Размещено на http://www.allbest.ru

Курсовая работа

Тема: Организация планирования на предприятии

Введение

Современное предприятие является сверхсложной системой, которой приходится управлять в нестабильных условиях перехода к рынку. Сверхсложная природа предприятия требует предварительного анализа как его самого, так и внешней среды и выработки детальной последовательности действий по постановке целей и их реализации, т.е. сверхсложная природа предприятия, побуждает формировать план. Одновременно динамичная и нестабильная внешняя среда делает неработающими жесткие и детерминированные планы.

План предприятия должен быть, с одной стороны, достаточно детальным, чтобы вовремя предвидеть и решать возникающие проблемы, а так же чтобы координировать усилия различных подразделений и специалистов. С другой стороны, план должен быть достаточно гибким для того, чтобы позволять специалистам реагировать на неожиданные возмущения со стороны внешней среды и чтобы с выгодой использовать случайно появляющиеся возможности. Для решения этой дилеммы -- одновременного обеспечения детальной проработки и сохранения гибкости -- разработаны специальные методы, которые далее рассмотрим в курсовой работе. планирование рыночный экономика

Планирование хорошо работает в условиях стабильной, четкой, формализуемой и прогнозируемой среды. В этом случае планирование позволяет заранее предвидеть все основные наступающие события и вовремя принять все полезные меры, включая эффективное размещение и использование ресурсов.

Однако планирование может использоваться не только в условиях стабильной, четкой, формализуемой и предсказуемой среды, но и в условиях турбулентной, нечеткой и плохо прогнозируемой среды. Поэтому, тема курсовой работы является очень актуальной.

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что в условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности. Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений. Планирование, как центральное звено управления, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области использования ограниченных ресурсов с целью повышения конкурентоспособности хозяйственного субъекта.

Объект исследования в данной работе -- ООО «Посуда центр».

Предмет исследования -- Организация планирования на предприятии.

Цель курсовой работы: проанализировать систему организации планирования на примере предприятия ООО «Посуда центр».

Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимость решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы организации планирования на современном предприятии;

- проанализировать систему организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр»;

- определить направления совершенствования системы организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр»;

Методы исследования:

- подбор научной и специальной учебно-методической литературы, как методологической основы по рассмотрению системы организации планирования на предприятии;

- систематизация нормативно-правовой базы и анализ ее содержания в целях раскрытия темы;

- сбор и обработка практического материала деятельности предприятия;

- сравнительный анализ.

Практическая значимость: Разработанные методические положения и практические рекомендации по системе организации планирования на предприятии имеют универсальный характер и применяются на любом предприятии

1. Теоретические аспекты организации планирования на предприятии

1.1 Сущность и значение планирования на предприятии

Планирование на предприятие - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Оно обеспечивает основу для всех управленческих решений. [5, с. 87] Функции организации, мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Динамичный процесс планирования является тем зонтиком, под которым укрываются все управленческие функции. Не используя преимуществ планирования, организации в целом и отдельные люди будут лишены четкого способа оценки цели и направления корпоративного предприятия. Процесс планирования обеспечивает основу для управления подразделениями организации. Проецируя все сказанное на реальной обстановке в нашей стране, можно отметить, что внутрифирменное планирование становится все более актуальным для российских предприятий, которые вступают в жесткую конкуренцию как между собой так и с иностранными корпорациями.

Планирование находит своё выражение в составлении планов. Свойства планов: [10, с. 74]

преемственность (взаимосвязь планов разного уровня)

непрерывность (взаимосвязь планов различного назначения)

стабильность (отсутствие пересмотров планов в конкретном, относительно коротком промежутке времени).

Планы делятся на:

долгосрочные (прогнозы);

перспективные: определяют стратегические задачи развития предприятия (на длительный период времени);

текущие (годовые): составляются с учётом перспектив развития предприятия и конкретизируют задачи функционирования предприятия в зависимости от внешних факторов в конкретном временном отрезке;

оперативные (квартальные, месячные) - это планы повсеместного руководства производства.

К каждому плану предъявляются требования технико-экономического обоснования, то есть единства техники и экономики.

Планы, как правило, составляются в два этапа: [8, с. 67]

Предварительный этап (проект плана): на основе ожидаемого выполнения плана за предыдущий период и внешних факторов, определяющих деятельность предприятия в конкретной временной ситуации.

Окончательный: после внесения всех уточнений и дополнений в разработанный проект.

В настоящее время отсутствует этап утверждения плана какими бы то ни было вышестоящими организациями и органами.

Окончательный вариант плана доводится до конкретных исполнителей.

Плановое задание является программой того или иного подразделения предприятия.

Функционирование предприятий в условиях рынка резко повышает значение плановой работы на предприятии и требования к составленному плану.

Наиболее эффективно работающую зарубежную компанию отличает высокий уровень внутрифирменного планирования.

Предприятия за рубежом при планировании ориентируется на возможности сбыта своей продукции. Исходя из этого, они планируют:

объёмы продаж;

прибыль;

издержки производства;

капитальные вложения;

потребность в кредитах;

источники их погашения и др. [9, с. 42]

Процесс планирования проходит 4 этапа:

Разработка общих целей функционирования предприятия.

Разработка конкретных детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2, 5, 10 лет).

Определение путей и средств достижения поставленных целей.

Контроль за осуществлением поставленных целей путём сопоставления плановых и фактических показателей.

Планирование отталкивается от фактических данных работы предприятия за предыдущий период. Следовательно, точность фактических данных определяет надёжность плановых показателей.

Поэтому в зарубежных экономиках большое значение придаётся бухучёту и статистическим методам обработки данных.

Исходными данными при планировании деятельности предприятия являются показатели рынка.

Плановая система может быть представлена в виде следующей схемы. [6, с. 53]

Объекты долгосрочного планирования (ОДП):

- организационная структура предприятия;

производственная мощность;

капитальные вложения;

потребность в финансовых средствах;

исследования и разработки;

доля рынка.

Объекты краткосрочного планирования (ОКП):

план товарооборота план рекламных мероприятий;

план по сырью;

производственный план;

план по труду;

план движения запасов готовой продукции.

Сметы расходов предприятия-Сметы доходов предприятия

Финансовый план - увязка доходной и расходной частей (обеспечение сохранения ликвидности предприятия)

Распределение прибыли предприятием

Кредитный план

План исследований и разработок

Всё это - первая ступень планирования.

Вторая ступень планирования - составление плановых заданий по различным направлениям для производственных участков в количественных и стоимостных показателях.

При этом планирование отталкивается от так называемых "узких мест".

Для производственных подразделений предприятия основное значение имеют два показателя:

номенклатура продукции с максимальной степенью детализации и количества по видам продукции;

издержки производства; издержки в зарубежных фирмах планируются и учитываются по участкам.

Планирование осуществляется понедельно, подекадно (реже ежемесячно).

Основными условиями обеспечения надёжности системы планирования в зарубежных фирмах считаются:

снижение издержек на продукцию;

повышение качества продукции;

расширение потребительских свойств продукции. [14, с. 37]

Только в этом случае можно выжить в условиях жёсткой конкуренции.

Таким образом, практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства строится на методах планирования. Завершение одного этапа работы служит началом следующего этапа. Связать все эти этапы производственного процесса другим методом без помощи планирования невозможно. Планирование занимает центральное место в механизме хозяйственного управления как способ достижения цели на основе сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций.

1.2 Принципы и методы планирования на предприятии

Под принципами планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе планирования на предприятии.

К основным принципам планирования относятся:

- непрерывность планирования. Этот принцип означает, что на предприятии должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования на предприятии;

- научность. Этот принцип означает, что планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. на достоверной информации и научно проверенных методах. Кроме того, этот принцип означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения в науке и технике, а также передовые методы работы отдельных предприятий, появившиеся в мировом сообществе государств;

- нацеленность планов на рациональное использование всех ресурсов предприятия, на повышение эффективности производства и на достижение максимальной прибыли;

- принцип ведущих звеньев и приоритетность их реализации. Это означает, что на предприятии всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации которых зависит успех дела, и стремиться их реализовать в первую очередь. Выбор ведущих звеньев должен основываться на глубоком анализе состояния дел на предприятии, и это под силу только настоящим менеджерам;

- принцип взаимной увязки и координации. Планирование должно охватывать все производственные подразделения предприятия с целью обеспечения сбалансированности в работе между ними. [15,с. 17]

В практике применяются различные методы планирования на предприятии:

- экономического анализа,

- нормативный,

- балансовых расчетов,

- денежных потоков,

- метод многовариантности,

- экономико-математическое моделирование. [7,с. 16]

Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами есть ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъёктом либо для субъёкта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего субъёкта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм. [11, с. 58]

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. Хозяйствующие субъекты, в том числе получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

В то же время, планирование является не самостоятельной деятельностью, а элементом управленческого контура. В рамках этого контура принятие верных управленческих решений в решающей степени зависит от возможности сопоставлять фактические и планируемые результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что для корректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования и фиксации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов осуществляется с помощью бухгалтерии, представляется желательным, чтобы планирование также происходило на основе бухгалтерской методики, с использованием плана счетов и проводок.

При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими. [5, с. 34]

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида: [10,с. 48]

Y = f (x),

где Y - показатель; х - факторы.

Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь показывается уравнениями регрессии различного вида. При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности выявить общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года. При существенных изменениях условий работы хозяйствующего субъекта в плановом периоде в рассчитанные на основе экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет также перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научно обоснованного планового показателя требует разработки нескольких вариантов планового показателя, исходя из различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта с последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта используются экономико-математические модели.

Внутрифирменные текущие планы называются бюджетами. В общем виде бюджет предприятия - это смета доходов и расходов всех подразделений и служб фирмы. Составляют бюджет предприятия по данным расчетов плановых доходов от всех направлений деятельности предприятия, а также смет затрат на текущий год. На основании помесячных расчетов выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, прочих операционных доходов и расходов составляют План доходов и расходов предприятия по операционной деятельности. Затем составляют план финансовых результатов от обычной деятельности предприятия, где показывают планируемую общую прибыль (убыток) предприятия с учетом прибыли (убытка) от реализации основных средств и других необоротных активов финансовых инвестиций, а также прочих доходов и расходов, не связанных с операционной деятельностью. Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, распределяют по решению собственников. Для этого используют плановую смету распределения прибыли предприятия, которую по представлению менеджеров собственники утверждают в начале года.

При составлении плана денежных поступлений и расходов предприятия используют данные плана доходов и расходов предприятия по операционной деятельности, плана капитальных вложений, расчета плановой суммы финансовых вложений, а также других планов и смет, которые предусматривают движение реальных денег. Все денежные поступления и расходы включаются с поправкой на временной лаг, то есть отражается период, в котором реально поступают и расходуются денежные средства. В план денежных поступлений и расходов предприятия не включают статьи, которые не требуют денежных расходов, в частности амортизационные отчисления. Финансовые менеджеры в соответствии с этим планом должны обеспечить наличие денежных средств для своевременной оплаты всех счетов и расходов. [13, с. 27]

Таким образом, важным элементом финансового планирования является налоговое планирование, которое предполагает минимизацию налоговых обязательств в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, налоговое планирование базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения уплачиваемых налогов.

2. Оценка организации планирования на примере ООО «Посуда центр»

2.1 Краткая характеристика ООО «Посуда центр»

ООО «Посуда центр» был введен в действие в октябре 2011 года в городе Казань.

 Главной задачей магазина представить максимально широкий ассортимент посудо-хозяйственных товаров в одном месте и сделать процесс покупки всех необходимых товаров для дома и отдыха быстрым, удобным и приятным.

Сеть магазинов «Посуда Центр» быстро завоевала лидирующие позиции на рынке посудо-хозяйственных товаров благодаря четкой концепции, широкому ассортименту и низким ценам.

В магазинах сети «Посуда Центр» можно купить посуду, текстиль, бытовую химию, кухонные принадлежности, сезонные товары, товары для дома, товары для отдыха, предметы интерьера и многое другое -- более 20 000 наименований! Ассортимент представлен только ведущими зарубежными и отечественными торговыми марками.

Благодаря прямым поставкам от производителей цены в магазинах сети «Посуда Центр» ниже среднерыночных.

Рассмотрим различные виды финансовых планов (бюджетов) и процесс разработки бюджета движения денежных средств на примере компании ООО «Посуда центр», занимающейся производством посуды.

Сведения для составления бюджета движения денежных средств поступают из разных источников: выручка - из бюджета продаж, закупки материалов - из бюджетов закупок материалов (а не из бюджета производства!) и накладных производственных расходов, накладные непроизводственные расходы - из соответствующих бюджетов. Данные сведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Сводная ведомость доходов и затрат, представляющая исходные данные для разработки бюджета денежных средств компании ООО «Посуда центр» за 2013 год, руб.

Показатели	Всего	Цех формовки	Цех отделки
Выручка	7512 200	4267100	3245100
в том числе:
миски	605000	405000	200000
блюда	647 200	397200	250000
вазы	612 000	400000	212000
сервизы	748 000
Закупки основных материалов	704060	504000	200060
в том числе:
глина	334 990	234000	100990
глазурь	290640	290640
упаковка	78430		78430
Оплата прямого труда-	937 408	737000	200408
Накладные производственные расходы	1351886	950650	401236
в том числе:
оплата труда	1146171	765200	380971
вспомогательные материалы	121715	80500	41215
амортизация	84000	54000	30000
Коммерческие расходы	780 608	580000	200608
Административные расходы	950 660	650660	300000

По итогам наблюдений мы установили следующее.

Продукция реализуется равномерно в течение месяца. 20% продукции реализуется за наличный расчет, остальное - с отсрочкой до 60 дней. 3% дебиторской задолженности покупателей составляет безнадежный долг.

В течение второго квартала ожидается реализация одной единицы основных средств (компьютера) по цене 9000 руб.

Закупки сырья и материалов (включая вспомогательные) осуществляются 2 раза в месяц - в первой половине месяца и во второй. Поставщики основных материалов и упаковки предоставляют отсрочки по оплате своих материалов сроком до 30 дней.

Заработная плата оплачивается 5-го числа месяца, следующего за тем, в котором она была начислена, отчисления с заработной платы - не позднее 15-го числа следующего месяца, комиссионные коммерческим агентам - по мере поступления денежных средств от реализации, остальные затраты оплачиваются в те периоды, когда они возникли. Вся заработная плата выплачивается наличными через кассу предприятия.

Масштабы деятельности компании за последний квартал не изменился.

Налоговые обязательства по налогу на прибыль должны быть оплачены не позднее 10-го числа месяца. Срок перечисления НДС - не позднее 20-го числа месяца, ставка НДС - 18%, налоговая база - стоимость всех закупленных товаров и материалов (основных и вспомогательных).

Договор аренды производственных помещений предусматривает оплату не позднее 20-го числа месяца, а договор аренды транспортных средств для администрации предприятия - не позднее 20-го числа. Оплата аренды транспортных средств для перевозки продукции (коммерческие расходы) происходит дважды в месяц - 10-го и 25-го числа - одинаковыми платежами.

Реклама в СМИ уплачивается ежемесячно авансом не позднее последнего дня месяца, за которым следуют публикации.

Прочие накладные расходы оплачиваются пропорционально в течение месяца при наличии финансовой возможности.

2.2 Бюджет денежных средств компании ООО «Посуда центр»

Рассмотрим теперь процесс формирования бюджета денежных средств на примере компании ООО «Посуда центр».

По данным, представленным в табл. 2.1, был разработан бюджет денежных средств компании ООО «Посуда центр» за 2013 год, руб. Бюджет представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Бюджет денежных средств компании ООО «Посуда центр» за 2013 год, руб.

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего
Поступления от реализации	176 265	196 205	216 355	234 295	823120
в том числе:
за наличные	36120	58220	65180	90120	249640
в кредит	140 145	160 185	180 134	200 154	680618
Поступления от продажи ОС	3000	6000	13000	19000	41000
Оплата закупок	120607	140254	160258	18952	440071
Оплата труда	260407	279854	295370	310540	1146171
Комиссионные агентам	10122	15158	27650	31865	84795
Налоги	100757	134582	158200	189500	583039
Аренда помещений и страховка	60000	60000	75 000	89000	284000
Аренда транспортных средств	59000	65000	69000	70000	263000
Реклама	20000	20000	24000	29850	93850
Прочие административные и коммерческие расходы	18000	20000	20000	23500	81500
Расходы на цеховое управление и прочие ОПР	120000	140000	155000	170000	585000
Всего расходов	1004423	1455643	1472147	1495776	5396804

Денежные поступления от реализации товаров и выплаты в оплату закупок материалов включают в себя налог на добавленную стоимость в размере 18% от соответствующих цен.

Получилось, что балансирующей статьей (статьей, расходы по которой можно варьировать) оказались прочие накладные расходы, как производственные, так и непроизводственные. Действительно, на практике всегда есть некоторые расходы, которые можно передвинуть во времени относительно желаемого графика. При общем стремлении оплачивать такие расходы равномерно, получается это только при наличии свободных денежных средств.

Представим бюджетный отчет о прибыли за 2013 год для компании ООО «Посуда центр».

Таблица 2.3

Бюджетный отчет о прибылях и убытках компании ООО «Посуда центр» за 2013 год (калькулирование по полным затратам), руб.

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего
Выручка, в том числе:	1600820	1800200	1990400	2100800	7512200
миски	150000	150200	151050	152750	605000
блюда	159800	160900	162950	163550	647200
вазы	151300	152600	154000	154100	612000
сервизы	185000	186000	188000	189000	748000
Нормативные производственные затраты, в том числе:	1280600	1305000	1380700	1556388	5522688
миски	179400	187500	200300	230560	797760
блюда	300600	310648	320800	330544	1262592
вазы	250500	265384	287884	306568	1110336
сервизы	550300	580000	600400	621300	2352000
Валовая прибыль	400928	450500	470900	501384	1823712
Накладные коммерческие затраты	170800	185824	190300	204372	751296
Накладные административные затраты	250880	270320	285600	308720	1115520
Прибыль от продажи внеоборотного актива	5000	5500	6000	7500	24000
Операционная прибыль до налогообложения	4500	4676	4876	5052	19104

Таблица 2.4

Бюджетный отчет о прибылях и убытках компании ООО «Посуда центр» за 2013 год, руб.

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего
Выручка, в том числе:	1600820	1800200	1990400	2100800	7512200
миски	150000	150200	151050	152750	605000
блюда	159800	160900	162950	163550	647200
вазы	151300	152600	154000	154100	612000
сервизы	185000	186000	188000	189000	748000
Нормативные переменные производственные затраты, в том числе:	215050	220000	225100	228050	888200
миски	37000	42000	48000	53000	180000
блюда	45500	48600	55800	61300	211200
вазы	20400	25500	28900	30800	105600
сервизы	90400	95000	100800	107400	393600
Переменные коммерческие расходы (комиссионные агентам)	10122	15158	27650	31865	84795
Вклад	1400500	1440600	1540536	1780508	6162144
Постоянные расходы,	1450616	1470048	1523500	1650300	6094464
в том числе:
прямые трудовые	390224	412200	420872	425600	1648896
накладные общепроизводственные	500152	696656	709200	930600	2836608
накладные коммерческие затраты	115360	120600	125900	131580	493440
накладные административные затраты	250880	270320	285600	308720	1115520
Прибыль от продажи внеоборотного актива	5000	5500	6000	7500	24000
Операционная прибыль до налогообложения	18920	20650	25300	26810	91680

Дадим заключение по рассмотренным бюджетам организации. Полученный финансовый результат за период оказался положительным. То, что прибыль, исчисленная по переменным затратам, в данном случае выше, чем при калькулирований по полным, вполне объяснимо с учетом того, что объем реализованной продукции в данном периоде оказался выше объема выпущенной (такой расчет мы делали при составлении бюджета производства). Это означает, что в данном периоде происходила реализация части запасов, накопленных за предыдущие периоды, и вместе с выручкой в отчете о прибылях и убытках, составленном по полным затратам, отразилась часть постоянных затрат прошлых периодов, капитализированных в этих запасах. Таким образом, получается, что калькулирование по переменным затратам действительно лучше отражает связь объемов реализации и затрат текущего периода.

Как видно из вышеприведенной таблицы, в структуре затрат фирмы существенно преобладают постоянные затраты 6094464 млн. руб. в сравнении с нормативными переменными производственными затратами 888200 тыс. руб. Из этого следует, что финансовая политика фирмы является неэффективной. Основные затраты составляют непроизводственные ресурсы предприятия. Это обстоятельство не дает возможность полноценно использовать эффект операционного рычага.

Таким образом, отсюда возникает производственный риск, который связан с понятием операционного левериджа, а также финансовый, связанный с понятием финансового левериджа. Рекомендация данному предприятию может состоять в том, что следует изыскать резервы снижения общепроизводственных и административно - управленческих расходов.

2.3 Рекомендации по совершенствованию организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр»

Процесс планирования представляет собой сложный комплекс научной и практической деятельности экономистов. Уровень его организации на отечественных предприятиях значительно влияет как на ход разработки плановых показателей, так и на конечные результаты производства и продажи товаров и услуг. Поэтому на всех этапах планирования на предприятии ООО «Посуда центр» необходимо применять наиболее совершенные методы, технологию, принципы и средства научного обоснования планов предприятия. Всякий совершенный процесс планирования представляет собой по существу метод оптимизации предстоящей деятельности персонала, а также текущей плановой работы руководителей и экономистов.

Совершенствование работы по организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр» осуществляется высшим руководством и специалистом планово-экономической службы. На малых предприятиях обычно не существует строгого разделения управленческих функций, и руководители сами участвуют или организуют процесс планирования.

В мировой практике в зависимости от действующих форм разделения плановых функций известны две основные схемы организации планирования на предприятии, называемые «сверху вниз» или «снизу вверх». По первой схеме руководство фирмы определяет основные цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли, которые затем включаются в планы подразделений. По второй схеме поступают наоборот: расчет плановых показателей продажи продукции начинается с подразделений, а затем составляется единый план фирмы. Существует и третья схема, которая более четко подходит к предприятию ООО «Посуда центр» и предусматривает творческое взаимодействие «верхов» и «низов» в процессе составления общего внутрифирменного плана. Данная схема является наиболее совершенной, поскольку планирование «снизу» и составление бюджета «сверху» представляют собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация планов различных уровней управления предприятием.

Таким образом, правильный выбор схемы разработки планов на предприятии ООО «Посуда центр» является одним из первых направлений совершенствования системы планирования на предприятии. В условиях рынка предприятие ООО «Посуда центр» должно выбрать такую схему планирования, которая позволяет наилучшим образом осуществлять качественную разработку и оперативный контроль планов оказания услуг и в первую очередь плана прибыли.

К важнейшим направлениям повышения качества планирования на ООО «Посуда центр» в современных условиях необходимо, отнести следующие:

1) совершенствование методологии планирования;

2) развитие нормативной базы;

3) рост профессионализма персонала;

4) автоматизация планирования и контроля выполнения работ.

Многие из перечисленных направлений имеют на предприятии на настоящий момент довольно слабые позиций, либо отсутствуют вообще. Рассмотрим каждое из направлений. Начнем с методологии планирования.

Планирование в рыночных условиях хозяйствования является свободной научной и практической деятельностью группы менеджеров различных уровней управления. Производители получили значительную свободу как в плановой, так и в хозяйственной деятельности.

В этих условиях главная задача экономиста заключается в выборе оптимальных плановых показателей предстоящей производственно-финансовой деятельности при существующих ограничениях имеющихся ресурсов. Отсюда вытекает и основное направление совершенствования методологии планирования, заключающееся в повышении точности соизмерения затрат и результатов предстоящей производственной деятельности при наиболее полном учете взаимодействия системы рыночных факторов. Для качественного планирования нужны такие измерители, которые помогают определять не только высокие конечные результаты, но и те предельные нижние и верхние показатели, которые в действующих условиях не следует переступать. В качестве таких измерителей могут быть взяты показатели предельного дохода, валовой выручки и объем безубыточности. Применяемая в ООО «Посуда центр» методика планирования должна непременно способствовать выбору оптимальных планируемых показателей из ряда альтернативных вариантов предлагаемых бизнес-проектов. Предприятию пора уже переходить к научно обоснованному поиску и выбору оптимальных планов.

Повышение качества организации планирования на предприятии на основе совершенствования методологии измерения затрат и результатов предполагает широкое применение прогрессивных нормативов расходования экономических ресурсов на производство продукции, товаров и услуг. Таких нормативов, соответствующих новым рыночным требованиям, в ООО «Посуда центр» пока нет. Объясняется это тем, что в отечественной экономике все нормативы задавались преимущественно централизованным способом. Экономить ограниченные производственные ресурсы многие наши руководители, специалисты и исполнители не только не умеют, но и не учатся. Более того, рыночная свобода уже привела к созданию запредельно высоких стоимостных нормативов на большинство видов материальных и энергетических ресурсов, которые в свою очередь не могли не привести к почти полному отсутствию нормативов оборотных средств на наших предприятиях и соответствующему снижению платежеспособности. Устранить эти образовавшиеся нерыночные перекосы и диспропорции нашим экономистам пока не удается. Именно из-за отсутствия надлежащей нормативной базы, как подтверждает практика, не работают у нас и основные законы рыночной экономики, не удается свободное регулирование производства и потребления, многие вопросы рынка решаются с помощью затянувшегося экономического эксперимента или, проще говоря, путем очередных проб и ошибок.

В этих условиях выдвигается на первый план необходимость совершенствования всей нормативной базы и создания целостной системы экономических нормативов или индикаторов, способных стать той «невидимой рукой», которая на зарубежном рынке достаточно успешно регулирует производство и справедливо распределяет доходы. Такую регулирующую роль на мировом рынке осуществляют равновесные, или сбалансированные, цены на ресурсы, товары и услуги. Подобные рыночные цены должны действовать и в российской экономике. Это касается, прежде всего, цены рабочей силы, которая у нас ниже в несколько раз, чем во многих рыночных странах.

В плановой деятельности предприятий находят применение различные нормативы и нормы. Они позволяют на точной математической и экономической основе устанавливать оптимальные значения расходуемых ограниченных ресурсов.

Применяемые при планировании нормы и нормативы должны соответствовать многим требованиям: быть по значениям научно обоснованными и прогрессивными, реальными и стабильными, объективными и динамичными, доступными и удобными при расчетах.

Совершенствование методологии и нормативной базы организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр» предусматривает повышение профессионального уровня начальника планово-экономического отдела и других специалистов.

Для этого необходимо периодически направлять персонал на курсы повышения квалификации, семинары, научные конференции. Специалист должен владеть теорией рыночного планирования и обладать необходимыми практическими навыками, что может стать в дальнейшем своего рода научной и методической основой формирования у каждого работника устойчивых профессиональных умений и творческих способностей к выполнению плановой деятельности.

Современное производство характеризуется широким использованием компьютерной техники и программных продуктов во всех сферах деятельности персонала. В условиях рынка значительно усложняется методика и технология организации планирования на предприятии, обусловленные зависимостью объемов выпуска товаров от рыночного спроса, ростом требований к качеству продукции, расширением номенклатуры производимых товаров и услуг, обновлением и улучшением выпускаемой продукции, развитием новых рыночных отношений между предприятиями и потребителями и иными внешними и внутренними факторами. Новые рыночные отношения основаны на повышении роли и самостоятельности экономистов, в первую очередь руководителей всех уровней управления, в обосновании и принятии оптимальных планово-управленческих решений, направленных на рациональное использование ограниченных производственных ресурсов и получение наибольших экономических результатов.

Совершенствование организации планирования на предприятии ООО «Посуда центр» в современных условиях основывается на тесном взаимодействии научных, методических, производственных и человеческих факторов. Этот процесс совершенствования планов и роста результатов должен быть не только непрерывным, но и бесконечным для всех его участников. Он вызван появлением и действием новых рыночных требований к специалистам.

Координация усилий всех участников процесса стратегического планирования требует выделения в организационной структуре предприятия специализированного штабного подразделения - центра стратегического планирования (ЦСП).

Задачами центра стратегического планирования будет являться:

- выработка общей стратегии предприятия во взаимодействии со всеми функциональными службами;

- координация их действий в процессе стратегического планирования;

-реализации выработанной стратегии, т. е. превращение стратегического планирования в действительно непрерывный творческий процесс.

Таким образом, новые потребности рынка служат основным регулятором совершенствования трудовой деятельности всех категорий персонала, включая и сферу планирования. Поэтому совершенствование планирования на предприятии ООО «Посуда центр» должно стать основой повышения эффективности производства и уровня доходов персонала и служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей.

Таким образом, на организацию планирования на предприятии возлагается ответственность за выработку единой стратегии будущего развития ООО «Посуда центр», получение долгосрочной прибыли, развитие потенциала предприятия, постановку ориентиров разного временного горизонта, оказание помощи производственным и функциональным подразделениям в выработке ими их деловых стратегий. Это накладывает определенную ответственность на всю организацию работы плановой службы ООО «Посуда центр», принципиально изменяя сам смысл и направленность её деятельности.

Заключение

Первостепенная цель организации - осуществление ее миссии, т.е. смысла ее существования. Миссия должна быть официально сформулирована и о ней должно быть сообщено сотрудникам организации. Миссия служит руководителю ориентиром, для принятия решений. Выбор слишком узкой цели может сузить возможности поиска альтернативы при принятии решений. Выбор слишком обширной миссии может повредить успеху организации.

Цели должны быть конкретными и измеримыми, ориентированными во времени, долгосрочными или краткосрочными, достижимыми или прекрасно поддерживающимися.

Анализ внешней среды представляет собой процесс, посредством которого руководство оценивает изменения во внешней среде и изучает внешние возможности и опасности, затрудняющие достижение целей организации. Руководство должно определить внутренние сильные и слабые стороны организации, чтобы эффективно осуществлять планирование. Управленческое обследование представляет собой методичную оценку функциональных зон организации.

Важным механизмом увязки стратегии является разработка планов и ориентиров: тактики, политики, процедур и правил. Тактика представляет собой конкретные краткосрочные стратегии. Политика даст общие ориентиры для действий и принятий решений. Процедуры подписывают действия, которые должны быть предприняты в конкретной ситуации.

Объектом исследования в курсовой работе выбрано ООО «Посуда центр».

Полученный финансовый результат за период оказался положительным. То, что прибыль, исчисленная по переменным затратам, в данном случае выше, чем при калькулирований по полным, вполне объяснимо с учетом того, что объем реализованной продукции в данном периоде оказался выше объема выпущенной (такой расчет мы делали при составлении бюджета производства). Это означает, что в данном периоде происходила реализация части запасов, накопленных за предыдущие периоды, и вместе с выручкой в отчете о прибылях и убытках, составленном по полным затратам, отразилась часть постоянных затрат прошлых периодов, капитализированных в этих запасах. Таким образом, получается, что калькулирование по переменным затратам действительно лучше отражает связь объемов реализации и затрат текущего периода.

Финансовая политика фирмы является неэффективной. Основные затраты составляют непроизводственные ресурсы предприятия. Это обстоятельство не дает возможность полноценно использовать эффект операционного рычага.

Управление финансовой деятельностью тесно связано с управлением производственной и коммерческой деятельностью фирмы. Финансовая деятельность отражается, прежде всего, в следующих документах:

- бухгалтерском балансе фирмы;

- отчете о движении денежных средств фирмы;

- отчете о финансовых результатах фирмы.

В бизнес-плане различают два вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное. Определение потребности в капитале - основа долгосрочного финансового планирования, позволяющая осуществить выбор и сроки получения кредитов, разделить капитал на собственный и заемный.

Важнейшее место в финансовой политике фирмы занимают два основных источника, обеспечивающих формирование собственных средств - ускоренная амортизация и резервный фонд. Последний определяется результатами деятельности фирмы и зависит от стабильности дохода, состояния платежеспособности, регулярности денежных поступлений, перспектив конъюнктуры.

Заемные денежные средства используются в период оживленной конъюнктуры. Заемные средства привлекаются в расчете на то, что прибыль перекроет издержки на оплату процентов за кредит.

Финансовые прогнозы составляются на 5 лет: на 1-й год - помесячно, на последующие два года - поквартально и последние два года - по годам.

Таким образом, при работе фирмы на внешнем рынке, где особенно велик финансовый риск, рекомендуется использовать специальные методы регулирования платежей (аккредитивы, инкассо без документов, платеж на открытый счет и др.) и по возможности иметь полную информацию о финансовом положении клиента. Такую информацию можно получить через банки или специальные фирмы.

Таким образом, в конце финансового плана всегда следует давать оценку по основным финансовым показателям деятельности фирмы. Для кредитора необходим детальный перечень издержек, связанных с пуском производства, вместе с полными эксплуатационными расходами.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации" (ГК РФ) Часть 1. от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2. - М.: Изд-во "Ось", 2008.

3. Федеральный закон РФ "О несостоятельности (банкротстве)" №6-ФЗ от 08.01.1998 г (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно - метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 248 с.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента., М.: Финансы и статистика, 2007. - 384 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.-5-е изд. доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.

7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, т. 1-2, К.: "Ника-Центр", 2008. - 591 с.

8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: учебное пособие. - М.: Инфра - М., 2010. - 400 с.

9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

10. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализдеятельности предприятия: Учебное пособие-2-е изд. перераб. и доп. - М.: МГТА, 2008. - 464 с.

11. Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие/ В.Б. Сироткин. - М.: Высш. шк., 2011. - 320 с.

12. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: учебник. М.: ГУВШЭ, 2010. - 504 с.

13. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор. Учебно-практическое пособие. - М.: Юрайт, 2012. - 480 с.

14. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 6-е изд. - М.: Изд-во «Перспектива», 2011. - 656 с.

15. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов./ Н.Ф. Самсонов, М.П. Баранникова и др. - М.: "Финансы, ЮНИТИ", 2008. - 495 с.

16. Хлыстова О.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. - 295 с.

17. vps@a-teleport.com - Савчук В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы).

18. http://www.dictionaries.rin.ru - Финансово-экономический словарь // Собрание словарей.

Раз...