Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РУБЦОВСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ (филиал)

ГОУ ВПО « АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. И.И. ПОЛЗУНОВА»

Факультет заочной формы образования

Кафедра «Менеджмент и экономика»

ОТЧЕТ

О преддипломной практике на тему дипломного проекта:

Управление хозяйственной деятельностью предприятия (на примере ООО "Ритейл Сервис")

Выполнила: ст. гр. МО-91з

Нефедова А.А.

Научный руководитель:

Ремизов Д.В.

Рубцовск 2015



Содержание

1. Анализ финансовой деятельности ООО «Ритейл Сервис»

1.1 Краткая характеристика ООО «Ритейл Сервис»

1.2 Анализ источников формирования капитала ООО «Ритейл Сервис»

1.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Ритейл Сервис»

1.4 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Ритейл Сервис»

1.5 Бухгалтерский учет финансовых результатов ООО «Ритейл Сервис»



1. Анализ финансовой деятельности ООО «Ритейл Сервис»

хозяйственный учет финансовый платежеспособность

1.1 Краткая характеристика ООО «Ритейл Сервис»

В качестве объекта исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Ритейл Сервис».

Общество с ограниченной ответственностью «Ритейл Сервис»; далее именуемое «Общество», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано в администрации Железнодорожного района 09.02.2004 года.

Полное фирменное наименование «Общества»: Общество с ограниченной ответственностью «Ритейл Сервис». Сокращенное фирменное наименование «Общества»: ООО «Ритейл Сервис».

Место нахождения «Общества» определяется местом его государственной регистрации. Почтовый адрес «Общества»: 656031 Российская Федерация, Алтайский край, город Барнаул, пр. Строителей, 117.

Целью деятельности является создание благоприятных условий для реализации товаров и услуг участников и клиентов на внутреннем и внешних рынках, удовлетворение общественных потребностей в сфере производства и распределения товаров народного потребления и услуг, защита интересов, содействие эффективному развитию экономики РФ и извлечения прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство этикеточной и упаковочной продукции промышленным предприятиям;

- продажа расходных материалов;

Продукция предприятия находит применение:

- в розничной, оптовой торговле и логистике в качестве материалов для маркировки штучных товаров, продукции и тары;

- в производстве для маркировки продукции в таких отраслях как: пищевая, фармацевтическая, алкогольная, автомобильная, лакокрасочная, рекламная, косметика, парфюмерия и бытовая химия.

На специализированном оборудовании предприятие производит:

- самоклеящиеся этикетки для прямой термопечати и термотрансферной печати, этикетки со специальной намоткой, используемые в термопринтерах, весовых комплексах этикирования и другом маркировочном оборудовании;

- самоклеющиеся этикетки в рулонах до 6-ти цветов, изготавливаемые методом флексографии и высокой печати, с дополнительными возможностями тиснения и ламинирования;

- этикетки и ярлыки из однослойных бумажных и синтетических материалов;

- ролевые материалы на основе различных видов бумаги, пленки, фольги

Так же, ООО «Ритейл сервис» осуществляет продажу других производителей:

- этикет ленты для этикет-пистолетов наиболее распространенных в розничной торговле и промышленных предприятий;

- термотрансферной ленты;

- расходных материалов (этикетка для весов и термопринтеров, чековая лента, банкоматная лента, канцелярские товары).

При производстве используются качественные самоклеящиеся материалы, произведенные на крупных европейских заводах Raflatac, Fasson.

На сегодняшний день основными контрагентами ООО «Ритейл Сервис» являются: ООО «Алтайский хлебокомбинат №1», ОАО «Алейский маслосыркомбинат», ООО «Алтайская Буренка», ЗАО «Барнаульский молочный комбинат», ОАО «Бийский рыбзавод», ООО «Барнаульская халвичная фабрика», ОАО «Кемеровская фармацевтическая фабрика», ООО «Кипринский молочный завод», ОАО «Лакт», Торговая сеть «Мария-Ра», Торговая сеть «Тереза», ООО «Новоеловская Птицефабрика», ОАО «Кемеровкий хладокомбинат», ОАО «Новосибирская кондитерская фвбрика», ООО Фирма «Малавит», ОАО «Усть-Калманский маслосыркомбинат» Кемеровская торговая сеть «Акватория», Новокузнецкая торговая сеть «Беляевкие продукты» и многие другие.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в банках, печать и бланки, штампы со своим фирменным наименованием. Печать общества может содержать также фирменное наименование Общества на любом языке народов РФ и (или) иностранном языке, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. В своей деятельности руководствуется действующим законодательством, настоящим Уставом и Учредительным договором.

Чистая прибыль, образуемая в соответствии с установленным порядком, после уплаты налогов, предусмотренных законодательством, за отчётный период, подлежит распределению между участниками пропорционально их долям в Уставном капитале.

Общество осуществляет свою деятельность на основе:

• хозяйственного расчёта и самофинансирования;

• безналичного расчёта с гражданами и юридическими лицами;

• наличного расчёта с гражданами и юридическими лицами.

Общество реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, по фиксированным государственным ценам.

Для обеспечения деятельности Общества за счёт вкладов его Учредителей образуется Уставный капитал Общества. Вкладом Участников в Общество могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования зданиями, сооружениями, оборудованием, материальными и природными ресурсами, а также иные имущественные права, право на интеллектуальную собственность, денежные средства в рублях и иностранной валюте. Денежная оценка не денежных вкладов в Уставной капитал Общества утверждается решением Общего Собрания Участников Общества, принимаемым всеми Участниками Общества единогласно.

ООО «Ритейл Сервис» имеет линейную структуру управления рис. 1. Управляющие распоряжения, указания на объект, могут передаваться только одним доминантным лицом - директором, который получает официальную, достоверную информацию от подчиненных, лиц, несущих ответственность за руководимую ими часть объекта.

Данный тип организационной структуры управления подходит для «Ритейл сервис», так как применяется этот тип в условиях функционирования некрупных предприятий с несложным производством. Преимущества этой структуры для ООО «Ритейл Сервис» объясняются простотой применения, все обязанности и полномочия здесь четко распределены, создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

Но есть, и минусы столь простой структуры. В числе недостатков линейного построения ООО «Ритейл Сервис» - неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия, так как линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления.



Таблица 1 Состав и структура выпускаемой продукции ООО «Ритейл Сервис» за 2011- 2013 гг.

Продукция	2011 год	2012 год	2013 год	В среднем за 3 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб	% к итогу	тыс. руб	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Продукция собственного производства:
Этикетка (ф), рол.	2941	11,06	3805	11,29	4823	10,43	3856,33	10,93
Этикетка (л), рол.	395	1,48	3011	8,94	3547	7,67	2317,67	6,03
Этикетка (м), рол.	0	0	0	0	365	0,79	121,67	0,26
Этикетка для весов, рол.	6093	22,9	7592	22,53	9033	19,54	7572,67	21,66
Этикеточная бумага, рол.	2972	11,17	4443	13,19	3782	8,18	3732,33	10,85
Пергамент, кг	1489	5,6	2855	8,47	5074	10,98	3139,33	8,35
Фольга, кг	1051	3,95	2282	6,77	3084	6,69	2139	5,8
Пленка, кг	0	0	210	0,63	1292	2,79	500,67	1,14
Итого продукция собственного производства	14941	56,16	24198	71,82	31000	67,07	23379,67	65,02
Товары покупные	11661	43,84	9493	28,18	15222	32,93	12125,33	34,98
Всего по организации	26602	100	33691	100	46220	100	35504,33	100

Изучив данные таблицы, можно сделать вывод, что основной продукцией собственного производства является этикетка для весов. Ее удельный вес в общей структуре продаж составляет в 2011 г. - 22,9%, в 2012 г. - 22,53%, в 2013 г. - 19,54.

Следует отметить, что удельный вес этикетки для весов из года в год снижается, тогда, как возрастает удельный вес пергамента. Так в 2013 г. по сравнению с 2011 г. его стоимость возросла на 8,35%.

Также следует отметить, что идет снижение удельного веса по позиции этикетка (ф) и по товаром покупным. Так в 2013 г по сравнению с 2011г. их стоимость уменьшается на 10,93% и 34,98 %.

Предприятие специализируется на продаже полиграфической продукции. Специализация предприятия выражена достаточно четко.

Из года в год предприятие добавляет новый вид продукции. Так в 2012 году в структуре продукции собственного производства появился новый вид - пленка, а в 2013 г. - этикетка (м).

Таблица 2 Эффективность использования основных производственных фондов за 2011 - 2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г	Изменение (+,-)
1.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	2602	2821	22615	20013
2.Среднегодовая численность работников, чел.	20	27	32	12
3. Прибыль, тыс. руб.	1301	771	1361	60
4.Фондовооруженность (на 1 среднегодового работника), тыс. руб. (стр.1: стр.2)	130,1	104,48	706,72	576,62
5. Фондоотдача тыс. руб.	5,74	8,58	1,37	-4,37
6. Фондоемкость тыс. руб.	0,17	0,11	0,73	0,56
5. Прибыль на 1 руб. ОПФ, руб.	0,5	0,27	0,06	-0,44

На основании данных таблицы можно сделать вывод, эффективность использования основных производственных фондов увеличилась. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимость ОПФ и среднегодовой численности работников в 2013 г по сравнению с 2011 г увеличилась на 20013 тыс. руб. и на 12 человек соответственно. Это связано с тем, что в 2013 г. были приобретены новые станки для производства этикетки.

Фондовооруженность показывает, что в 2013 г. по сравнению с 2011г. сумма основных производственных фондов, приходящихся на одного работника увеличилась на 576,62 %. А прибыль, приходящаяся на 1 руб. ОПФ уменьшилась на 0,44 руб.



Таблица 3 Среднесписочный состав и структура рабочей силы за 2011 - 2013 гг.

Категории работников	2011 г	2012 г	2013 г	Изменение за 3 года (+,-)
	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу
Административно- управленческий персонал	2	8,33	2	6,90	2	5	0	0
Из них:
Директор	1	4,17	1	3,45	1	2,5	0	0
Зам. директора по производству	1	4,17	1	3,45	1	2,5	0	0
Специалисты	10	41,67	14	48,28	17	42,5	7	170
Из них:
Дизайнер	2	8,33	3	10,34	3	7,5	1	150
Менеджер по закупу	1	4,17	1	3,45	1	2,5	0	0
Менеджер-оператор	1	4,17	1	3,45	2	5	1	200
Менеджер по продажам	5	20,83	7	24,14	9	22,5	4	180
Специалист по маркетингу	-	-	1	3,45	1	2,5	0	100
Технолог производства	1	4,17	1	3,45	1	2,5	0	100
Рабочие	12	50,00	13	44,83	21	52,5	9	175
Из них:
Намотчик	3	12,50	3	10,34	3	7,5	0	100
Печатник флексографской печати	4	16,67	4	13,79	7	17,5	3	175
Помощник печатника флексографской печати	4	16,67	4	13,79	7	17,5	3	175
Кладовщик	1	4,17	1	3,45	2	5	1	200
Разнорабочий	-		1	3,45	2	5	1	100
Итого:	24	100	29	100	40	100	16	166,67

Анализ данных таблицы показал, что численность работников за три года в целом по предприятию увеличилась на 16 человек. В том числе возросло число работников в категории специалисты на 7 человек, из них дизайнеры - 1 человек, менеджер-оператор - 1 человек, менеджер по продажам - 4 человека. Также произошло увеличение численности работников по категории рабочие на 9 человек, из них печатник флексографской печати - 3 человека, помощник печатника флексографской печати - 3 человека, кладовщик - 1 человек и разнорабочий - 1 человек. Численность административно-управленческого персонала остается не изменой все 3 года. Можно сделать вывод о том, что увеличение объема производства привело к увеличению численности работников на 166,67 %.

Таблица 4 Уровень и динамика показателей финансовых результатов деятельности предприятия за 2011 - 2013 гг (тыс. руб.)

Показатели	2011 г	2012 г	2013 г	2013 г к 2011 г, %
1. Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) без НДС и акцизов	33060	41061	54283	164,20
2. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)	26602	33691	46222	173,75
3. Валовая прибыль	6458	7370	8061	124,82
4. Коммерческие расходы	4997	5849	6571	131,50
5. Прибыль (убыток) от продаж	1461	1521	1490	101,98
6. Прочие доходы	38	247	879	2313,16
7. Прочие расходы	128	980	755	589,84
8. Прибыль (убыток) до налогообложения	1353	788	1361	100,59
9. Налог на прибыль и др. обязательные платежи	52	17	-	-
10. Чистая прибыль (убыток)	1301	771	1361	104,61
11. Рентабельность, %	19,53	17,95	14,85	-

При анализе показателей деятельности ООО «Ритейл Сервис» видно, что все показатели увеличились на конец 2013 года по сравнению с концом 2011 года.

При анализе факторов изменения прибыли от продаж, видно, что прибыль увеличилась на конец 2013 года на 29 тыс. руб. или увеличилась на 1,98 %. Это может быть связано с увеличением объёма продаж, увеличением себестоимости и ростом цены на товар. Также при анализе прибыли до налогообложения видно, что на конец года она увеличилась на 8 тыс. руб. или на 0,59 %. Это связано с увеличением прочих доходов и прочих расходов.

Следовательно, чистая прибыль на данном предприятии увеличивается на 60 тыс. руб. или на 4,61 %, но не за счет выручки и себестоимости, а за счет прочих доходов.

Следует отметить, что уровень рентабельности снижается в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1,58% (составила 17,95%), а в 2013 г. - на 4,68 %. Таким образом, снижение уровня рентабельности в 2013 г. по сравнению с 2011 г. составило 23,97 %.

1.2 Анализ источников формирования капитала ООО «Ритейл Сервис»

Капитал предприятия - средства, которыми оно располагает для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Капитал предприятия формируется за счёт собственных (внутренних) и заёмных (внешних) источников.

Для общей предварительной оценки состава, структуры и динамики источников формирования капитала, который используется для образования имущества предприятия, составляется аналитическая таблица по данным пассива баланса.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) - IV раздел баланса и краткосрочный - V раздел баланса. (Приложение 1,2)



Таблица 5 Группировка статей пассива баланса ООО «Ритейл Сервис» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклон. (+,-)	2013г к 2011г, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Пассив баланса	9735	100	12486	100	38232	100	28497	392,73
1.1Собственный капитал	1925	19,77	2696	21,59	4057	10,61	2132	211,69
1.2 Привлеченный капитал	5300	54,44	6950	55,66	28251	73,89	22951	533,04
1.2.1 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	19075	49,89	19075	-
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	5300	54,44	6950	55,66	9176	24	3876	173,13
1.2.3 кредиторская задолженность	2510	25,78	2840	22,75	5924	15,49	3414	236,01

Как видно из таблицы 5, итог пассива баланса увеличился на 28497 тыс. руб. или 292,73 %. Это произошло за счет увеличения собственного капитала на 2132 тыс. руб. или на 111,69 % и привлеченного капитала на 22951 тыс. руб. или на 433,04 %. Это говорит о том, что предприятие использует в большей степени привлеченные средства, нежели собственные. В структуре привлеченного капитала наибольшая доля приходится на краткосрочные кредиты и займы, причем их величина за 3 года увеличилась на 3876 тыс. руб. (на 73,13 %).

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Таблица 6 Состояние кредиторской задолженности в ООО «Ритейл Сервис» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклон. 2013 года от 2011 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность краткосрочная, в том числе:	2510	100	2840	100	5924	100	3414	236,01
поставщики и подрядчики;	1842	73,39	1951	68,7	4563	77,02	2721	247,72
задолженность перед персоналом по оплате труда	-	-	-	-	-	-	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	98	3,9	137	4,82	133	2,24	35	135,71
задолженность по налогам и сборам;	379	15,1	377	13,28	673	11,36	294	177,57
прочие кредиторы.	191	7,61	375	13,2	555	9,38	364	290,58

Данные таблицы 6 показывают, что сумма общей кредиторской задолженности за период с 2011 по 2013 гг. значительно увеличилась - на 3414 тыс. руб. (136,01 %).

Это произошло в связи с увеличением кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками - на 2721 тыс. руб. (147,72 %), задолженности перед государственными внебюджетными фондами - на 35 тыс. руб. (35,77%), задолженности по налогам и сборам - на 294 тыс. руб. (77,57 %) задолженности перед прочими кредиторами - на 364 тыс. руб. (190,58%).

Задолженность перед персоналом по оплате труда отсутствует.

Рассмотрим оборачиваемость кредиторской задолженности.

1) оборачиваемость кредиторской задолженности (Кокз):

Кодз

где N - выручка от реализации продукции, работ, услуг (тыс. руб.); КЗ -величина кредиторской задолженности (тыс. руб.);

2) период погашения кредиторской задолженности в днях (Кпкз):

Кпкз=;

3) доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих обязательств (Ккз):

Ккз=,

ТО - текущие обязательства (тыс. руб.);

4) отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации (Квкз):

Квкз=

Таблица 7 Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение
Оборачиваемость кредиторской задолженности (КЗ) в оборотах	13,17	14,46	9,16	-4,01
Период погашения КЗ, дни	27,71	25,24	39,85	12,14
Доля КЗ в общем объеме текущих обязательств, %	47,35	40,86	64,56	17,21
Отношение средней величины КЗ к выручке от реализации, тыс.руб.	0,08	0,07	0,110	0,03
Доля сомнительной КЗ общем объеме задолженности, %	-	-	-	-
Выручка от реализации (N) тыс.руб.	33060	41061	54283	21223
КЗ тыс.руб.	2510	2840	5924	3414
Текущие обязательства (ТО) тыс.руб.	5300	6950	9176	3876
КЗn (просроченная КЗ) тыс.руб.	-	-	-	-

В организации в течение года произошло сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности на 4,01 оборота, что связано со значительным увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками т.е. с сокращением скорости оплаты задолженности организации. Также сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности привело к увеличению периода ее погашения на 12,24 дня. Доля сомнительной кредиторской задолженности в общем объеме задолженности равна нулю, т.к. все платежи осуществляются своевременно.

1.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Ритейл Сервис»

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей. Определяем тип финансовой устойчивости ООО «Ритейл Сервис»: Абсолютная финансовая устойчивость:

стр. 210 < (стр. 490 - стр. 190 + стр. 610)

2008 год: 4441 <(1925 - 2602 + 5300); 4441 <4623;

2009 год: 6302 <(2696 - 2862 + 6950); 6302 <6784;

2010 год: 7860 <(4057 - 22615 + 9176); 7860 < -9382.

Нормальная устойчивость:

стр. 210 = (стр. 490 - стр. 190 + стр. 610)

2008 год: 4441 = (1925 - 2602 + 5300); 4441 = 4623;

2009 год: 6302 = (2696 - 2862 + 6950); 6302 = 6784;

2010 год: 7860 = (4057 - 22615 + 9176); 7860 = -9382.

Минимальная неустойчивость:



стр. 210 = (стр. 490 - стр. 190 + стр. 610 + стр. 650 + превышение кредиторской задолженности над дебиторской + стр. 640)

2008 год: 4441 = (1925 - 2602 + 5300 +474); 4441 = 5097;

2009 год: 6302 = (2696 - 2862 + 6950+273); 6302 = 7057;

2010 год: 7860 = (4057 - 22615 + 9176+1078); 7860 = -8304.

Предкризисное состояние:

стр. 210> (стр. 490 - стр. 190 + стр. 610 + стр. 650 + превышение кредиторской задолженности над дебиторской + стр. 640)

2008 год: 4441> (1925 - 2602 + 5300 +474); 4441> 5097;

2009 год: 6302> (2696 - 2862 + 6950+273); 6302> 7057;

2010 год: 7860> (4057 - 22615 + 9176+1078); 7860 > -8304.

Определяя тип финансовой устойчивости, мы пришли к выводу, что у данной организации финансовое состояние 2011 и 2012 гг. было абсолютно устойчиво, а в 2013 г. данную организацию можно отнести к предкризисному состоянию. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.

Теперь разберем относительные показатели финансовой устойчивости, они представлены в таблице 8.

Таблица 8 Показатели финансовой устойчивости ООО «Ритейл Сервис» за 2011-2013 гг.

Коэффициенты	Рекомендуемое значение	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
1	2	4	5		6
1.Финансовой независимости (автономии)	0,5-0,7	0,2	0,22	0,15	-0,05
2.Концентрации привлечённого капитала	0,3-0,5	0,54	0,56	0,74	0,2
3.Финансовой зависимости	1	5,05	4,63	9,42	4,37
4.Соотношения привлечённого и собственного капитала	<1 (или 100%)	2,75	2,58	6,96	4,21
5.Маневренности собственного капитала	?0,5	-0,35	-0,06	-4,57	-4,22
6.Индекс постоянного актива	-	1,35	1,06	5,57	4,22
7.Структуры долгосрочных вложений	-	3	3,42	0,67	-2,33
8.Долгосрочного привлечения заёмных средств	-	0,8	0,78	0,51	-0,29
9.Обеспеченности собственными оборотными средствами	?0,1	-0,09	-0,01	-1,19	-1,1

По данным таблицы 8 коэффициент финансовой независимости за анализируемый период уменьшился на 5% при одновременном увеличении коэффициента концентрации привлечённого капитала, что говорит об увеличении зависимости организации от внешних кредиторов. Коэффициент финансовой зависимости увеличивается, но больше 1, что подтверждает привлечение предприятием заёмных средств. Коэффициент соотношения привлечённого и заёмного капитала увеличился на 4,21 и в отчётном году составил 6,96, это говорит о том, что ООО «Ритейл Сервис» зависит от внешних источников финансирования. Коэффициент маневренности собственного капитала уменьшился на 4,22%. Это свидетельствует о том, что уменьшилась доля источников собственных средств, находящихся в мобильной форме, однако он остался ниже рекомендуемого значения - 0,5.

Произошло снижение коэффициента структуры долгосрочных вложений и в отчётном году составил 0,67, который характеризует долю основных средств, профинансированных за счёт долгосрочных заёмных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует значительно ниже нормы, в отчётном году равен -1,19, что свидетельствует об нестабильном финансовом положении ООО «Ритейл Сервис».



1.4 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Ритейл Сервис»

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп в таблице по активу и пассиву.

При оценке платёжеспособности актив баланса группируется в 4 группы по степени ликвидности (по срокам превращения средств в денежную наличность). А1 - быстрореализуемые активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения). А2 - (дебиторская задолженность, кроме безналичной). А3 - запасы, материальные ресурсы производственно-технического назначения, МБП и незавершённое производство. А4 - нематериальные активы и могут быть отнесены запасы товаров, не пользующиеся спросом, безнадёжная дебиторская задолженность. П1 - кредиторская задолженность. П2 - краткосрочные кредиты и займы. П3 - долгосрочные кредиты и займы. П4 - капитал и резервы.

Баланс считается ликвидным при соблюдении следующих равенств или неравенств:

А1 > П1 ; А2 > П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4



Проведем оценку ликвидности баланса на основе данных таблиц 9.

Из данных таблицы видно, что А1<П1, что говорит о том, что предприятие не сможет покрыть срочные обязательства за счёт наиболее ликвидных активов. А2<П2это говорит о том, что быстрореализуемые активы не покроют краткосрочные обязательства. Однако в 2011 и 2012 гг. А3>П3, так как долгосрочных пассивов вообще не было, а в 2013 г А3<П3. А4>П4, что говорит о том, что собственный капитал организации не покрывает внеоборотные активы и не может обеспечить платёжеспособность.

Таблица 9 Оценка ликвидности баланса на конец 2011-2013 гг., тыс.руб.

	2011 год	2012 год	2013 год
Актив
А1- наиболее ликвидные активы	432	747	1
А2- быстро реализуемые активы	2036	2567	4846
А3- медленно реализуемые активы	4663	6308	10758
А4- трудно реализуемые активы	2602	2862	22615
Пассив
П1- наиболее срочные обязательства	2510	2840	5924
П2- краткосрочные пассивы	5300	6950	9176
П3- долгосрочные пассивы	-	-	19075
П4- постоянные пассивы	1925	2696	4057

Для комплексной оценки уровня ликвидности баланса организации используются ряд коэффициентов ликвидности (таблица 9).

Показатели таблицы 9 представляют интерес не только для руководства организации, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Из данных таблицы 19 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился в 2013г. по сравнению с 2011г. на 0,0549 и составил 0,0001. Его уровень показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств, а так как данный коэффициент значительно ниже нормы, то ООО «Ритейл Сервис» не может при необходимости немедленно погасить всю долю краткосрочных заемных обязательств.

Таблица 10 Расчёт показателей ликвидности ООО «Ритейл Сервис» за 2011-2013 гг.

Показатели	Реком. критерий	Способ расчета	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение, (+, -)
Общий показатель ликвидности баланса	> 1	А1+0,5А2+0,3А3/ П1+0,5П2+0,3П3	0,552	0,624	0,348	-0,204
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1-0,7	А1/(П1+П2)	0,055	0,076	0,0001	-0,0549
Коэффициент критической ликвидности	0,8-1	(А1+А2)/ (П1+П2)	0,316	0,339	0,321	0,005
Коэффициент текущей ликвидности	>2	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	0,913	0,983	1,033	0,12
Доля оборотных средств в активах	?0,5	(А1+А2+А3)/Б	0,732	0,771	0,401	-0,331

Коэффициент критической ликвидности увеличился в 2013г. по сравнению с 2011 г. на 0,005 и составил 0,321, однако он ниже нормы. То есть за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, ООО «Ритейл Сервис» сможет погасить 0,5% краткосрочных обязательств. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности в 2013г. по сравнению с 2011г. увеличился на 0,12 и составил 1,033, но он ниже минимального значения на 0,967. То есть после погашения всех обязательств у предприятия останется 3,3 % средств, которые могут участвовать в новом производственном процессе, что может оказаться недостаточным для осуществления полноценного хозяйственного процесса.

Таким образом, все показатели, характеризующие платежеспособность предприятия на ООО «Ритейл Сервис» находятся на уровне ниже нормы. В целом вывод о платежеспособности можно сделать по общему показателю платежеспособности. Его значение в 2013 г. составляло 0,348, то есть в среднем (при условии реализации абсолютно ликвидных средств, 50 % быстрореализуемых активов и 30 % медленно реализуемых активов) предприятие не сможет покрыть ещё 65,2 % обязательств в порядке их срочности. По сравнению с 2011 годом общая ликвидность средств предприятия значительно ухудшилась. Так в 2011 году ООО «Ритейл Сервис» не могло погасить в порядке срочности 44,8 % обязательств.

Теперь оценим возможность восстановления платежеспособности в течение шести месяцев с помощью коэффициента восстановления:

Кв = [1,033 + 6/12 (1,033 - 0,983)] / 2 = 0,529

Согласно Методическому положению по оценки финансового состояния предприятия и установление неудовлетворительной структуры баланса проводится на основании трех показателей:

• Коэффициента текущей ликвидности;

• Коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами;

• Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Согласно статье 1 Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий, внешним признаком несостоятельности является приостановление текущих платежей, неспособности погашать обязательства кредиторам в течение 3-х месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

На ООО «Ритейл Сервис» коэффициент текущей ликвидности в 2013 году равен 1,033, при его значении в 2011 году 0,913. То есть это значение свидетельствует о недостаточной общей обеспеченности предприятия оборотными средствами (ниже предельного практически в 2 раза.).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости, в 2013 году составил -1,19, что значительно ниже нормативного значения (0,1).

Согласно Методическим положениям, если хотя бы один из этих коэффициентов имеет значение меньше нормативного, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности. На анализируемом предприятии коэффициент текущей ликвидности находится на уровне ниже нормы, следовательно, представляется необходимым определить, сможет ли данное предприятие восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев (расчёт представлен чуть выше). В соответствии с расчётом, данный показатель принимает значение в 2013 году 0,529, при нормативе >1. Это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

1.5 Бухгалтерский учет финансовых результатов ООО «Ритейл Сервис»

ООО «Ритейл Сервис» получает основную часть прибыли от продажи продукции и услуг. Прибыль от продажи продукции (услуг) определяют, как разницу между выручкой от продажи продукции (услуг) в действующих ценах и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на её производство и продажу.

Финансовый результат от продажи продукции (услуг) определяют по счёту 90 «Продажи». Этот счёт предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счёте отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

* по готовой продукции, полуфабрикатам производства из давальческого сырья.

Поступления, признаваемые как выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, отражаются на счете 90 «Продажи».

К счёту 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-4 «Расходы на продажу»

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

В соответствии с Планом счетов сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания.

Сумма выручки от продажи продукции, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчёта 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Сумма себестоимости проданных продукции, услуг, относящаяся к признанной сумме выручки, списывается с кредита счетов учета расходов на продажу в дебет счета 90 «Продажи».

Отражено списание себестоимости проданных продукции, услуг:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

К-т:20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция».

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных продукции, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции и оказания.

Отражено списание полностью учтенных в отчетном периоде расходов управленческого и коммерческого характера в случае их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

На счете 90 «Продажи» подрядные организации отражают результаты от продажи или работ, выполняемых ими по договорам. По кредиту счета 90 «Продажи» отражается стоимость указанных работ, определенная по документам, служащим основанием для расчетов между заказчиками и подрядчиками (субподрядчиками) согласно договору в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а по дебету данного счета -- фактическая себестоимость сданных работ в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство».

Организации, предметом деятельности которых является оказание услуг, как правило, на конец отчетного периода не имеют незавершенного производства. В связи с этим сумма затрат на оказание услуг, определившаяся на счетах бухгалтерского учета, ежемесячно в полной сумме списывается в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».

Субсчёт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчётный месяц.

Счет 90 «Продажи» используется не только для исчисления результата продажи продукции, услуг за отчетный месяц, но и для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 и кредитового оборота по субсчёту 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчёта 90-9 на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается, и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 90 «Продажи» (кроме субсчёта 90-9), закрываются внутренними записями на субсчёт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Аналитический учёт по счёту 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж ит.п.).

Организация определяется выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платёжных документов покупателю (заказчику).

В бухгалтерском учёте продукция считается реализованной в момент её отгрузки. Именно поэтому при обоих методах продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации отражается по дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и кредиту счёта 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счёта 90 «Продажи» с кредита счёта 43 «Готовая продукция».

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах на предприятие ООО «Ритейл Сервис» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

* поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и доходы от участия в уставных капиталах других организации - в установленном порядке. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчётный период в соответствии с условиями договора:

* штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причинённых организации убытков в отчетном периоде в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

* суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой данности истёк, -- в отчётном периоде, в котором срок исковой давности истёк;

* суммы дооценки активов (кроме внеоборотных активов) -- в отчётном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

* иные поступления -- по мере образования и выявления.

К счёту 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчёте 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчёте 91-2 «Прочие расходы» учитываются расходы.

При выбытии остаточная стоимость выбывающих объектов подлежит списанию со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». При этом к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчёт «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит начисленной амортизации.

Определившаяся на счёте 01, субсчёт «Выбытие основных средств», остаточная стоимость по окончании процедуры выбытия объекта относится в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Списана фактическая себестоимость выбывших материалов:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие расходы»;

Кт 10 «Материалы».

По дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» находит отражение ряд расходов, учитываемых на счетах учёта производственных затрат, с кредита которых они списываются как прочие расходы.

Списана фактическая себестоимость проданных услуг, выполненных или оказанных в связи с формированием прочих доходов организации; отраже...