Внутрифирменный контроль на предприятии

^{Размещено на http://www.allbest.ru/}

^{1. Теоретические о}сновы внутрифирменного контроля

^{1.1 Внутрифирменный контроль, его цели, задачи, предме}т, методы и задачи исследования

^{Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и п. Закона «Об аудиторской деятельности»). Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством.}

^{Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.}

^{Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:}

^{1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;}

^{2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;}

^{3) обеспечение сохранности имущества предприятия.}

^{Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко - Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.}

^{Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:}

^{в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;}

^{бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;}

^{компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;}

^{средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;}

^{все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;}

^{внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.}

^{Из перечисленных выше задач руководства предприятия по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.}

^{Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.}

^{Именно поэтому в дальнейшем мы будем различать две системы:}

^{систему внутреннего финансового контроля;}

^{систему внутреннего управленческого контроля.}

^{Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля - это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля - это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля - это своеобразная организация внутри организации (предприятия).}

^{Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.}

^{Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства и реализации.}

^{Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей,}

^{Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:}

^{бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);}

^{бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);}

^{ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);}

^{теория управления.}

^{Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.}

^{В современных условиях в жизнь предприятий постепенно входит новое понятие, называемое «эккаунтингом» (accounting). Это чрезвычайно емкое экономическое понятие, в основе которого лежит счетоводство - ведение бухгалтерского учета в соответствии с общепринятыми нормами. Однако счетоводство - это лишь основополагающий элемент эккаунтинга. Посредством счетоводства создается информационная база, необходимая для управления предприятием. Профессиональная деятельность, связанная с формированием этой информационной базы, и называется эккаунтингом.}

^{В это понятие входит работа:}

^{плановая;}

^{по составлению отчетности;}

^{контрольная;}

^{аналитическая.}

^{Таким образом, контроль является неотъемлемой частью эккаунтинга.}

^{1.2 Классификация процедур и методов внутрифирменного контроля}

^{Методы и процедуры контроля являются важной составляющей системы контроля. Предпринимателю, действующему без образования юридического лица и являющемуся единственным работником на своем предприятии, особые процедуры контроля просто не нужны - он вряд ли захочет обманывать самого себя и подводить заказчиков. Что касается предприятий, насчитывающих большое число наемных работников, то в их распоряжении должны быть такие методы и процедуры контроля, которые побуждали бы персонал действовать в соответствии с целями руководителей или владельцев этих предприятий. Кроме того, при наличии подобных методов резко сокращаются возможности для совершения и / или сокрытия мошенничества. Несмотря на множество видов деятельности предприятий, существует только пять типов методов контроля (таблица ниже). В отличие от мероприятий и процедур, являющихся частью контрольной среды и системы бухгалтерского учета и относящихся ко всем операциям, проводимым предприятием, специальные процедуры внутреннего контроля обычно устанавливаются для крупных или рискованных операций. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а также специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. Так, на крупном предприятии со сложными условиями обработки данных необходимо подготовить:}

- ^{перечень продавцов или потребителей;}

- ^{условия отгрузки продукции;}

- ^{процедуры проверки качества защиты компьютерных данных.}

^{На небольших предприятиях с относительно простыми условиями обработки данных такие процедуры контроля не всегда обязательны.}

^{Предприятия достигают целей контроля путем разработки и внедрения процедур контроля на разных уровнях организации и на разных уровнях обработки данных.}

^{Некоторые процедуры контроля применимы непосредственно к хозяйственным операциям, файлам данных, записям и активам. Эффективность таких процедур контроля увеличивается, если проводится их регулярная проверка и если распределение функций способствует защите активов и исключению или обнаружению ошибок в финансовых документах. В компьютеризированных системах существуют процедуры контроля, обычно называемые общими, не имеющие отношения к отдельным хозяйственным операциям или файлам, но оказывающие значительное влияние на весь цикл хозяйственных операций, на несколько циклов или на работу предприятия в целом.}

^{При отсутствии компьютерной обработки данных (КОД) все процедуры контроля, естественно, выполняются вручную. При наличии КОД некоторые процедуры контроля осуществляются с использованием компьютерных программ. Такие процедуры контроля получили название «программируемые». Одной из программируемых процедур контроля является сравнение при помощи компьютера счетов-фактур на приобретение ТМЦ с файлами записей по полученным товарам. Процедуры контроля должны охватывать всю систему обработки данных, начиная с первоначальной регистрации информации по хозяйственным операциям и заканчивая последними записями по ее хранению, занесенными в бухгалтерские регистры или сведенными в файлы. При наличии компьютера необходимо сочетать программируемые процедуры контроля, позволяющие составлять отчеты, и выполнение вручную операций, имеющих отношение к таким отчетам. Например, перед оплатой счета продавца, которая происходит в определенные сроки, компьютерная программа может обеспечить проверку всех неоплаченных счетов-фактур на указанную дату с использованием соответствующего файла. Если соответствие имеется, счета-фактуры и отчеты по полученным счетам-фактурам переходят в файл оплаченных счетов-фактур, после чего для продавца распечатывается платежное поручение. Если соответствия нет либо из-за отсутствия информации по получению счетов-фактур, либо из-за расхождений в данных, указанных в перечне и счете-фактуре, компьютер не производит распечатки платежного поручения, а вместо этого выдает ответ: «соответствия нет».}

^{Это свидетельствует о том, что либо счет-фактура не указана в перечне полученных счетов-фактур, либо нет соответствия между двумя документами. Работник, проверяющий качество выполнения бухгалтерского учета, снимает вопрос, указывая, что либо товарно-материальные ценности не были получены и, следовательно, отчет об их получении не составлялся, либо данные не согласуются друг с другом и перечисление денег продавцу не производится. Проверка соответствия данных при помощи компьютера и выдача информации по отсутствии согласования представляют собой программируемые процедуры контроля, а осуществление проверки и выдача заключения - ручные процедуры контроля. Обе операции необходимы для достижения целей, преследующихся при проверке. В данном случае цель заключается в обеспечении законного перечисления денег продавцу.}

^{В компьютеризированных системах компьютерные программы могут создать некоторые документы без выполнения каких-либо работ вручную. С использованием компьютера могут быть, например, проведены следующие операции: перенос в журнал следующего месяца записей, сделанных в текущем месяце; аннулирование предварительно оплаченных счетов за следующий месяц; оплата операционных расходов (арендная плата и т.п.).}

^{Для обеспечения контроля данные, занесенные в память компьютера и подлежащие обработке, должны быть полными, точными, законными; параметры, условия и программы, использующиеся для начала работы с такими хозяйственными операциями, должны оптимизироваться и поддерживаться на соответствующем уровне.}

^{Предприятия разрабатывают и внедряют процедуры контроля для того, чтобы быть уверенными в законности осуществляемых хозяйственных операций, в том, что информация по ним зарегистрирована полностью и точно, что все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются с максимальной скоростью (независимо от того, произошла ли ошибка при обработке данных по незаконным хозяйственным операциям, заключается ли она в невозможности провести обработку данных по законным операциям), что целостность зарегистрированных данных по ведению финансовой деятельности обеспечена файлами компьютера или бухгалтерскими книгами и что доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. Это значит, что процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля, заключающиеся в обеспечении полноты, точности, законности операций, в защите файлов и активов, были достигнуты и что системой бухгалтерского учета выдается надежная финансовая информация. Предприятиям следует применять различные способы достижения указанных целей.}

^{Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля системы бухгалтерского учета и различных вариантов указанных пяти методов контроля направлено на устранение и / или уменьшение вероятности совершения мошенничества. Хороший контроль задает параметры приема на работу наиболее честных сотрудников, способствует моделированию и поощрению их подобающего поведения, пониманию важности выполняемой работы и обеспечивает такой документооборот, который затрудняет сокрытие мошенничества. Приведенные выше пять методов контроля закрывают перед потенциальными мошенниками доступ к ценностям, лишают их возможности скрыть следы своего преступления и безнаказанно пользоваться его плодами. Таким образом, три названных элемента являются составляющими общей структуры системы внутреннего контроля в любой организации или на предприятии.}

^1.3 Взаимоотношение внешнего и внутреннего контроля

^{Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для предприятия, Так, данные внутреннего контроля помогают руководству предприятия и иному управленческому персоналу получать оперативную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций, а данные внешнего контроля обеспечивают руководство информацией как о допущенных в течение отчетного периода ошибках и нарушениях, так и о недостатках организации самого внутреннего контроля.}

^{Степень взаимосвязи между внутренним и внешним контролем во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту; инициативные аудиторские проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.}

^{Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия по ниже перечисленным аспектам.}

^{1. Обязательность контроля}

^{В соответствии со ст. 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» включение в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения необходимо только для тех организаций, которые подлежат обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами,}

^{В остальных случаях аудиторская проверка как форма внешнего контроля является добровольной. Она осуществляется по решению руководства предприятия.}

^{Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности, На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля - отделы внутреннего аудита.}

^{2. Цели организации контроля}

^{Цель внешнего независимого аудита - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Как только аудиторская проверка закончена, и аудитор выдал аудиторское заключение, цель считается достигнутой.}

^{Цель внутреннего контроля (аудита) - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время,}

^{3. Пользователи информации}

^{Потребителями информации, являющейся результатом независимого внешнего аудита, являются внешние пользователи.}

^{Информация, являющаяся результатом осуществления внутреннего контроля, готовится для внутренних пользователей, в частности, - для руководителей и менеджеров организации,}

^{4. Свобода выбора}

^{Независимый внешний аудит основан на общепринятых нормах - стандартах (правилах) аудиторской деятельности, которые регулируют основные принципы, цели, правила поведения, порядок исследования и сбора аудиторских доказательств, оформления результатов, взаимодействия с третьими лицами и руководством проверяемой организации. Таким образом, внешний контроль до определенной степени централизован и регламентирован.}

^{Внутренний контроль (аудит) организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только основные направления внутреннего контроля - порядок проведения инвентаризации, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных обязанностей управленческого персонала и некоторые другие. Кроме того, государство регламентирует организацию внутреннего аудита в некоторых областях хозяйственной жизни, в частности в банковской сфере. В настоящее время порядок организации внутреннего аудита в банках устанавливается в соответствии с приказом ЦБ РФ от 28 августа 1997 г., №02-372 «О введении в действие Положения «Об организации внутреннего контроля в банках».}

^{5. Используемые измерители}

^{Так как целью внешнего аудита является подтверждение достоверности бухгалтерского учета, который ведется в российской валюте - рублях, в рублевой оценке должна быть составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность.}

^{При организации и осуществлении внутреннего контроля используются как денежные, так и не денежные измерители. Успешно применяются натуральные показатели (штуки, метры, тонны, литры и т.д.) - в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Для измерения рабочего времени применяются такие показатели, как часы, машино-часы и т.д.}

^{6. Объекты изучения}

^{Объектами внешнего аудита являются разделы и участки бухгалтерского учета - основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, расчеты, уставный капитал, кредиты и займы и проч. По каждому разделу и участку бухгалтерского учета применяются тесты средств контроля и тесты оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.}

^{При осуществлении внутреннего контроля объектами организации контроля и, соответственно, объектами проверки являются циклы деятельности предприятия:}

^{снабжения - совокупность хозяйственных операций, предполагающих осуществление закупок товарно-материальных ценностей и платежей по ним, а также проведение соответствующих мероприятий и процедур контроля, действие которых распространяется на такие хозяйственные операции, как направление заказа на закупку, получение товарно-материальных ценностей, оплата заказанных и полученных материальных ценностей;}

^{производства - совокупность хозяйственных операций, предполагающих производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как поддержание уровня запасов, передача товарно-материальных ценностей в производство, начисление и выплата заработной платы и др.;}

^{реализации (сбыта) или получения дохода совокупность хозяйственных операций, предполагающих получение предприятием доходов, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как получение заказов на продажу продукции предприятия, отгрузка продукции и получение выручки.}

^{7. Интеграция объектов изучения}

^{При внешнем аудите хозяйственная деятельность предприятия воспринимается как единое целое.}

^{При осуществлении внутреннего контроля основное внимание уделяется центрам ответственности структурным подразделениям, возглавляемым руководителями, которые несут ответственность за результаты их работы. К центрам ответственности относятся:}

^{на промышленном предприятии - цех, участок, бригада;}

^{на предприятии торговли - секция;}

^{в научно-исследовательской организации - отдел;}

^{в лечебном учреждении - отделение и т.д.}

^{В отличие от управленческого учета, согласно принципам которого в сферу ответственности руководителя подразделения включаются лишь такие показатели издержек и выручки, на которые он может оказывать реальное воздействие, внутренний контроль включает в себя и соблюдение руководителями подразделений своих должностных обязанностей, нормативных документов, внутренних инструкций.}

^{В управленческом учете различают центры ответственности:}

^{затрат;}

^{выручки;}

^{прибыли.}

^{Для целей внутреннего контроля все центры ответственности являются, прежде всего, и центрами контроля.}

^{8. Периодичность контроля}

^{Обязательный внешний контроль (аудит), осуществляемый внешней (независимой) аудиторской организацией, проводится, как; правило, не чаще одного раза в год. Аудиторским заключением подтверждается годовая бухгалтерская отчетность.}

^{Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутреннего контроля - целесообразность и экономичность,}

^{9. Степень открытости информации}

^{Аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки в составе своей первой и третьей частей (вводной и итоговой) является открытым документом. Каждый заинтересованный пользователь бухгалтерской отчетности экономического субъекта может ознакомиться с аудиторским заключением по данной отчетности. Конфиденциальной информацией предприятия является только аналитическая часть аудиторского заключения и письменная информация аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. При публикации бухгалтерской отчетности указываются и результаты аудиторской проверки,}

^{Все документы внутреннего контроля носят сугубо конфиденциальный характер,}

^{10. Степень надежности информации}

^{При внешнем аудите аудитор должен оценить достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах. Это означает, что оценки аудитора не могут быть абсолютно точными.}

^{Внутренний контроль зачастую не связан с операциями на счетах бухгалтерского учета. Руководство предприятия заинтересовано в предотвращении случаев мошенничества на своем предприятии (хищений, злоупотреблений служебным положением и проч.), однако атмосфера всеобщей подозрительности, тотального надзора за каждым сотрудником не должна быть целью работы предприятия. Таким образом, внутренним контролем используются приблизительные, но оперативные оценки.}

^{В то же время для внутреннего контроля важна каждая деталь. Своевременно незамеченный симптом может привести к существенным нарушениям, мошенничеству.}

^{11. Привязка ко времени}

^{Внешний аудит изучает финансово-хозяйственную деятельность организации. В соответствии с принципом документальной обоснованности бухгалтерские проводки выполняются после совершения хозяйственной операции. Таким образом, основной целью внешнего аудита является оценка достоверности отражения в учете того, что уже свершилось.}

^{Внутренний контроль призван организовать структуру контроля, а также поддерживать ее в таком состоянии, чтобы в каждый момент времени она соответствовала целям предприятия. Если предприятие имеет только один вид деятельности и реализует свою продукцию только по договору поставки, ему соответствует одна структура внутреннего контроля, если это же предприятие организует реализацию своей продукции в розницу через торговый павильон, структура внутреннего контроля должна быть изменена. Таким образом / основной целью внутреннего контроля является ведение деятельности в соответствии с установленными правилами.}

^{12. Функция управления}

^{Являясь функцией управления, контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Внешний аудит представляет собой один из видов последующего контроля, А внутренний контроль - это совокупность методов предварительного текущего и последующего контроля.}

^{2. Анализ процессов внутрифирменного контроля в ООО} «Александр Плац»

^{2.1 Характеристика ООО} «Александр Плац»

^{Впервые заявив о себе на рынке светопрозрачных конструкций в 1996 году, сегодня компания ООО «Александр Плац» являемся одним из лидеров по производству пластиковых окон и дверей из ПВХ в России.}

^{ООО «Александр Плац» это большой, хорошо отлаженный механизм, который включает в себя собственное производство пластиковых окон, свыше 90 филиалов и представительств в Москве, Московской области, других городах России, а также более 1000 человек высококвалифицированного персонала.}

^{С каждым годом компания наращивает темпы производства и расширяет ассортимент продукции, улучшая качество товаров и услуг. Прогресс не стоит на месте и компания постоянно отслеживает новые технологии, профильная система LG Chem отличное тому подтверждение. Данные профильные системы вобрали в себя высокие показатели по шумо- и теплоизоляции. Как на начальном этапе развития компании, так и сейчас, высшим приоритетом являются интересы клиента.}

^{Сегодня группа компаний ООО «Александр Плац» предлагает следующий ассортимент продукции и услуг:}

- ^{Производство и установка качественных и долговечных окон и дверей из ПВХ системы профилей LG Chem;}

- ^{Изготовление и установка оконных систем из деревянного и дерево-алюминиевого профиля любой степени сложности;}

- ^{Изготовление и установка надежных алюминиевых конструкций для входных групп, офисных перегородок, фасадов зданий, светопрозрачных куполов, зимних садов, эркеров;}

- ^{Vacuflo - встроенные системы экологичной уборки помещений.}

- ^{Продажа и установка современных кондиционеров и отопительного оборудования известных фирм-производителей;}

- ^{Производство и продажа винилового сайдинга - фасадной облицовки из долговечных панелей на основе ПВХ;}

^{Производство:}

- ^{Наше производство расположено в г. Дмитров Московской области и занимает площадь более 15000 кв. м.}

- ^{Адрес: 141800, г. Дмитров, Бирлово поле, д. 35.}

- ^{Производство укомплектовано самым современным на сегодняшний день оборудованием общепризнанных мировых лидеров в этой области - немецких и швейцарских фирм URBAN, Lenhardt, Bystronic, Elumatec, Graule, KWF. Многие из этих станков - единственные в России.}

^{Гарантийные сроки на продукцию ООО «Александр Плац»:}

- ^{пластиковые окна из профиля LG Chem серии L600-5 лет,}

- ^{пластиковые окна из профиля LG Chem серии L700-5 лет,}

- ^{деревянные окна - 3 года.}

- ^{Все наши изделия имеют гигиенические сертификаты, сертификаты пожарной безопасности и сертификаты соответствия государственным стандартам и строительным нормам.}

^{Топ-менеджеры и ведущие специалисты компании проходят обучение и стажировку в Германии и Швейцарии, а также посещают международные и российские специализированные выставки. Это позволяет компании держать руку на пульсе новых оконных технологий и предоставлять клиентам все лучшие мировые достижения в нашей отрасли.}

^{ООО «Александр Плац» предоставляем заказчику комплексное выполнение работ: от проектно-конструкторских до изготовления, транспортировки, монтажа и ремонтно-восстановительной отделки.}

^{За годы работы на рынке компанией создана большая филиальная и дилерская сеть, охватывающая Москву, Московскую область и другие регионы России. Филиалы обеспечиваются всеми необходимыми образцами продукции и аксессуаров. Сотрудники филиалов обучаются в Центральном офисе компании. Розничная сеть расположена максимально удобно для каждого клиента. Это практически все строительные выставки Москвы, а также многочисленные офисы продаж вблизи станций метро. В офисах компании можно получить высокопрофессиональную консультацию специалиста, как по телефону, так и во время визита. Компания обеспечивает доставку продукции и ее сервисное обслуживание по месту установки.}

^{Согласно исследованию, проведенному среди заказчиков в компании ООО «Александр Плац», чрезвычайно высок процент клиентов, обратившихся повторно или по рекомендации родственников или знакомых. Это говорит о том, что, воспользовавшись один раз услугами компании и убедившись в безупречности качества изделий и отличном сервисе, во второй раз покупатель выбирает именно ее.}

^{Во многих городах не первый год функционируют дилерские представительства.}

^{ООО «Александр Плац» не останавливаемся на достигнутом и открыты для нового сотрудничества. Гибкая система скидок, широкий ассортимент используемых материалов, техническая и информационная поддержка проектов делают это сотрудничество приятным и взаимовыгодным.}

^{2.2 Анализ процесса внутрифирменного контроля в ООО} «Александр Плац»

^{Одной из целей нашей дипломной работы является анализ процесса внутрифирменного контроля, обусловленного увеличением финансовых потоков организации, расширением сфер влияния, источников доходов и перспективой выхода на международный уровень.}

^{Система внутрифирменного контроля на предприятии будет представлена Ревизионной комиссией ООО «Александр Плац» и введением должности бухгалтера-ревизора.}

^{В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью общее собрание акционеров или участников общества соответственно утверждает положение о ревизоре (ревизионной комиссии), в котором определяются статус, состав, функции, полномочия ревизионной комиссии, порядок деятельности и отношений с иными органами управления обществом.}

^{Ревизионная комиссия осуществляет регулярные проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности и текущей документации общества не реже одного раза в год.}

^{Ревизионная комиссия осуществляет:}

- ^{проверку законности заключенных от имени общества договоров, совершаемых сделок, расчетов с контрагентами;}

- ^{анализ соответствия ведения бухгалтерского и статистического учета существующим нормативным положениям;}

- ^{проверку соблюдения в финансово-хозяйственной и производственной деятельности установленных норм, нормативов, правил, ГОСТов, технических условий и др.;}

- ^{анализ финансового положения общества, его платежеспособности, ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств;}

- ^{выявление резервов улучшения экономического состояния и выработку рекомендаций для органов управления обществом;}

- ^{проверку своевременности и правильности платежей поставщикам продукции, работ, услуг, платежей в бюджет, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашения прочих обязательств;}

- ^{проверку правильности составления балансов общества, отчетной документации для налоговой инспекции, статистических органов, органов государственного управления;}

- ^{проверку правомочности решений, принятых советом директоров и правлением, их соответствия уставу общества и решениям собрания акционеров, участников общества;}

- ^{анализ решений собрания акционеров (участников общества) вносит предложения по их изменению при расхождениях с законодательством и нормативными актами министерств и ведомств.}

^{Ревизионная комиссия в целях надлежащего выполнения своих функций имеет право:}

- ^{получать от органов управления обществом, его подразделений и служб, должностных лиц все затребованные документы, необходимые для работы материалы, изучение которых соответствует функциям и полномочиям ревизионной комиссии. Указанные документы должны быть представлены ревизионной комиссии в течение пяти дней после ее письменного запроса;}

- ^{требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, совета директоров, собрания акционеров (участников общества) в случаях, когда выявление нарушений в производственно-хозяйственной, финансовой, правовой деятельности или угроза интересам общества требуют принятия решений по вопросам, находящимся в компетенции данных органов управления обществом;}

- ^{созывать собрание акционеров в случаях, когда выявляются нарушения в производственно-хозяйственной, финансовой, правовой деятельности или есть угроза интересам общества;}

- ^{требовать личного объяснения от работников общества, включая любых должностных лиц, по вопросам, находящимся в компетенции ревизионной комиссии;}

- ^{привлекать на договорной основе к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в обществе;}

- ^{ставить перед управляющими органами общества, его подразделений и служб вопрос об ответственности работников общества, включая должностных лиц, в случае нарушения ими положений, правил, инструкций, принимаемых обществом. При проведении проверок члены ревизионной комиссии обязаны изучить все документы и материалы, относящиеся к предмету проверки. За дачу неверных заключений члены ревизионной комиссии несут ответственность, мера которой определяется собранием акционеров (участников общества).}

^{Если в, течение срока действия предоставленных ему полномочий член ревизионной комиссии прекращает выполнение своих функций, он обязан уведомить об этом совет директоров за один месяц до прекращения работы в ревизионной комиссии. В этом случае собрание акционеров (участников общества) на ближайшем заседании осуществляет замену члена ревизионной комиссии.}

^{Ревизионная комиссия обязана:}

- ^{своевременно доводить до сведения собрания акционеров (участников общества), совета директоров, правления результаты ревизий и проверок в форме письменных отчетов, докладных записок, сообщений на заседаниях органов управления обществом;}

- ^{соблюдать коммерческую тайну, не разглашать сведения, являющиеся конфиденциальными, к которым члены ревизионной комиссии имеют доступ при выполнении своих функций;}

- ^{требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания акционеров (участников общества) в случае возникновения реальной угрозы интересам общества.}

^{Ревизионная комиссия представляет в совет директоров не позднее чем за 30 дней до годового собрания акционеров отчет по результатам годовой проверки в соответствии с правилами и порядком ведения финансовой отчетности и бухгалтерского учета.}

^{Одной из целей нашей работы также для совершенствования внутрифирменного контроля является введение должности бухгалтера-ревизора.}

^{Данная должность вводится в организации для постоянного контроля за деятельностью внутренних подразделений и отделов. Далее в работе будут приведены основные вопросы, необходимые для рассмотрения в ходе проверки, должностные обязанности бухгалтера-ревизора.}

^{В целом же нужно отметить, что введение данной должности положительно сказывается на работе предприятия, так как сотрудники всех отделов и подразделений и чувствуют постоянный контроль и возможность разоблачения своих преднамеренных или непреднамеренных ошибок. Частота проведения внезапных и запланированных проверок и инвентаризаций, сверка фактического оборота с данными бухгалтерского учета, сличение движений по цехам и складам, а также их сопроводительной документации могут позволить выявить недочеты внутри системы предприятия в целом, и, главное, факты преднамеренного злоупотребления своими должностными полномочиями в корыстных целях, попросту говоря, воровстве на тех или иных этапах хозяйственной деятельности.}

^{Учитывая специфику отрасли в целом и конкретного предприятия в частности, бухгалтеру-ревизору необходимо будет изучить все особенности хозяйственной и финансовой деятельности организации. Также в ходе своей работы ему необходима будет помощь специалистов, технологов и менеджера по качеству, которые помогут дать более объективную оценку всех происходящих процессов внутри организации на стадиях закупки сырья, его хранения, производства и хранения и отпуска готовой продукции. Бухгалтер-ревизор должен будет поддерживать постоянную связь с главным экономистом и финансовым директором организации, чтобы оперативно реагировать на все выявленные им в ходе своей работы недочеты.}

^{Одним из главных требований к работе бухгалтера-ревизора является - его богатый профессиональный опыт, знание отрасли и особенностей хозяйственной и финансовой деятельности данного предприятия, согласованность по всем вопросам с руководством предприятия.}

^{Также немаловажным аспектом является безупречная честность ревизора в отношении исполняемых им обязанностей, так как только в таком случае имеет смысл введения данной должности. Честности и объективности при проведении проверок в много будет способствовать материальное поощрения бухгалтера-ревизора со стороны руководства предприятия.}

^{Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что на данную должность желательно принимать специалистов с богатым опытом, безупречной репутацией и на высокий оклад, и именно при стечении этих обстоятельств можно гарантированно ожидать положительных результатов его работы.}

^{Кроме того, следует отметить, что наиболее общими функциональными областями контроля на ООО «Александр Плац» являются:}

^{1. реализация и дебиторская задолженность}

^{2. снабжение и кредиторская задолженность}

^{3. платежи по счетам и поступление денежных средств в кассу}

^{4. расчеты с персоналом по зарплате}

^{5. инвестиции}

^{6. основные средства}

^{7. запасы}

^{Ниже дано описание каждой из указанных функциональных областей}

^{1. Основные цели внутреннего контроля в конкретной функциональной области (Реализация и дебиторская задолженность, Поступление денежных средств, Снабжение и кредиторская задолженность).}

^{2. Основные направления контроля в определенной функциональной области (Погашение кредиторской задолженности, Денежные средства в кассе, Запасы, Расчеты заработной платы, Инвестиции).}

^{3. Процедуры внутреннего контроля, которые могут быть применены в функциональных областях (Основные средства, Нематериальные активы).}

^{2.3 Анализ процесса планир}ования контрольного мероприятия

^{При принятии решения о необходимости проведения контрольных мероприятий, необходимо сформулировать возможные существующие проблемы в работе любой торговой точки. Сформулированные заранее гипотезы существенно помогают составить точный запрос, и, следовательно, делают эффективным проводимые контрольные мероприятия. Возможны два варианта проблем (гипотез):}

- ^{проблемы (гипотезы), на которых необходимо сознательно заострять внимание исполнителей при проведении контрольных мероприятий. Например, возможное наличие конфликтов в коллективе, невнимательное отношение к покупателям, отсутствие специальных активных действий по продвижению новой модели и т.п.;}

- ^{проблемы (гипотезы), которые надо «прятать» от исполнителей. Например, место рекламного щита при входе; отвлечение менеджеров на личные проблемы; внешний вид продавцов и др.}

^{Необходимо быть открытыми к новой информации, возможно, не совпадающей с нашими гипотезами.}

^{Разработка запроса на проведение контрольных мероприятий}

^{Запрос должен быть понятным и однозначно трактоваться всеми исполнителями.}

^{В качестве примера приведем запрос для проведения контрольных мероприятий сотрудниками компании ООО «Александр плац» по заказу генерального директора этой компании.}

^{Запрос:}

- ^{Дать общую оценку торговой точки (дизайн, интерьер, рабочее пространство, расположение образцов)}

- ^{Оценить качество работы менеджеров с покупателями (контакт, владение материалом, продвижение к покупке)}

- ^{Оценить, насколько активно продвигается новая модель;}

^{Дается ли покупателю информация об особенностях и преимуществах модели пластиковых окон.}

^{Выбор конкретных способов зависит от следующих факторов:}

- ^{уровня детальности информации;}

- ^{способа дальнейшего использования информации;}

- ^{ресурсов (время, деньги, исполнители) компании, выделяемых на данные работы.}

^{Существуют такие способы проведения контрольных мероприятий: - контрольные звонки, контрольные визиты, вызов мастеров на дом, контрольные покупки и т.п. Метод работы контролеров должен быть максимально приближен к покупательскому поведению.}

^{Создание маркетинговых форм для фиксации информации}

^{Специальные маркетинговые формы разрабатываются только по необходимости. При заполнении менеджерами розничной торговой точки каких-либо маркетинговых форм, исполнителем также должна «дублироваться» данная информация в аналогичную маркетинговую форму для последующего сравнения.}

^{Определение конкретных исполнителей зависит от поставленной задачи:}

- ^{исполнитель - «рядовой покупатель», который не должен быть профессионалом в предмете. В этом случае отчет должен быть представлен в форме «фотографии» работы магазина глазами обычного покупателя («чайника»).}

- ^{исполнитель - «профессионал».}

^{Ниже приводится пример, когда исполнитель должен быть не просто «рядовым» покупателем, но и иметь более высокий уровень подготовки для качественного выполнения поставленной задачи (знание психологии, наблюдательность, умение устанавливать контакт и т.п.).}

^{Пример. Существует проблема во взаимодействии старшего менеджера ООО «Александр плац» и коллектива. Есть «теневой» лидер, который «перетягивает» часть коллектива на себя, диктует иные условия работы.}

^{Задачи: выявить «теневого» лидера, его влияние; произвести оценку атмосферы в коллективе.}

^{Выполняемые действия: вызов старшего менеджера в офис компании (под любым предлогом); направление опытного контролера в торговую точку (в это же время)!}

^{В данном примере отражена совместная работа руководства компании и контролера.}

^{Существует два основных правила для исполнителя при проведении контрольных мероприятий:}

- ^{первое - «вести себя естественно». Нельзя забывать, что менеджеры - достаточно опытные и неглупые люди, которые могут очень быстро «раскусить» незадачливого «покупателя». Если это произойдет, то исполнителя ждет провал, который можно предотвратить заранее, предусмотрев тщательную проработку «легенды» и разработку стратегии поведения (выбор типа посетителя). (При проведении контрольных мероприятий сотрудники компании сталкивались с ситуацией, когда менеджеры торговой точки сразу раскрывали их. Главная ошибка состояла в том, что «покупатель» оказывался слишком знающим и действовал по стандартной схеме проверки, которая была уже неоднократно проанализирована менеджерами.)}

- ^{второе - «не мешать работе менеджеров». При понимании, что дальнейшая работа контролера может привести к потере реального покупателя, исполнитель не должен занимать больше время менеджера и под любым предлогом отказаться от помощи. В то же время необходимо, расставаясь с менеджерами, оставлять себе возможность продолжить прерванную беседу.}

^{Отчеты готовятся исполнителями по заранее разработанной форме, включающей в себя следующие основные позиции:}

- ^{общую оценку (согласно постановке задачи);}

- ^{плюсы / минусы, замеченные во время контрольного мероприятия;}

- ^{выводы и рекомендации. Отчет, построенный по вышеописанной схеме, должен быть лаконичным, но в то же время нести в себе достаточно большой объем информации, чтобы любой читатель данного отчета мог видеть всю описанную ситуацию своими глазами.}

^{После проведения контрольных мероприятий необходимо организовать встречу с руководством (старшими менеджерами) розничной торговой точки для разбора: плюсов / минусов в работе менеджеров торговой точки; плюсов / минусов в организации работы розничной торговой точки; внештатных ситуаций, сложившихся в ходе проведения контрольного мероприятия.}

^{При получении негативных отзывов о работе розничной торговой точки необходимо понять, все ли сделано компанией для правильного функционирования магазина, салона и др.}

^{Наиболее часто используются следующие виды контрольных мероприятий:}

- ^{оценка работы менеджеров розничной торговой точки;}

- ^{оценка места расположения розничной торговой точки;}

- ^{организация работы розничной торговой точки.}

- ^{Оценка работы менеджеров розничной торговой точки}

^{Данный вид контрольных мероприятий необходимо проводить регулярно, в первую очередь не для того, чтобы выявлять ошибки менеджеров и наказывать за них, а с единственной целью - проверки качества и ответственности работы менеджеров.}

^{Эти результаты необходимы как для обучения менеджеров, усиления контроля за их работой, так и для исправления ряда организационных ошибок, допущенных руководством компании.}

^{Сотрудникам компании ООО «Александр плац» часто приходится участвовать в проведении подобных мероприятий, как проводя их самостоятельно, так и обучая сотрудников отдела маркетинга, в чьи функции должен входить регулярный контроль за работой торговой сети.}

^{По итогам проведения различных контрольных мероприятий руководство компании выделило следующие результаты: экономический отдел компании, подводя итоги года, констатировал увеличение оборота в среднем за год на 60% от торговых точек; упростилась система управления и контроля за работой магазинов, были выявлены потенциально сильные менеджеры, что позволило открыть 4 новых фирменных магазина.}

^{Итоги контрольных мероприятий должны соотноситься со стратегической задачей, которая ставится перед данной розничной точкой. Возможно, что именно проведение контрольных мероприятий подтолкнет вас к разработке или корректировке стратегических задач, так как при открытии торговой точки компания часто действует интуитивно.}

^{Заключение}

^{Необходимость внедрения полноценной системы внутреннего финансового контроля в ООО «Александр плац» продиктована его перспективами развития и выхода на международный рынок. С этим связанна необходимость предоставления международным инвесторам достоверной финансовой отчетности. Внедрение системы внутрифирменного контроля позволит уменьшить затраты на дорогостоящие аудиторские компании и вести более тщательный контроль на своем предприятии.}

^{В целом руководству предприятия будет полезно более детально, а главное в денежном эквиваленте, понять то, что происходит у него на различных этапах производства, закупки сырья, реализации готовой продукции принять меры к сокращению затрат. Это позволит выделить дополнительные возможности организации, оценить возможность перераспределения денежных потоков как внутри организации, так и по отношению к поставщикам и покупателям.}

^{Работа ревизора и ревизионной комиссии даст возможность выявить возможные нарушения технологических процессов, злоупотребление служебным положением в корыстных целях, хищения, отпуск сырья и готовой продукции на сторону, неправомерность исчисления затрат отделами организации. Выявление виновных и принятие к ним строжайших мер, позволит нормализовать деятельность предприятия, исключив тем самым излишние затраты в нормальной деятельности, а также сократив затраты на брак и его последующую переработку.}

^{Формально установленные процедуры внутреннего контроля в ООО «Александр плац» должны включать следующие основные элементы:}

- ^{на основе детально разработанных должностных инструкций формальное определение и документальное закрепление порядка деятельности (действий и взаимоотношений) определенного круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций организации;}

- ^{определение круга первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования;}

- ^{определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки состояния или наличия ресурсов организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик;}

- ^{выбор типов и методов проведения контроля. Понятие среды внутреннего контроля (СВК) определяют: управленческая философия и стиль работы руководителей организации (отношение управляющих к коммерческим, финансовым и внутрифирменным рискам; адекватное понимание ими роли внутреннего контроля в управлении организацией; конкретные действия в плане организации СВК и ее совершенствования; склонность к авторитарному стилю в управлении и т.д.); организационный статус отдела внутреннего аудита, т.е. положение в организационной структуре этого важного координационного центра ответственности; принятый организацией курс действий (ее ориентиры), цели и стратегии; виды и масштаб деятельности организации; соответствие оргструктуры размерам и степени сложности организации; регламентация взаимоотношений между звеньями организации, сотрудниками, наличие кодекса поведения; определение и документальное закрепление процедур контроля; определение и документальное закрепление полномочий и ответственности сотрудников; методы доведения установленных правил до сотрудников; изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям; налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, бизнес-планирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей; адекватность системы документации и документооборота организации ее размерам и структуре; рациональность кадровой политики, т.е. механизмов управления персоналом; конфликтность в коллективах; мотивация трудовой деятельности, профессиональная подготовка, интеллектуальный уровень, наклонности, личностные качества, этические принципы, а также физические, психические, половые и возрастные характеристики работников организации; внешние влияния - уровень развития экономики, экономическая и политическая устойчивость рынка, развитие законодательной базы рыночного типа, налоговая политика государства; соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля; неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные для каждой конкретной организации.}

...