Банкротство предприятия

7200

30

7200/360=20

30/2+3=18

20*18=360

Инструменты и запчасти

2880

180

2880/360=8

180/2+3=93

8*93=744

Итого

-

-

-

-

1302

Затраты на ремонт помещения определены в размере 530 тыс. руб.

Затраты на рекламную компанию составляют: 30+20+3*5 = 65 тыс. руб.

Затраты на обучение специалистов составляют:10*30 =300 тыс. руб.

Расчет оборотных средств предприятия представлен в таблице 2.1.7.

Таблица 2.1.7. Расчет оборотных средств

Элемент оборотных средств	Стоимость, тыс. руб.
Запасы (из таблицы 2.1.6):	1302
Дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещений)	530
Денежные средства:	471
- ремонт помещений	100
- рекламная компания	65
- обучение и сертификация персонала	300
- на непредвиденные расходы	6
Итого	2303

Затраты на основные фонды составляют 1280 тыс. руб.

Следовательно, размер уставного капитала составит:

1280/0,53= 2415,1 тыс. руб. принимаем равный 2415 тыс. руб.

Следовательно, размер банковского кредита составит:

3609-2415-198=996 тыс. руб.

Баланс предприятия на момент создания представлен в таблице 2.1.8

Таблица 2.1.8. Баланс предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1.Внеоборотные активы	1306	3. Капитал и резервы	2415
Нематериальные активы	26	Уставный капитал	2415
Основные средства	1280	Добавочный капитал
Незавершенное		Резервный капитал
Строительство		Фонды специального Назначения
Доходные вложения в материальные ценности		Целевое финансирование и поступления
Долгосрочные финансовые вложения		Нераспределенная прибыль
Прочие внеоборотные активы		Непокрытый убыток
2. Оборотные активы	2303
Запасы	1302
Дебиторская задолженность	530
Краткосрочные финансовые вложения		4. Долгосрочные обязательства	996
Денежные средства	471	5. Краткосрочные обязательства	198
Прочие оборотные активы
Баланс	3609	Баланс	3609

Расчет результатов хозяйственной деятельности предприятия представлен в таблице 2.1.9.

Таблица 2.1.9. Результаты хозяйственной деятельности предприятия, тыс. руб.

	1 год	2 год	3-5 год
Доходы	7000	7000* (1+(3+1*5)/100)=8400	8400
Расходы	996*0,18=179,28 5*1000+179,28=5179,28	5750+179,28=5929,28	5*1000*(1+3*5/100)=5750
Превышение доходов над расходами	7000-5179,28=1820,72	8400-5929,28=2470,72	8400-5750=2650
ЕНВД (15 %)	15 %*1820,72=273,1	15 %*2470,72=370,6	15 %*2650=397,5
Чистая прибыль	1820,72-273,1=1547,62	2470,72-370,6=2100,12	2650-397,5=2252,5

Рассчитаем показатели экономической эффективности создания предприятия.

Для этого определим следующие показатели:

Чистый доход:

ЧД= ЧП-К (2.1.4),

где ЧП - чистая прибыль от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанный с данным проектом);

К - сумма капитальных вложений, инвестиций.

ЧД = (1547,62+2100,12+2252,5*3) -3609 = 6796,24 тыс. руб.

Индекс доходности - количество рублей прибыли, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций:

ИД = ЧП / К (2.1.5),

ИД = (1547,62+2100,12+2252,5*3) = 10405,24руб.

10405,24/ 3609=2,88 руб.

Срок окупаемости т.е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций:

Ток. = К / ЧП _{ср. год} (2.1.6)

ЧП_ср.год = ЧП / Т

- среднегодовая чистая прибыль

Т - Число лет эксплуатации проекта.

Ток = 3609/(10405,24/5) =1,73 года.

2.2 Задача №2

На основании исходных данных (В=3, Г=5) рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ.

1. Составить смету затрат на производство.

2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

3. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

4. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности.

5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

6. Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать.

Таблица 2.2.1

Показатель	Значение
Количество приемных пунктов (шт.)	3
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс. руб.)	600
Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (тыс. руб.)	205
Норма амортизации для всех видов основных фондов, %	13
План на текущий год (тыс. условных изделий)	4
Нормы расхода на 1 условное изделие:	-
Материалы (руб./шт.)	305
Комплектующие (руб./шт.)	805
Заработная плата основная (руб./шт.)	300
Заработная плата дополнительная, %	15
Аренда помещения(тыс. руб./мес.)	8
Заработная плата приемщицы(тыс. руб./мес.)	5
Коммунальные платежи(тыс. руб./мес.)	2,5
Освещение(руб./мес.)	205
Расходы на ремонт (тыс. руб./год)	28
Затраты на содержание оборудования:	-
Заработная плата ремонтника (тыс. руб./мес.)	6
Запасные части (тыс. руб./год)	105
Вспомогательные материалы (тыс. руб./год)	73
Затраты на содержание цеха:	-
Арендная плата (тыс. руб./мес.)	13
Коммунальные платежи (тыс. руб./мес.)	2,3
Электроэнергия (руб./мес.)	850
Заработная плата мастера (тыс. руб./мес.)	9
Затраты на управление:	-
Заработная плата директора (тыс. руб./мес.)	8
Заработная плата бухгалтера (тыс. руб./мес.)	7
Заработная плата уборщицы (тыс. руб./мес.)	4
Услуги связи (тыс. руб./мес.)	1,5
Командировочные расходы (тыс. руб./год)	5
Содержание автомобиля (тыс. руб./год)	35
Бензин (тыс. руб./мес.)	8
Затраты на реализацию:	-
Реклама (тыс. руб./год)	13
Участие в выставках (тыс. руб./год)	9
Услуги банка:	-
Расчетно-кассовое обслуживание (тыс. руб./год)	16
Налоги:	-
НДС	18 %
ЕСН	26 %
Обязательное страхование	1 %
Налог на прибыль	24 %
Налог на имущество	2 %
Транспортный налог (тыс. руб)	1
Плановая рентабельность продукции, %	28
Плановый прирост выпуска продукции, %	7

Решение задачи: Расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств. Расходы предприятия можно классифицировать по различным признакам:

1. По влиянию на формирование прибыли:

1.1 Выплачиваемые из выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

1.2 Включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда (включая ЕСН - единый социальный налог), амортизация, прочие затраты); их общую величину необходимо определить исходя из списка затрат;

1.3 Относимые на финансовые результаты:

операционные расходы (связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на использование интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, расходы на оплату услуг кредитных организаций и т.п.); в нашем случае отнесем к ним расчетно-кассовое обслуживание банка;

внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и суммы уценки активов, некоторые налоги); в нашем случае отнесем к ним прочие налоги и сборы;

проценты к уплате; его рассчитаем исходя из величины планируемого кредита и установленной процентной ставки;

1.4 Налог на прибыль и аналогичные платежи; в нашем случае это будет единый налог по упрощенной системе налогообложения;

1.5 Расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Эта классификация необходима для правильного определения величины чистой прибыли

2. По принадлежности к определенному виду продукции:

2.1 Прямые (четко идентифицируются с конкретным видом продукции);

2.2 Косвенные (нельзя точно сказать к какому изделию и какая часть этих расходов относится, поэтому их распределение либо вовсе не производится, либо производится пропорционально некоторому выбранному за основу показателю, например, пропорционально прямым расходам, зарплате, трудоемкости и т.п.).

Эта классификация необходима для составления калькуляции и определения себестоимости единицы товара (продукта, услуги).

Себестоимость продукции - представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам затрат. Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

материальные затраты (сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов; покупные изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо; энергия; затраты на закупку товаров для перепродажи и т.п.);

затраты на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата, а также ЕСН - единый социальный налог и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев);

амортизация;

прочие расходы.

Амортизация - это постепенный перенос стоимости амортизируемых основных фондов (ОФ) и нематериальных активов на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые используются для производства продукции, работ, услуг, стоимостью более установленной суммы (на 2013 г - 40 тыс. руб.), остальные ОФ полностью амортизируются при передаче их в эксплуатацию. Существуют разные способы начисления амортизации, однако самый распространенный линейный

А_год ^лин = ОФ_бал/Т_н = ОФ_бал * На (2.2.1)

где А_год - годовая сумма амортизации; ОФбал - балансовая стоимость ОФ; Тн - нормативный срок службы; На - норма амортизации

Расчет смет прямых, управленческих, коммерческих затрат и итоговой сметы затрат приведен в таблице 2.2.2

3. По зависимости от объемов производства:

3.1 Условно-переменные (растут пропорционально выпуску продукции, однако в расчете на 1 шт. не изменяются);

3.2 Условно-постоянные (не изменяются с ростом объемов производства, поэтому при увеличении количества в расчете на одну штуку уменьшаются).

Эта классификация необходима для планирования расходов при увеличении выпуска продукции.

В данной задаче переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов (см. табл.2.2.2) и равна 6192,6 тыс. руб. Остальные 8299,77- -6192,6 =2107,17 тыс. руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными. При планируемом увеличении выпуска продукции на 7 % общая сумма расходов составит 6192,6 +6192,6 *7 %+2107,17 = 8733, 25тыс. руб.

Смета текущих расходов на базовый год представлена в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2. Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб.

Элементы/ затраты	Прямые расходы	РСЭО	Цеховые расходы	Управленческие расходы	Коммерческие расходы	Итого
1. Материальные, в т. ч.	4440,00	178,00	10,2	96,00	7,38	4731,58
- материалы	1220,00	73,00	-	-	-	1293,00
- комплектующие	3220,00	-	-	-	-	3220,00
- запчасти	-	105,00	-	-	-	105,00
- топливо	-	-	-	96,00	-	96,00
- электроэнергия	-	-	10,2	-	7,38	17,58
2. Оплата труда, в т. ч.	1752,6	91,44	137,16	289,56	411,48	2682,24
- основная зарплата	1200,00	72,00	108,00	228,00	324,00	1932,00
-дополнительная	180,00	-	-	-	-	180,00
- ЕСН	358,8	18,72	28,08	59,28	84,24	549,12
- обяз. страхование	13,8	0,72	1,08	2,28	3,24	21,12
3. Амортизация	-	-	78,00	-	79,95	157,95
4. Прочие, в т. ч.	0,00	0,00	186,00	58,00	484,00	728,00
- аренда	-	-	156,00	-	288,00	444,00
- коммунальные	-	-	30,00	-	90,00	120,00
- реклама	-	-	-	-	22,00	22,00
- ремонт	-	-	-	-	84,00	84,00
- остальное	-	-	-	58,00	-	58,00
Итого	6192,6	269,44	411,36	443,56	982,81	8299,77

Примечание: В коммерческих расходах учтено содержание приемных пунктов и затраты на реализацию. Услуги банка в себестоимость не включаются, а входят в состав прочих расходов.

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1) прямые материальные затраты;

2) прямые затраты на оплату труда;

3) прочие прямые расходы;

4) управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);

5) коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:

, (2.2.2)

где Ц_i - цена i-го вида продукции, К_i- количество реализованной продукции i-го вида.

Существуют разнообразные методы определения цен на товары (более подробно - в курсах "Маркетинг" или "Ценообразование"). Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.

Себестоимость	Прибыль
Оптовая цена производителя	Оборотные налоги
Отпускная цена предприятия-производителя	Наценка
Себестоимость (для торговой организации)	Оборотные налоги	Издержки обращения	Прибыль торговли
розничная цена на продукцию (работу, услугу)

Рис. 1. Порядок формирования цен на товары и услуги

Калькуляция на одно условное изделие представлена в табл.2.2.3.

Таблица 2.2.3. Калькуляция на одно условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс. руб.	Калькуляция на одно условное изделие, руб.
Сырье	1220,00	305,00
Комплектующие	3220,00	805,00
Основная зарплата	1200,00	300,00
Дополнительная зарплата	180,00	45,00
ЕСН	358,8	89,7
Обязан. Страхование	13,8	3,45
Итого прямых	6192,6	1548,15
РСЭО	269,44	67,36
Цеховые расходы	411,36	102,84
Управленческие расходы	443,56	110,89
Коммерческие расходы	982,81	245,7
Итого косвенных	2107,17	526,8
Всего	8299,77	2074,9

Расчет отпускной цены одного условного изделия представлен в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4. Расчет отпускной цены одного условного изделия

Показатель	Значение
Полная себестоимость	2074,9
Рентабельность	28,00
Прибыль	580,9
Оптовая цена	2655,8
Оптовая цена (округленная)	2656
НДС	478,08
Отпускная цена	3134,00

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е. Объем реализации (нетто-выручка) = брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (зачисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. Расчет приведен в таблице 4.

Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:

Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка).

Объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль.

Валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы = прибыль/убыток от продаж.

Прибыль/убыток от продаж + прочие доходы - прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль).

Прочие доходы = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы

Прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы (прочие налоги).

Прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль.

При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.

Балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности.

Прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль/непокрытый убыток.

Таблица 2.2.5. Результаты деятельности предприятия

Показатель	Базовый год	Плановый год
Количество усл. изд.	4000,00	4280,00
Выручка-брутто	12536,00	13413,52
НДС	1912,32	2046,18
Объем реализации	10623,68	10489,82
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	6873,4	7454,2
Валовая прибыль	3750,28	3035,62
Управленческие расходы	443,56	443,56
Коммерческие расходы	982,81	982,81
Прибыль от реализации	3750,28	3035,62
Прочие расходы, в т.ч.:	72,9	75,54
- налог на имущество	18,3	18,3
- транспортный налог	1,00	1,00
- услуги банка	53,6	56,24
Балансовая прибыль	3677,38	2960,08
Налог на прибыль (20 %)	882,57	710,42
Чистая прибыль	2794,81	2249,66
Рентабельность продукции, %	54,56 %	40,72 %
Рентабельность расчетная, %	28 %	18,12 %

Заключение

Тема банкротства предприятий, организаций является очень актуальной в современных условиях, так как ввиду неустойчивости экономики, финансовых кризисов, завышения налогов и других негативных обстоятельств предприятиям и организациям становиться все труднее не только развиваться, но даже "Удержаться на плаву".

В настоящее время число разорившихся предприятий, организаций постоянно растет так, в соответствии с данными Высшего Арбитражного суда РФ в нынешний период дела о несостоятельности (банкротстве) являются наиболее социально значимой категорией арбитражных дел. По итогам совещания председателей арбитражных судов выявлено, что, если в 1996 г. в арбитражные суды поступило 3740 заявлений о признании должников банкротами, в 1997 г. - 5687, то в 1998 г. их количество возросло до 12781.

Вместе с увеличением числа предприятий (организаций) - банкротов растет количество неплатежей в бюджет, задолженностей по обязательствам перед другими организациями. Частыми стали правонарушения в области финансовой деятельности предприятий. Наиболее часто с заявлениями о признании должников банкротами обращаются налоговые органы. Данная ситуация складывается главным образом из-за того, что предприятия (организации), обязанные заявить о своей несостоятельности не делают этого, а кредиторы, в свою очередь, не могут получить информацию о платежеспособности данных предприятий (организаций).

Согласно информации из арбитражных судов следует, что в настоящее время наметилась тенденция подачи заявлений о признании банкротами крупнейших предприятий. Из вышесказанного можно сделать вывод, что проблема банкротства сейчас встала очень остро. Для ее решения необходимо принять все важнейшие меры. В противном случае в нашей стране вскоре практически не останется отечественных фирм, возрастет количество импорта. Оставшиеся предприятия в такой ситуации не смогут развиваться без поддержки иностранного капитала.

Одна из главнейших проблем разорения предприятий (организаций) в пониженном интересе государства к проблемам финансирования и развития отечественного производства и предпринимательства.

Библиографический список

1. "Аудиторские ведомости" Н.Ф. Щербакова: "Устойчивость и диагностика возможного банкротства организации" № 10, 2013 г.

2. В.Я. Горфинкель и В.А. Швандари "Экономика предприятия" г. М: Юнити 2013 г.

3. В.П. Грузинова "Экономика предприятия" г. М: Юнити, 2012 г.

4. Е.В. Калинина "Особенности законодательного развития и усовершенствование процедуры несостоятельности (банкротства)" № 5 г. - М: Юрист, 2013 г.

6. Кузнецов Н.В. Очередность удовлетворения требований кредиторов // Право и экономика № 6, 2011. с. 13-19.

7. Курбатов А.Я. Закон РФ "О несостоятельности" [Текст]/ А.Я. Курбатов // Хозяйство и право. - 2014. - № 5.

8. Н.А. Сафронова "Экономика предприятия" г. М: Юрист, 2010 г.

9. О.И. Волков "Экономика предприятия" г. М: Инфра-М, 2012 г.

10. О.А. Никитина "Конкурсное производство" № 15-16 г. М: Бизнес-адвокат 2014 г.

11. О.А. Никитина "Процедура наблюдения" г. М: Специальное приложение к Вестнику Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 2, 2010.

12. Попов Д. Банкротство и уголовная ответственность [Текст]/ Д. Попов // Экономика и жизнь. - 2014. - февраль (№ 9). - 45 с.

13. Словарь современных экономических и правовых терминов /В.Н. Шимов, А.Н. Тур, Н.В. Стах и др. - Минск, Тэхналогiя, 2013. - 542 с.

14. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) (действующая редакция от 29.12.2014).

15. Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия. - Минск: "ЮНИТИ", 2012 г., 349 с.

Размещено на Allbest.ru

...