Объекты контроллинга и их классификации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и образования РФ

Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.

Факультет экологии и сервиса

Кафедра менеджмента туристического бизнеса

Курсовая работа на тему: «Объекты контроллинга и их классификации»

дисциплина: Бизнесконтроллинг ГРТ - бизнеса

Выполнила: студентка СКС-51(з/о)

Семенкина А.В.

Саратов, 2014



Содержание

Введение

Глава 1. Анализ потенциала детского кафе «Сафари парк»

Глава 2. Логистическая цепь кафе

Глава 3. Оценка размеров стратегических разрывов

Глава 4. Расчет точки безубыточности и анализ ассортимента

Глава 5. Анализ узких мест

Глава 6. XYZ- анализ

Глава 7. Составление системы бюджетов на 1 год для определения финансовых результатов деятельности

Заключение

Список используемой литературы



Введение

«Сафари парк» - детское кафе. Большой выбор специальных детских блюд, возможность организации различных детских праздников, проведение семейных торжеств и отдых в приятной обстановке выгодно отличают наше кафе от других предприятий общественного питания, куда могут пойти родители с детьми.

Кафе «Сафари парк» действует в сфере предоставления услуг населению 1 год. Кафе оказывает следующие услуги:

1) быстрое, качественное, вежливое обслуживание посетителей;

2) развлекательные программы;

3) предварительный заказ столика;

4) доставка заказа на дом;

5) доставка горячих обедов в школы и гимназии.

Основные цели нашей организации:

· Расширение состава предлагаемых блюд и услуг;

· Повышение качества продукта;

· Повышение финансовой надежности.

Кафе находится на Новоастраханском шоссе. Основные потребители продукции - учащиеся школ, гимназий, дошкольного возраста дети и их родители и просто люди, которые хотели бы отдохнуть в непринужденной обстановке.

Подобные заведения никогда не останутся без внимания посетителей, так как гораздо выгоднее для родителей провести детский праздник вне дома. Кроме того, это намного интереснее для ребенка: вместе со своими друзьями они смогут не только попробовать необычные, новые блюда, но и потанцевать или спеть на караоке, посмотреть представление. Кафе предлагает отличное меню, которое отвечает запросам ребенка. Таким образом, «Сафари парк» стало маленьким развлекательным центром для ребенка.

Возможно также проведение заказанных заранее торжественных мероприятий. При этом предоставляется скидка. А также кафе можно посещать всей семьей, чтобы отметить день рождения ребенка или просто провести семейный ужин в приятной обстановке.

Далее представлена организационная структура данного предприятия.

При создании предприятия использовались консультации профессиональных юристов, специалистов по банковским операциям, по страхованию, рекламе. Кроме того, для проведения спектаклей для детей используются рекомендации профессиональных аниматоров и нанимаются студенты-аниматоры.

Директор имеет высшее экономическое образование. Прошел курсы кулинарии. Возраст 30 лет, опыт работы в данной области 5 лет. Прежде чем открыть свое дело, работал в нескольких ресторанах менеджером. Управляет кафе и принимает общие решения стратегического характера.

Менеджер по производству также выпускник высшего учебного экономического заведения, возраст 25 лет, опыт работы в этой области 2 года. Менеджер по производству руководит кафе. Кроме того, он ответственен за перспективное планирование на месяц и на год вперед.

Бухгалтер имеет соответствующее образование, опыт работы не менее 3 лет, знание ПК. Бухгалтер - совмещает обязанности бухгалтера и экономиста, производит контроль за финансовым состоянием организации, ведет ежедневный учет выручки и расходов. Занимается планированием и расчетом всех производственных показателей, осуществляют прием платы за услуги, сдачу выручки, выдачу дисконтных карт.

Администратор фиксирует посещаемость клиентов в тот или иной день.

Повара ответственны за приготовление блюд.

Официанты обслуживают посетителей, консультируют об особенностях блюд и напитков, сервируют столы.

Посудомойщица следит за состоянием приборов и посуды, а также за чистоту на кухне. Уборщицы отвечают за чистоту помещений, в особенности зала, где располагаются посетители.

Охрана следит за порядком и отвечает за безопасность посетителей кафе.

Управленческий коллектив является очень существенным фактором при продвижении и реализации бизнес-плана. Поскольку инвесторы и возможные партнеры придают большое значение команде, все сотрудники при приеме на работу прошли тестирование. При приеме на работу учитывалось образование, рекомендации с прошлых мест работы, а также был установлен испытательный срок - один месяц.



Глава 1. Анализ потенциала кафе

Данный инструмент контроллинга позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и вовремя устранить недостатки, поэтому его необходимо проводить раз в год. В качестве анализа устанавливают важнейшие критерии оценки потенциала и ранжируют их по степени важности.

Для оценки потенциала нами были установлены следующие критерии:

· Описание продукции (услуг);

· Анализ рынка;

· Объем сбыта;

· Сегмент потребителей;

· Характеристика конкурентов;

· Реклама;

· Технология производства;

· Качество;

· Инновационная способность.



Таблица 1. Анализ потенциала

	Рыночный лидер «Макдональд-с»	Наше предприятие
	+3	+2	+1	-1	-2	-3
Программа продаж
Реклама
Распределение товаров в торговле
Широта ассортиментной программы
Программа дополнительных услуг
Готовность к поставкам
Инновационная способность
Гибкость принятия решений
Качество
Внешняя служба с быта
Структура покупателей
Производственное оборудование и технологии
Логистика

- используемый потенциал.

- необходимый потенциал

С помощью данной таблицы мы определили потенциал нашего предприятия по сравнению с рыночным лидером, которым является «Макдональд-с», т.к. основные потребители его продукции - это школьники и дети дошкольного возраста вместе с родителями.

Кафе достаточно молодое, но, тем не менее, наблюдаются тенденции к росту бизнеса в данной нише. Кроме того, имеется платежеспособный спрос. Соответственно, руководство должно постепенно реализовывать свои намеченные планы. Учитывая то, что маркетинговая стратегия и реклама полностью разработаны, принимая во внимание все факторы внутренней и внешней среды, то эффективность функционирования предприятие достигнет за счет реализации всего своего потенциала.

Описание продукции (услуг)

Посетителям предлагается возможность приходить в кафе с детьми, отметить день рождения ребенка, интересно провести любое семейное торжество или же просто утолить голод и отдохнуть в приятной обстановке. Кафе «Сафари парк» в отличие от множества появившихся бистро быстрого питания предлагает посетителям не просто перекусить и отдохнуть, а окунуться в атмосферу настоящего праздника. Приятное неназойливое обслуживание, по-домашнему вкусные и, в тоже время, необычные блюда, веселая музыка - все это, несомненно, привлекает посетителей. В «Сафари парк» в отличие от других кафе и бистро действует система скидок для постоянных посетителей. Кроме того, по предварительной договоренности можно будет устраивать театрализованные маленькие представления для детских дней рождения. Ребенка могут поздравить с днем рождения клоуны, Волк и заяц, Буратино с Мальвиной и Пьеро, Красная Шапочка, Гарри Поттер, Бетмен или другие любимые сказочные герои. В дальнейшем, если эта идея будет иметь успех, планируется организовывать выезд аниматоров на домашние праздники. Вместе с тем родители могут существенно облегчить себе труд по подготовке домашнего торжества, заказав в кафе разнообразные блюда. Доставка их в горячем или свежем виде в удобное время заказчика бесплатна.

Анализ рынка

Сфера общественного питания г. Саратова представлена 817 объектами предприятий общепита. При этом из числа 817 объектов функционирует только 609 предприятий. Из 609-ти предприятий общественного питания общедоступной сети, функционирующих в Саратове, 35 составляют рестораны, 70 -- бары, 243 -- кафе, 166 -- закусочные и 95 -- прочих видов (пиццерии, кофейни, кафетерии и проч.). Анализируя статистические данные по г. Саратову приходим к выводу, что рынок детского кафе не развит, т.к. основные предприятия питания - это сети предприятий быстрого питания и кофеен. Соответственно, мы приходим к выводу, что мы являемся в какой-то степени инноваторами, предлагаем новый рынок, и кафе «Сафари парк» является единственным и уникальным кафе с концепцией: «Все лучшее детям».

Объем сбыта

Объем сбыта (если предположить, что кафе работает с эффективностью 90%, то есть столики заняты не все) должен составлять: кафе для детей работает с 9 до 19 часов, то есть 10 часов. Прибыль от одного столика в среднем составит 200 руб. с человека (не считается время, когда кафе заказано для утренника). Если предположить, что проходимость в среднем равна 20 человек в день, то таким образом, прибыль в день составит 4000 руб. с 20 человек или с 5 столиков (столик=4 человека; всего 15 столиков).

Позиционирование рынка в этом случае будет вестись по принципу заполнения выявленной на рынке незаполненной ниши. Это во многом облегчает существование «Сафари парк», так как нет прямой конкуренции.

Анализируя все вышеизложенное, приходим к выводу, что для эффективного функционирования кафе необходимо расширять ассортимент оказываемых услуг.

Проведенные предварительные исследования рынка свидетельствуют о существовании спроса на подобного рода услуги. Прямой конкуренции в этой нише нет, однако существуют основные конкуренты, которыми являются «Макдональдс» и традиционные кафе-кондитерские и быстрого питания, т.к. родители вполне могут посещать эти заведения вместе с детьми. Однако эти типы предприятий общественного питания имеют специфическое меню, которое не всегда хорошо подходит для детей и не привлекает родителей, заботящихся о натуральном и здоровом питании для своих детей. Перспективы развития рынка общественного питания позволяют прогнозировать увеличение объема продаж и соответствующую загрузку производственных мощностей кафе. Увеличение объемов продаж будет проходить из-за проведения грамотной маркетинговой программы, нормализации процессов снабжения производства.

Сегмент потребителей

В соответствии с проведенным анализом существующего рынка аналогичных видов услуг можно условно выделить следующие основные группы потенциальных потребителей услуг: являются учащиеся школ, лицеев, гимназий, а также дети дошкольного возраста и их родители. Прочую группу потребителей представляют жители г. Саратова, имеющие средний уровень доходов и выше среднего, т.е. «дети богатых родителей». В этой группе находится наибольшее количество потребителей услуг, носящих массовый развлекательный характер. Таким образом, структура потенциальных потребителей позволяет обеспечить устойчивый спрос на все виды предлагаемых услуг нового досугового детского кафе.

Характеристика и анализ существующих конкурентов на рынке предприятий общественного питания

Проведенные предварительные исследования рынка свидетельствуют о существовании спроса на подобного рода услуги. Прямой конкуренции в данной нише нет, но при этом основную массу фирм-конкурентов в данном виде бизнеса в целом составляют «Арбуз», «Улей», «Макдональд-с», «Заправка», «Перчик» и традиционные кафе-кондитерские. Эти заведения охотно посещают всей семьей. Однако все эти типы предприятий общественного питания имеют специфическое меню, которое не всегда хорошо подходит для детей и не привлекает родителей, заботящихся о натуральном и здоровом питании для своих детей. Перспективы развития рынка общественного питания позволяют прогнозировать увеличение объема продаж и соответствующую загрузку производственных мощностей кафе. Увеличение объемов продаж будет проходить из-за проведения грамотной маркетинговой программы, нормализации процессов снабжения производства как было отмечено выше. Вместе с тем, спрос на данный вид услуг стабилен, платежеспособен, низкоэластичен по цене и имеет некоторый потенциал роста.

Таким образом, исходя из выше сказанного и анализа, представленного в таблице мы приходим к выводу, что в отличие от всех перечисленных предприятий быстрого питания наше кафе обладает конкурентным преимуществом.

Реклама

Для хорошей работы любого предприятия необходимо грамотно вести маркетинговую политику. В настоящее время важно так организовать процесс маркетинга, чтобы всегда быть на шаг впереди конкурентов. Маркетинг представляет собой процесс согласования возможностей компании и запросов потребителей. При разработке плана маркетинга необходимо обеспечить максимальное приспособление производства к требованиям рынка, активное воздействие на рынок и потребителя с помощью всех доступных средств (качество товара, реклама, сервис, цена и т. д.). Необходимо показать, что предприятие в состоянии довести свой продукт до потребителя. Как уже было сказано, основной сегмент рынка данного предприятия - дети и их родители (бар будем считать как дополнительный источник дохода). Поэтому и маркетинговую стратегию следует разрабатывать, ориентируясь на этот тип людей. О своих новинках кафе рассказывает с помощью рекламных листовок в людных местах (3000 руб.). Но этого недостаточно, ведь признано, что лишь 20% людей смотрят на содержание данной им листовки, и лишь 10% дочитывают до конца. Помимо листовок арендуется 5 рекламных щитов в людных местах (20000 руб.). Перед кафе на улице располагается стойка с перечнем сегодняшнего меню (бесплатно, изготовление обойдется в 1000 руб.). Планируется также профинансировать статью в газете на правах рекламы. Это довольно эффективный вид рекламы. Нашим постоянным клиентам будут вручаться карты vip-клиента, дающие право на получение скидки в размере 5%. Периодически будут проводиться розыгрыши призов (торт, футболка с логотипом кафе, или какой-либо ценный приз - его цена не должна превышать 1500 руб.). В данном меню найдутся как изысканные десерты, так и горячие блюда, которые порадуют своим превосходным вкусом. Кроме того, повара всегда находятся в поиске чего-то необычного.

Технология производства

Предприятие в состоянии производить необходимое количество продукции в нужные сроки и с требуемым качеством.

Технология производства: технология приготовления и рецептура блюд соответствуют всем современным требованиям, предъявляемым к пищевым продуктам: еда готовится из экологически чистых продуктов, не используются покупные полуфабрикаты (поэтому качество продукции высокое),используется посуда из экологически чистых материалов.

Качество товаров и оборудование

Кафе способно быстро увеличивать и сокращать объем выпуска продукции, что позволяет быстро и без особых затрат приспосабливаться к сезонным колебаниям спроса. Основные направления совершенствования и развития

технологии: применение микроволновых печей, посудомоечных машин, кухонных комбайнов и другой кухонной техники. Это позволяет экономить время и, соответственно, количество персонала.

Контроль производственного процесса: в кафе предусмотрена система управления качеством продукции. С этой целью проводятся контрольные замеры веса порций, а также дегустация блюд. С целью выбраковывания некачественной закупаемой продукции проводится контроль.

Инновации

Для того чтобы достойно конкурировать на рынке общественного питания, необходимо прибегать к инновациям. Кафе планирует использовать новые технологии приготовления блюд таким образом, чтоб вкусовые качества входящих в них продуктов сохраняли все свои витамины и полезные свойства.

Кроме того, руководство кафе старается разрабатывать различные развлекательные мероприятия для детей, новые услуги, т.е. пытается постоянно удивлять своего потребителя. Более того, в следующем году руководство кафе планирует изменить дизайн интерьера.

Глава 2. Логистическая сеть

Логистическая сеть - это схематичное изображение предприятия во взаимодействии с внешней средой, а также процессы, происходящие во внутренней среде предприятия. На схеме изображены звенья и структурные подразделения логистической сети, которые связаны между собой материальными, финансовыми, информационными потоками. Эта сеть находится в пределах микрологистической системы, и является подсистемой, структурной составляющей макрологистических систем. К ним относят различные производственные и торговые предприятия, территориально-производственные комплексы т.д.

Глава 3. Оценка размеров стратегических разрывов

Необходимо систематически проверять насколько в долгосрочном плане будет отклоняться желаемая траектория развития от ожидаемой. Данный анализ позволяет определить стратегический разрыв и заканчивается мероприятиями по разработке новых стратегий или корректировке уже имеющихся.

Для того чтобы определить стратегический разрыв нашего кафе, необходимо построить график, на котором по вертикали откладываются целевые показатели. В нашем случае - это выручка. А по горизонтали - время.

Выручка за апрель текущего года составила 45000 рублей. Это выручка является ожидаемой. В мае текущего года выручка ожидается 55000 рублей. Такие ожидания связаны с тем, что кафе довольно молодое и пользуется спросом, особенную популярность приобрела услуга празднования дней рождений и других детских мероприятий вне дома. Соответственно делаем вывод, что т.к. кафе на рынке существует всего 1 год, руководство реализует четко план развития и весь потенциал своего предприятия. Соответственно, кафе динамично развивается в правильном направлении. Таким образом, можно предложить только одно мероприятие - это поддержание развития на таком же уровне с использованием всех мощностей, работать в полную силу и с полной отдачей, т.к. результаты не заставляют себя ждать, и предприятие окупает вложенные в него средства.

Глава 4. Расчет точки безубыточности и анализ ассортимента

Точка безубыточности - это объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат, но не дают возможности получать прибыль. Это нижний предельный объем выпуска продукции.

Рассчитаем точку безубыточности для одной порции горячего «Мясо по-французски» за 1 месяц.

Таблица 1. Исходные данные для расчета точки безубыточности по предприятию

Показатель	Значение показателя
Объем проданной продукции, тыс./шт.	42000
Цена реализации, руб./шт.	70
Переменные расходы, тыс. руб.	1040000
Постоянные расходы, тыс. руб.	900000
Выручка,	2940000
Средне - переменные затраты, руб. шт.	25

Определим критическую точку, в которой организация еще не получит прибыли, но уже не будет нести убытка.



Критический Объем Реализации = Постоянные расходы, тыс. руб./ (Цена ед. продукции - средне-переменные затраты, руб. шт. (1)

ПР = КОР * Ц (2)

ЗФП = В - ПР (3)

МБ = Объем реализации - КОР(4)

КОР = 900000 руб./ 42000 руб./ шт. = 25 шт.

Подставим значения в формулу: КОР = 900000 руб./ (70 руб. шт. -25 шт.) = 20000 шт.(1)

ПР = 20000 шт. * 70 руб. шт. = 1400000 руб.(2)

ЗФП = 2940000 руб. - 1400000 руб. = 1540000 руб.(3)

МБ = 42000 шт. - 20000 шт. = 22000 шт.(4)

Таким образом, при реализации продукции свыше 20000 шт. предприятие будет получать прибыль.

Графический метод расчета точки безубыточности представлен на рисунке 1.График состоит из трех прямых: прямой, описывающей поведение постоянных затрат; прямой, описывающей поведение совокупных затрат и прямой, отражающей поведение выручки от реализации продукции. Пересечение прямых выручки и совокупных затрат определяет точку безубыточности. Область построения ниже точки пересечения называют зоной убытков, а выше точки пересечения - зоной прибыли.



Аналогично рассчитаем точку безубыточности для одной порции салата «Черепашка» и для пирожного «Мечта».

Таблица 2. Салат «Черепашка»

Показатель	Значение показателя
Объем проданной продукции, тыс./шт.	27950
Цена реализации, руб./шт.	43
Переменные расходы, тыс. руб.	700000
Постоянные расходы, тыс. руб.	400000
Выручка	1201850
Средне-переменные затраты, руб. шт.	25

(1) КОР = 400000 руб. / (43 руб. шт. - 25 шт.) = 22222 шт.

(2) ПР = 22222 шт. * 43 руб. шт. = 955546 руб.

(3) ЗФП = 1201850 руб. - 955546 руб. = 246304 руб.

(4) МБ = 27950 шт. - 22222 шт. = 5728 шт.

Таким образом, при реализации продукции свыше 22222 шт. предприятие будет получать прибыль.

Графический метод расчета точки безубыточности представлен на рисунке 2.

Таблица 3. Рассчитаем точку безубыточности для одной порции пирожного «Мечта»

Показатель	Значение показателя
Объем проданной продукции, тыс./шт.	62500
Цена реализации, руб./шт.	25
Переменные расходы, тыс. руб.	700000
Постоянные расходы, тыс. руб.	570000
Выручка	1562500
Средне-переменные затраты	11,2

(1) RJH = 700000 he,/ | (25 he,/ in/ - 11?2 in/) = 50725 in/

(2) ПР = 50725 шт. * 25 руб. шт. = 1268125 руб.

(3) ЗФП = 1562500 руб. - 1268125 руб. = 294375 руб.

(4) МБ = 62500 шт. - 50725шт. = 11775 шт.

Таким образом, при реализации продукции свыше 50725 шт. предприятие будет получать прибыль.

Графический метод расчета точки безубыточности представлен на рисунке 3.

Проведем анализ ассортимента.

Для этого необходимо рассчитать выручку и переменные затраты.

Выручку мы находим по формуле: В= Q*Ц за шт.

Рассчитаем сумма покрытия за 1 месяц СП = В - Переменные затраты



Таблица 4. Анализ ассортимента

Наименование продукта	Сумма покрытия, тыс. руб.	Коэффициент суммы покрытия %
1. Котлеты «Киевские»	36800	27
2. Люля-кебаб	44000	30
3. Голубцы	13000	12
4. Мясо с овощами по-баварски (в горшочке)	132000	31
5. Утка с яблоками	100000	40
6. Пельмени
7. Биточки	80000	44
8. Мясо по-французски	115000	37
9. Суп с грибами, курицей и сыром	54000	30
10.Плов	73000	26

Как видно из таблицы все представленные блюда из группы горячих блюд, кроме одного: «Голубцы» имеют коэффициент покрытия КП > 25%. Так как КП блюда «Голубцы» < 25%, то необходимо внести некоторые изменения в отношении этого блюда или заменить его на новое блюдо.

В соответствии с проведенным анализом группы горячих блюд в меню вносим новое блюдо «Куринные ножки под лимонно-майонезным соусом».

Целесообразно каждый месяц проводить анализ ассортимента и обновлять меню с целью приобретения новых потребителей и удержанию потенциальных клиентов.

Глава 5. Анализ узких мест

Возникновение узких мест на предприятии влияет на планирование производственной программы. Если есть узкое место, то необходимо рассчитать относительные величины сумм покрытия на единицу времени загрузки узкого места по отдельным группам продуктов. Наличие узкого места объясняется тем, что существующих мощностей оказалось недостаточно для производства максимально возможного количества всех продуктов с положительными суммами покрытия.

Определяем узкие места для нашего предприятия:

Таблица 1. Определение узких мест

Группа продуктов	Выручка от реализации за ед. в руб.	Переменные затраты на ед. продукции в тыс. руб.	Сумма покрытия за ед. в тыс. руб.
А (горячие блюда)	120	90	+30
Б (гарнир)	40	70	-30
В (сладкие блюда)	70	50	+20
Г (напитки)	35	20	+15
Д (салаты)	43	34	+9

Как видно из таблицы мы получили узкое место. Это продажа продуктов группы Б (гарнир). Теперь нам необходимо определить, сколько времени необходимо для производства отдельных продуктов этой группы на узком месте. безубыточность бюджет финансовый логистический

Таблица 2. План производства

Продукт	Количество, шт.	Сумма покрытия тыс. руб. за шт.	Итоговая сумма покрытия тыс. руб.
1. Картофель-фри	320	12	3840
2. Картофель пюре	280	10	2800
3. Рис по-индийски	238	8	1904
Итого:		30	8544

В данном случае продажа всей продукции обеспечит получения суммы покрытия в размере 8544 рублей.

Проранжируем продукты по абсолютной величине на сумму покрытия за ед.

1- картофель-фри;

2- картофель пюре;

3- рис по-индийски.

Далее для каждого продукта устанавливаем время его приготовления:

Картофель-фри - 0,6;

Картофель пюре - 0,8;

Рис по-индийски - 0,7.

Таблица 3.Удельная сумма покрытия за 1 час загрузки узкого места

Продукт	Сумма покрытия тыс. руб. за ед.	Время изготовления ед. ч/шт.	Удельная сумма покрытия за 1ч. загрузки
1. Картофель-фри	12	0,6	20
2. Картофель пюре	10	0,8	12,5
3. Рис по-индийски	8	0,7	11,4

Новый ранжированный ряд продуктов с учетом наличия узкого места имеет следующий вид:

1- Картофель-фри;

2- Картофель пюре;

3- Рис по-индийски.

Затем для каждого продукта рассчитываем количество выпуска за 1 час загрузки узкого места по формуле: КВ=ЧЗУМ/ Т ед.

Таблица 4. Выпуск за 1 час загрузки узкого места

Продукт	1 час загрузки	Время изготовления	Количество выпуска шт./ч.
1. Картофель-фри	1	0,6	1,6
2. Картофель пюре	1	0,8	1,25
3. Рис по-индийски	1	0,7	1,4



Далее составляем оптимальную программу. Составление оптимальной программы начинается с продукта, имеющего наибольшую удельную сумму покрытия за 1 час загрузки узкого места. Затем в программу включаются следующие по рангу продукты и так до тех пор, пока есть мощности в узком месте.

Пусть для нашего узкого места производственная мощность в течение года составила 5 часа * 110 дней = 550 часов.

Таблица 5. Оптимальная программа продаж и производства в часах

Продукт	Количество, шт.	Количество выпуска	Затрачено часов
1. Картофель-фри	320	1,6	200
2. Рис по-индийски	238	1,4	170
3. Картофель пюре	225	1,25	180
Итого:			550

Получилось, что можно максимально произвести возможное количество продуктов: «Картофель-фри» и «Рис по-индийски». А продукт «Картофель пюре» производился не в полном объеме. Но, тем не менее, снимать с производства этот продукт не целесообразно, так как он пользуется спросом. Необходимо немного усовершенствовать его вкусовые качества путем добавления к нему специй, приправ.

Таблица 6. Оптимальная программа продаж и производства в стоимостном выражении

Продукт	Количество, шт.	Сумма покрытия, тыс. руб.	Итоговая сумма покрытия, тыс. руб.
1. Картофель-фри	320	12	3840
2. Рис по-индийски	238	8	1904
3. Картофель пюре	225	10	2250
Итого:			7994



Такая структура продуктовой программы обеспечит достижение итоговой суммы покрытия в размере 7994 рублей.

«Анализ возникающих на предприятии узких мест» позволил осуществить поиск места ограниченных возможностей предприятия: по времени. Для различных изделий рассчитывается величина доходности, формируемая на единицу узкого места. На основе этого показателя рассчитали оптимальную структуру выпуска продукции.

Глава 6. XYZ- анализ

XYZ- анализ - хороший инструмент для анализа, который можно с большой пользой применить к управлению запасами. Анализ годовых затрат на расходуемые запасы (т.е. произведение используемого количества на стоимость единицы) позволяет разделить все запасы на три широкие категории:

· Группа X - основной ассортимент продуктов для блюд, на который идет основная часть затрат (70%);

· Группа Y - средняя группа (20%),носит сезонный, изменяющийся характер, затраты составляют 20% от полной суммы;

· Группа Z - группа носит не регулярный характер, с малыми суммарными затратами (например, 10% от полной суммы).

Такой способ категорирования подсказывает, что нужно вести пристальный контроль за дорогостоящими запасами класса X, можно слабее отслеживать состояние объектов в классе Y и меньше всего заботиться о классе Z.

Для кафе этот анализ выглядит следующим образом:



Таблица 1. Материалы - структура потреблению

	Продукты для блюд
Х	Овощи (помидоры, огурцы, лук, морковь, капуста цветная и брокколи, цукини, перец, грибы); фрукты (бананы, апельсины, киви, яблоки, груши); мясо (птица, говядина, свинина); специи; молочная продукция (творог, сметана, сливки, молоко, сыр); яйца
Y	Фрукты (кокос, помела, грейпфрут, мандарины)
Z	Ягода (клубника, ежевика, брусника, клюква)

Таким образом, с помощью анализа была реализована возможность последовательной ориентации и концентрации деятельности на важнейших аспектах проблемы, на решении важнейших задач, в результате появилась возможность целенаправленного уменьшения затрат на остальные сферы.

Глава 7. Составление системы бюджетов на 1 год для определения финансовых результатов деятельности

Сегодня термин "бюджет" многие понимают уже не только как детализированный план доходов и расходов, но и как эффективный инструмент процессно-ориентированного планирования, управления банковскими обязательствами и активами с учетом финансовых рисков, а также как инструмент повышения мотивации и согласованности деятельности бизнес-центров. Бюджетирование с использованием нескольких аналитических измерений позволяет сформировать согласованный и систематизированный бюджет на плановый период по статьям, подразделениям, бизнес-направлениям, банковским продуктам и услугам, срочности финансовых ресурсов, сегментам рынка и др.

Рассчитаем примерные бюджеты на год.

Для бюджета продаж и реализаций используем следующие формулы:

1) В = К * Ц

2) НДС = В * 20% /100%

3) В с НДС = В + НДС

Таблица 1. Бюджет продаж и реализаций

Наименование продукта	Количество шт.	Цена без НДС, тыс. руб.	Выручка без НДС, тыс. руб.	НДС 20%	Выручка с НДС тыс. руб.
1.Мясо по-французски	7200	70	504000	100800	604800
2.Салат «Черепашка»	7800	43	335400	67080	402480
Итого:	15000		839400	167880	1007280

Для бюджета производственной программы и бюджета переходящих запасов готовой продукции используем следующие формулы:

1) ГПкi = ОРбп * ti / Тбп

2) ГП = РП + ГПк - ГПн

Таблица 2. Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции

Наименование продукта	Объем реализации, шт.	Срок хранения на складе, дн.	Запас шт. на конец периода	Готовая продукция, шт. на начало периода	Валовая продукция, шт.
1.Мясо по-французски	7200	4	960	200	7960
2.Салат «Черепашка»	7800	2	520	130	8190

Для составления третьего бюджета используем следующие формулы:

1. НЗПк = В * t * k / Т

2. ВП = В + НЗПк - НЗПн



Таблица 3. Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции

Наименование продукта	Валовая продукция, шт.	Длительность производства, дн.	Коэффициент готовности, %	Запас незавершенной продукции, шт.	Валовая продукция, шт.
				конец	начало
1.Мясо по-французски	7960	2	50	265	9	8216
2.Салат «Черепашка»	8190	3	50	409,5	13,5	8586

Таблица 4. Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах: расход материалов по видам продукции

Материалы	1.Мясо по-французски	2.Салат «Черепашка»	Итого
	На штуку	На объем	На штуку	На объем
Мясо	0,15	1232,4	0,3	2575,8	3808,2
Помидоры	0,1	821,6	0,1	858,6	1680,2
Сыр	0,05	410,8	0,05	429,3	840,1

Таблица 5. Бюджет потребности в материалах

Материалы	Потребность	Запас материалов на конец, кг.	Итого потребностей, кг.	Запас материалов на начало, кг.	Объем закупок, кг.	Цена за 1 кг./руб.	Стоимость закупок
Мясо	3808,2	1004,2	4812,4	140	4672,4	210	981204
Помидоры	1680,2	570,4	2250,6	100	2150,6	80	172048
Сыр	840,1	310,1	1150,2	50	1100,2	185	203537
Итого:							1356789

Для составления шестого бюджета используем следующие формулы:

1. ПЗОТ = Т * СТС

2. ПЗОТвп = ПЗОТ * ВП

3. ПЗОТрп = ПЗОТ * РП



Таблица 6. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Продукт	Трудоемкость, Ч.	Среднегод. Тс, тыс. руб.	Прямые затраты на оплату труда 1 шт. руб.	Валовая продукция, шт.	Реализованная продукция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
						На валовую продукцию	На реализованную продукцию
1.Мясо по-французски	2	40	80	8216	7200	657280	576000
2.Салат «Черепашка»	3	40	120	8586	7800	1030320	936000
Итого:						1687600	1512000

Таблица 7. Бюджет общехозяйственных расходов

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы	50000
Энергозатраты	36000
Отчисления ФОТ	12000
Ремонт и техобслуживание	24000
Амортизация	150000
Итого:	272000

Таблица 8. Бюджет коммерческих расходов в тыс. руб.

Затраты	1.Мясо по-французски: 8216 шт.	2.Салат «Черепашка»: 8586 шт.	Итого
	На ед.	На V	На ед.	На V
Переменные затраты
Транспортировка	0,003	24,648	0,004	34,344	58,992
Упаковка	0,002	16,432	0,002	17,172	33,604
Комиссионные	0,001	8,216	0,001	8,586	16,802
Итого переменных затрат:	0,006	49,296	0,007	60,102	109,398
Постоянные затраты
Реклама	360000
Отчисления ФОТ	120000
Услуги стор. орг.	280000
Прочие расходы	108000
Амортизация	240000
Итого постоянных затрат:	1108000
Итого коммерческих затрат:	1108109,398

Таблица 9. Бюджет прибылей и убытков

Затраты	1.Мясо по-французски: 8216 шт.	2.Салат «Черепашка»: 8586 шт.	Итого тыс. руб.
	На ед.	На V	На ед.	На V
Выручка	70	572120	43	369198	941319
НДС	14	114424	8,6	73839,6
Выручка без НДС	56	457696	34,4	295358,4
Переменные затраты
Прямые затраты на оплату труда	0,08	657,28	0,12	1030,32
Материалы	0,05	410,8	0,04	343,44
Отчисления ФОТ	0,01	82,16	0,01	85,86
Переменные комиссионные расходы	0,001	8,216	0,001	8,586
Итого переменных расходов	0,141	1158,456	0,171	1468,206	2626,662
Маржинальная прибыль	69,859	570961,544	42,829	367729,794	938691,338
Постоянные расходы
Вспомогательные материалы	30000
Энергозатраты	36000
Отчисления ФОТ	10000
Ремонт оборудования	20000
Амортизация	100000
Общехозяйственные расходы	272000
Итого постоянных затрат	468000
Всего издержек	470626,662
Прибыль	470692,338

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что эффективная система бюджетирования предполагает не только постановку плановых задач, но и своевременный контроль, и анализ исполнения бюджетов с целью принятия эффективных управленческих решений.



Заключение

Контроллинг -- это непрерывный мониторинг деятельности предприятия. Первоначально контроллинг использовался для решения текущих задач учета и был прерогативой главного бухгалтера предприятия. Затем эту систему начали применять для контроля за оптимальным использованием финансовых возможностей фирмы. Сейчас же он расширил свои возможности настолько, что служит системой управления достижения конечных целей предприятия, какими они ни были. Задача контроллинга -- ориентировать процесс управления предприятием на достижение всех поставленных его владельцами целей. Как правило, цели предприятия образуют последовательный ряд, при котором самая масштабная задача разбивается на множество мелких:

· миссия бизнеса;

· стратегические цели;

· тактические цели;

· конкретные задачи для реализации.

Таким образом, с помощью инструментов контроллинга был проведен анализ детского кафе. На основе проведенного анализа, как правило, формируется портфель стратегий фирмы, из которого ее руководство должно сделать свой выбор дальнейшего развития бизнеса. В нашем случае были предложены некоторые мероприятия как выводы к анализам.

Подводя итоги, можно сказать, что на малых предприятиях применение многих из этих методов серьезно затруднено, так как они эффективно применяются к большим массивам экономической информации, то есть подходят в основном для крупных производственных комплексов. Но на самом-то деле для того, чтобы добиться положительного экономического результата для своего бизнеса, совсем необязательно применять их все. Для малых предприятий, по нашему мнению, вполне можно рекомендовать использование следующих инструментов контроллинга, кроме использованных в работе: методы расчета инвестиций; «кружки качества»; анализ скидок; анализ областей сбыта. И в заключении хотелось бы отметить тот факт, что многие из вышеперечисленных методов малый бизнес и так использует на практике -- на интуитивном уровне. Ведь предпринимателю приходится разбираться с ценами на сырье, материалы и услуги, с возможностями своего оборудования, со скидками для клиентов, с имеющимися и потенциальными покупателями, с доходностью вложения своих денег и тому подобными, почти повседневными, вещами. Достаточно просто поставить все это на научную основу, и для бизнесмена последствия принимаемых им решений станут еще более ясными.



Список используемой литературы

1. Ананькина Е.А., Данилочкин С.В., Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 438с.

2. Бургонова Г.Н., Каморджанова И.Н. Гостиничный и туристический бизнес. Особенности бухучета и налогообложения: Учебное пособие. - М., 1999.

3. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Изд-во МГУ, 1995.

4. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 304с.

5. Морозов М.А. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме: Учебник. - М.: ACADEMIA, 2006.

6. Уткин Э.А., Мырынюк И. В. Контроллинг, Российская практика. - М.: Финансы и статистика, 1997.

7. Фольмут Х.И. Инструменты контроллинга от А до Я. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 288с.

Периодическое издание

1. Ивашкевич В.Б. Контроллинг: сущность и назначение//Бухгалтерский учет. - №7. - 1991. - с.23-28.

Интернет ресурсы

1. www. new-management.info

2. www. abc-analysis.ru

3. www. assortment- analysis.ru

4. www. analytict- soft.ru

Размещено на Allbest.ru

...