Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению ЕСН в соответствии с п/п.1 п.1 ст.238 НК РФ. В тоже время пособия по нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц. Расчет начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы.

СХПК колхоз им.Тукая является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются процентные ставки по возрастным группам страховых взносов. Руководствуясь данными бухгалтер определяет сумму взносов. После определения суммы страховых взносов для различных возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

3.3 Учет удержаний из заработной платы.

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. На основании ст.137 ТК РФ в СХПК колхозе им. Тукая удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами.

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику СХПК колхоза им. Тукая представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные (действующие для всех или для подавляющего большинства работников), индивидуальные (т.е. применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды удержания), удержания по инициативе администрации предприятия, удержания по заявлению работника.

Среди перечисленных видов удержаний наиболее стабильными и весомыми являются удержания в виде налога на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ и составляет 13%. Однако при определении размера налоговой базы граждане имеют право на получение налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (ст. 218-221 НК).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.);

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, и др.);

в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется на те категории налогоплательщиков, которые действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.;

в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода с 1 января 2009г. - распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб.

Кроме того, указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

При производстве удержаний в СХПК колхозе им.Тукая учитываются ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные статьей 138 Трудового Кодекса Российской Федерации: при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

В том случае, когда среди исполнительных документов есть исполнительный лист о взыскании алиментов, указанное выше ограничение в соответствии со ст. 110 Семейного кодекса РФ не действует. В таком случае общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 70%.

Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам». Регистром аналитического учета является свод удержанных алиментов.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В СХПК колхозе им.Тукая удержания из заработной платы работников производятся на основании законодательных актов (налог на доходы физических лиц). Кроме этого на основании исполнительных листов удерживаются:

- алименты. Например, алименты в пользу Иванова С.В. с водителя Иннокентьева Н.Н. удерживаются в размере 25% по исполнительному листу № 34064 от 14.04.2012г.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо в размере: на одного ребенка - 25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

После всех удержаний, предусмотренных законодательством, производятся следующие удержания из заработка работника для погашения задолженности предприятию по распоряжению администрации (ст. 124 ТК РФ):

1) Вычет аванса, выданного в счет заработной платы.

2) Удержания задолженности по подотчетным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги (п. 1.8 Положения о порядке ведения кассовых операций в экономике Российской Федерации).

3) Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска, т. е. при увольнении работника, если отпуск он получил как бы авансом.

В бухгалтерском учете суммы НДФЛ отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации пе?ед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога в бюджет -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:

Удержаны суммы по исполнительным листам -

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».

Алименты выданы взыскателю наличными из кассы организации -

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 59 «Касса».

Алименты перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка -

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 51 «Расчетные счета».

4. Применение автоматизированных программ для расчетов по оплате труда

В целях совершенствования методики проведения анализа расчетов по оплате труда возможно применение автоматизированных программ. Расчет заработной платы и учет расчетов по оплате труда, отчислений на социальное обеспечение - один из наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета. Следует заметить, что именно расчет заработной платы в первую очередь подлежит переводу на автоматизированную форму учета. При этом предприятию можно рекомендовать новейший программный продукт «1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» с подсистемой расчета заработной платы.

«1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» -- тиражный продукт нового поколения системы программ «1С: Предприятие», предназначенный для реализации кадровой политики предприятия по следующим направлениям:

1) планирование потребностей в персонале;

2) решение задач обеспечения бизнеса кадрами - подбор, анкетирование и оценка;

3) управление компетенциями, обучением, аттестациями работников;

4) управление финансовой мотивацией персонала;

5) эффективное планирование занятости персонала;

6) учет кадров и анализ кадрового состава;

7) начисление и выплата заработной платы;

8) исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;

9) отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия.

Конфигурация «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» позволяет повысить эффективность кадровой политики предприятия. Конфигурация будет полезна для всех участников, прямо или косвенно с ней взаимодействующих.

Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Мощные аналитические отчеты предоставляют пользователю информацию в произвольных разрезах.

Кадровая служба получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работниках с различными условиями отбора и сортировки.

Работники предприятия будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионный фонд и т.д.

Представление регламентированной отчетности в государственные органы станет гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается персонифицированных сведений для Пенсионного фонда.

С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа конфигурации «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» с решением «1С Бухгалтерия 8».

Реализовано ведение не только регламентированного учета начислений, но и управленческого учета заработной платы со всем многообразием стимулирующих надбавок и бонусов, характерных для современных торговых и производственных предприятий, а также возможность описывать дополнительные начисления со всеми реализованными в конфигурации алгоритмами расчета, в частности, можно описать любое количество дополнительных отпусков с различным отражением в учете.

«1С Зарплата и Управление Персоналом 8» содержит усовершенствованный механизм учета использования рабочего времени с поддержкой корректировки отработанного времени вручную, почасовых невыходов, графиков сокращенного рабочего времени.

Реализованы не только инструменты учета кадров, но и инструментарий управления персоналом: аттестациями, обучением, занятостью, включая планирование отпусков, набор кадров, включая менеджер контактов, и другие возможности.

Реализована мощная подсистема кадровой аналитической отчетности, включающая отчеты по произвольным спискам работников, движению работников и наглядные диаграммы отпусков, полноценный воинский учет с формированием необходимой отчетности. Реализованы все унифицированные формы по учету труда, включая формы Т-7, Т-10, Т-10а, Т-54.

Современный эргономичный интерфейс прикладного решения «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» делает доступными сервисные возможности «1С Предприятия 8» даже для небольших предприятий:

1) универсальные средства работы с печатными формами документов с возможностью отправки документа по электронной почте;

2) универсальная групповая обработка справочников и документов;

3) подключение внешних обработок и ограничение доступа к их использованию;

4) подключение дополнительных печатных форм в документах;

5) подключение дополнительных обработчиков заполнения табличных частей документов;

6) установка даты запрета изменения данных;

7) средства администрирования пользователей в режиме «1С Предприятие 8»;

Заключение

Учет и анализ заработной платы по праву занимают одно из центральных мест в системе управления на любом предприятии.

Актуальность выбранной темы курсовой работы «Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда» определяется тем, что в условиях перехода к системе рыночного хозяйствования существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда.

В курсовой работе рассмотрены вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, исследован порядок исчисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы в СХПК колхозе им.Тукая .

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) По решению руководителя СХПК колхозе им.Тукая учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется отделом бухгалтерского учета, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.

2) В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками по всем видам оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

3) При начислении заработной платы применяет простую повременную оплату труда. При этом труд рабочих основного производства оплачивается по часовым тарифным ставкам, а аппарат управления и его структурные подразделения получают заработную плату в соответствии с должностными окладами.

4) Для начисления заработной платы использует табели учёта отработанного времени, на основе которых бухгалтерия производит начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах работников. Причитающаяся к выплате заработная плата заносится в расчетно-платёжную ведомость, на основании которой и производится выплата.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведет по каждому работнику.

Основным видом удержания является налог на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы в соответствии с гл.23 Налогового кодекса РФ и составляет 13%.

Таким образом, исследовав особенности учета расчетов по оплате труда в колхозе им. Тукая, можно сделать вывод, что организация учета личного состава, отработанного времени и выработки работников, а так же удержания из заработной платы ведутся согласно нормативных и законодательных документов по бухгалтерскому учету.

Как недостаток необходимо отметить, что в колхозе им. Тукая ряд первичных документов (табеля учета использования рабочего времени) заполняется вручную, что может привести к не вынужденным ошибкам при их заполнении и как следствие, неправильному расчету оплаты труда и других выплат.

Во избежание данных ошибок и для дальнейшего совершенствования труда бухгалтеров, на мой взгляд, необходимо полностью компьютеризировать заполнение данных документов, начисление заработной платы, её синтетический и аналитический учет. С внедрением компьютерных технологий следует уделить внимание разработке и внедрению стандартов документов, удобных для их обработки на компьютерах. При этом предприятию можно рекомендовать новейший программный продукт «1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» с подсистемой расчета заработной платы.

Подсистема позволяет автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода первичных документов, оплаты больничных листов и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату заработной платы и отчетности в государственные надзорные органы.

Таким образом, в результате проведенного исследования достигнута цель и решены задачи поставленные в работе - изучены теоретические аспекты учета оплаты труда, рассмотрены особенности деятельности предприятия, исследована организация учета оплаты труда и проведен анализ оплаты труда в СХПК колхозе им.Тукая.

Список использованных источников и литературы

1. Нормативные правовые акты и нормативные документы.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1 : от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (в ред. от 02.11.2013, с изм. от 01.10.2013) - М.: Изд-во Проспект, 2013. - 248 с.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 2 : от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (в ред. от 01.09.2013) - М.: Изд-во Проспект, 2013. - 328с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 : от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 02.11.2013) - М.: Изд-во Эксмо, 2013. - 588 с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 : от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (в ред. от 23.07.2013) - М.: Изд-во Эксмо, 2013. - 698 с.

6. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г. (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 21.07.2010г. № 5-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс.

7. Федеральный закон от 11.03.1992г. № 2490-1 «О коллективных договорах и соглашениях» (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 29.06.2009г. № 58-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.

8. Федеральный закон от 19.05.1995г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» (в редакции изменений и дополнений включая Федеральный закон от 01.03.2008г. № 18-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.

9. Федеральный закон от 16.07.1999г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 05.03.2010г. № 10-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.

10. Федеральный закон от 19.12.2006г. № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год» (с изменениями, внесенным Федеральным законом от 23.11.2009г. № 266-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.

11. Федеральный закон от 29.12.2009г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» // СПС Консультант Плюс.

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2006г. № 865 «Об утверждении положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющих детей» (с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 29.12.2009г.) // СПС Консультант Плюс.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина от 26.03.2009г. № 26н) //СПС Гарант.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. № 43н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2008. № 115н) //СПС Гарант.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2009г. № 115н) // СПС Консультант Плюс

16. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета.- М.: Дело и сервис, 2009.

17. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Издательский цент «МарТ», 2009.

18. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта, 2009.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Инфра-М, 2008.

21. Васильев Ю.А. Налог на доходы физических лиц: новшества 2010 года // «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». 2010. № 1. С. 17-19.

22. Джабазян Е.Л. Стандартные налоговые вычеты //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. № 1. С. 25-27.

23. Джабазян Е.Л. Совместители на предприятии // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 2. С. 24-26.

24. Джабазян Е. Л. Собираемся в отпуск // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 4. С. 25-28.

25. Зобова Е.П. Порядок подсчета страхового стажа // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 3. С. 7-10.

26. Российская Федерация. Законы. О сельскохозяйственной кооперации: федеральный закон от 8 дек. 1995 г., № 193-ФЗ (в ред. от 23 июля 2013 г): принят Государственной Думой РФ 15 нояб. 1995 г. // правовая система КонсультантПлюс по состоянию на 01.05.2009.

27. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации. Об утверждении методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций: приказ Минсельхоза РФ от 29 янв. 2002 г., № 68 // правовая система КонсультантПлюс по состоянию на 01.05.2009.

28. Министерство финансов Российской Федерации. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г., № 67н (в ред. от 18 сент. 2006 г., № 115н) // правовая система КонсультантПлюс по состоянию на 01.05.2009.

29. Министерство финансов Российской Федерации. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г., № 43н (в ред. от 18 сент. 2006 г., № 115 н) // правовая система КонсультантПлюс по состоянию на 01.05.2009.

30. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.П. Астахов. - 8-е изд., перераб. и доп.- М.: Изд-во ПРИОР, 2007. - 672 с.

31. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: учеб. для нач. проф. образ. / под ред. Р.Н. Расторгуевой. - 2-е изд., стер. - М.: Академия, 2003. - 416 с.

32. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Н.Л. Вещунова, Л.А. Фомина. - 3-е изд., перераб. и доп.

33. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

34. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Г.В. Киселева. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К?, 2007. - 524 с.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2007. - 448 с.

37. Лукьяненко В.М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: автореф. дис. … канд. экон. наук / В.М. Лукьяненко. - Новосибирск, 2007. - 16 с.

38. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 1. Ч. 1. Бух¬галтерский финансовый учет: учеб. для вузов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 4488 с.

39. Ясменко Г.Н. Формирование финансовых результатов в современных условиях / Г.Н. Ясменко // Все для бухгалтера. - 2007. - № 15. - С. 13-17.

Размещено на Allbest.ru