудования:

A = 71,72*25/100 = 17,93 тыс. руб.

г) Для измерительный, регулирующих приборов и оборудования:

А = 753,06*25/100 = 188,27 тыс. руб.

д) Для вычислительной техники:

А = 35,86*25/100 = 8,96 тыс. руб.

е) Для транспортных средств

A = 107,58*25/100 = 26,89 тыс. руб.

ж) Для производственного и хозяйственного инвентаря:

А = 89,65*25/100 = 22,41 тыс. руб.

з) Для других видов основных средств:

A = 17,93*16/100 = 2,87 тыс. руб.

Вывод: Рассчитав годовую сумму амортизационных отчислений видно, что наибольшая норма амортизации приходится на машины и оборудование (25%) . Это говорит о том, что у них самый наименьший срок эксплуатации (4 года). В свою очередь, среди данной подгруппы наибольшие амортизационные отчисления приходятся на измерительные регулирующие приборы и оборудование. Это говорит о том, что предприятие владеет достаточно большим объемом данного оборудования.

4. Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного выпуска объема выпуска изделий при полном использовании производственной мощности (объем выпуска продукции для второго года выпуска) с разделением по категориям промышленно-производственного персонала. Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства Nгод задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм (Kвн), то численность рабочих для работы на i-м оборудовании (Чip) составит:

(4)

Необходимо определить численность по каждой из специальностей, соответствующей указанным работам в задании, и заполнить графы в табл. 4.1 (для полного освоения производственной мощности). При определении численности расчетное число рабочих по каждой специальности следует округлять в большую сторону.

Таблица 7 Расчет численности основных рабочих

Специальность рабочего	Трудоемкость единицы продукции, нормо-ч	Программа выпуска, шт.	Коэффициент выполнения норм	Численность рабочих
				Расчетная	Принятая
1. оператор связи	0,14	3000	1,05	0,22	1
2. электромонтер	1	3000	1,05	1,61	2
Итого	3

Рассчитаем численность основных рабочих:

Численность основных рабочих рассчитывается по формуле:

Ч1 = 3000*0,14/1780*1,05 = 0,22 = 1 чел.

Ч2 = 3000*1/1780*1,05 = 1,61 = 2 чел.

Вывод: Из результатов расчетов видно, что операторов связи при данной программе выпуска и трудоемкости единицы продукции требуется один человек, а электромонтеров - два. Достаточно малое количество рабочих является хорошим показателем экономии трудовых ресурсов, однако необходим еще один оператор связи, так как в случае его болезни или любого подобного случая некому будет его заменить.

Таблица 8 Расчет численности персонала предприятия

Категория персонала	Численность	Удельный вес, %
1. Рабочие - всего В том числе: - рабочие, занятые обслуживанием оборудования; - операторы, занятые предоставлением услуг	2 1	40 45
2. Руководители	1	4
3.Специалисты	1	5
4.Служащие	1	4
5. Прочий персонал	1	2
Итого	7	100

Вывод: При расчете численности персонала предприятия видно, что наибольший удельный вес приходится на на основных рабочих (85%), а наименьший удельный вес на прочий персонал (2%). Но при нашем количестве оборудования и персонала удельный вес не имеет большого значения, так как нам необходимо всего по одному человеку каждой категории, кроме рабочих, занятых обслуживанием оборудования - их требуется двое. Набор дополнительного персонала не имеет смысла, так как этот состав справляется с поставленными задачами. Так же малое число сотрудников значительно экономит расходы на заработную плату, а так же упрощает управление предприятием. Определение расходов на оплату труда персонала начинается с расчета оплаты производственных рабочих, занятых обслуживанием оборудования. Если известны количество абонентов Nгод (для второго года выпуска продукции), технологическая трудоемкость (tшт), разряд работ(Ti), тарифная ставка Стi,, то основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i - й операции (Зсдi) составит:

Зсдi =Nгод *tштi*kтш*Стi (5)

где Nгод -- количество изделий, производимых в год, шт.;

tштi - норма времени на i-ой операции на 1 абонента;

kтш -- тарифный коэффициент, соответствующий разряду на (-и операции (тарифные коэффициенты приведены в приложении Г);

Стi -- тарифная ставка первого разряда.

Таблица 9 Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Вид работ	Разряд работ	Часовая тарифная ставка первого разряда,руб./ч	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, руб.
1	2	4	5	6
1. оператор связи	3	16	1,20	1169100
2. электромонтер	5	16	1,56	6748152

Месячная тарифная ставка первого разряда 4330

Рассчитаем оплату труда по сдельным расценкам:

Оплата труда по сдельным расценкам рассчитывается по формуле:

Зсдi =Nгод *tштi*kтш*Стi

З1 = 3000*0,075*1,20*4330 = 1169100 руб.

З2 = 3000*0,333*1,56*4330 = 6748152 руб.

Вывод: Рассчитав затраты на оплату основных рабочих видно, что оператор связи получает в несколько раз меньше чем электромонтер. Это зависит от того, какое колличество оборудование приходится на каждого основного рабочего. Более подробную информацию можно получить при анализе таблицы 10.

Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях. Годовой фонд оплаты труда (табл. 10) всего персонала рассчитайте, используя данные о структуре фонда оплаты труда (Приложение Д). Размер премии можно принять на уровне 25% от основной заработной платы. Дополнительная заработная плата составляет от 10% от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.

Таблица 10 Фонд заработной платы персонала

Категория персонала	Удельный вес в фонде оплаты труда	Фонд	Всего оплата труда, руб.
		оплата труда по сдельным расценкам	з/п по тарифным ставкам и окладам	премии	Дополнительная з/п
1	2	3	4	5	6	7
1. Рабочие - всего В том числе: - операторы, занятые предоставлением услуг - рабочие, занятые обслуживанием оборудования;	30 46	1169,1 6748,2	284,3 837,5	292,3 1687,1	116,9 674,8	1862,6 9947,5
2.Руководители	12	467,6	84,7	116,9	46,8	715,9
3.Специалисты	8	311,8	67,9	77,9	31,2	488,8
4. Служащие	3	116,9	25,9	29,2	11,7	183,8
5. Прочие	1	38,9	13,3	9,7	3,9	65,9
Итого	100	3472,4				13264,6

Рассчитаем оплату труда у всех единиц персонала по сдельным расценкам:

Расчёт производится по пропорции в соответствии с удельным весом в фонде оплаты труда.

Рассчитаем зарплату по тарифным ставкам и окладам:

Расчёт производится путём умножения минимальной оплаты труда для данного разряда на количество месяцев.

Рассчитаем премию:

Премия составляет 25%

П1 = 1169100*25/100 = 292275 тыс. руб.

П1 = 6748152*25/100 = 1687038 тыс. руб.

П2 = 467640*25/100 = 116910 тыс. руб.

П3 = 311760*25/100 = 77940 тыс. руб.

П4 = 116910*25/100 = 29227,5 тыс. руб.

П5 = 38970*25/100 = 9742,5 тыс. руб.

Рассчитаем дополнительную заработную плату:

Дополнительная заработная плата составляет 10%

ДЗ1 = 1169100*10/100 = 116910 тыс. руб.

ДЗ1 = 6748152*10/100 = 674815 тыс. руб.

ДЗ2 = 467640*10/100 = 46764 тыс. руб.

ДЗ3 = 311760*10/100 = 31176 тыс. руб.

ДЗ4 = 116910*10/100 = 11691 тыс. руб.

ДЗ5 = 38970*10/100 = 3897 тыс. руб.

Вывод: Рассчитав и проанализировав полученные данные видно, что затраты на оплату труда персонала достаточно велики и составляют 13,3 млн.руб. Наибольшая часть заработной платы, как и положено, идет на заработную плату рабочим. Их штат насчитывает всего три человека, то тем не менее их удельный вес в фонде оплаты труда составляет 76%. Зарплата руководителя так же достаточно высока, что соответствует его разряду по тарифной ставке. Для снижения затрат на оплату труда предложено произвести ряд изменений:

- Произвести проверку знаний и умений операторов, занятых предоставлением услуг и рабочих, занятых обслуживанием оборудования в соответствии с занимаемым разрядом;

- Повысить производительность труда путем совершенствования предметов труда, автоматизации и механизации производства, с последующим отстранением рабочих от исполнения данного вида работ; заключения более перспективных и экономически выгодных договоров;

- Снижать трудоемкость путем того же самого внедрением новых технологий, модернизацией существующего оборудования, рационализацией производства и т.д.

5. Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Таблица 11 Затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности)

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Материальные затраты 2. Расходы на оплату труда 3. Отчисления по единому социальному налогу (26,2% от п. 2) 4. Амортизационные отчисления 5. Прочие затраты	0,8 13264,6 3475,3 332,28 1024,4
Итого текущие затраты на производство	18097,4

Вывод: Проведя анализ полученных данных видно, что наибольшие расходы приходятся на оплату труда. Незначительные амортизационные отчисления говорят о том, что предприятие владеет малым числом производственных помещений и оборудования. Так как предприятие является трудоемким, то необходимо снижать затраты в большей мере именно по этой статье затрат. Ряд таких способов указан в выводе к таблице 10.

Расчёты для таблицы 12 (период освоения) производим по той же методике, что и для полной производственной мощности.

Таблица 12 Затраты на годовой выпуск продукции

Элемент затрат	Освоение	Полное использование мощности
	В том числе	В том числе
	Всего	условно-переменные	условно-постоянные	Всего	условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты - всего В том числе: 1.1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты 1.2. Вспомогательные материалы 1.3. Топливо, энергия со стороны	0,08 0,12 0,6	0,056 0,084 0,24	0,024 0,036 0,36	0,08 0,12 0,6	0,056 0,084 0,24	0,024 0,036 0,36
2. Оплата труда - всего в том числе: основных рабочих вспомогательных Руководителей Специалистов Служащих Прочего персонала	3101,1 397,2 276,3 104,1 39,3	1979,3 312,5 208,3 78,1 26,1	1121,8 84,7 67,9 25,9 13,3	11810,1 715,9 488,8 183,8 65,9	10688,3 631,3 420,9 157,8 52,6	1121,8 84,7 67,9 25,9 13,3
3. Отчисления на социальное страхование	1026,5	1026,5	-	3475,3	3475,3	-
4.Амортизационные отчисления	332,28	-	332,28	332,28	-	332,28
5. Прочие затраты	1024,4	1024,4	-	1024,4	1024,4	-
Итого		4655,6	1646,3		16451,0	1646,3
	6301,9			18097,3

Вывод: В результате анализа количества затрат в период освоения и в период полной производственной мощности можно оценить количество условно-постоянных и условно-переменных затрат в эти периоды. Затраты на сырье, материалы и комплектующие изделия с ростом мощности практически не изменились, что говорит о минимальной доле этих затрат в производстве. Условно-постоянные затраты в структуре заработной платы не изменились, однако с увеличением числа абонентов с 750 до 3000 (в 4 раза) переменные затраты увеличились в 3,8 раз. Это свидетельствует о правильности проведенных расчетов и о том, что заработная плата сотрудников увеличивается меньшими темпами, чем рост используемой мощности. Из этого следует, что чем больше мы обслуживаем абонентов, тем больше мы получаем прибыли при той же численности сотрудников. Однако нельзя забывать и о методах снижения расходов на заработную плату и материальных затратах, описанных выше.

6. Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

Показатель объема услуг является одним из ведущих в оценке хозяйственной деятельности, который выражает конечный результат производственной деятельности предприятия связи по предоставлению услуг связи. Он характеризует уровень потребления, а также служит основой для расчета собственных доходов. Все экономические финансовые показатели работы предприятия зависят от плана развития сети. План развития сети включает в себя следующие показатели: количество абонентов (физические и юридические лица) на конец прогнозируемого периода; ввод емкости на сети в прогнозируемом периоде по категориям потребителей.

Таблица 13 Доходы от основной деятельности

Доходы	Период освоения	Полное использование мощности
1. Доходы от предоставляемых услуг	-	-
2. Доходы от предоставления местного телефонного соединения, тыс.руб.	3691,4	14765,5
3. Доходы от международной и междугородной связи, тыс.руб.	64,2	256,7
4. Доходы от внутризоновой связи, тыс.руб.	1620,0	6480,0
5. Доходы от предоставления доступа в Интернет, тыс.руб.	2700,0	10800,0
Общий доход (выручка), тыс.руб.	8075,6	32302,2

Рассчитаем доходы от основной деятельности. Рассчитаем выручку от предоставления местного телефонного соединения.

Расчет производится по формуле:



Где:

Дкомб1 = (250*(180+90)+250*1*0,20)*12 = 810600 руб.

Дкомб2 = (1000*(180+90)+1000*1*0,20)*12 = 3242400 руб.

Дповр1 = (250*180+250*1*0,26)*12 = 540780 руб.

Дповр2 = (1000*180+1000*1*0,26)*12 = 2163120 руб.

Дбезлим1 = (250*600+250*180)*12 = 2340000 руб.

Дбезлим2 = (1000*600+1000*180)*12 = 9360000 руб.

Даб1 = 540780+2340000+810600 = 3691380 руб.

Даб2 = 2163120+9360000+3242400 = 14765520 руб.

Рассчитаем выручку от международной и междугородной связи:

Расчёт производится по формуле:

Где:

Дприсоедин1 = (2+8)*0,46*12*750 = 41400 руб.

Дприсоедин2 = (2+8)*0,46*12*3000 = 165600 руб.

Дсод1 = (2+8)*0,253*12*750=22770 руб.

Дсод2=(2+8)*0,253*12*3000=91080 руб.

Дмтс1 = 41400+22770 = 64170 руб.

Дмтс2 = 165600+91080 = 256680 руб.

Рассчитаем доходы от внутризоновой связи:

Расчет производится по формуле:

x12,

Двнутризон1 = 750*1*180*12 = 1620000 руб.

Двнутризон2 = 3000*1*180*12 = 6480000 руб.

Рассчитаем доходы от предоставления доступа в интернет:

Расчет производится по формуле:

Динт1 = 750*300*12 = 2700000 руб.

Динт2 = 3000*300*12 = 10800000 руб.

Вывод: Из полученных расчетов видно, что доходы в период освоения достаточно малы, по сравнению с доходами после полного освоения мощности. С ростом числа абонентов с 750 до 3000 человек доходы выросли с 8 млн.руб. до 32,3 млн.руб., то есть более чем в 4 раза. Для дальнейшего увеличения доходов рекомендуется предпринять следующие шаги:

- повышение производительности работы, поддержание благоприятного социального микроклимата в трудовом коллективе;

- более эффективного использования производственного оборудования, снижение затрат на удержание основных средств за счет реализации и ликвидации ненужных основных средств и таких, что не используются, надлежащей организации ремонтно-технического обслуживания, изменяемости в работе, загруженности во времени.

- увеличивать объемы реализации продукции и улучшать её качество;

- расширять сферы деятельности предприятия;

- снизить материалоемкости продукции, применять новую прогрессивную технику и технологии, повысить производительность работы и квалификацию работников, эффективность использования оборудования;

- начать сотрудничество с новыми поставщиками на более удобных условиях с целью закупки более дешевого сырья и материалов;

- проводить маркетинговые исследования, выходить на новые, более удобные рынки;

- улучшить организацию политики коммуникаций, а именно, расширить объемы рекламы, ради информирования потребителей и убеждение их приобрести продукцию именно этого предприятия, проводить разные конкурсы и акции;

- постоянно совершенствовать методы работы, обобщать и использовать нагроможденный на других предприятиях положительный опыт.

Заполним таблицу исходя из полученных нами данных.

Таблица 14 Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от продаж продукции, услуг, тыс.руб. 2. Себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль от реализации (стр. 1 -- стр. 2) 4. Налог на прибыль (20% от стр. 3) 5. Чистая прибыль	8075,6	32302,2
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	6301,9	18097,3
3. Прибыль от продаж (п.1 - п.2), тыс.руб.	1773,7	14204,9
4. Налог на прибыль (20% от п.3), тыс.руб.	354,7	2841
5. Чистая прибыль, тыс.руб.	1419,0	11363,9

Вывод: Исходя из анализа прибыли предприятия можно сделать вывод о том, что и в период освоения и в период использования полной мощности предприятие получает прибыль. На этапе освоения она составляет 1419,0 тыс.руб., а при освоении полной мощности - 11363,9 тыс.руб. Для увеличения дальнейшего получения прибыли рекомендуется предпринять шаги, описанные в выводе к таблице 13, а так же:

- увеличить объем производимых товаров и услуг благодаря введению нового и более современного оборудования, повышению квалификации персонала, а так же научной организации труда;

- снизить издержки производства путем уменьшения затрат на сырьё и основные материалы; снижение затрат на энергию, топливо; уменьшение затрат на заработную плату рабочим путем автоматизации, механизации и роботизации производства. Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж.

Для расчёта критического объёма продаж необходимо разделить все расходы организации на переменные и постоянные, что почти невозможно по данным бухгалтерской отчётности. К переменным затратам условно можно отнести материальные затраты практически в полном объёме, значительную часть затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Все остальные затраты можно квалифицировать как постоянные. Значение критического объёма продаж даёт возможность рассчитать запас коммерческой надёжности, который показывает, какое падение объёма продаж может организация выдержать, прежде чем попадёт в зону убытков.

Анализируя результаты расчётов, следует оценить достаточность запаса коммерческой надёжности организации (он не должен быть меньше 10%), а также оценить операционный риск организации. Операционный риск связан с удельным весом постоянных расходов, чем он больше, тем больше возможный убыток организации в случае падения объёма производства и продаж, но в то же время значительные постоянные затраты позволяют организации резко увеличивать прибыль в благоприятные периоды своей деятельности, в условиях роста объёма реализации. Таким образом, в процессе анализа надо сопоставлять структуру расходов и общую динамику объёма реализации. Уровень операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль при изменении выручки на 1%. При благоприятной конъюнктуре допустимо высокое значение показателя и, наоборот, при ухудшении положения на рынке, значение показателя должно быть невысоким.

Таблица 15 Анализ безубыточности

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Темп прироста показателя, %
Выручка (нетто) от продажи, тыс. руб.	8075,6	32302,2	400
Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды),тыс.руб.	4655,6	16451,0	353
Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты), тыс.руб.	1646,3	1646,3	0
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1773,7	14204,9	800
Безубыточный объём продаж, тыс.руб.	1419,0	11363,9	-
Запас коммерческой надёжности, (критическое отклонение фактической выручки от критической ), %	51,9	89,6	-
Уровень операционного рычага	1,93	1,12	-

Рассчитаем критический объём продаж. Критический объём продаж рассчитывается по формуле:

Окр = Рпост/(1-Рпер/В)

Окр1 = 1646,3/(1-4655,6/8075,6) = 3887,4 тыс.руб.

Окр2 = 1646,3/(1-16451/32302,2) = 3355 тыс.руб.

Рассчитаем запас коммерческой надёжности. Запас коммерческой надёжности вычисляется по формуле:



Зкн1 = (8075,6-3887,4)/8075,6*100 = 51,9%

Зкн2 = (32302,2-3355)/32302,2*100 = 89,6%

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (Рисунок 1).

Рисунок 1 График безубыточности

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Критический объем производства (Nкр) показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна её совокупным затратам на производство и реализацию продукции (VCед)*N+FC)

Рассчитаем уровень операционного рычага.

Расчет производится по формуле:

Уор1 = (8075,6-4655,6)/ 1773,7 = 1,93

Уор2 = (32302,2-16451)/ 14204,9 = 1,12

Вывод...