Организация предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация предпринимательской деятельности

1. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Согласно Конституции РФ «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности». Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица должны:

- обладать имуществом, принадлежащим им как на праве собственности, так и на праве аренды;

- пройти государственную регистрацию в качестве предпринимателя;

- систематически получать в результате предпринимательской деятельности прибыль от пользования имуществом;

- иметь лицензию на ведение предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью установлено ст. 23 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не следует из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Предприниматели вправе, так же как и коммерческие организации, заключать публичные договоры. Таким договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится.

Индивидуальные предприниматели могут в своей деятельности принимать на работу других физических лиц как по гражданско-правовым, так и по трудовым договорам. При этом у предпринимателей возникает обязанность уплаты единого социального налога.

Отдельно выделен в п. 2 ст. 23 ГК РФ такой субъект предпринимательского права, как глава крестьянского хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, который признается предпринимателем с момента государственной регистрации хозяйства. Взаимоотношения между членами и главой хозяйства строятся на договорной основе или на основе соглашений между ними. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности хозяйства, являются общим имуществом его членов и используются по соглашению между ними.

Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица - особое звено денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием в распоряжении данного субъекта хозяйствования денежных доходов и накоплений и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование и удовлетворение иных собственных потребностей.

Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта без образования юридического лица - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому самостимулированию к лучшим результатам деятельности.

Индивидуальный предприниматель может вступать в финансовые отношения с государством, с банковской системой, со страховыми организациями, с другими предпринимателями.

Особенности хозяйственной деятельности предпринимателей без образования юридического лица влияют на специфику финансов данных хозяйствующих субъектов как в части формирования и использования финансовых ресурсов, так и в части взаимоотношений с другими экономическими субъектами.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход - доход, полученный им от предпринимательской деятельности. Предприниматель, функционирующий без образования юридического лица, не является наемным работником, следовательно, его труд не является объектом обмена и за него не осуществляется оплата в соответствии с трудовым законодательством.

В состав предпринимательского дохода включаются все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности. При уплате подоходного налога с физических лиц совокупный доход предпринимателя уменьшается на:

- суммы вычетов и льгот, предусмотренных законодательством;

- суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода.

Из совокупного дохода не исключаются расходы:

- на личные нужды предпринимателя и его семьи;

- по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых в себестоимость продукции;

- по уплате членских взносов, платежей по страхованию;

- штрафы;

- убытки, понесенные в процессе осуществления деятельности;

- не связанные с извлечением дохода или опосредующие его получение;

- не подтвержденные документально или подтвержденные фиктивными или неверно оформленными документами.

Кроме того, в себестоимость продукции не включаются затраты:

- носящие долговременный характер, в том числе на проведение модернизации оборудования, реконструкцию основных фондов;

- связанные с аудиторской проверкой финансово - хозяйственной деятельности, проводимой по собственной инициативе;

- проценты по просроченным кредитам банков, а также проценты по банковским ссудам, взятым на приобретение основных средств, материалов или иных активов;

- затраты на выполнение самим предпринимателем или оплату им работ, не связанных с производством продукции.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности может быть признан несостоятельным по решению суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности. С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законом установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:

1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;

4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

2. Государственная регистрация и лицензирование предпринимательской деятельности

Раньше регистрацию осуществляли регистрационные палаты, регистрируя лицо в качестве предпринимателя без образования юридического лица. С 1 января 2004 года их функции перешли к Министерству РФ по налогам и сборам, которые регистрирует лиц уже в качестве индивидуальных предпринимателей. Пакет документов, необходимых для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, включает в себя следующие документы:

- паспорт или иной документ, заменяющий паспорт;

- свидетельство о рождении;

- документ, подтверждающий право временно или постоянно проживать в Российской Федерации;

- документ, подтверждающий адрес места жительства;

- для несовершеннолетних: нотариально удостоверенное согласие родителей либо свидетельство о заключении брака;

- разрешение органа опеки и попечительства;

- документ об уплате госпошлины.

Сейчас реализуется «принцип одного окна», поэтому предприниматели не должны после регистрации отдельно вставать на налоговый учет и на учет во внебюджетных фондах - документы направляет регистрирующий орган.

Для государственной регистрации в качестве предпринимателя не требуется предоставление в налоговый орган данных о юридическом адресе, т. к. регистрация осуществляется по месту его жительства. Это, а также отсутствие обязательного минимума начального капитала делает более доступной возможность открытия «своего дела» в таком качестве.

В то же время предприниматель может быть зарегистрирован только под собственным именем, у него не может быть фирменного наименования и правильным его обозначением в документах будет, к примеру, следующее: «Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович», но не «ПБОЮЛ «Зеленый мир». Сокращенное наименование «ИП» законодательством не предусмотрено, поэтому использование его в официальных документах будет некорректным.

В результате регистрации предприниматель получает:

- свидетельство о государственной регистрации в данном качестве и

- свидетельство о постановке на налоговый учет с указанием ИНН.

Эти документы являются подтверждением его статуса. Получение информационного письма об учете в ЕГРПО с указанием присвоенных ему кодов ОКВЭД и изготовление печати, в отличие от юридического лица, для него необязательно. Он также может осуществлять свою деятельность, не имея счета в банке.

Особенностью правового положения индивидуального предпринимателя является непередаваемость этого статуса. Лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, не может его продать, подарить или уступить другим образом. Оно не передается по наследству, и лица, являющиеся наследниками предпринимателя, для продолжения деятельности, которую он осуществлял как предприниматель, должны предварительно сами зарегистрироваться в этом качестве. Это подтверждает специфику данного института, его неразрывную связь с конкретной личностью - этим объясняется необходимость указания паспортных данных лица в его документах, необходимость предоставления документа, удостоверяющего личность, при государственной регистрации и т.д.

Виды деятельности, которыми индивидуальный предприниматель может заниматься определяются по тому же общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, что и для юридических лиц.

Одно из важнейших условий деятельности предпринимателей является лицензирование их деятельности. В соответствии с законодательством определенные области предпринимательской деятельности требуют помимо государственной регистрации предпринимателя получение лицензии на право осуществления этой деятельности. Лицензируемые виды деятельности осуществляются лицами, имеющими специальные знания, которые подтверждаются соответствующими документами об образовании. Кроме того, в лицензионные требования и условия к гражданину, являющемуся индивидуальным предпринимателем, могут дополнительно включаться квалификационные требования как к соискателю лицензии или лицензиату. Лицензия - это разрешение на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом индивидуальному предпринимателю.

Основные принципы осуществления лицензирования:

- обеспечение единства экономического пространства на территории РФ;

- установление единого перечня лицензируемых видов деятельности;

- установление единого порядка лицензирования на территории РФ;

- установление лицензионных требований и условий положениями о лицензировании конкретных видов деятельности;

- гласность и открытость лицензирования;

- соблюдение законности при осуществлении лицензирования.

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.

Федеральным законом от 08.08.01 «О лицензировании отдельных видов деятельности» установлен исчерпывающий перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения дополнений в этот перечень.

3. Налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица

Общие положения о налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Доход граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, облагается налогом на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях выступают в качестве:

- налогоплательщиков;

- налоговых агентов, т.е. индивидуальные предприниматели выступают как лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов и платежей;

- плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В этой связи обязанности индивидуальных предпринимателей также рассматриваются с двух сторон: как налогоплательщиков и как налоговых агентов. Обязанности индивидуальных предпринимателей, которые выступают в качестве налогоплательщиков, установлены ст. 23 НК РФ.

Согласно указанной статье индивидуальные предприниматели обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в органах МНС России, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

10) сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Обязанности индивидуальных предпринимателей, которые выступают в качестве налоговых агентов, установлены ст. 24 НК РФ:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у плательщика и о сумме его задолженности;

3) вести учет выплаченных плательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому плательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

Кроме того, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие налог на доходы физических лиц, обязаны:

- вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году;

- ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;

- представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы, и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода не реже одного раза в квартал, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы.

4. Система упрощенного налогообложения

Упрощенная система налогообложения регламентируется исключительно НК РФ, и региональные органы власти не вправе каким-либо образом уточнять элементы единого налога.

Индивидуальные предприниматели добровольно переходят к упрощенной системе налогообложения или возвращаются к общему режиму в порядке, предусмотренном НК РФ.

Переход к упрощенной системе означает, что уплачивается единый налог, который заменяет собой несколько налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- налог с продаж;

- налог на имущество

- единый социальный налог

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Они также уплачивают и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Переход на упрощенную систему - уведомительный, а не разрешительный. Действующие предприниматели, изъявившие желание перейти на эту систему, подают заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему. Вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Они вправе применять упрощенную систему с момента своей регистрации.

Вернуться к общему режиму налогообложения налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода. Вместе с тем налогоплательщик автоматически переводится на общий режим налогообложения с того квартала, в котором его доход превысил 15 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества организации превысила 100 млн. руб.

Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию только в случае перехода на общий режим налогообложения, а по умолчанию считается использующим упрощенную систему и далее.

Плательщик, перешедший с упрощенного на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает, что сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

Плательщики, облагающие доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Плательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Если предприниматель, освобожденный от уплаты НДС, изъявят желание перейти на упрощенную систему налогообложения, то они предварительно должны отказаться от применения освобождения от уплаты НДС.

юридический предпринимательский лицензирование государственный

Размещено на Allbest.ru