Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта

1. Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по созданию нового производства

При оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практика показывает, что универсальным методом, принимаемых во всех технико-экономических обоснованиях, нет. Одним из наиболее полных документов, содержащих описание порядка проведения технико-экономического обоснования, является ЮНИДО.

ЮНИДО рекомендует следующий состав:

1. Резюме исследования

В резюме исследования необходимо кратко изложить выводы и рекомендации, касающиеся всех основных аспектов исследования, и его структура должна соответствовать структуре самого технико-экономического обоснования.

2. Предыстория и основная идея проекта

Изложение идеи проекта. Перечисление основных параметров проекта, которые были использованы в качестве руководящих принципов при подготовке исследования: продукция и ассортимент продукции, производственная мощность предприятия, место расположения предприятия, рыночная или сырьевая ориентация проекта, график осуществления и прочие параметры.

Цель проекта и описание стратегии проекта. Изложение экономических, промышленных, финансовых, социальных и прочих мер государственной политики, имеющие отношение к проекту.

3. Анализ рынка и стратегия маркетинга

Анализ рынка является ключевым мероприятием для определения масштабов инвестиционной и производственной программы, производственной мощности предприятия, требуемой технологии и зачастую также для выбора места осуществления проекта.

Первым шагом является подготовка подробной оценки фактического объема и потенциальных возможностей рынка. Вторым шагом является прогнозирование изменения объема рынка в будущем и определение возможностей доли рынка для данного проекта. Эта целевая доля рынка служит основой для прогнозирования объема продаж и, следовательно, для определения производственной программы, производственной мощности предприятия и обусловленных этим подробностей в материалах, ресурсах, рабочей силе, инвестициях и т.д.

Стратегия маркетинга. Подробно изложение окончательно выбранной стратегии маркетинга с указанием причин своего выбора, включая следующие данные:

? продукция и политика в отношении продукции (ассортимент продукции)

? установление цен на продукцию (диапазон цен)

? рекламные мероприятия на этапах до и после начала производства (набор мер по информированию)

? мероприятия по организации распределения и сбыта (набор мер по распределению)

Производственная программа и производственная мощность предприятия. После составления прогнозов в отношении объема продаж следует подготовить подробную производственную программу с указанием различных производственных операций и сроков их выполнения, выбор технологии оказывает непосредственное воздействие на процесс производства и производственную мощность предприятия.

Поэтому при определении производственной программы следует в полной мере учитывать альтернативные технологические варианты, вопросы, касающиеся определения производственной программы и производственной мощности предприятия, рассматриваются в главе VI «Инженерное проектирование и технология».

4. Сырье и материалы

Главной основой для выбора сырья и материалов является анализ спроса, применяемая технология, производственная программа и определяемая, исходя из того, производственная мощность предприятия. В технико-экономическом обосновании необходимо рассмотреть вопросы, касающиеся потребностей в сырье и материалах.

5. Место осуществления проекта, строительная площадка и экологическая оценка

В инвестиционном исследовании необходимо определить место и строительную площадку, пригодные для осуществления данного промышленного проекта. Выбор места осуществления проекта следует производить на территории довольно обширного географического района, в пределах которого, возможно, потребуется рассмотреть несколько альтернативных площадок. После выбора строительной площадки необходимо оценить воздействие строительных работ и эксплуатации промышленного предприятия на состояние окружающей среды.

6. Инженерное проектирование и технология

Программа сбыта, разработанная на основе анализа рынка и стратегии маркетинга, о которых говорится в главе III, позволяет определить производственную программу. При определении производственной программы следует в полной мере учесть последствия технологии и ноу-хау, которые будут использоваться для проекта. Следующим шагом является определение производственной мощности предприятия с учетом альтернативных показателей прогнозируемого объема продаж, инвестиционных затрат и доходов от реализации продукции, а также технологических и экологических последствий.

При выборе технологии надлежит учитывать следующие факторы:

- особенности рынка и необходимые ресурсы - производственную программу и производственную мощность предприятия

- характер требующихся технологий (например, трудоемкие или же, наоборот капиталоемкие технологии, не устаревшие технологии)

- возможности освоения технологии

- методы приобретения: лицензирование, покупка, совместное предприятие.

- социальные, экономические и экологические последствия (в соответствующих случаях).

- стоимость технологии.

Инженерные работы можно классифицировать на подготовку и освоение строительной площадки, строительство заводских и других зданий, а также инженерные работы, связанные с сооружением сетей, транспортных объектов, очистных сооружений, внутренних дорог, ограждений, а также системы безопасности и других систем и объектов предприятия.

7. Организация производства и накладные расходы

Проектно-конструкторские работы и организационное планирование тесно взаимосвязаны и поэтому должны осуществляться одновременно в рамках серии взаимодополняемых операций. Организационное планирование имеет большое значение для обеспечения оптимальной координации и контроля за использованием всех ресурсов проекта. Организационная структура может быть построена по функциональному принципу (администрация, маркетинг, закупки, производство и т.д.) или по отдельным видам продукции или производственным линиям, например, в случае производства нескольких различных изделий, или же по отдельным географическим регионам и рынкам. Организационное планирование позволяет определить структуру инвестиционных затрат и издержек производства, а также установить расходы, связанные с деятельностью соответствующих организационных подразделений.

Организационное построение зависит в значительной степени от размеров и типа промышленного предприятия, а также от стратегии и политики этого предприятия.

Для оценки и распределения накладных расходов необходимо разделить предприятие на производственное подразделение (подразделения) и подразделения по вопросам обслуживания / управления или же на учетно-калькуляционные подразделения. Расходы, которые невозможно прямо отнести к какому-либо конкретному виду (видам) продукции, рассматриваются в качестве накладных расходов (косвенных затрат) и распределяются между соответствующими производственными подразделениями на равной основе.

8. Людские ресурсы.

Следует провести оценку потребностей в персонале для данного проекта на различных уровнях управления, производства и других смежных видов деятельности наряду с потребностями в персональной подготовке на различных уровнях и на различных этапах осуществления проекта.

9. Планирование и сметная стоимость работ по проекту

Стадия осуществления проекта охватывает период с момента принятия решения об инвестировании до начала коммерческого производства. Осуществление проекта включает ряд этапов от переговоров и заключения контрактов, разработки проекта до строительства и ввода в эксплуатацию. Без надлежащего планирования этот этап может затянуться на весьма длительное время, что поставит под угрозу потенциальную рентабельность проекта.

Поэтому основная цель планирования осуществления проекта состоит в определении финансовых последствий в стадии осуществления в целях мобилизации достаточных ресурсов для финансирования проекта до и после начала производства.

Особое внимании следует уделить выбору механизма финансирования (акционерный капитал или ссуда), а также финансовым последствиям задержки инвестиций.

На стадии осуществления проекта осуществляется ряд одновременных и взаимодополняющих инвестиционных операций, имеющих различные финансовые последствия. Для их оценки следует подготовить и изложить в технико-экономическом обосновании оптимальную программу осуществления график работ.

10. Финансовая оценка

После подготовки всех элементов технико-экономического обоснования в соответствии с подходом, изложенным в предыдущих главах, следует рассчитать общие инвестиционные затраты и годовой объем издержек производства. Принимая во внимание все вышеизложенное.

Финансовые отчеты. Подготовка таблицы прогнозируемого движения наличности, отчеты о прибылях и убытках и общие балансы на весь период эксплуатации проекта.

Проведение анализа чувствительности конъюнктуры (влияние изменений цен на реализуемую продукцию, переменных и постоянных издержек производства и инвестиционных затрат на финансовую жизнеспособность проекта). Указание основные факторы риска и вероятность их возникновения.

11. Анализ экономической рентабельности

По всем крупномасштабным проектам требуется провести анализ экономической рентабельности. В зависимости от того, для какой страны готовится исследование, в круге введения для подготовки исследования будут указываться соответствующая методология и его охват.

В этой главе следует показать значение проекта для достижения национальных социально-экономических целей.

2. Расчёт потребности в материальных ресурсах

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предлагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов), содержащиеся в задании на выполнение работы.

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счётом по каждому из используемых материалов, комплектующих:

где Н_мi - норма расхода i - го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_мi - цена i - го материала за единицу, р;

К_т-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (принимается на уровне 1.05 - 1.1);

Н_oi - масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_oi - цена возвратных отходов, р.

Для комплектующих изделий также учитывают транспортно-заготовительные расходы. Результаты расчета записываем в таблицу 1.

Таблица 1. Расчёт потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции

Наименование материала	Норма расхода	Цена единицы	Возвратные отходы	Общие затраты
			вес	цена ед.	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
Ресурс 1 (сырьё, материалы): Материал 1	50	35,2	5,0	4,7	23,5	1912,5
Материал 2	100	143,0	10,0	8,3	83	15647
Ресурс2 (комплектующие)	Х	3220	Х	Х	Х	3542
Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	21101,5

5,0 * 4,7 = 23,5 руб. Сумма возвратных отходов по материалам 1.

10,0 * 8,3 = 83 руб. Сумма возвратных отходов по материалам 2.

1,1 - Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы

50 кг * 35,2 руб. * 1,1 - 23,5 руб. = 1912,5 руб. Общие затраты на материал 1.

100 кг * 143,0 руб. * 1,1 - 83 руб. = 15647 руб. Общие затраты на материал 2.

3220 руб. * 1,1 = 3542 руб. Общие затраты на комплектующие.

1912,5 руб. + 15647 руб. + 3542 руб. = 21101,5 руб. Итого общих затрат.

Вывод: Потребность в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции составляет 21101,5 руб.

Для изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупнённой группировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям затрат. Таким образом, зная сумму по одному элементу материальных затрат (в данной методике она представлена итогом таблицы 1) и годовой объём выпуска, можно определить и общую сумму затрат на годовой выпуск.

Расчёт потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции определяется путём расчёта затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности (то есть объём выпуска второго года) и остальных составляющих материальных ресурсов с учётом их удельных весов в общем объёме.

Таблица 2. Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента «материальные затраты»	Удельный вес в составе элемента «материальные затраты»	Сумма тыс. р.
1. Сырьё, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты.	70	63304,5
2. Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера.	5	4521,75
3. Топливо, энергия	25	22608,75
Всего материальных затрат:	100	90435

21101,5 * 3000 / 1000 = 63304,5 тыс. руб. Сырьё, материалы, комплектующие изделия.

63304,5 тыс. руб. / 70% * 5% = 4521,75 тыс. руб. Вспомогательные материалы.

63304,5 тыс. руб. / 70% * 25% = 22608,75 тыс. руб. Топливо, энергия.

63304,5 + 4521,75 + 22608,75 = 90435 тыс. руб. Всего материальных затрат.

Вывод: Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск составляют 90435 тыс. руб.

Объем производства продукции в нашем расчете изменяется по годам расчетного периода при освоении производственной мощности. Для изучения динамики материальных затрат при изменении объема производства в составе материальных затрат выделяем зависимые от объема производства и независимые от объема производства. Определяем сумму материальных затрат, прямым счётом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов.

Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объёма производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объёме. Удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных расходов равен-80%, а топливо и энергия -40%.

Таблица 3. Материальные затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности)

Элементы затрат	На годовой выпуск (при полном освоении)	На единицу продукции (при полном освоении)
	Сумма, тыс. р.	В том числе	Сумма, руб.	В том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	63304,5	63304,5	Х	31652,25	31652,25	Х
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	4521,75	3617,4	904,35	2260,88	1808,7	452,18
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	22608,75	9043,5	13565,25	11304,38	4521,75	6782,63
Всего материальных затрат:	90435	75965,4	14469,6	45217,5	37982,7	7234,8

4521,75 * 80% / 100% = 3617,4 тыс. руб. Условно-переменные расходы вспомогательных материалов на годовой выпуск.

22608,75 * 40% / 100% = 9043,5 тыс. руб. Условно-переменные расходы топливо, энергия на годовой выпуск.

63304,5 + 3617,4 + 9043,5 = 75965,4 тыс. руб. Всего условно-переменных расходов материальных затрат.

4521,75 - 3617,4 = 904,35 тыс. руб. Условно-постоянные расходы вспомогательных материалов на годовой выпуск.

22608,75 - 9043,5 = 13565,25 тыс. руб. Условно-постоянные расходы топливо, энергия на годовой выпуск.

904,35 + 13565,25 = 14469,6 тыс. руб. Всего условно-постоянных расходов материальных затрат.

Материальные затраты на единицу продукции (при полном освоении) находятся аналогично.

Вывод: Материальные затраты на производство (при полном освоении производственной мощности) на годовой выпуск составили 90435 тыс. руб., в том числе условно-постоянные затраты 14469,6 тыс. руб., условно-переменные затраты 75965,4 тыс. руб. Материальные затраты на производство (при полном освоении производственной мощности) на годовой выпуск составили 45217,5 тыс. руб., в том числе условно-постоянные затраты 7234,8 тыс. руб., условно-переменные затраты 37982,7 тыс. руб.

3. Определение размера первоначальных инвестиционных издержек и суммы амортизационных отчислений

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия и рассчитывается по формуле:

Таблица 4. Расчет потребности в технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Трудоемкость годового выпуска, час (N*t i)	Годовой фонд времени работы оборудования (F эф)	Коэффициент выполнения норм, K вн	Количество оборудования
				расчетное	принятое (округленное)
1	2	3	4	5	6
1. Токарное 16 Т 04 А	24000	3952	1,20	5,061	6
1. Фрезерное 6 С 12	54000	3952	1,20	11,387	12
3. Сверлильное 2 Н 150	30000	3952	1,20	6,326	7
4. Шлифовальное 3 У 132 В	36000	3952	1,20	7,591	8
5. Сборочное место	21000	3952	1,20	4,428	5
Итого:	Х	Х	Х	Х	38

3000 * 8 = 24000 ч. Трудоемкость годового выпуска токарного оборудования.

3000 * 18 = 54000 ч. Трудоемкость годового выпуска фрезерного оборудования.

3000 * 10 = 30000 ч. Трудоемкость годового выпуска сверлильного оборудования.

3000 * 12 = 36000 ч. Трудоёмкость годового выпуска шлифовального оборудования.

3000 * 7 = 21000 ч. Трудоёмкость годового выпуска сборочного места.

Число рабочих дней в году = 260 д.

Продолжительность рабочего дня = 8 ч.

Плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования = 5%

Число смен работы оборудования = 2 м/см.

Коэффициент выполнения норм = 1,20

Находим эффективный фонд рабочего времени оборудования i - го вида:

F_эфi = 260 * 2 * 8 * = 260 * 2 * 8 * 0, 95 = 3952 ч.

24000 / (3952 * 1,20) = 5,061 шт. Расчётное количество токарного оборудования.

54000 / (3952 * 1,20) = 11,387 шт. Расчётное количество фрезерного оборудования.

30000 / (3952 * 1,20) = 6,326 шт. Расчётное количество сверлильного оборудования.

36000 / (3952 * 1,20) = 7,591 шт. Расчётное количество шлифовального оборудования.

21000 / (3952 * 1,20) = 4,428 шт. Расчётное количество оборудования сборочного места.

6 + 12 + 7 + 8 + 5 = 38 шт. Общее количество технологического оборудования.

Вывод: Потребность в технологическом оборудовании составляет 6 токарных станков, 12 фрезерных станков, 7 сверлильных станков, 8 шлифовальных станков, 5 сборочных мест.

Определение первоначальной стоимости технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену, а также затраты на его транспортировку (Ктр=5-15%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (Ксм=20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (Км=10-15%). Результаты записаны в таблице 5.

Таблица 5. Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. р.	Количество оборудования, шт.	Балансовая (первоначальная) стоимость оборудования, тыс. р.
1	2	3	4
1. Токарное 16 Т 04 А	394,2	6	3311,28
2. Фрезерное 6 С 12	7128,3	12	119755,44
3. Сверлильное 2 Н 150	228,3	7	2237,34
4. Шлифовальное 3 У 132 В	1141,5	8	12784,8
5. Сборочное место	142,3	5	996,1
Итого:	Х	38	139084,96

Затраты на транспортировку = 10%

Затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента = 20%

Затраты на монтаж и освоение оборудования = 10%

394,2 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) * 6 = 3311,28 тыс. руб. Балансовая стоимость токарного оборудования.

7128,3 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) * 12 = 119755,44 тыс. руб. Балансовая стоимость фрезерного оборудования.

228,3 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) * 7 = 2237,34 тыс. руб. Балансовая стоимость сверлильного оборудования.

1141,5 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) * 8 = 12784,8 тыс. руб. Балансовая стоимость шлифовального оборудования.

142,3 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) * 5 = 996,1 тыс. руб. Балансовая стоимость оборудования сборочного места.

Вывод: Общая сумма затрат на приобретение оборудования составляет 139084,96 тыс. руб.

Общая потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры. Определение общей суммы и видовой структуры основных средств проектируемого проекта приведены в таблице 6.

Таблица 6. Структура основных фондов

Элементы основных фондов	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.
1	2	3
1. Здания	30,0	99346,4
2. Сооружения	7,0	23180,826
3. Передаточные устройства	3,0	9934,64
4. Машины и оборудование	53,0	175511,97
а) силовые машины и оборудование	3,0	9934,64
б) рабочие машины и оборудование	42,0	139084,96
в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование	2,0	6623,093
г) вычислительная техника	6,0	19869,28
д) прочие машины и оборудования	-	-
5. Транспортные средства	5,0	16557,733
6. Инструмент	1,0	3311,547
7. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	1,0	3311,547
Итого:	100	506666,61

139084,96 * 30,0 / 42,0 = 99346,4 тыс. руб. Здания

139084,96 * 7,0 / 42,0 = 23180,826 тыс. руб. Сооружения

139084,96 * 3,0 / 42,0 = 9934,64 тыс. руб. Передаточные устройства

139084,96 * 53,0 / 42,0 = 175511,97 тыс. руб. Машины и оборудование

139084,96 * 3,0 / 42,0 = 9934,64 тыс. руб. Силовые машины и оборудование

139084,96 * 42,0 / 42,0 = 139084,96 тыс. руб. Рабочие машины и оборудование

139084,96 * 2,0 / 42,0 = 6623,093 тыс. руб. Измерительные, регулирующие приборы и оборудование

139084,96 * 6,0 / 42,0 = 19869,28 тыс. руб. Вычислительная техника

139084,96 * 5,0 / 42,0 = 16557,733 тыс. руб. Транспортные средства

139084,96 * 1,0 / 42,0 = 3311,547 тыс. руб. Инструмент

139084,96 * 1,0 / 42,0 = 3311,547 тыс. руб. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности

Вывод: Общая стоимость основных производственных фондов нового предприятия составляет 506666,61 тыс. руб.

Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основе первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм амортизационных отчислений и сводится в табл. 7.

Таблица 7. Расчет готовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементы основных средств	№ группы	СПИ, мес.	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений
1	2	3	4	5	6
1. Здания	10	372	99346,4	3,2	3204,72
2. Сооружения	5	108	23180,826	11,1	2575,644
3. Передаточные устройства	3	60	9934,64	12,5	1986,924
4. Машины и оборудование	3	60	175511,97	20	35102,4
а) силовые машины и оборудование	3	60	9934,64	20	1986,924
б) рабочие машины и оборудование	3	60	139084,96	20	27816,996
в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование	3	60	6623,093	20	1324,62
г) вычислительная техника	3	60	19869,28	20	3973,86
д) прочие машины и оборудования	-	-	-	-	-
5. Транспортные средства	3	60	16557,733	20	3311,544
6. Инструмент	2	24	3311,547	50	1655,772
7. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	2	36	3311,547	33,3	1103,844
Итого:	Х	Х	506666,61	Х	84043,248

Определяем месячную сумму амортизационных отчислений:

(первоначальная стоимость / срок полезного использования)

Здания: Месячная сумма = 99346,4 / 372 = 267,060 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 267,060 * 12 = 3204,72 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 99346,4 * 100 / 3204,72 = 3,2%

Сооружения: Месячная сумма = 23180,826 / 108 = 214,637 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 214,637 * 12 = 2575,644 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 23180,826 * 100 / 2575,644 = 11,1%

Передаточные устройства: Месячная сумма = 9934,64 / 60 = 165,577 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 165,577 * 12 = 1986,924 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 9934,64 * 100 / 1986,924 = 12,5%

Машины и оборудование: Месячная сумма = 175511,97 / 60 = 2925,200 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 2925,200 * 12 = 35102,4 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 175511,97 * 100 / 35102,4 = 20%

Силовые машины и оборудование: Месячная сумма = 9934,64 / 60 = 165,577 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 165,577 * 12 = 1986,924 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 9934,64 * 100 / 1986,924 =20%

Рабочие машины и оборудование: Месячная сумма = 139084,96 / 60 = 2318,083 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 2318,083 * 12 = 27816,996 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 139084,96 * 100 / 27816,996 = 20%

Измерительные, регулирующие приборы и оборудование: Месячная сумма = 6623,093 / 60 = 110,385 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 110,385 * 12 = 1324,62 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 6623,093 * 100 / 1324,62 = 20%

Вычислительная техника: Месячная сумма = 19869,28 / 60 = 331,155 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 331,155 * 12 = 3973,86 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 19869,28 * 100 / 3973,86 = 20%

Транспортные средства: Месячная сумма = 16557,733 / 60 = 275,962 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 275,962 * 12 = 3311,544 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 16557,733 * 100 / 3311,544 = 20%

Инструмент: Месячная сумма = 3311,547 / 24 = 137,981 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 137,981 * 12 = 1655,772 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 3311,547 * 100 / 1655,772 = 50%

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности: Месячная сумма = 3311,547 / 36 = 91,987 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений = 91,987 * 12 = 1103,844 тыс. руб.

Годовая норма амортизации = 3311,547 * 100 / 1103,844 = 33,3%

Вывод: Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 84043,248 тыс. руб.

4. Расчёт потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

В этом разделе оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие). В результате получаем сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени на одного рабочего при 40 - часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (F_эф) и сложившийся показатель выполнения нормы (k _вн), то численность рабочих (Ч _р):

Ч _р =

Определяем численность по каждой из специальностей, данные записываем в таблицу 8 (для полного освоения производственной мощности).

Таблица 8. Расчёт численности основных рабочих

Вид работ	Трудоемкость единицы продукции	Программа выпуска	Расчётное количество	Численность рабочих
		Освоение	Полная мощность	Освоение	Полная мощность	Освоение	Полная мощность
1	2	3	4	6	7	8	9
1. Токарное	8	1750	3000	6,554	11,236	7	12
2. Фрезеровочное	18	1750	3000	14,748	25,281	15	26
3. Сверловочное	10	1750	3000	8,193	14,045	9	15
4. Шлифовальное	12	1750	3000	9,831	16,854	10	17
5. Сборочное	7	1750	3000	5,735	9,831	6	10
Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	47	80

Вспомогательные рабочие (осв.) = 47 * 10 / 75 = 6 чел.

Вспомогательные рабочие (полн. мощ.) = 80 * 10 / 75 = 11 чел.

Руководители (осв.) = 47 * 4 / 75 = 3 чел.

Руководители (полн. мощ.) = 80 * 4 / 75 = 4 чел.

Специалисты (осв.) = 47 * 5 / 75 = 3 чел.

Специалисты (полн. мощ.) = 80 * 5 / 75 = 5 чел.

Служащие (осв.) = 47 * 4 / 75 = 3 чел.

Служащие (полн. мощ.) = 80 * 4 / 75 = 4 чел.

Прочий персонал (осв.) = 47 * 2 / 75 = 1 чел.

Прочий персонал (полн. мощ.) = 80 * 2 / 75 = 2 чел.

Вывод: Исходя из предложенной структуры, общая численность работников при освоении мощности составляет 30 человек, при полной мощности 50 человек.

Определение расходов на оплату труда персонала начинается с оплаты производственных (основных) рабочих. Если известны программа производства N, технологическая трудоёмкость (t_шт), разряд работ (Т), тарифная ставка С_тi, то основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й оиерации (З_сдi) составит:

где N - количество деталей производимых в год, шт.;

t_штi - норма времени на i-й операции;

k_mi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции (тарифные коэффициенты приведены в Приложении Б);

C_mi - тарифная ставка соответствующего разряда.

Таблица 10. Расчёт оплаты труда по сдельным расценкам

Вид работ	Группа	Разряд	Объём выпуска	Часовая тарифная ставка	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс. руб.	Трудоёмкость ед. продукции
1	2	3	4	5	6	7	8
Токарная	1	6	3000	48,00	1,69	1946,880	8
Фрезеровочная	1	5	3000	48,00	1,56	4043,520	18
Сверловочная	2	5	3000	48,00	1,56	2246,400	10
Шлифовальная	2	4	3000	48,00	1,42	2453,760	12
Сборочная	3	6	3000	48,00	1,69	1703,520	7
Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	12394,08	Х

3000 * 8 *1,69 * 48 = 1946,880 тыс. руб. Токарная

3000 * 18 * 1,56 * 48 = 4043,520 тыс. руб. Фрезеровочная

3000 * 10 * 1,56 * 48 = 2246,400 тыс. руб. Сверловочная

3000 * 12 * 1,42 * 48 = 2453,760 тыс. руб. Шлифовальная

3000 * 7 * 1,69 * 48 = 1703,520 тыс. руб. Сборочная

Вывод: Годовая оплата труда по сдельным расценкам составляет 12394,08 тыс. руб.

Определим расходы на оплату труда персонала. Дополнительная заработная плата составляет от 1 до 20 процентов от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии. Данные расчётов заносим в таблицу 10 б.

Фонд заработной платы персонала

Категории персонала	Удельный вес в фонде оплаты труда, %	Фонды	Всего оплата труда (гр. 3 + гр. 5+гр. 6)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии, 25%	Дополнительная заработная плата, 10%

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Рабочие: Основные производственные	68	12394,08	Х	3098,52	1549,26	17041,86
	Вспомогательные	8	Х	Х	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

618,637
	2. Руководители	12	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

Х

Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

927,956
	3. Специалисты	8	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

Х

Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

618,637
	4. Служащие	3	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

Х

Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

231,989
	5. Прочие	1	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

Х

Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

77,330
	Всего:	100	Х	Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

Х

Х

Размещено на http://www.allbest.ru/

19516,409

Премии = 12394,08 * 25% = 3098,52 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата = (12394,08 + 3098,52) * 10% = 1549,26 тыс. руб.

Всего оплата труда = 12394,08 + 3098,52 + 1549,26 = 17041,86 тыс. руб.

Вывод: Фонд заработной платы персонала составляет 19516,409 тыс. руб.

5. Расчёт текущих издержек на производство и реализацию продукции, выполнение работ

Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформлены в таблице 11.

Таблица 11. Затраты на производство продукции (в расчёте на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)

Элементы затрат	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты	90435	42,8
2. Оплата труда	19516,409	9,2
3. Страховые взносы (от строки 2.) 30%	5854,923	2,7
4. Амортизационные отчисления	84043,248	39,8
5. Прочие затраты	10991,725	5,5
Итого текущие затраты на производство:	210841,28	100

С 2012 года общая ставка страховых взносов составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются так:

- 22 процента - взносы в ПФР;

- 2,9 процента - взносы в ФСС России;

- 5,1 процента - взносы в ФФОМС.

19516,409 * 30% = 5854,923 тыс. руб. Страховые взносы

(90435 + 19516,409 + 5854,923 + 84043,248) * 5,5% / 100% = 10991,725 тыс. руб.

(90435 * 100%) / 210841,28 = 42,8% Удельный вес материальные затраты

(19516,409 * 100%) / 210841,28 = 9,2% Удельный вес оплата труда

(5854,923 * 100%) / 210841,28 = 2,7% Удельный вес страховые взносы

(84043,248 * 100%) / 210841,28 = 39,8% Удельный вес амортизационные отчисления

Вывод: Затраты на производство продукции составляют 210841,28 тыс. руб.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделить переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и результаты указаны в таблице 12.

Таблица 12. Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего (гр. 3 + гр. 4)	В том числе	Всего (гр. 6 + гр. 7)	В том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты всего, в том числе	58782,724	44313,124	14469,6	90435	75965,4	14469,6
1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты;	36927,603	36927,603	Х	63304,5	63304,5	Х
1.2 Вспомогательные материалы;	3014,499	2110,149	904,35	4521,75	3617,4	904,35
1.3 Топливо, энергия со стороны	18840,622	5275,372	13565,25	22608,75	9043,5	13565,25
2. Оплата труда всего, в том числе	13986,755	7741,504	6245,251	19516,409	13271,158	6245,251
2.1 Основных рабочих	9941,079	9941,079	Х	17041,86	17041,86	Х
2.2 Вспомогательные	618,637	Х	618,637	618,637	Х	618,637
2.3 Руководители	927,956	Х	927,956	927,956	Х	927,956
2.4 Специалисты	618,637	Х	618,637	618,637	Х	618,637
2.5 Служащие	231,989	Х	231,989	231,989	Х	231,989
2.6 Прочего персонала	77,330	Х	77,330	77,330	Х	77,330
3. Страховые взносы (30%). Отчисления на социальные нужды	4196,027	2322,452	1873,575	5854,923	3981,348	1873,575
4. Амортизационные отчисления	84043,248	Х	84043,248	84043,248	Х	84043,248
5. Прочие затраты	10991,725	Х	10991,725	10991,725	Х	10991,725
Всего затрат:	172000,47	54377,08	117623,39	210841,28	93217,906	117623,39

(1750 * 100) / 3000 = 58,3333%

(75965,4 * 58,3333) / 100 = 44313,124 тыс. руб. Условно-переменные материальные затраты всего (освоение)

44313,124 + 14469,6 = 58782,724 тыс. руб. Всего

(63304,5 * 58,3333) / 100 = 36927,603 тыс. руб. Условно-переменные затраты сырье, материалы, компл. изделия, покупные полуфабрикаты (освоение)

(3617,4* 58,3333) / 100 = 2110,149 тыс. руб. Условно-переменные затраты вспомогательные материалы (освоение)

2110,149 + 904,35 = 3014,499 тыс. руб. Всего

(9043,5* 58,3333) / 100 = 5275,372 тыс. руб. Условно-переменные затраты топливо, энергия со стороны (освоение)

5275,372 + 13565,25 = 18840,622 тыс. руб. Всего

19516,409 * 68% / 100% = 13271,158 тыс. руб. Условно-переменные затраты на оплату труда всего (полное использование мощности)

19516,409 - 13271,158 = 6245,251 тыс. руб. Условно-постоянные затраты на оплату труда всего (полное использование мощности)

(13271,158 * 58,3333) / 100 = 7741,504 тыс. руб. Условно-переменные затраты на оплату труда всего (освоение)

7741,504 + 6245,251 = 13986,755 тыс. руб. Всего

(17041,86 * 58,3333) / 100 = 9941,079 тыс. руб. Условно-переменные затраты на оплату труда основных рабочих (освоение)

(5854,923 * 68%) / 100% = 3981,348 тыс. руб. Условно-переменные затраты на страховые взносы (полное использование мощности)

5854,923 - 3981,348 = 1873,575 тыс. руб. Условно-постоянные затраты на страховые взносы (полное использование мощности)

(3981,348 * 58,3333) / 100 = 2322,452 тыс. руб. Условно-переменные затраты на страховые взносы (освоение)

2322,452 + 1873,575 = 4196,027 тыс. руб. Всего

58782,724 + 13986,755 + 4196,027 + 84043,248 + 10991,725 = 172000,47 тыс. руб. Всего затрат на годовой выпуск продукции (освоение)

90435 + 19516,409 + 5854,923 + 84043,248 + 10991,725 = 210841,28 тыс. руб. Всего затрат на годовой выпуск продукции (полное использование мощности)

Вывод: В период освоения сумма затрат по предприятию составила 172000,47 тыс. руб., в том числе переменные затраты составляют 54377,08 тыс. руб. постоянные затраты составляют 117623,39 тыс. руб. При полном использовании мощности затраты составили 210841,28 тыс. руб., переменные затраты составляют 93217,906 тыс. руб., постоянные затраты составляют 117623,39 тыс. руб.

Таблица 13. Затраты на единицу продукции

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности

ВсегоРазмещено на http://www.allbest.ru/

В том числе	Всего	В том числе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Условно-переменные

Условно-постоянные

Условно-переменныеРазмещено на http://www.allbest.ru/

Условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	33,590	25,322	8,268	30,145	25,322	4,823
2. Оплата труда	7,992	4,424	3,569	6,505	4,424	2,082
3. Страховые взносы. Отчисления на социальные нужды	2,398	1,327	1,071	1,952	1,327	0,625
4. Амортизационные отчисления	48,025	Х	48,025	28,014	Х	28,014
5. Прочие затраты	6,281	Х	6,281	3,664	Х	3,664
Всего:	98,286	31,073	67,214	70,28	31,073	39,208

Рассчитаем затраты труда на единицу продукции.

Освоение:

58782,724 / 1750 = 33,590 тыс. руб. Материальные затраты

44313,124 / 1750 = 25,322 тыс. руб. Условно-переменные мат. затраты

14469,6 / 1750 = 8,268 тыс. руб. Условно-постоянные мат. затраты

13986,755 / 1750 = 7,992 тыс. руб. Оплата труда

7741,504 / 1750 = 4,424 тыс. руб. Условно-переменные затраты на оплату труда

6245,251 / 1750 = 3,569 тыс. руб. Условно-постоянные затраты на оплату труда

4196,027 / 1750 = 2,398 тыс. руб. Страховые взносы

2322,452 / 1750 = 1,327 тыс. руб. Условно-переменные затраты отчисления на соц. нужды

1873,575 / 1750 = 1,071 тыс. руб. Условно-постоянные затраты отчисления на соц. нужды

84043,248 / 1750 = 48,025 тыс. руб. Амортизационные отчисления

84043,248 / 1750 = 48,025 тыс. руб. Условно-постоянные затраты амортизационные отчисления

10991,725 / 1750 = 6,281 тыс. руб. Прочие затраты

10991,725 / 1750 = 6,281 тыс. руб. Условно-постоянные прочие затраты

Полное использование мощности:

90435 / 3000 = 30,145 тыс. руб. Материальные затраты

75965,4 / 3000 = 25,322 тыс. руб. Условно-переменные мат. затраты

14469,6 / 3000 = 4,823 тыс. руб. Условно-...