Економічно обґрунтоване планування операційних витрат торговельних підприємств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Економічно обґрунтоване планування операційних витрат торговельних підприємств

В умовах ринку жорстка конкуренція між торговельними підприємствами різних форм власності призводить до зниження частки товарообороту споживчої кооперації в загальному роздрібному товарообороті. Причинами цього є висока конкурентоспроможність приватних універсальних магазинів, розташованих в обласних і районних центрах, які все більше поглинають ринок, що призводить до зменшення кількості торговельних підприємств споживчої кооперації. Крім того, з покращенням транспортної інфраструктури населення, яке проживає в сільській місцевості, має можливість закуповувати товари в універсальних магазинах районних і обласних центрів, що також не сприяє збереженню та розвитку мережі кооперативних підприємств. Відносно низькі темпи росту роздрібного товарообороту підприємств споживчої кооперації зумовлені ще й тим, що вони зайняті здебільшого продажем витратомістких товарів першої необхідності та повсякденного вжитку, на які торговельна надбавка переважно є низькою.

Вагомий вклад у вивчення питань планування та оптимізації витрат торговельних підприємств внесено відомими економістами, науковцями та практиками - О.Г. Білою [1, 3], Ю.Х. Драганом [3], В.С. Марциним [2] та ін.

З огляду на зазначені тенденції розвитку роздрібної торгівлі та враховуючи важливу соціально-економічну роль споживчої кооперації можна зазначити, що оптимізація витрат та зниження їх рівня буде сприяти підвищенню соціально-економічної ефективності функціонування кооперативної торгівлі і дасть можливість: надалі вдосконалювати структуру мережі торговельних підприємств і впроваджувати якісно нові системи обслуговування ринкового типу. Розширювати мережу коопмаркетів із широким асортиментом товарів і максимальними зручностями для покупців. Розвинути широку систему бонусів від виробників і постачальників, надавати маркетингові послуги, рекламу, аукціони; удосконалити матеріально-технічну базу та підвищити роль кооперативної оптової ланки, забезпечити її інтеграцію з роздрібною мережею у формуванні товарних ресурсів і централізованого постачання, що знизить витратомісткість обороту та прискорить оборотність товарів.

Планування операційних витрат за основними статтями необхідно проводити методом техніко-економічних розрахунків, а за статтями, по яких неможливо визначити величину витрат методом конкретного підрахунку, дослідно-статистичним методом [3, c. 5]. Нами складено проект плану операційних витрат для досліджуваних споживчих товариств на 2010 р. за статтями в розрізі груп операційних витрат. План адміністративних витрат подано в таблиці 1.

Проект плану адміністративних витрат Гільчанського і Шпанівського СТ на 2010 р.

З даних таблиці видно, що витрати на оплату праці адміністративного персоналу у споживчих товариствах знизяться у зв'язку з підвищенням продуктивності праці і зменшенням чисельності працівників. Витрати на оплату праці адміністративного персоналу займають основну частку в адміністративних витратах. У попередньому періоді ці витрати становили для Гільчанського та Шпанівського споживчих товариств відповідно 1,75% 3,01% (до товарообороту), а в плановому періоді відповідно 1,26% та 2,01%.

Відрахування на соціальні заходи плануються за встановленими чинним законодавством нормами відрахувань у відсотках до фонду оплати праці. Відрахування на соціальні заходи Гільчанського СТ на 2010 р. становитимуть 47 тис. грн, що на 1 тис. грн менше, ніж у попередньому році. На зменшення величини відрахувань вплине зменшення величини фонду оплати праці на 8,88 тис. грн, за рахунок скорочення працівників, що виконують адміністративні функції.

Рівень відрахувань на соціальні заходи також знизиться в порівнянні з 2009 р. та становитиме 0,5%. Планова величина відрахувань на соціальні заходи Шпанівського споживчого товариства становитиме 62 тис. грн, що на 1 тис. грн менше величини витрат минулого року. Рівень відрахувань на соціальні заходи також знизиться у 2010 р. та становитиме на 0,31 відсоткових пункти менше попереднього року, тобто 0,83%.

Амортизація основних засобів адміністративного призначення визначається із облікової вартості основних засобів на початок планового періоду, планового введення в дію та планового вибуття основних засобів.

При плануванні застосовано податковий метод нарахування амортизації основних засобів адміністративного призначення. Загальна сума нарахованої амортизації основних засобів адміністративного призначення Гільчанського СТ у плановому періоді дорівнюватиме 39 тис. грн, а Шпанівського споживчого товариства - 47 тис. грн.

Витрати на розрахунково-касове обслуговування банком залишились на рівні попереднього року, адже філія АБ «Укоопспілка», що обслуговує споживчі товариства не підвищуватиме тарифів. Витрати на розрахунково-касове обслуговування банком на 2010 р. для Гільчанського та Шпанівського споживчих товариств складуть 4 тис. грн та 5 тис. грн відповідно. У плановому році загальна потреба в готівці для Гільчанського СТ складе 250 тис. грн, а отже, витрати на касове обслуговування - 2,5 тис. грн. Прогнозований дебетовий оборот банку становить 1500 тис. грн., а величина витрат на розрахункове обслуговування - 1,5 тис. грн.

Витрати на утримання основних засобів адміністративного призначення та витрати на зв'язок плануємо на рівні минулого року, адже тарифи на їх оплату не змінились.

Інші адміністративні витрати знизяться в обох споживчих товариствах. У зв'язку з придбанням комп'ютерної техніки, значно знизяться витрати на придбання канцелярських товарів, що вплине на зниження інших адміністративних витрат.

В цілому, величина адміністративних витрат в обох споживчих товариствах в 2010 р. зменшиться відповідно на 20 тис. грн та 14 тис. грн, а їх рівень знизиться в Гільчанському СТ з 3,9% до 2,8%, у Шпанівському СТ - з 6,9% до 4,9% до товарообороту.

Наступною складовою операційних витрат є витрати на збут. Проект плану витрат на збут відображено в таблиці 2, бачимо, що витрати на оплату праці працівників, зайнятих збутом, в споживчих товариствах у відсотках до товарообороту у 2009 р. становлять 6,33% та 6,60% відповідно.

Проект плану витрат на збут Гільчанського і Шпанівського СТ на 2010 р.

У плановому періоді рівень витрат на оплату праці працівників, зайнятих збутом, Гільчанського СТ зменшиться на 0,63% до товарообороту за рахунок росту продуктивності праці, а Шпанівського споживчого товариства збільшиться на 0,1% за рахунок збільшення торговельної мережі та числа працівників торгівлі. Розширення торговельної мережі стане можливим через закінчення строку оренди торговельних приміщень та відновлення господарської діяльності в них. У зв'язку з цим необхідно прийняти на роботу додатково 7 продавців для забезпечення належного обслуговування.

Відрахування на соціальні заходи Гільчанського споживчого товариства становитимуть 216 тис. грн, Шпанівського СТ - 206 тис. грн, що становить 2,3% та 2,7% до товарообороту.

Загальна сума нарахованої амортизації основних засобів Гільчанського СТ у плановому періоді дорівнюватиме 72 тис. грн. Загальна сума нарахованої амортизації основних засобів Шпанівського споживчого товариства у плановому періоді дорівнюватиме 74 тис. грн.

Витрати на транспортування споживчих товариств зростуть в порівнянні з 2009 р., в зв'язку із збільшенням обсягу перевезень та росту ціни на пальне. Гільчанське споживче товариство використовує власний та найманий транспорт. У 2010 р. витрати на транспортування становитимуть 99 тис. грн.., тобто 1,07% до товарообороту. Рівень витрат знизиться за рахунок зменшення пробігу автомобілів. Витрати на транспортування за рахунок власного транспорту становитимуть 79 тис. грн. Оптимізації витрат сприятиме встановлення газових установок на транспортні засоби, які використовують бензин. Зокрема, прогнозовано для Шпанівського СТ встановити газову установку на автомобіль Газ 3307. Витрати на транспортування Шпанівського СТ у 2010 р. становитимуть 49 тис. грн.., тобто 0,65% до товарообороту. У 2009 р. автомобіль Газ 3307 використовував бензин А-80, ціна на який становить 4,9 грн./л. Пропановий газ коштує 2,8 грн./м3, розхід палива в межах міста - 30 м³ на 100 км, за межами міста - 27 м³. Вартість встановлення газової установки - 6570 грн. Тобто, якщо не встановлювати газової установки, витрати на пальне для автомобіля Газ 3307 становитимуть 42802,97 грн, при її встановленні витрати на пальне становитимуть 21156,2 грн, відтак вартість встановлення газової установки окупиться, а економія на пальному складатиме 15077 грн.

Витрати на оренду плануємо на рівні попереднього року, оскільки величина орендної плати залишилась незмінною. Витрати на оренду основних засобів Гільчанського та Шпанівського СТ становлять відповідно 21 тис. грн.. та 16 тис. грн. Рівень витрат на оренду основних засобів знизився у зв'язку з ростом товарообороту та незмінною величиною орендної плати та становитиме у 2010 р. 0,22% та 0,21% до товарообороту відповідно.

Витрати на пакування товарів заплановано дослідно-статистичним методом. Для Гільчанського СТ вони становитимуть 10 тис. грн.. (9250 ? 0,11 / 100), для Шпанівського СТ - 12 тис. грн.. (7486 ? 0,16 / 100).

Витрати на рекламу плануємо на основі рівня витрат на рекламу у 2009 р. та планового обсягу товарообороту. Витрати на рекламу Гільчанського СТ становитимуть 2,7 тис. грн .(9250 ? 0, 03 / 100). Витрати на рекламу Шпанівського СТ - 1,4 тис. грн.. (7486 ? 0, 02 / 100). Рівень витрат залишиться незмінним, тобто 0,03%

та 0,02% відповідно.

Інші витрати прогнозуються в сумі 15 тис. грн.. для Гільчанського споживчого товариства, що на 5 тис. грн.. більше попереднього року. Збільшення цих витрат зумовлене в основному плановим ремонтом основних засобів, що забезпечують збут товарів. Для Шпанівського споживчого товариства інші витрати становитимуть 11 тис. грн.., що на 3 тис. грн.. більше, ніж у 2009 р., що зумовлене необхідністю модернізації інтер'єру та екстер'єру торговельних закладів.

З даних таблиці 2 видно, що в Гільчанському споживчому товаристві витрати на збут збільшаться на 89 тис. грн.., а рівень витрат знизиться на 2,03% до товарообороту. Такі зміни будуть зумовлені збільшенням обсягу товарообороту на 30% та прогнозованими плановими ремонтами основних засобів. В Шпанівському споживчому товаристві витрати на збут збільшаться на 222 тис. грн, за рахунок планових ремонтів основних засобів, модернізацією інтер'єру та екстер'єру, проте їх рівень знизиться на 0,5% до товарообороту, внаслідок збільшення обсягу товарообороту на 35%.

План інших операційних витрат споживчих товариств поданий у таблиці 3. На 2010 р. прогнозується фінансово-господарська діяльність споживчих товариств без сплати штрафів і неустойок. З цією метою матеріальні заохочення працівників Гільчанського СТ збільшаться на 3,4 тис. грн.., для мотивації росту продуктивності та якості праці.

споживчий кооперація витрати планування

План інших операційних витрат Гільчанського та Шпанівського СТ на 2010 р.

Таким чином, рівень операційних витрат в Гільчанському споживчому товаристві у 2010 р. знизиться на 3,31% до товарообороту і становитиме 14,22%. Операційні витрати Шпанівського СТ збільшаться на 181 тис. грн та становитимуть 1496 тис. грн. Рівень операційних витрат знизиться на 3,73% до товарообороту і становитиме 19,98%. Зниження рівня відбудеться за рахунок зниження адміністративних витрат на 1,98% до товарообороту та інших операційних витрат на 1,22% до товарообороту. Витрати на збут зростуть на 220 тис. грн.., а їх рівень знизиться на 0,53% та становитиме 12,85% до товарообороту. Рівень операційних витрат Гільчанського СТ нижчий за рівень операційних витрат Шпанівського споживчого товариства, проте у обох споживчих товариствах рівень операційних витрат має тенденцію до зниження за рахунок підвищення продуктивності праці, зменшення кількості працівників адміністративного персоналу, економії на паливі та ін.

Література

1. Біла О.Г. Фінансове планування і прогнозування: навч. посібник. - Л.: Компакт-ЛВ, 2005. - 312 с.

2. Марцин В.С. Економіка торгівлі: підручник. - К.: Знання, 2006. - 402 с.

3. Методичні рекомендації зі складання фінансового плану торговельного підприємства: затв. постановою правління Укоопспілки від 26.12.01, №320. - К., 2001. - 49 с.

Размещено на Allbest.ru