Методы анализа отклонении фактических результатов от плановых в системе контроллинга
Текущий контроль и анализ отклонений. Факторный анализ отклонений. Определение и детальная оценка каждой причины, каждого фактора, которые могут привести к возникновению отклонений. Метод цепных подстановок. Фактические и плановые постоянные затраты.
| Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.11.2013 |
| Размер файла | 15,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Методы анализа отклонении фактических результатов от плановых в системе контроллинга
1. Факторный анализ отклонений
Анализ отклонений - основной инструмент оценки деятельности центра затрат. Текущий контроль и анализ отклонений позволяют своевременно перенастроить систему управления производством; менеджер имеет возможность в любой момент воздействовать на протекающие процессы, не дожидаясь окончания периода, на который были разработаны цели и критерии, отражающие их.
Важнейшими аспектами учета затрат по центрам ответственности являются установление нормативных затрат и оценка результатов путем сравнения фактических расходов с нормативными. Разность между фактическими и нормативными затратами называется отклонением. Отклонения рассчитывают отдельно по каждому центру затрат и по каждой группе затрат.
Экономический анализ отклонений - это, прежде всего факторный анализ. Его цель - определение и детальная оценка каждой причины, каждого фактора, которые могут привести к возникновению отклонений.
Отклонения являются следствием изменения трех основных факторов:
объема производства, цен на ресурсы и норм расхода на единицу выпуска, причем обычно все факторы воздействуют одновременно. Это можно объяснить следующим:
* не выдержаны запланированные объемы производства (вследствие изменения спроса на различные виды продукции или из-за различных трудностей, связанных с ее производством, - недостаток мощностей, нехватка оборотного капитала и пр.);
* изменились цены на ресурсы (в условиях нестабильности рынка чем глубже общеэкономический кризис, тем сложнее прогнозировать цены),
* произошли изменения норм расхода: уменьшение (завышенные нормы были разработаны ранее для выполнения планов, спущенных "сверху"), увеличение (налицо перерасход ресурсов - необходимо выявить причину и принять меры к ликвидации отклонений). Для эффективного оперативного управления необходимо выявить причины отклонений (определить, какие отклонения какими факторами вызваны;
установить ответственность за произошедшее; принять решения, позволяющие избежать нежелательных отклонений в будущем). Для этого на практике используют метод цепных подстановок.
Метод цепных подстановок дает следующие формулы отклонении фактических переменных затрат от плановых:
по объемОQ =(QФ -QП)HП ЦП;
по цене ОЦ = ОЦ (ЦФ - ЦП) НП,
по норме ОН= QФ ЦФ (НФ - НП),
где О - отклонение; Q - объем выпуска; Н - норма расхода ресурсов (материалов, энергии и т.п.) на единицу выпуска; Ц - цена единицы ресурсов, ф, п - индексы фактического и планового значений величин.
Таким образом, поочередно подставляем в формулы затрат фактические значения. Подстановка начинается с количественных' факторов (объем) и заканчивается качественными (нормы и цены). Поскольку отклонения, вызванные совокупным влиянием факторов, при этом будут отнесены на счет качественных факторов, такой порядок подстановки увеличит значимость качественных факторов.
Для постоянных затрат рассчитывают отклонение по общей сумме, причем каждый руководитель отвечает за ту часть постоянных расходов, на которую он реально может воздействовать:
ОПЗ = ХФ -- ХП,
где ХФ,ХП - фактические и плановые постоянные затраты.
Отклонения по объему производства можно разбить на две большие группы: отклонения по мощности и по эффективности.
Отклонение по мощности:
ОМ = (СФ - СП) ФП,
где СФ - стоимость основных фондов (количественный фактор); Ф -- фондо-отдача (качественный фактор).
Отклонение по фондоотдаче: О = СФ (ФФ - ФП) ФП
Классификация отклонений. Расчет отклонений
отклонение оценка подстановка затрата
Таблица 1. Отклонения по прибыли
|
Показатель |
Формула расчета |
Экономический смысл |
|
|
1. Отклонения по совокупным производственным затратам |
O1=Зф - Зп,где 3 - совокупные производственные затраты,O1= О11 + О12 + O13 + О14 |
Отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня |
|
|
1.1. Отклонения по материалам |
O11 =Mф - Мп, |
Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня |
|
|
1.1.1. Отклонения по объему выпуска |
О111=Цп Нп (Qф - Qп)где Н - норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;Ц - цена за натуральную единицу материала (кг, мЗ и т.п.);.Q - объем выпуска |
Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового |
|
|
1.1.2. Отклонения по нормам расхода |
О112=Цф (Нф - Нп) Qф |
Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня |
|
|
1.1.3. Отклонения по |
О113=(Цп - Цф) Нф Qф |
Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактической цены покупки мате риалов планового уровня |
|
|
1.2. Отклонения по |
О12=Зф - Зпгде 3 - издержки на зарплатуО12=О121=О122=О123 |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих |
|
|
1.2.1. Отклонения по |
О121= Зп Тп (Qф - Qп) |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактического выпуска от запланированного |
|
|
1.2.2. Отклонения по |
О122=Тн (Зф - Зп) Qф |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки оплаты труда от запланированной |
|
|
1.2.3. Отклонения по |
О123= (Тф - Тп) Зп Qф |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные ростом или падением фактической производительности труда по сравнению с плановым |
|
|
1.3. Отклонения по переменным обще производительным расходам |
О13=РVAR Ф - Р VAR П,где Р VAR - переменная часть общепроизводственных расходовО13 = О 131 + О132 |
Отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня |
|
|
1.3.1. Отклонения по объему выпуска |
Om=(Qф-Qп)pn,где р -- переменные расходы на единицу выпуска |
Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня |
|
|
1.3.2. Отклонения по ставке переменных расходов |
Q132=Qф (рф-рп) |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов в расчете на единицу продукции от запланированного уровня |
|
|
1.4. Отклонения по постоянным обще производственным и общехозяйственным расходам |
Q14 = Pconst ф*pcohst П,где Pconst -- величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов |
Экономия или перерасход по общехозяйственным или общепроизводственным расходам |
|
|
2. Отклонения по выручке от реализации |
Оз = Вф -Вп,где В-чистая выручкаО2 = О21 + О22 |
Сбережение или отставание фактического объема выручки от запланированного |
|
|
2.1. Отклонение по о6ъему реализации |
Q21=Цп(Qф*-Qп),где Q -- объем выпуска,Ц -- цена за единицупродукции |
Опережение или отставание фактического объема выручки от запланированного, вызванное отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от запланированного |
|
|
2.2. Отклонение по ценам реализации |
Q22=(Цф*-Цп)Qф |
Опережение или отставание фактического объема выручки от запланированного за счет отличия фактических цен реализации от плановых |
|
|
3. Отклонения по издержкам реализации и обращения |
Q3 =Кф -Кп,где К -- издержки реализации и обращенияQ3= Q31 + Q32 |
Экономия или перерасход по издержкам реализации и обращения |
|
|
3,1. Отклонения по переменным издержкам реализации и обращения |
Q31=Кvar ф - Кvar пгде Кvar -- переменные издержки реализации и обращенияQ31= Q311 + Q312 |
Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения: |
|
|
3.1.1. Отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска |
Q311 =(Qф - Qп) кп,где к -- ставка переменных издержек: реализации и обращения на единицу продукции |
Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня |
|
|
3.1.2 Отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции |
Q312 = Qф (Кф - Кп) |
Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличи ем фактической ставки переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции от планового уровня |
отклонение оценка подстановка затрата
Для контроля и анализа отклонений разработан классификатор возможных причин и возможных виновников отклонений. Пример такого классификатора показан в табл. 2. Каждому отклонению присваивается пятизначный код: первые три цифры -- код ответственного за проставление шифра причины, последние две цифры -- код виновника отклонений.
Коды отклонений проставляются в дополнительных лимитно-заборных картах. Таким образом, появляется возможность контроля причин отклонений в момент их возникновения.
Контроллер при анализе отклонений решает специфическую задачу -- не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно).
Расчет отклонений используется не только для оценки текущей деятельности предприятия, он также может быть применен для анализа долгосрочных стратегических программ развития предприятия, связанных с инвестированием. В силу своей специфики инвестиционные проекты являются особым объектом контроллинга и заслуживают отдельного изучения.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Раскрытие информации о контроле затрат и анализе отклонений в системе бюджетирования как базы для принятия управленческих решений. Вычисление отклонений и анализ: отклонения затрат прямых материалов; прямых трудовых затрат; общепроизводственных расходов.
контрольная работа [62,8 K], добавлен 27.03.2009Функции контроллинга, его роль в системе управления предприятием. Задачи управленческого учета, его отличие от финансового учета. Методы управленческого учета и их применение в контроллинге. Планирование, бюджетирование и анализ отклонений в контроллинге.
учебное пособие [146,1 K], добавлен 22.02.2010Контроль как функция менеджмента и его основные виды. Показатели результативности. Определение масштаба допустимых отклонений. Организации гостиничного хозяйства. Выработка стандартов и критериев, сопоставление с ними реальных результатов деятельности.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 12.12.2013Понятие и структура организации, ее цели. Задачи контроля результатов деятельности предприятия. Измерение количественных и качественных характеристик (показателей) деятельности предприятия, выявление причин отклонений контрольных величин от плановых.
реферат [24,3 K], добавлен 07.11.2009Понятие, виды и особенности контроля как функции менеджмента, его направления в организации. Установка стандартов и определение масштаба отклонений как этапы организационного контроля. Система принятия управленческих решений на основе данных контроля.
курсовая работа [391,3 K], добавлен 24.12.2013Определение и основные виды контроля. Процесс обеспечения достижения организацией своих целей на примере ЗАО "Нео-сервис". Определение масштаба допустимых отклонений. Взаимосвязь контроля с планированием, мотивацией и организацией рабочего процесса.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 13.11.2014Оценка отклонений параметров от установленной нормы в виде контрольной карты. Оценка степени нестабильности процесса. Обзор и анализ важнейших факторов, явившихся причиной появления брака. Исследование зависимостей между видами брака и факторами.
контрольная работа [157,8 K], добавлен 25.05.2015Функции организации и контроля. Функция организации. Организационная структура. Различные типы организационных структур. Структура бизнес-процессов. Анализ выявленных отклонений. Финансовая структуризация предприятия. Система управленческого учета.
реферат [91,7 K], добавлен 23.12.2008Контроль и его задачи, количественная и качественная оценка и учет результатов работы организации и ее отдельных структурных единиц. Инновационные методы и формы контроля, практика внедрения контроллинга; повышение эффективности управленческого процесса.
реферат [15,7 K], добавлен 09.01.2010Целевые задачи основных видов контроллинга, их классификация в зависимости от объектов контроллинга. Координирование функций стратегического планирования, контроля и информационного обеспечения с помощью стратегического контроллинга. Основные фазы и цели.
контрольная работа [29,3 K], добавлен 01.06.2010Краткая характеристика предприятия, методика плановых расчетов на нем, выполняемые работы и определение их объемов. Проект "Мониторинг подземных вод", анализ результатов деятельности предприятия после его внедрения. Оценка чувствительности проекта.
курсовая работа [189,6 K], добавлен 07.06.2013Сущность контроллинга. Концептуальные основы стратегического контроллинга. Этапы процесса накопления информации в системе стратегического контроллинга. Группировка деловых и финансовых показателей деятельности предприятия. Отслеживание показателей.
курсовая работа [142,4 K], добавлен 22.12.2004Понятие контроллинга, его сущность и виды. Рассмотрение структуры, а также характеристика разделов контроллинга. Реализация функций контроллинга. Установление цели предприятия, текущий сбор и обработка информации для принятия управленческих решений.
реферат [1,2 M], добавлен 22.04.2015Система "стандарт-кост" как система учета затрат и калькулирования себестоимости с использованием нормативных затрат. Вычисление отклонений от норм по материальным и трудовым затратам. Учет затрат вспомогательных производств. Методы оценок инвестиций.
шпаргалка [88,6 K], добавлен 10.11.2010Стратегия как общий, недетализированный план какой-либо деятельности. Характеристика теории стратегического планирования. Задачи контроля: выяснение причин отклонений, осуществление корректировки. Анализ матрицы выбора стратегии Томпсона и Стрикланда.
реферат [232,4 K], добавлен 02.04.2013Процесс контроллинга, его виды и характеристика. Назначение контроллинга для целей антикризисного управления. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организация системы контроллинга, совершенствование информационного обеспечения.
курсовая работа [157,0 K], добавлен 07.08.2011Понятие и типы бюджетирования, определение его достоинств и недостатков. Виды бюджетов и их функциональные особенности. Организация управленческого учета в системе контроллинга. Принципы и подходы к принятию управленческих решений в данной системе.
контрольная работа [16,6 K], добавлен 21.02.2012Формирование стратегии бизнеса. Инструмент контроллинга - таргет-костинг, целевое управление затратами. Методы определения целевых затрат в системе таргет-костинг. Последовательность действий в процессе практической реализации системы таргет-костинг.
реферат [246,4 K], добавлен 19.12.2008Понятия стратегии, стратегического менеджмента. Роль и место стратегического анализа в системе стратегического менеджмента, этапы и основные методы и формы его проведения – метод пяти сил конкуренции Майкла Портера, PEST-анализ, SWOT-анализ и матрица BCG.
курсовая работа [502,3 K], добавлен 19.04.2011Зависимость преодоления отклонений в производстве от степени централизации и непрерывности руководства им. Организация диспетчерского управления в общезаводском масштабе и цехе. Технические средства диспетчирования в условиях автоматизации управления.
курсовая работа [32,3 K], добавлен 09.08.2009
