Организационно-правовая деятельность ООО "Рассвет"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт менеджмента и бизнеса

Торгово-экономическое отделение

ОТЧЕТ

о производственной практике в ООО «Рассвет»

Выполнил:

Студент ТЭО ИМиБ ТюмГНГУ

Р.С. Исмаилов

Руководитель практики от ТЭО ИМиБ ТюмГНГУ

преподаватель специальных дисциплин 1 категории

К.Э. Ярмухаметова

Тюмень, 2014

Оглавление

Введение

1. Инструкция по технике безопасности и охране труда

2. Организация работы с документами

2.1 Работа с первичными документами

2.2 Проверка документов на соответствие данных в оборотных ведомостях

3. План счетов бухгалтерского учета

3.1 Инструкция по применению план счетов

3.2 Классификация счетов по экономическому содержанию

3.3 Структура план счетов

4. Учет оборотных и необоротных активов

4.1 Учет основных средств

4.2 Учет нематериальных активов

4.3 Учет материально - производственных запасов

4.4 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

5. Учет труда и заработной платы

5.1 Порядок начисление заработной платы

5.2 Удержание из заработной платы и их учета

5.3 Заполнение первичных документов по учету заработной платы

6. Учет кредитов и займов

7. Учет собственного капитала

8. Учет финансовых результатов

8.1 Порядок формирование финансовых результатов деятельности организации

9. Правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации

9.1 Место и роль инвентаризации в процессе составления бухгалтерской отчетности

9.2 Подготовка к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации

9.3 Определение фактического наличия имущества организации

9.4 Документальное оформление инвентаризации

9.5 Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации

9.6 Инвентаризация отдельных видов оборотных и внеоборотных активов

Заключение

Список использованных источников



Введение

инвентаризация заработный бухгалтерский документ

Цель практики - закрепление теоретических знаний по изученным дисциплинам, ознакомление студентов с характером и особенностями их будущей специальности.

Задачи практики:

дать краткую экономическую характеристику предприятия;

изучить инструкцию по технике безопасности и охране труда;

поработать с первичными документами;

проверить документы на соответствие данных в оборотных ведомостях;

изучить план счетов бухгалтерского учета;

проклассифицировать счета по экономическому содержанию;

рассмотреть учет основных средств;

изучить учет нематериальных активов;

рассмотреть учет материально-производственных запасов;

охарактеризовать учет дебиторской и кредиторской задолженности;

изучить учет труда и заработной платы;

рассмотреть порядок начисления заработной платы, виды удержаний из заработной платы и их учет

заполнить первичные документы по учету заработной платы;

изучить учет кредитов и займов;

рассмотреть учет собственного капитала;

изучить учет финансовых результатов.

Объектом наблюдения выступает ООО «Рассвет».

При написании работы были использованы следующие источники информации: монографии, учебники и учебные пособия, документация ООО «Рассвет», статьи журналов периодической печати, материалы, СМИ.

Характеристика предприятия

ООО «Рассвет» занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, их розничной реализацией, розничной торговлей в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями Общества являются физические лица. Высшим органом управления Общества является Общее собрание учредителей, к компетенции которого относятся следующие вопросы: изменение устава, включая изменение размера уставного капитала, утверждение годовых отчетов и балансов, распределение прибыли и убытков, реорганизация и ликвидация общества.

Предприятие принимает заказы от покупателей на эксклюзивные и специфические виды хлеба и мучных кондитерских изделий с предварительной оплатой покупки. Доставка заказанного изделия или набора осуществляется до квартиры (или другого пункта назначения) покупателя.

Задачами бухгалтерского учета на предприятии являются: формирование полной, качественной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности для принятия эффективных управленческих решений; обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Карточка предприятия ООО «РАССВЕТ»

Полное наименование	Предприятие ООО «РАССВЕТ»
Краткое наименование	ООО «РАССВЕТ»
Юридический адрес	г. Тюмень, ул. Республики 237
Почтовый адрес	625014, Тюменская область, город Тюмень, ул.Республики, 237
Телефон	Тел.: (3452) 92-81-87
Руководитель	Генеральный директор -Игошев Евгений Владимирович
Главный бухгалтер	Пелымская Татьяна Владимировна
ОГРН	1027200810262
Банковские реквизиты	ИНН 7203167329 / КПП 720301001 Р/сч 40702810467100153317 филиал ОАО «ЗАПАДНЫЙ СИБИРСКИЙ СБЕРБАНК» Г.ТЮМЕНЬ К/сч 30101810800000000651 БИК 047102651



1. Инструкция по технике безопасности и охране труда

Общие требования безопасности бухгалтерской службы ООО «Рассвет»

Согласно Инструкция по технике безопасности и охране труда в ООО «Рассвет» № 2 от 12.02.2014 года следует:

Бухгалтера может привести к травме неосторожная работ приспособлениями (наколки, ножницы), неумелое пользование лестницами.

Бухгалтер допускается к самостоятельной работе после прохождения: медицинского освидетельствования; вводного инструктажа, проведенного главным инженером или инженером по охране труда; первичного инструктажа на рабочем месте, проведенного руководителем подразделения, участка, производителем работ или мастером; обучения элементарным правилам электробезопасности, проверки знаний элементарных правил электробезопасности с присвоением 1 квалификационной группы.

1.3 Проверка знаний настоящей инструкции для бухгалтера проводится один раз в год.

1.4 Бухгалтер обязан выполнять должностные обязанности, работать по заданию своего руководителя, соблюдать дисциплину труда, своевременно и точно выполнять распоряжения администрации, требования по охране труда.

1.5 Работник должен выполнять: правила внутреннего трудового распорядка; выполнять только входящую в их служебные обязанности работу; быть предельно внимательным в местах движения транспорта на территории предприятия.

1.6 При эксплуатации персонального компьютера на бухгалтера могут оказывать действие следующие опасные производственные факторы:

повышенные уровни электромагнитного излучения;

пониженная или повышенная влажность воздуха рабочей зоны;

пониженная или повышенная подвижность воздуха рабочей зоны;

повышенный уровень шума;

повышенный или пониженный уровень освещенности;

повышенная яркость светового изображения;

повышенное значение напряжения в электрической цепи, замыкание которой может произойти через тело человека;

напряжение зрения, внимания, длительные статические нагрузки.

1.7 Бухгалтер, эксплуатирующий электрооборудование при выполнении трудовых обязанностей должен иметь элементарное знакомство с эксплуатируемой электроустановкой (инструкция по эксплуатации, место подключения электроустановки в распределительном устройстве, входной рубильник, блокировочный рубильник, принципиальную электрическую схему трассы подключения, кнопки управления, корпус, ручки управления, основные элементы электроустановки, панель управления, заземление.).

1.8 Бухгалтер обязан соблюдать требования по обеспечению пожарной безопасности, знать место нахождения средств пожаротушения, меть пользоваться первичными средствами пожаротушения, в том числе огнетушителями.

2 Требования безопасности перед началом работы

2.1 Бухгалтер обязан подготовить свое рабочее место к безопасной работе, привести в надлежащее санитарное состояние.

2.2 Перед началом работы проверить исправность оборудования, компьютера, электрических розеток, освещения и других приспособлений.

2.3 На рабочем месте не должны находиться неиспользуемые в работе оборудование, приспособления и другие вспомогательные материалы.

2.4 Не протирать влажной тряпкой (салфеткой) электрооборудование, которое находиться под напряжением.

2.5 Бухгалтер должен убедиться, что включенное оборудование никого не подвергает опасности.

3 Требования безопасности во время работы

3.1 Во время работы бухгалтер обязан:

выполнять только ту работу, которая определена его должностной инструкцией, которая ему поручена и по которой он был проинструктирован;

в течение всего рабочего времени содержать в порядке и чистоте рабочее место;

Держать открытыми вентиляционные отверстия, которыми оборудованы приборы и ПК;

не загромождать оборудование посторонними предметами, которые снижают теплоотдачу;

выполнять санитарные нормы и соблюдать режим труда и отдыха.

3.2 Рабочее место должно быть оборудовано так, чтобы исключат неудобные позы и длительные статические напряжения тела.

3.3 При работе на ПК должна быть исключена возможность одновременного прикосновения к оборудованию и к частям помещения или оборудования, имеющим соединение с землей (радиаторы батарей, металлоконструкции).

3.4 Во время работы нельзя класть на монитор бумаги, книги и другие предметы, которые могут закрыть его вентиляционные отверстия.

3.5 При использовании лестниц-стремянок необходимо предварительно проверить их исправность.

4 Требования безопасности в аварийных ситуациях

4.1 О каждом несчастном случае, связанном с производством, пострадавший или очевидец несчастного случая немедленно должен известить руководителя.

Руководитель должен организовать первую помощь пострадавшему, его доставку в лечебное учреждение, сообщить заведующему аптекой, инженеру по охране труда

4.2 В случае загорания электропровода или ПК немедленно отключить его от сети, сообщить об этом в пожарную часть по телефону 01 и приступить к тушению пожара углекислотным или порошковым огнетушителем.

Запрещается применять пенные огнетушители для тушения электропроводок и оборудования под напряжением, так как пена хороший проводник электрического тока

4.3 В случае поражения работника электрическим током оказать первую помощь пострадавшему, обратиться в медпункт или вызвать врача.

5 Требования безопасности по окончании работ

5.1 Бухгалтер должен отключить все приборы и аппараты.

5.2 В конце рабочего дня тщательно вымыть руки и выполнить все требования личной гигиены сотрудников аптеки.

5.4 В случае выявления в процессе работы недостатков эксплуатации или неисправности аппаратов, приборов и оборудования администратор должен известить об этом руководителя и, в соответствии с указаниями, принять меры по ликвидации недостатков.

Таким образом, согласно инструктажу №2 от 12.02.2014 проводится раз в год, добросовестно и своевременно соблюдается работниками организации.



2. Организация работы с документами

2.1 Работа с первичными документами

Согласно Федеральному закону РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее 402-ФЗ) (гл.2 ст.9 п.3) Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Первичный документ -- бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации.

Первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях отражаются в первичных документах. Первичный учетный документ -- это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее

Основываясь 402-ФЗ ст.9 п.2, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

наименование документа;

дата составления документа;

наименование экономического субъекта, составившего документ;

содержание факта хозяйственной жизни;

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 №357-ФЗ) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Перечень первичных документов ООО «Рассвет», сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом ООО «Рассвет». Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг).

Клиенту ООО «Рассвет» выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек. При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Таким образом, изучив первичные учетные документы ООО «Рассвет» можно сделать вывод, что все реквизиты заполнены и нарушений не выявлено.

2.2 Проверка документов на соответствие данных в оборотных ведомостях

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета, ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.)

Начали с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости ООО «Рассвет». Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.

2На начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.

3Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного кода.

4Подтвердите данными инвентаризации сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательством, контрагентам и прочее.

5Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам.

Ознакомившись с п.34 Положения по бухгалтерскому учету 4\99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее ПБУ 4/99),

Инструкция:

Начните с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.

Учтите, что на начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.

Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам.

Ознакомьтесь с пунктом 34 положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), в котором отражено, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое - по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

В котором указано, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое - по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

По данной инструкции мы проанализировали оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за декабрь 2013 года. Оборотно-сальдовая ведомость ведется в соответствии этой инструкции, следует подчеркнуть наличие достоверных данных, это свидетельствует о надлежащем ведении бухгалтерского учета.

Следует отметить, что проверка документов на соответствие данных в оборотных ведомостях является очень важной деталью при ведении бухгалтерского учета, так как несоответствие данных может привести к множеству ошибок и лишних затрат.



3. План счетов бухгалтерского учета

3.1 Инструкция по применению плана счетов

Согласно с приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями), следует , что план счетов в соответствии с Инструкцией должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных форм) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

Таким образом, на основе плана счетов и Инструкции ООО «Рассвет» утверждает рабочий план счетов, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

3.2 Классификация счетов по экономическому содержанию

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета от 21.10.2000 №94н, а также Инструкцией по его применению от 08.11.2010 № 142н в зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Отражение многообразных хозяйственных операций с целью их группировки и контроля осуществляется на большом количестве счетов. Важным условием правильного применения счетов бухгалтерского учета является их классификация. Она может осуществляться по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.

В бухгалтерском учете выделяют три наиболее существенных признака группировки счетов: экономическое содержание, назначение и структура, отношение к балансу.

В основу первой группировки положено экономическое содержание объектов бухгалтерского учета, отражаемых на счетах. Она показывает принадлежность счетов по экономической однородности к хозяйственным средствам, источникам их образования и хозяйственным процессам.

1 По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы:

счета для учета хозяйственных средств (имущества);

счета для учета источников хозяйственных средств;

счета для учета хозяйственных процессов.

1.1 Счета для учета хозяйственных средств подразделяются на четыре группы:

счета для учета основных средств;

счета для учета нематериальных активов;

счета для учета оборотных средств;

счета для учета долгосрочных финансовых инвестиций.

1.2 Для учета основных средств применяются счета: 01 «Основные средства», 02 «Износ основных средств», 03 « Доходные вложения в материальные ценности", 07 «Оборудование к установке» и др.

1.3 Для учета нематериальных активов используются счета:

04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.4 Оборотные средства учитываются на следующих счетах:

09 «Арендные обязательства к поступлению», 10 «Материалы»,

19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», 97 «Расходы будущих периодов», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и прочие счета для учета материальных ценностей, денежных средств и дебиторской задолженности.

1.5 Для учета долгосрочных финансовых инвестиций применяются счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы».

1.1 Счета для учета источников хозяйственных средств подразделяются на две группы

счета для учета источников собственных средств (собственного капитала);

счета для учета источников заемных (привлеченных) средств (обязательств).

1.2. Для учета источников собственных средств применяются счета:

80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль», 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», 90 «Прибыли и убытки», 86 «Целевые финансирования и поступления», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

1.2. Для учета источников заемных средств используются счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и другие счета для учета кредиторской задолженности.

1.3 Счета для учета хозяйственных процессов подразделяются на три подгруппы:

счета для учета процесса снабжения;

счета для учета процесса производства;

счета для учета процесса продажи готовой продукции.

Счета для учета хозяйственных процессов предназначены для учета затрат (расходов) по снабжению, производству и реализации продукции.

1.4 Для учета процесса снабжения используются счета:

10 "Материалы", 15 «Заготовление и приобретение материалов»,

16 «Отклонение в стоимости материалов».

1.3.2 К счетам для учета процессов производства относятся счета:

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства»,

40 «Выпуск продукции», 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей", 97 "Расходы будущих периодов" и др.

1.4 Для учета процесса реализации применяются счета:

44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Таким образом, была изучена классификация счетов по экономическому содержанию. УП СОГЛАСОВАНИЕ ИВЗАИМОУВЯЗКА

3.3 Структура плана счетов

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов РФ вводить в план счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Субсчета, предусмотренные в плане счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализ, контроля и отчетности.

ООО «Рассвет» обязана утвердить рабочий план счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов разрабатывается на основе плана счетов и Инструкции по его применению, исходя из особенности деятельности организации.

В рабочем плане счетов может быть предусмотрено исключение, объединение, а так же введение дополнительных субсчетов. Рабочий план счетов должен обеспечивать условия для оперативного и достоверного формирования бухгалтерской информации, необходимой для нужд управления организацией. Рабочий план счетов составляется на основе учетной политики организации.

Поэтому, продумывая план счетов предприятия, надо четко представлять, какая информация будет аккумулироваться на субсчетах какого-либо счета, а какая будет собираться как аналитические данные определенного субсчета, сколько знаков будет использовано для кодирования номера субсчета.

Таким образом, продумывая план счетов предприятия, надо четко представлять, какая информация будет аккумулироваться на субсчетах какого-либо счета, а какая будет собираться как аналитические данные определенного субсчета, сколько знаков будет использовано для кодирования номера субсчета.



4. Учет оборотных и внеоборотных активов

4.1 Учет основных средств

Организация принимает активы к учету в качестве основных средств если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Главные задачи бухгалтерского учета основных средств:

контроль за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия;

правильное и своевременное исчисление износа;

получение сведений для правильного расчета налога на имущество, перечисляемого в бюджет;

контроль за правильным и эффективным использованием средств на реконструкцию, модернизацию и ремонт основных средств;

контроль за эффективным использованием основных средств по времени и мощности;

получение данных для составления отчетности о наличии и движении основных средств.

Базой правильной организации бухгалтерского учета основных средств являются утвержденная типовая классификация основных средств и единый принцип их оценки в учете.

Учет основных средств в бухгалтерии ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Таким образом, инвентарный объект является единицей учета основных средств. Каждому объекту присваивается инвентарный номер по серийно-порядковой системе кодирования, который сохраняется за ним на весь период его нахождения на предприятии. Инвентарные номера приводятся в актах приемки-передачи, актах о ликвидации и в других первичных документах, служащих основанием для учета движения основных средств. Инвентарный номер обозначают на каждом объекте.

Основные средства разнообразны по составу и группируются по определенным классификационным признакам. В соответствии с Типовой классификацией основные средства подразделяются по видам.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Первые принадлежат предприятию и числятся на его балансе; вторые получены от других предприятий и организаций во временное пользование за плату.

К производственным основным средствам относятся: здания и сооружения производственного назначения, передаточные устройства, станки, машины, оборудование, транспортные средства, средства вычислительной техники, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, которые непосредственно участвуют в производственном процессе оказания услуг.

В составе производственных основных средств выделяют их активную часть - машины, оборудование, транспортные средства.

Непроизводственные - это основные средства, предназначенные для социально-бытового обслуживания членов трудового коллектива предприятия.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации основные средства отражены в учете по первоначальной стоимости. Первоначальная (балансовая) стоимость включает в себя стоимость строительства (приобретения) основных средств, расходы по их доставке и установке на место использования. Она выявляется в момент ввода объекта в действие и остается неизменной в течение всего срока нахождения основных средств на предприятии.

В случаях, предусмотренных законодательством, в первоначальную стоимость включают уплачиваемый при приобретении основных средств налог на добавленную стоимость.

Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств не подлежит изменению, за исключением случаев достройки и дооборудования объектов в порядке капитальных вложений, реконструкции и частичной ликвидации объектов. Расходы предприятия, связанные с технической реконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой) существующих объектов основных средств, должны быть добавлены к первоначальной стоимости, если в результате проведенных расходов произойдет увеличение срока полезной службы или производственной мощности объектов основных средств, значительное улучшение качества выпускаемой продукции или снижение ее производственной себестоимости. Такого рода расходы предварительно накапливаются на счете 08 "Капитальные вложения".

Первоначальная стоимость основных средств за минусом износа образует их остаточную стоимость.

Стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях представляет собой восстановительную стоимость.

Переоценка основных средств согласно учетной политики на предприятии не проводится.

Износ начисляется предприятием, согласно действующему законодательству, ежемесячно. При начислении амортизации используются Единые нормы амортизации, где нормы амортизации установлены по группам основных средств в процентах к их первоначальной стоимости.

Реально, суммы износа рассчитывают самым распространенным способом: линейным (на основании учетной политики предприятия).

При зачислении в состав основных средств на предприятии процедура не соблюдается в должной форме: акт приемки (форма ОС-1) не оформляется полностью (приложение 12), то есть фактически сам факт постановки на учет основных средств фиксируется только при помощи бухгалтерской проводки (Д 01, К 08) и увеличением в связи с этим дебетового сальдо по счету 01 на сумму вновь поступившего основного средства.

На предприятии не ведутся инвентарные карточки учета основных средств. Учет объектов ведется таким образом: ведутся записи об основных средствах по порядку номеров с указанием сальдо на первое число каждого месяца в инвентарной книге. Там же указываются наименование, количество, цена, шифр и норма амортизации.

Такая система, по моему мнению, не рассчитана на дальнейшее расширение предприятия, которое связано с увеличением количества и номенклатуры используемых на нем основных средств.

ООО «Рассвет» осуществляет свои капитальные вложения только путем приобретения основных средств, строительства новых и реконструкции действующих объектов не осуществляет и не приобретает нематериальные активы.

Далее рассмотрим: 25 мая 2013 года ООО «Рассвет» приобрёл электродвигатель.

В программе 1С «Бухгалтерия» на панели задач выбираем «Основные средства»-«Принять к учету ОС»-«Добавить новый документ». Заводим новое ОС, в номенклатуре присваивается инвентарный номер, выбираем склад - «Основной», далее счета бухгалтерского и налогового учёта: вкладка в НУ «Общие сведения» заполняется автоматически, вкладка в БУ-«порядок учета»-«Начисление амортизации»; Способ поступления «Приобретение за плату»-МОЛ «Малинин В.С.». Счёт учета 01 «Основные средства», амортизация - Дебет 02 Кредит 01.Способ начисления амортизации - Линейный, срок полезного использования 48 месяцев (СПИ смотрим в классификаторе основных фондов). График амортизации создаётся дополнительно. В НУ на основе данных БУ информация проставляется автоматически.

4.2 Учет нематериальных активов

Согласно положению по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации;

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;

в) возможность выделения или отделения объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Учет нематериальных активов понятие нематериальных активов, учитываемых отдельно от основных средств на счете 04 “Нематериальных активы” и 05 “Амортизация нематериальных активов” Данные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении средств труда, которые в соответствии с установленным порядком относятся к нематериальным активам. Счет 04 предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на права собственности. Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

Так как в ООО «Рассвет» нематериальных активов нет, счет 04 «Нематериальные активы» не используется.

4.3 Учет материально-производственных запасов

ПБУ 5/2001 Материалы поступают в ООО «Рассвет» от поставщиков путем приобретения за плату. Также возможно поступление из собственного производства, от учредителей, при демонтаже оборудования, по бартерным операциям и т.д. На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают Приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17). Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется. Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия. Если организация получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2 или № М-2а). Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют Требованием-накладной (форма № М-11). При поступлении материалов при демонтаже оформляется Акт по форме № М-35. После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию. В соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления материальных ценностей: по фактической стоимости приобретения (заготовления)

по учетным ценам. Вариант учета поступления материалов должен быть закреплен в учетной политике. Учетные цены - цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство. Фактические цены - суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарно-материальных запасов, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги. Первый вариант, как правило, используют организации, работающие с небольшой номенклатурой материалов. При этом все затраты по приобретению материалов отражаются на одноименном счете 10 "Материалы" .ООО «Рассвет» покупает канцелярские принадлежности для сотрудников бухгалтерии на сумму 118 000 рублей в т.ч. НДС.(18 000)

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операции

Содержание операции	Сумма(руб)	Дебет	Кредит
Оплачен счет поставщика	118 000	60	51
Поступили канцелярские принадлежности в организацию	100 000	10	60
Принят к учету "входящий" НДС	18 000	19	60
Канцелярские принадлежности выданы сотрудникам	100 000	44	10

При втором способе обязательно применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", по дебету которого отражаются фактические затраты на приобретение (заготовление) материальных ценностей, а по кредиту - учетная стоимость поступивших в организацию и оприходованных запасов. ООО «Рассвет» покупает бумагу для сотрудников бухгалтерии (100 пачек). Учетная цена пачки 90 рублей. Поставщик выставил счет за бумагу на сумму 11 800 (в т.ч. НДС 1 800) рублей. 

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операции

Содержание операции	Сумма(руб)	Дебет	Кредит
Оплачен счет поставщика	11 800	60	51
Принята к учету бумага по учетной цене	9 000	10	15
Принята к учету бумага по фактической цене	10 000	15	60
Принят к учету "входящий" НДС	1 800	19	60

Таблица 3

Содержание операции	Сумма (руб)	Дебет	Кредит
Учетная стоимость бумаги 9 000 рублей, фактическая - 10 000 рублей, следовательно:
Списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной ценой)	1 000	16	15
Выдана бумага сотрудникам	9 000	10	15
Далее в конце месяца отклонения, учтенные на счете 16, списываются:
Списаны отклонения Материальные ценности, принятые на ответственное хранение и давальческое сырье хранятся и учитываются отдельно на забалансовых счетах 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и 003 "Материалы, принятые в переработку	1000	44	16

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.

Отпуск материалов в производство оформляется Лимитно-заборной картой (форма № М-8) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, или Требованием-накладной (форма № М-11), если нормы не установлены. При продаже или ином выбытии материалов оформляют Накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из способов, который применяется по каждой группе (виду) материально - производственных запасов в течение отчетного года.

Способы оценки МПЗ при их выбытии:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

способ ФИФO (по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов);Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в производство Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство хозяйственным способом Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно). Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии.

На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов.

В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов. В бухгалтерии аналитический учет ведут одним из способов: Количественно-суммовой учет

Записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада. Оперативно-бухгалтерский учет. В бухгалтерии карточки не ведутся, для учета используют проверенные карточки, заполненные на складах. Суммовой учет. Учет ведется в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц только в суммовом выражении. Товары ООО «Рассвет» являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

При поступлении товаров оформляется Акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-1). Если количество и качество товаров не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах дополнительно составляется Акт об установленном расхождении (форма № ТОРГ-2).

Таким образом, в ООО «Рассвет» учет материально-производственных запасов ведется с учетом счета 10 «Материалы», нарушений учета не выявлено.



4.4 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

УП Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам. Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие. Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей бухгалтерского учета организация выбирает цену товаров и порядок отражения на счетах из способов: По покупным ценам товары учитываются по фактической стоимости (на счете 41 "Товары"); товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"); По продажным ценам товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка"). Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы + таможенные пошлины Продажная цена = покупная цена + торговая наценка Торговая наценка = доход организации + сумма НДС При этом в зависимости от выбранного способа корреспонденция будет следующей:

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Учет по фактической стоимости 1.1 Приобретены товары у поставщика	41	60
1.2 Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов	41(44)	60
1.3Учтен НДС по приобретенным товарам и транспортно- заготовительным расходам	19	60
Учет товаров по учетной стоимости 2.1 Учтена стоимость товаров поставщика	15	60
2.2 Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов	15	60
2.3 Учтена стоимость поступивших товаров	41	15
2.4 Учтена сумма отклонений в стоимости товара	16	15
2.5 Учтен НДС по приобретенным товарам и транспортно-заготовительным расходам	19	60
Учет товаров по продажной стоимости 3.1 Учтена стоимость товаров поставщика	41	60
3.2 Учтена сумма посреднического вознаграждения	41	60
3.3 Учтена сумма транспортных расходов	44	60
3.4 Установлена сумма торговой наценки	41	42
3.5 Учтен НДС по приобретенным товарам и посредническому вознаграждение	19	60

Магазин приобрел для перепродажи 10 единиц оборудования по цене 1180 тыс. руб. за штуку (в т.ч. НДС - 180 тыс. руб.) на сумму 11 800 тыс. руб. Магазин установил наценку в 30% (в т.ч. НДС 18%) на единицу товара. Сумма наценки на партию = 10 000 тыс.руб. * 30% = 3000 тыс. руб. Проводки: Д 41 К 60 на сумму 10 000 тыс. руб. - оприходовано поступившее оборудование Д 19 К 60 на сумму 1 180 тыс. руб - учтен "входящий" НДС

Д 41 К 42 на сумму 3000 тыс. руб - отражена наценка на товары

Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 41 "Товары". Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". По реализованным товарам списание торговой наценки (если учет ведется по продажным ценам) производится следующим образом: Д 90-2 "Себестоимость продаж" К42 "Торговая наценка" (сторно) - сторнирована торговая наценка. Если товары используются для собственных нужд, то сначала отражается перемещение товаров проводкой Д 44 "Расходы на продажу" К 41 "Товары", потом торговая наценка сторнируется со счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. И в целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо постоянно проводить их анализ.

5. Учет труда и заработной платы

5.1 Порядок начисления заработной платы

Трудовые и связанные с ним отношения регулируются Конституцией РФ, Трудовым Кодексом РФ, коллективным договором, и другими законодательными и локальными нормативными актами.

Коллективный договор является локальным нормативным актом, регулирующим трудовые и социально-экономические отношения между нанимателем и работниками.

Формы, системы и размеры, оплаты труда работников, устанавливаются в соответствии с законодательством РФ.

Учет оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором, обобщается информация о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим, в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику.

Движение личного состава работников управления оформляется:

приказом о приеме на работу;

приказом о переводе на другую работу ;

приказом о предоставлении отпуска или запиской о предоставлении отпуска ;

приказом о прекращении трудового договора.

На каждого принятого работника заполняют Личную карточку по форме №Т-2, на руководящих работников и специалистов - дополнительно Личный листок по учету кадров.

В личном деле хранятся все документы, связанные с приемом, перемещениями и увольнением работника (приказы, анкета, автобиография, заявления). В личной карточке приводятся основные анкетные данные работника (возраст, производственный стаж, профессия, разряд и т.д.), регистрируются все изменения в его работе на данном предприятии.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам,-- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм -- в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. -- в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. (приложение 20).

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за отпуска, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Право на отпуск или выплату компенсации при не использовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.

Начисление заработной платы. В нашей организации 2 сотрудника. Их заработная плата фиксированная - оклад. Вкладка З\п на панели задач программы 1С «Бухгалтерия» - при начислении з/п вводим сведения о плановых начислениях (оклад + районный коэффициент 15%). З/п начисляется в конце месяца. Код дохода НДФЛ - 2000 «Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; Денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты». Код 2012 - «Отпускные». Код 4800 - «Материальная помощь». При начислении з/п вкладка «Начисления» заполняется автоматически. Вкладка «НДФЛ» заполняется согласно списку сотрудников, налог высчитывается из расчёта = оклад + районный коэффициент * 13%. Налог начисляется без копеек, округляется до целых рублей. Месяц налогового периода соответствует месяцу начисления.

Начисление страховых взносов. Создаём новый документ и проставляем в нём месяц начисления зарплаты - «Заполнить и рассчитать». Данные автоматически рассчитываются согласно начисления заработной платы. В ФСС отчисляется 2,9%, ФФОМС - 5,1%, ПФР - 22% (Страховая часть - 16%, накопительная часть - 6%). Формирование проводок по заработной плате. Ставим месяц начисления и нажимаем клавишу «Заполнить». В документе отражаются все начисления в фонды и налоговую инспекцию.

Расчёт суммы к выплате. Создаётся документ по выплате заработной платы по каждому сотруднику, в котором проставляется дата выплаты и месяц начисления, способ выплаты «Через кассу» и сумма средств к выплате. Т.к. организация уплачивает сумму НДФЛ за работников, то эта сумма удерживается из заработной платы.

Так же существуют три вида удержаний из з/п -

обязательные (кредитный долг),

...