К качеству информации предъявляются определенные требования, прежде всего требование о том, чтобы она удовлетворяла пользователей информации, иначе говоря, была полезной.

Полезность информации оценивается внутренними и внешними пользователями, которые предъявляют к ее качеству следующие требования:

- уместность и своевременность информации - способность повлиять на принятие решения пользователем и удовлетворить его интересы в нужный момент или к определенному сроку;

- достоверность информации - гарантия объективности и правдивости представляемых данных, что предполагает необходимость указания методов сбора, учета и обработки информации, чтобы пользователи могли правильно понимать назначение представляемой информации и проверить ее;

- сопоставимость информации - возможность сравнения показателей с данными по другим фирмам, регионам, государствам, что требует применения определенных стандартов в предоставлении информации;

- доступность и понятность информации - представление информации в ясной для понимания форме, чтобы пользователь мог применять ее для принятия решения, не боясь допустить ошибку. Для ясного понимания информации необходимо, чтобы формы ее представления отражали существо вопросов, были четкими, без излишней детализации, правильно переведенные на иностранные языки;

- конфиденциальность информации - строгий учет и контроль за распространением информации среди внешних пользователей, а также за ее содержанием и характером.

1.5 Анализ информации

Анализ (гр. analysis - разложение, расчленение) - 1) метод научного исследования, состоящий в мысленном или фактическом разложении целого на составные части; 2) разбор, рассмотрение чего-либо.

Метод -- способ достижения определенных результатов в познании и практике, предполагающий совокупность приёмов, средств и операций познания и практической деятельности.

Метод анализа позволяет получить необходимую информацию о структуре объекта исследования, а также выделить из общей массы фактов те, которые непосредственно относятся к рассматриваемому вопросу.

В бизнесе анализ -- процесс выявления деловых потребностей и нахождения решений деловых проблем. Решения часто включают компонент разработки систем, но могут также состоять из усовершенствования процессов, организационных изменений или стратегического планирования и разработки политики. Человека, который выполняет эту задачу, называют бизнес-аналитиком.

Так как в дальнейшем я буду говорить не просто об анализе, а о методах этого анализа, использующихся менеджерами в организациях, надо сказать, что метод анализа есть ничто иное, как определённый алгоритм анализа информации.

Алгоритм - математическая система операций (например, вычислений), применяемых по строго определенным правилам, которая после последовательного их выполнения приводит к решению поставленной задачи

То есть, основе вышеприведенных определений я синтезирую следующее определение.

Алгоритм анализа информации - это последовательность операций, применяемая по определенным правилам, направленная на разложение сведений, уменьшающих неопределенность, с целью их изучения, систематизации и генерирования знания как для решения задач организации, так и для формирования коллективного знания организации, как, что, кто, когда и почему (зачем) должен делать.

В результате законченного анализа информации, полученной из одного или нескольких источников, происходит генерирование знания: как, кто, что, когда и почему должен делать для достижения целей личных, целей подразделений и целей организации.

Персонал организации, являющийся носителем такого исключительного знания - ее главная стержневая компетенция.

Заключение

В ходе данной главы мною были изучены определения таких понятий, как «информация», «анализ» и «метод». Я подробно описал свойства и типы информации. Я выяснил, что информация -- это сведения, способные вызывать изменения, что анализ является всегда научным подходом к оценке той или иной ситуации, а метод есть ничто иное как совокупность приёмов, средств и операций для достижения определённых результатов.

Теперь, зная значение информации для необходимости достижения успеха, на основе научных подходов я рассмотрю методы анализа информации, включая финансовую и правовую, для принятия решений в следующих главах.

Глава 2. Методы анализа информации для принятия управленческих решений.

Введение

В своей жизни каждый человек вынужден принимать решения. К этому его постоянно подталкивают либо личная неудовлетворенность своим внутренним или внешним положением, либо общественные потребности. Но в жизни большинство решений мы принимаем не задумываясь, так как существует автоматизм поведения, выработанный многолетней практикой. Есть решения, которым мы придаем малое значение, и поэтому мало задумываемся при осуществлении выбора. И, наконец, существуют проблемы выбора, решая которые, человек испытывает мучительные раздумья. Как правило, эти проблемы имеют исключительный неповторяющийся характер и связаны с pассмотpением целого ряда альтернатив.

На предприятии же, сталкиваясь с проблемой выбора, специалисты или рядовые работники руководствуются методами принятия управленческих решений. Они не могут себе позволить действовать необдуманно, либо принимать серьёзные решения на свой страх и риск, поэтому сотрудникам приходится прибегать к научно обоснованным методам принятия решений, проверенных на многолетней практике. О них и пойдёт речь в данной главе.

2.1 Принципы анализа управленческих решений

Как я уже неоднократно упоминал, к анализу должны применяться научные подходы и принципы. К специфическим принципам анализа, как процесса, относятся следующие:

1) принцип единства анализа и синтеза предполагает разложение на составные части анализируемых сложных явлений, предметов с целью глубокого изучения их свойств и в последующем рассмотрении их в целом во взаимосвязи и взаимозависимости;

2) принцип выделения ведущего звена (ранжирование факторов) предполагает постановку целей и установление способов достижения этой цели. При этом всегда выделяется основное (ведущее) звено, применяя методы факторного анализа и структуризации проблемы;

3) принцип обеспечения сопоставимости вариантов анализа по объему, качеству, срокам, методам получения информации и условиям применения объектов анализа и другим условиям;

4) принцип оперативности и своевременности анализа направлен на сокращение времени выполнения работ за счет реализации принципов рациональной организации частичных процессов пропорциональности, параллельности, прямоточности, непрерывности, ритмичности, кодирования и автоматизации информационного обеспечения, повышения качества информации и методов анализа;

5) принцип количественной определенности предполагает количественное выражение:

а) параметров и условий обеспечения сопоставимости и оптимизации альтернативных вариантов управленческого решения;

б) связей между компонентами системы менеджмента;

в) степени неопределенности и риска при принятии решения

2.2 Анализ как составная часть процесса принятия решения

В условиях неполноты информации по изучаемой проблеме, невозможности все строго рассчитать и проанализировать, а также в множественности мнений о целях, критериях их предпочтительности и т.п. может не существовать единого, лучшего решения. В условиях рыночной экономики степень неопределенности экономического поведения субъектов рынка достаточно высока. В связи с этим большое практическое значение приобретают методы перспективного анализа, когда нужно принимать управленческие решения, оценивая возможные ситуации и делая выбор из нескольких альтернативных вариантов.

Основные факторы, влияющие на предварительный анализ и последующее принятие решений: фактор времени, фактор информированности, факторы неопределенности и риска, степень ответственности, фактор компетенции. Учет этих и других факторов необходим для принятия взвешенных и обоснованных решений управленцем.

В процессе аналитического исследования необходимо проводить первичную обработку информации и последующую ее систематизацию, изучать динамику показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, давать оценку различным факторам, влияющим на рассматриваемый показатель, находить резервы роста эффективности хозяйственной деятельности.

Теоретически существует четыре типа ситуаций, в которых необходимо проводить анализ и принимать управленческие решения, в том числе и на уровне предприятия: в условиях определенности, риска, неопределенности, конфликта. Рассмотрим каждый из этих случаев.

2.2.1 Анализ и принятие управленческих решений в условиях определенности

Это самый простой случай, когда известно количество возможных ситуаций (вариантов) и их исходы. Нужно выбрать лишь один из возможных вариантов. Степень сложности процедуры выбора в данном случае определяется исключительно количеством альтернативных вариантов. Рассмотрю две возможные ситуации:

а) Если имеется два возможных варианта. В данном случае аналитик должен выбрать один вариант из двух возможных. Последовательность действий обычно следующая:

1. определяется критерий, по которому будет делаться выбор;

2. методом “прямого счета" исчисляются значения критерия для сравниваемых вариантов;

3. вариант с лучшим значением критерия рекомендуется к отбору.

б) Если число альтернативных вариантов больше двух, то процедурная сторона анализа существенно усложняется из-за множественности вариантов, техника “прямого счета" в этом случае практически не применима. Наиболее удобный вычислительный аппарат - методы оптимального программирования (в данном случае этот термин означает “планирование”). Этих методов много, и я их описал выше (линейное, нелинейное, динамическое и прочие), но на практике в экономических исследованиях относительную известность получило лишь линейное программирование.

При проведении анализа в условиях определенности могут успешно применяться методы машинной имитации, предполагающие множественные расчеты на ЭВМ. В таком случае строится имитационная модель объекта или процесса в определённой компьютерной программе, содержащая заданное число факторов и переменных, значения которых в разных комбинациях подвергается варьированию. Таким образом, машинная имитация - это эксперимент в искусственных условиях. По результатам этого эксперимента отбирается один или несколько вариантов, являющихся базовыми для принятия окончательного решения на основе дополнительных формальных и неформальных критериев.

2.2.2 Анализ и принятие управленческих решений в условиях риска

На практике такая ситуация наиболее распространена. В данном случае пользуются вероятностным подходом, предполагающим прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей. При этом пользуются:

а) известными, типовыми ситуациями (например: вероятность попадания биатлонистом в мишень равна 0.5);

б) предыдущими распределениями вероятностей (например, из статистики предшествующих периодов или выборочных исследований известна вероятность появления бракованной детали на производстве);

в) субъективными оценками, сделанными экспертом самостоятельно, либо с привлечением группы экспертов или аналитиков.

В более сложных ситуациях в анализе используют так называемый метод построения дерева решений.

Стоит сказать, что такие подходы к анализу измерения риска имеют разные области применения (хотя в ряде случаев эти области пересекаются) и не свободны от недостатков. Типовые ситуации применимы для старых, хорошо изученных проблем; предыдущие распределения вероятностей хороши там, где существует детальная статистика по выбранному явлению, а экспертные оценки имеют, хоть зачастую и являются единственным возможным вариантом анализа ситуации, имеют огромный ряд проблем, включающий особенности восприятия риска людьми, неверное определение вероятности событий, переоценивание вероятности тех из них, с которыми встречались раньше, недостаточный учёт априорных вероятностей и, конечно, проблема коммуникаций между специалистами и непрофессионалами.

В настоящее время над проблемами анализа рисков при принятии решений работают группы специалистов и аналитиков из совершенно разных областей математики, статистики, экономики, психологии, социологии, политологии, менеджмента, программирования, инженерии и т.п.

2.2.3 Анализ и принятие управленческих решений в условиях неопределенности

Эта ситуация разработана в теории, однако на практике формализованные алгоритмы анализа применяются достаточно редко. Обычно условия неопределённости возникают либо в кризисный период, либо после ошибки руководителя. Сама по себе ситуация неопределённости противоестественна, так как полной неопределённости возникнуть в наше время не может, а источников, из которых можно завладеть необходимой информацией, великое множество. Так что в данном случае основная трудность здесь состоит в том, что невозможно оценить вероятности исходов.

Если мы говорим о принятии решения в производственной сфере, то основной критерий, использующийся в бизнесе - максимизация прибыли - здесь не срабатывает, поэтому применяют другие критерии - максимин (проще говоря, максимизация минимальной прибыли), минимакс (минимизация максимальных потерь), максимакс (максимизация максимальной прибыли) и т.д.

Данные показатели используются в математических моделях теории игр. Главной задачей этой теории является выяснение того, возможно ли (и если возможно, то при каких условиях) некоторое равновесие (компромисс), в наибольшей степени устраивающее всех участников, и, в зависимости от поставленных задач, нахождение необходимых точек, при которых такой компромисс достигается. В нашем случае, это как раз нахождение значение максимин, максимакс и минимакс.

Если ситуация неопределенности возникает при необходимости принятия решений, не относящихся непосредственно к производству, а лежащих в области человеческих отношений или организации труда, то данную ситуацию следует привести к условиям определённости или риска.

2.2.4 Анализ и принятие управленческих решений в условиях конфликта

Наиболее сложный и мало разработанный с практической точки зрения анализ. Подобные ситуации также широко рассматриваются в теории игр. Хотя на практике ситуация встречается достаточно часто, её также следует попытаться свести к одной из первых двух ситуаций, либо использовать для принятия решения неформализованные методы.

Оценки, полученные в результате применения формализованных методов, являются лишь базой для принятия окончательного решения; при этом могут приниматься во внимание дополнительные критерии, в том числе и неформального характера.

При использовании неформальных методов менеджер не должен руководствоваться своим личным отношением к сложившейся конфликтной ситуации, ему следует сохранять здравый смысл, быть справедливым, действовать в рамках закона и подавать окружающим пример своим поведением.

2.3 Критерии оценки эффективности решения

Управленческое решение является результатом управленческой деятельности. Поэтому для них, как и для любой деятельности, справедлив такой важнейший показатель, как эффективность.

Эффективность продукции определяется соотношением эффекта (результата, прироста) и затрат на его получение.

В экономической науке под эффективностью понимают соотношение между результатами финансово-хозяйственной деятельности, характеризующимися как правило прибылью, и затратами, вызвавшими получение этой прибыли.

Эффективность определяется на основании соответствующих показателей финансово-хозяйственной деятельности. В качестве таковых могут быть использованы, например, производительность труда, балансовая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, степень удовлетворённости сотрудников или клиентов, доходы по ценным бумагам, дивиденды, прирост прибыли, обусловленный теми или иными обстоятельствами, среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, затраты на обновление основных средств, содержание и обеспечение аппарата управления и т.п.

Выбор конкретных методов, процедур и математического аппарата для оценки эффективности определяется сложностью и характером объекта оценки.

Эффективность решения определяется качеством самого решения и качеством исполнения. Проверка эффективности может осуществляться либо в ходе реализации решения, либо по его конечному результату.

Можно назвать следующие основные способы проверки эффективности решений:

а) сравнивание ожидаемого и фактического результатов;

б) сравнивание фактического результата с нормативными;

в) сравнивание фактического результата решения с результатами аналогичных решений, применяемых в прошлом.

2.4 Методы анализа управленческих решений

Технические способы и методы анализа называются инструментами анализа. В основе таких методов лежит научно-практический подход, предполагающий выбор оптимальных решений путём обработки, зачастую с помощью электронно-вычислительных машин (ЭВМ), больших массивов информации.

При осуществлении анализа управленческих решений можно использовать один или несколько различных приёмов. Все методы и способы обработки информации, в результате которой происходит преобразование, систематизация информации, можно разделить на пять блоков, каждый из которых содержит в себе различные конкретные методы анализа:

Традиционные способы анализа:

? интуитивные решения

? решения, основанные на суждениях, логические умозаключения

? сравнение

? способы абсолютных, относительных, средних величин

? графический способ

? способ группировки

? балансовый, табличный способы

Способы детерминированного (функционального) факторного анализа:

? метод цепных подстановок

? индексный метод

? методы абсолютных разниц

? относительных разниц

? интегральный метод

Способы стохастического корреляционного факторного анализа:

? корреляционный

? дисперсионный

? компонентный анализ

? многомерный факторный анализ

Экономико-математические методы:

? методы элементарной математики

? классические методы математического анализа

? методы математической статистики

? эконометрические методы

? эвристические методы

? экономико-математическое моделирование

и др.

Методы комплексной оценки результатов хозяйственной деятельность:

? Функционально-стоимостной анализ

? метод «дельфи»

? директ-костинг

? метод «ПАТТЕРН»

Ещё я бы добавил к этой классификации блок маркетинговых исследований, среди которых выделяются SWOT- и PEST-анализы.

Далее мне хотелось бы разобрать некоторые из вышеперечисленных методов более подробно.

Так как профильное направление данной главы, более гуманитарное, нежели техническое, то математических, статистических и эконометрических моделей я коснусь в следующей главе, а здесь большее внимание уделю приближённым к гуманитарным методам.

Интуитивные решения, они же решения, основанные на чувствах -- это выбор, сделанный человеком только на основе ощущения того, что он правилен. Лицо, принимающее решение, не занимается при этом сознательным взвешиванием «за» и «против» по каждой альтернативе, а иногда даже не нуждается в понимании ситуации.

Решения, основанные на суждениях, или логические умозаключения -- это выбор, обусловленный знаниями или накопленным опытом. Опираясь на здравый смысл, сотрудник выбирает такой вариант из всех возможных, который уже приносил успех в прошлом. Либо, исходя из своих знаний, человек строит логическую цепочку, просчитывая возможные варианты в уме, и находит наиболее эффективное решение.

Эти методы применимы исключительно к бытовым ситуациям на предприятии, к вопросам, касающимся взаимоотношений сотрудников и их повседневного функционирования и развития. Такие методы оценки и анализа применяются постоянно и зачастую неосознанно. Широта подобных решений руководителя или подчинённого ограничивается рамками их компетенций и полномочий. Данные методы совершенно не подходят тем сотрудникам, которые работают со статистическими данными или по определённой технологии.

В противовес таким методам существуют методы рационального принятия решений, основанные на методах экономического анализа, обоснования и оптимизации.

Метод сравнения - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа.

Сравнение есть сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Оно позволяет оценить работу фирмы, определить отклонения от плановых показателей, установить их причины и выявить резервы.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

· единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

· единство периодов времени, за которые производится сравнение;

· сопоставимость условий производства;

· сопоставимость методики исчисления показателей.

Основные виды сравнений, применяемые при экономическом анализе:

- отчетные показатели с плановыми показателями;

- плановые показатели с показателями предшествующего периода;

- отчетные показатели с показателями предшествующих периодов;

- показатели работы за каждый день;

- показатели технического уровня и качества продукции данного предприятия с показателями аналогичных предприятий.

Процедура сравнения в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя несколько этапов:

а) выбор сравниваемых объектов;

б) выбор вида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к плановым значениям);

в) выбор шкал сравнения и степени значимости различий;

г) выбор числа признаков, по которым должно производиться сравнение;

д) выбор вида признаков, а также определение критериев их существенности и несущественности;

е) выбор базы сравнения.

Графический метод является средством иллюстрации хозяйственных процессов и исчисления ряда показателей и оформления результатов анализа.

С помощью графического метода решаются задачи моделирования процессов управления, выявляются и рационализируются взаимосвязи между различными факторами, определяются расчётные показатели и нормативы, выполняются контроль и учёт, группировка и классификация хозяйственных операций, информация представляется в наглядном виде.

В управлении производством используются графики иллюстративно-информационные, оперативные, аналитические и расчётные.

- Иллюстративно-информационные содержат строго подобранные и предварительно проанализированные данные, отражающие фактическое состояние управляемых процессов;

- оперативные графики служат для быстрого принятия решений и содержат для этого всю сумму информации на определенный момент;

- аналитические графики содержат сведения, полученные после логической и математической обработки данных;

- расчётные графики несут информацию, позволяющую получать функцию, зависящую от большого числа переменных.

Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.).

Метод Дельфи - один из инструментов выбора и оценки решения. Он применяется на этапах формулирования проблемы и оценки различных способов ее решения.

Цель метода состоит в получении согласованной информации высокой степени достоверности в процессе анонимного обмена мнениями между участниками группы экспертов для принятия решения.

Метод Дельфи - инструмент, позволяющий учесть независимое мнение всех участников группы экспертов по обсуждаемому вопросу путём последовательного объединения идей, выводов и предложений и прийти к согласию. Метод основан на многократных анонимных групповых интервью.

План действий этого метода таков:

1. Сформировать рабочую группу для сбора и обобщения мнений экспертов.

2. Сформировать экспертную группу из специалистов, владеющих вопросами по обсуждаемой теме.

3. Подготовить анкету, указав в ней поставленную проблему, уточняющие вопросы. Формулировки должны быть четкими и однозначно трактуемыми, предполагать однозначные ответы.

4. Провести опрос экспертов в соответствии с методикой, предполагающей при необходимости повторение процедуры. Полученные ответы служат основой для формулирования вопросов для следующего этапа.

5. Обобщить экспертные заключения и выдать рекомендации по поставленной проблеме.

К достоинствам метода Дельфи можно отнести способствование выработке независимости мышления членов группы и обеспечение спокойного и объективного изучения проблем, которые требуют оценки; а к недостаткам чрезмерную субъективность оценок и требование большого количества времени и организационных усилий. В качестве ожидаемого результата мы будем иметь согласованный список идей с их сопутствующими сильными и слабыми сторонами.

Эвристические методы - последовательность предписаний или процедур обработки информации, выполняемая с целью поиска более рациональных и новых конструктивных решений.

Эвристические методы обычно противопоставляют формальным методам решения, опирающимся на точные математические модели. В психологической и кибернетической литературе под эвристическими методами понимаются любые методы, направленные на сокращение перебора, или индуктивные методы решения задач.

Известно несколько десятков эвристических методов, использование которых позволяет решать самые различные проблемные задачи, возникающие в человеческой деятельности и общении.

Эвристические методы обеспечивают выявление, обработку и упорядочение системы закономерностей, механизмов и методологических средств антиципации, конструирования нового задания и целеустремленных способов деятельности на основе обобщения прежнего опыта и опережающего отражения моделей будущего с целью полного удовлетворения потребностей моделей.

К данному типу методик можно отнести много методов, среди которых выделяются:

Метод проб и ошибок, который известен с давних времен. Суть такого метода заключается в последовательном выдвижении и рассмотрении всевозможных вариантов решения (проб). Если выдвинутая идея оказывается неудачной (ошибкой), ее отбрасывают, а затем выдвигают новую. Правила выдвижения идей при этом отсутствуют, может быть выдвинута и нелепая идея. Пробы и ошибки могут быть мысленные или экспериментальные.

По методу контрольных вопросов изобретатель использует чужой или свой список вопросов. Метод противоречив: список должен быть длинным, чтобы не пропустить нужную подсказку, и список должен быть коротким, чтобы не запутаться и быстрее решить задачу.

В методе мозгового штурма процесс генерирования идей отделен от процесса их оценки. Это целесообразно психологически, ибо некоторые лица, участвующие в штурме своего мозга, если они во время решения изобретательской задачи подвергаются критике, не могут свободно (продуктивно) выдвигать свои идеи. Существуют определенные правила по порядку высказывания идей и по их оценке.

Теория игр -- математический метод изучения оптимальных стратегий в играх. Под игрой понимается процесс, в котором участвуют две и более сторон, ведущих борьбу за реализацию своих интересов. Каждая из сторон имеет свою цель и использует некоторую стратегию, которая может вести к выигрышу или проигрышу -- в зависимости от поведения других игроков. Теория игр помогает выбрать лучшие стратегии с учётом представлений о других участниках, их ресурсах и их возможных поступках. Теория игр, как один из подходов в прикладной математике, применяется для изучения поведения в различных ситуациях субъекта, которым может выступать как индивид, так и экономическая единица.

SWOT-анализ применяется по большей части маркетологами и менеджерами по маркетингу для оценки состояния всей фирмы или отрасли. Но по своей сути он может применяться абсолютно к любой жизненной или управленческой ситуации. Методология SWOT-анализа предполагает, во-первых, выявление внутренних сильных и слабых сторон оцениваемого объекта, а также внешних возможностей и угроз, и, во-вторых, установление связей между ними.

SWOT-анализ помогает ответить на следующие вопросы:

- использует ли компания внутренние сильные стороны или отличительные преимущества в своей стратегии? Если компания не имеет отличительных преимуществ, то какие из ее потенциальных сильных сторон могут ими стать?

- являются ли слабости компании ее уязвимыми местами в конкуренции и/или они не дают возможности использовать определенные благоприятные обстоятельства? Какие слабости требуют корректировки, исходя из стратегических соображений?

- какие благоприятные возможности дают компании реальные шансы на успех при использовании ее квалификации и доступа к ресурсам? (благоприятные возможности без способов их реализации - иллюзия, сильные и слабые стороны фирмы делают ее лучше или хуже приспособленной к использованию благоприятных возможностей, чем у других фирм).

- какие угрозы должны наиболее беспокоить менеджера и какие стратегические действия он должен предпринять для хорошей защиты?

Заключение

Данная глава содержит в себе описание принципов анализа любых управленческих решений, рассказывает о факторах, влияющих на выбор методов анализа, приводит конкретные примеры этих самых методов и касается критериев оценки эффективности решений.

Классифицировав методы анализа, я показал разнообразие различных методик, их отличие друг от друга по сути и наукоёмкости. Я рассказал о том, что не все методы применимы к любой отдельно взятой ситуации. Чтобы показать это наглядно, в качестве примеров я выбрал методы анализа, применимые в самых разных ситуациях и на различных функциональных уровнях.

Из всего этого можно сделать вывод, что при выборе метода для принятия того или иного решения огромное значение играет компетенция менеджера, на которого возложена эта обязанность. От знания этих методов и опыта их применения зависит эффективность работы компании.

Я специально не стал касаться конкретных методов анализа финансовой и правовой информации, чтобы уделить им внимание в следующих главах моей курсовой работы.

Примеры использования методов анализа информации конкретной компанией я разбираю в Приложении 1 к этой главе.

Глава 3. Методы анализа финансовой информации

Введение

В предыдущей главе я уже познакомился с принципами анализа информации, классифицировал методы анализа и привёл примеры этих методов.

В данной главе я хотел бы коснуться конкретных методов анализа финансовой информации. Я дам определение понятию «финансовый анализ», расскажу о его роли, целях, видах. Далее я приведу классификацию финансовой информации и расскажу о конкретных методах анализа финансовой информации для принятия тех или иных решений.

Сразу хотелось бы отметить, что в области финансов и их анализа должны быть задействованы исключительно профессионалы в этой области с должным уровнем знаний и подготовки, опытом работы и высокой степенью ответственности, ведь нарушения или неточности в ведении финансовых дел на предприятии грозят уголовными преследованиями, финансовыми и имущественными убытками и многими другими проблемами.

3.1 Понятие финансового анализа

Анализ финансовой информации на предприятии -- один из самых трудоёмких и ответственных процессов в бизнесе. Минимальные ошибки и неточности при проведении такого анализа влекут за собой риск уголовного преследования или же дальнейших неверных решений руководства, которые могут оказаться фатальными для компании. Финансовый анализ, какие бы задачи он перед собой ни ставил и к какой области ведения бизнеса ни относился, всегда должен производиться компетентными людьми с высокой степенью ответственности. Различными видами анализа финансовой деятельности предприятия занимаются специалисты из таких областей, как бухгалтерский учёт, аудит, эконометрика и другие специалисты из области финансовых операций.

Финансовый анализ - это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными и компетентными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широкого понятия "экономический анализ".

Цель финансового анализа состоит в точной характеристике финансового состояния предприятия или отрасли. Финансовый анализ начинается уже на стадии создания бизнес-плана будущей фирмы, с помощью него пытаются предсказать будущую рентабельность предприятия, необходимый стартовый капитал, объём необходимых инвестиций, срок окупаемости бизнеса и т. д.

На практике финансовый анализ проводят при помощи таблиц MS Excel или других специальных программ. В ходе финансового анализа производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других периодов или даже предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства.

Основные виды анализа финансовой информации следующие:

· Анализ активов (имущества).

· Анализ источников финансирования.

· Анализ платёжеспособности (ликвидности).

· Анализ финансовой устойчивости.

· Анализ финансовых результатов и рентабельности.

· Анализ деловой активности (оборачиваемости).

· Анализ денежных потоков.

· Анализ инвестиций и капитальных вложений.

· Анализ рыночной стоимости.

· Анализ вероятности банкротства.

· Комплексная оценка финансового состояния.

· Подготовка прогнозов финансового положения.

Главной целью анализа финансового состояния является оценка и идентификация внутренних проблем компании для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития организации, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, усиления конкурентоспособности, привлечения инвестиций и заемных средств, оценки партнеров, а также определения эффективности использования материальных, трудовых и производственных ресурсов.

В отечественной литературе выделяют следующие основные группы задач внутреннего анализа финансового состояния предприятия:

1. Идентификация финансового положения организации в целом.

2. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, то есть определение финансового состояния компании на текущий момент, на заданном промежутке времени или на определённую дату.

3. Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии, тенденции и закономерности в развитии фирмы, влияющие на её финансовое состояние.

4. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, нахождение отрицательно влияющих факторов.

5. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов, выявление резервов, которые компания может использовать для улучшения своего положения.

6. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия, выработка рекомендаций по улучшению финансового состояния или к действиям в случае кризисных ситуаций.

Для детального рассмотрения данных задач необходимо разработать методики анализа по каждому из перечисленных направлений. Наиболее перспективно проведение работ по каждому направлению раздельно (блочно) с объединением конечных результатов анализа в итоговых отчетных формах. Это позволяет определить, какие из основных задач финансового анализа и в какой степени, а также в какой очередности следует решать аудитору при выполнении комплексного анализа.

Оценка финансового состояния может проводиться с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Выделяют три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели, известные также, как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

3.2 Финансовая отчётность как основная база финансового анализа

Зачастую заинтересованные лица, такие как государственные органы, конкуренты или же просто студенты, пишущие курсовую работу, не имеют доступа к внутренним данным организации, к конфиденциальной информации, к информации о методах, используемых компанией при анализе тех или иных данных, поэтому в качестве основного источника информации для финансового анализа выступает публичная бухгалтерская отчетность организации. Основные формы отчетности в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты. Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и капитала организации, которые составляются по итогам финансового года. Еще более детальный анализ отдельных аспектов деятельности предприятия, например, расчет точки безубыточности, требует исходных данных, лежащих за пределами отчетности (данные текущего бухгалтерского и производственного учета).

В Российской Федерации финансовая отчётность, формы её предоставления и обязательные требования регламентируются Российским стандартом бухгалтерского учёта (сокращунно РСБУ), Федеральным Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые разрабатываются Министерством финансов РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса.

Согласно РПБУ, бухгалтерская отчётность всех компаний, кроме кредитных, страховых и бюджетных, состоит из следующих элементов:

· отчёт о прибылях и убытках

· отчёт об изменении капитала

· отчёт о движении денежных средств

· приложения к балансу и отчтёту о прибылях и убытках

· отчёт о целевом использовании полученных средств

Знания практики бухгалтерского учёта в сочетании с постоянным мониторингом меняющейся законодательной базы обеспечивают корректное составление бухгалтерской отчётности, постановку и ведение бухгалтерского учёта, что выражается в снижении издержек на содержание бухгалтерии, в защите от штрафных санкций со стороны налоговых органов, и, в конечном итоге, в росте эффективности бизнеса.

Если финансовая отчётность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Его анализ финансового состояния основывается на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

3.3 Классификация финансового анализа

Финансовый анализ можно классифицировать следующим образом:

По пользователям:

· внутренний финансовый анализ -- финансовый анализ проводят сотрудники компании;

· внешний финансовый анализ -- финансовый анализ проводят лица, не работающие в компании.

По направлению анализа:

· ретроспективный анализ -- анализ прошлой финансовой информации;

· перспективный анализ -- анализ финансовых планов и прогнозов.

· план-фактный анализ проводится для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых;

По детализации:

· экспресс-анализ -- анализ проводится по основным финансовым показателям;

· детализированный финансовый анализ -- проводится по всем показателям, дает полную характеристику компании.

По характеру проведения:

· анализ финансовой отчетности -- анализ по данным бухгалтерской отчетности;

· инвестиционный анализ -- анализ инвестиций и капитальных вложений;

· технический анализ -- анализ ценового графика ценных бумаг компании;

· специальный анализ -- анализ по специальному заданию.

3.4 Методы финансового анализа.

Обычно используют следующие методы в финансовом анализе:

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· анализ коэффициентов;

· метод сводки и группировки;

· анализ и прогнозирование трендов;

· факторный анализ;

· метод балансовой увязки;

· корреляционный анализ;

· анализ чувствительности.

В качестве основных источников информации для проведения финансового анализа, как это уже было сазано, могут использоваться такие внутренние данные, как бухгалтерская, управленческая и любая иная отчётность, преимущественно финансовая, маркетинговые исследования, а также внешние данные -- курсы валют, ценных бумаг, состояние экономики, финансового сектора, показатели финансовых состояний других компаний и любые другие статистические или финансовые данные.

Далее я разберу конкретнее некоторые из вышеупомянутых методов.

Вертикальный финансовый анализ, также называющийся структурным, - одна из систем финансового анализа, базирующаяся на структурном разложении отдельных показателей финансовой отчетности предприятия. В финансовом менеджменте наибольшее распространение получили следующие формы вертикального (структурного) анализа: