Организация разработки бизнес-плана предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационная структура ООО «Строй Сфера», режим работы. Нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность организации

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Сфера» (далее по тексту - Общество) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в соответствии с Уставом является коммерческой организацией созданной его учредителем на неопределенный срок.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о государственной регистрации юридического лица, Общества с ограниченной ответственностью «Строй Сфера», присвоен основной государственный регистрационный номер 1145658023862. (Приложение А)

Организация «Строй Сфера» поставлена на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, поставлена на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации 24 июля 2014 года в налоговом органе по месту нахождения ИФНС России по г. Орску Оренбургской области и присвоен ИИН/КПП 5614069412 / 561401001. (Приложение Б)

В соответствии со статьей 8 Устава, органами управления общества являются:

- общее собрание участников Общества;

- единоличный исполнительный орган Общества - директор.

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников Общества. Общее собрание может быть очередным и внеочередным. Все участники имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повести дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник Общества имеет на общем собрании участников Общества число голосов, пропорционально его доле в уставном капитале. В соответствии со статьей 9 Устава, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - директор. Директор подотчетен общему собранию участников Общества.

В соответствии со статьей 4 Устава, размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Изменение размера уставного капитала:

- увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, и за счет дополнительных вкладом участников Общества или за счет третьих лиц, принимаемых в Общество;

- уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале и погашение долей, принадлежащих Обществу.

В соответствии со статьей 11 Устава, Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, с учетом требований Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Общее собрание участников Общества может принять решение о добровольной ликвидации Общества и назначении ликвидационной комиссии по предложению исполнительного органа или участника Общества, порядок ликвидации Общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации и другими Федеральными законами. (Приложение В)

В ООО «Строй Сфера» разработаны правила внутреннего трудового распорядка, в соответствии с которыми:

Режим работы: с 09:00 до 18:00

Фактический и юридический адрес ООО «Строй Сфера»:

г. Орск, ул. Иркутская, д. 6.

Телефоны:

-8 (922) 850-96-09

-8 (987) 869-82-95.

Согласно разделу 4 Правил за образцовое выполнение обязанностей, успехи в строительстве объектов и другие достижения в работе применяют следующие поощрения:

- объявление благодарности;

- награждение Почетной грамотой;

- выдача премий;

- награждение ценным подарком.

Поощрения объявляются в приказе или распоряжении, доводятся до сведения всего коллектива и заносятся в трудовую книжку работника согласно статьи 66 Трудового кодекса Российской Федерации.

За нарушение трудовой дисциплины администрация применяет следующие дисциплинарные взыскания в соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Российской Федерации:

- замечание;

- выговор;

- увольнение по соответствующим причинам.

ООО «Строй Сфера» с целью минимизации налоговых обязательств не нарушая законодательства Российской Федерации, осуществляет долгосрочное налоговое планирование -- используя приёмы и методы, которые уменьшают налоговые обязательства в процессе осуществления деятельности организации. Долгосрочное планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений. Элементами данного вида планирования являются:

- выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

- выбор организационно-правовой формы и организационно-хозяйственной структуры организации.

ООО «Строй Сфера» в своей деятельности руководствуется следующими нормативно-правовыми актами:

- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ;

- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ;

- Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ;

- Воздушный кодекс Российской Федерации от 19 марта 1997 г. № 60-ФЗ;

- Федеральный закон от 8 ноября 2007 г. № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации»;

- Федеральный закон от 21 июня 1997 г. № 117-ФЗ «О безопасности гидротехнических сооружений»;

- Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»;

- Федеральный закон от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах»;

- Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»;

- Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;

- Федеральный закон от 07 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

2. Основные направления деятельности ООО «Строй Сфера»

В соответствии со статьей 2 Устава, целью деятельности ООО «Строй Сфера» является получение прибыли и наиболее эффективное ее использование для экономического и социального развития. Основными видами деятельности Общества являются:

- производство общестроительных работ;

- разборка и снос зданий;

- производство земляных работ, разведочное бурение;

- устройство покрытий зданий и сооружений;

- строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений;

- строительство водных сооружений;

- производство прочих строительных работ;

- производство электромонтажных работ, санитарно-технических работ;

- производство и монтаж прочего инженерного оборудования;

- производство штукатурных, столярных и плотнических работ;

- устройство покрытий полов и облицовки стен;

- производство молярных, стекольных и прочих отделочных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

- розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления.

Деятельность Общества не ограничивается видами деятельности, оговоренными в Уставе. Общество имеет гражданские права и исполняет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

В ООО «Строй Сфера» ответственность за ведение учета возложена на бухгалтера - «Финансового работника». В соответствии с должностной инструкцией бухгалтера, бухгалтер обязан:

- осуществлять налоговый учет предприятия;

- формировать в соответствии с действующими законодательными нормами учетную политику предприятия, для целей налогообложения с учетом различных видов деятельности предприятия с целью обеспечения стабильности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- обеспечивать правильное и своевременное исчисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней;

- участвовать в разработке и внедрении на предприятии прогрессивных методов налогового учета;

- оказывать консультационную и методическую помощь сотрудникам предприятия, по вопросам налогообложения, связанным с коммерческой деятельностью;

- вести учет финансовых ресурсов;

- проводить оценку внеоборотного капитала;

- проводить оценку оборотного капитала;

- составлять отчеты о финансовых результатах.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Методы и способы учета закреплены в Учетной политике ООО «Строй Сфера».

При ведении бухгалтерского учета, ООО «Строй Сфера» применяет компьютерную технологию обработки учетной информации, используя программное обеспечение «1С: Предприятие 8.2». Учет ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается.

Раздел 3 Учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Строй Сфера» устанавливает методику учета материально-производственных запасов:

- при организации учета материально-производственных запасов руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;

- приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости;

- способ списания материалов по средней себестоимости;

- материально-производственные запасы приобретенные для реализации и сбыта, а также для собственного потребления, учитывать по фактической себестоимости без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» непосредственно на счете 10 «Материалы».

Раздел 4 Учетной политики устанавливает методику учета товаров:

- для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров, приобретенных в качестве товаров для перепродажи использовать счет 41 «Товары»;

- товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по покупным ценам (по фактической себестоимости);

- затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость;

- списание товаров, приобретенных для перепродажи, производить по средней себестоимости.

Учетная политика ООО «Строй Сфера» для целей налогового учета устанавливает организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);

- Законы о налогах и сборах Оренбургской области, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером. При ведении налогового учета применятся компьютерная технология обработки учетной информации с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 8.2». Налоговый учет ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые декларации представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации.

В разделе 1 Учетной политики для целей налогового учета описывается методика учета налога на добавленную стоимость (НДС):

- для налогового учета НДС используются данные бухгалтерского учета;

- нумерация счетов-фактур осуществляется в соответствии с датами подписания актов выполненных работ (товарных накладных) и может иметь нарушенный порядок, внутри года не допускается иметь пропущенные номера;

- счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации;

- ответственность за ведение книги продаж, книги покупок и за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложены на бухгалтера;

- моментом определения налоговой базы по НДС считается день отгрузки товаров.

Раздел 2 Учетной политики для целей налогового учета описывает методику учета налога на прибыль:

- для целей налога на прибыль использовать метод начисления;

- при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) использовать метод оценки по средней стоимости;

- при реализации покупных товарно-материальных ценностей стоимость приобретения данных ценностей списывается на расходы по средней стоимости;

- основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, отражаются в налоговом учете в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно;

- признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей;

- начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации;

- при определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками;

- срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации от 1 января 2002г. №1;

- увеличение срока полезного использования основных средств после даты ввода его в эксплуатацию осуществляется в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство и т.д. (Приложение Г)



3. Финансовые ресурсы ООО «Строй Сфера»

3.1 Денежные фонды ООО «Строй Сфера»

Формирование финансовых ресурсов ООО «Строй Сфера», осуществляется с помощью источников как собственных, так и заемных денежных средств. Источниками финансовых ресурсов являются все денежные доходы и поступления, которыми располагает ООО «Строй Сфера» в определенный период, и которые направляются на осуществление денежных расходов и отчислений, необходимых для осуществления деятельности.

К источникам формирования собственных средств ООО «Строй Сфера» относятся:

- прибыль, остающаяся в распоряжении организации;

- поступления от учредителей при формировании уставного капитала;

- амортизационные отчисления;

- прочие источники.

К источникам формирования заемных средств ООО «Строй Сфера» относятся:

- кредиты банков и иных кредитных организаций;

- коммерческий кредит;

- займы, предоставляемые физическими лицами;

- лизинг.

В соответствии со статьей 4 Устава, размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Изменение размера уставного капитала:

- увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, и за счет дополнительных вкладом участников Общества или за счет третьих лиц, принимаемых в Общество;

- уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале и погашение долей, принадлежащих Обществу.

По данным представленным в «Отчете об изменениях капитала» величина уставного капитала на 31 декабря 2014 года составляет 10 000 рублей, то есть размер капитала не изменялся.

В соответствии со статьей 6 Устава резервный капитал формируется в размере 5% от уставного капитала, а размер ежегодных отчислений не менее 5 % годовой чистой прибыли. Размер резервного капитала по данным «Отчета об изменении капитала» на 31 декабря 2014 года составляет 11 550 рублей.

Добавочный капитал в ООО «Строй Сфера» формируется за счет - переоценки основных средств. Один раз в год ООО «Строй Сфера» может переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Разница при изменении стоимости основных средств формирует добавочный капитал. Размер добавочного капитала в ООО «Строй Сфера» по данным «Отчета об изменении капитала» на 31 декабря 2014 года составляет 99 900 рублей. (Приложение Д)

В ООО «Строй Сфера» в соответствии со статьей 7 Устава формируется фонд оплаты труда. Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Приказе № 174-н от 29 ноября 2014 года «О ежемесячном фонде оплаты труда». (Приложение Е)

В соответствии с Приказом № 174-н от 29 ноября 2014 года «О ежемесячном фонде оплаты труда», в состав фонда заработной платы включаются начисленные организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат оплата за отработанное время:

- заработная плата, начисленная работникам по окладам за отработанное время;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

- премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты;

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

- доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах;

- доплаты за работу в ночное время;

- оплата работы в выходные и праздничные дни;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах;

- оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организации, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

- оплата специальных перерывов в работе;

- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя за сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

Оплата за неотработанное время:

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

- оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

- оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

- оплата простоев не по вине работника; оплата за время вынужденного прогула.

Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

- вознаграждение по итогам работы за год;

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

- дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством.);

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

3.2 Оценка внеоборотного и оборотного капитала

Активы предприятия представляют собой принадлежащую ему совокупность имущества и имущественных прав. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, активы - это средства или ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе предприятия при условии, что существует вероятность будущих экономических выгод, и стоимость активов может быть надежно измерена. По временному признаку их можно разделить на внеоборотные и оборотные активы.

Одна из основных стратегий ООО «Строй Сфера» - это достижение наилучших результатов деятельности при наименьших затратах.

Внеоборотные активы - это собственные средства организации, которые изъяты из оборота, но отражаются в балансе.

Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации и отличаются тем, что их срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты или период использования превышает нормальный производственный цикл, если он длится более 12 месяцев.

К внеоборотным активам ООО «Строй Сфера» относятся основные средства, нематериальные активы, результаты исследований и разработок, отложенные налоговые активы, незавершенное строительство. Во внеоборотные активы включаются средства труда (станки, оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.

Эффективность использования внеоборотного капитала измеряется показателями фондоотдачи (определяемой отношением объема выручки от реализации продукции к средней стоимости соответствующих активов) и фондоемкости (величины, обратной фондоотдаче) основных фондов и нематериальных активов.

Показатель фондоотдачи основных фондов характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств масштабу бизнеса организации.

Значение показателя фондоотдачи основных средств, меньшее, чем значение аналогичного среднеотраслевого показателя, может характеризовать недостаточную загруженность имеющегося оборудования, в?том случае, если в?рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих основных средств. В?то же время чрезмерно высокие значения показателя фондоотдачи основных фондов могут свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и морального износа устаревшего производственного оборудования.

Показатель фондоотдачи нематериальных активов, в?свою очередь, характеризует не только степень их использования, но и достигнутый к?настоящему времени уровень полезной отдачи капитализированных в?нематериальные активы прошлых инвестиций.

Показатели фондоемкости характеризуют сумму внеоборотного капитала, авансируемого на один рубль выручки от реализации продукции. Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования внеоборотных активов.

Управление внеоборотным капиталом не ограничивается контролем за эффективностью его использования. Для ООО «Строй Сфера» не безразлично, сколько собственных средств вложено в?основные фонды. В?современных условиях увеличивается маневренность предприятия в?отношении создания и использования средств труда и нематериальных активов, повышается роль кредита в?формировании внеоборотного капитала. Эффективность использования внеоборотного капитала ООО «Строй Сфера» показана в таблице 1. Данные для расчета эффективности использования внеоборотного капитала отражены в бухгалтерском балансе. (Приложение Ж)



Таблица - 1 Эффективность использования внеоборотного капитала ООО «Строй Сфера»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Выручка, тыс.руб.	77 483	85 916	92 914
Основные средства, тыс.руб.	9 359	11 303	5 295
Финансовые вложения, тыс.руб.	10	10	-
Итого по разделу I, тыс.руб.	9 369	11 313	5 296
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)(Кфо)	8,3	7,6	17,6
Коэффициент фондоемкости (Кфе)	0,19	0,24	0,18
Коэффициент инвестиционной активности (Ки)	0,008	0,009	-

Расчет показателей представленных в таблице 1 рассчитываются по формулам.

1 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) рассчитывается по формуле:

Кфо =

Где:

Кфо - фондоотдача;

В - выручка;

ОС - основные средства.

На примере данных 2014 года рассчитаем эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача):



Кфо = 92 914 тыс.руб. / 5295 тыс.руб. = 17,6

2 Коэффициент фондоемкости внеоборотных средств рассчитывается по формуле:

Кфе =

Где:

Кфе - коэффициент фондоемкости внеоборотных средств;

Соф - средняя стоимость основных фондов;

Оп - объем выпущенной продукции.

На примере данных 2014 года рассчитаем коэффициент фондоемкости внеоборотных средств:

Кфе = 16 725 тыс.руб. / 92 914 тыс.руб. = 0,18

3 Коэффициент инвестиционной активности рассчитывается по формуле:

Ки =

Где:

Ки - коэффициент инвестиционной активности;

ФВ - финансовые вложения;

Ва - внеоборотные активы.

На примере данных 2013 года рассчитаем коэффициент инвестиционной активности:



Ки = 10 тыс.руб. / 11 313 тыс.руб. = 0,009

Эффективное использование оборотных средств в организации имеет важное значение, поскольку оказывает большое влияние на общую эффективность использования всей совокупности финансовых ресурсов привлеченных организацией. Оборотные средства, их состав и структура, скорость оборота и эффективность использования во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке, основными показателями которых являются: платежеспособность (возможность погашать в срок внешние долговые обязательства); ликвидность (способность в любой момент покрывать текущие долги); возможность дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов. Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, увеличение уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов.

В современных условиях огромное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств оказывают факторы кризисного состояния экономики:

- снижение объемов производства и потребительского спроса;

- высокие темпы инфляции;

- разрыв хозяйственных связей;

- нарушение договорной и расчетно-платежной дисциплины;

- высокий уровень налогового бремени;

- снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.

Эти факторы влияют на использование оборотного капитала вне зависимости от интересов организации. Вместе с тем имеются внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, на которые организация может эффективно влиять. К ним относят:

- рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);

- сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (преодоление негативной тенденции к снижению фондоотдачи, внедрение новейших технологий, особенно безотходных и т.д.);

- эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, выполнение заказов по прямым связям).

Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются:

- показатель рентабельности;

- показатель оборачиваемости оборотных средств (длительность одного оборота);

- прямой коэффициент оборачиваемости (количество оборотов); обратный коэффициент оборачиваемости или коэффициент загрузки (закрепления).

Показатель рентабельности характеризует величины прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов в организации.

Сравнение коэффициентов оборачиваемости и загрузки в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить, насколько рационально и эффективно используются оборотные средства предприятия.

Показатели оборачиваемости могут быть исчислены по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам, таким как производственные запасы, незавершенное производство, готовая и реализованная продукция, средства в расчетах и дебиторская задолженность.

Оборачиваемость запасов рассчитывается как отношение затрат на производство к средней величине запасов. Оборачиваемость незавершенного производства - как отношение поступивших на склад товаров к среднегодовому объему незавершенного производства. Оборачиваемость готовой продукции - как отношение отгруженной или реализованной продукции к средней величине готовой продукции. Оборачиваемость средств в расчетах - это отношение выручки от реализации к средней дебиторской задолженности. Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормализации работы организации, увеличение уровня рентабельности производства.

Структура и динамика оборотного капитала ООО «Строй Сфера» представлена в таблице 2. Показатели представленные в таблице 2 отражены в бухгалтерском балансе и «Отчете о финансовых результатах» за 24.07.2014 г. (Приложение И)

Таблица - 2 Динамика и структура оборотных средств

Оборотные активы	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Запасы	186	37,3	708	55,6	1390	48,5
Денежные средства	227	45,5	228	17,9	1020	35,5
Другие оборотные активы	86	17,2	338	26,5	462	16,0
Итого:	499	100	1274	100	2872	100

Как видно из таблицы 2 значительную часть оборотных средств организации занимают запасы и денежные средства. Последние, как наиболее ликвидная часть оборотного капитала организации, играют важную роль в осуществлении своевременных расчетов с кредиторами. Такая структура оборотных средств во многом обусловлена особенностями деятельности ООО «Строй Сфера». Структура оборотных активов организации, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Следует также обратить внимание на более чем двукратный рост величины оборотных активов организации в 2013 году и в 2014 году. В целом наблюдается пятикратное увеличение оборотных активов ООО «Строй Сфера». Это произошло в основном за счет роста запасов предприятия.

Проанализируем показатели использования оборотных средств в ООО «Строй Сфера». В российской хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, то используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота или длительность одного оборота в днях; во-вторых, скорость оборота.

Данные о показателях эффективности использования оборотных средств в ООО «Строй Сфера» представлены в таблице 3.

Таблица - Эффективность использования оборотных средств ООО «Строй Сфер» в 2012-2014 г.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Коэффициент оборачиваемости	6,2	11,6	11,0
Длительность одного оборота,(дни)	58	31	33
Коэффициент закрепления	0,16	0,09	0,09
Коэффициент сохранности (маневренности) оборотных средств	0	2,6	2,3
Рентабельность,(%)	0,02	0,02	0,06

Данные для расчета эффективности оборотных средств отражены в бухгалтерском балансе. Расчеты показателей данных в таблице 3 производятся по формулам.

1 Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

К об =

Где:

К об - коэффициент оборачиваемости;

РП - стоимость реализованной продукции;

Об - средний остаток оборотных средств.

На примере данных 2014 года произведем расчет коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

К об = 92 914 тыс.руб. / 10 022,54 тыс.руб. = 11,0

2 Средняя продолжительность одного оборота расчитывается по формуле:

Д =

Где:

Д - длительность одного оборота (дни);

Т - продолжительность периода;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

На примере данных 2014 года произведем расчет средней продолжительности одного оборота:

Д = 360 / 11,0 = 33

3 Коэффициент закрепления рассчитывается по формуле:

Кз = =

Где:

Кз - коэффициент закрепления;

Об - средний остаток оборотных средств;

РП - стоимость реализованной продукции;

Коб коэффициент оборачиваемости.

Произведем расчет коэффициента закрепления на основании показателей 2014 года:

Кз = 10 022,54 тыс.руб. / 92 914 тыс.руб. = 0,09

4 Коэффициент сохранности (маневренности) оборотных средств рассчитывается по формуле:

Кс =

Где:

Кс - коэффициент сохранности (маневренности) оборотных средств;

Соб - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал.

На примере данных 2014 года произведем расчет коэффициента сохранности (маневренности) оборотных средств:

Кс = 6 605,6 тыс. руб. / 2 872 тыс.руб. = 2,3

5 Рентабельность оборотных средств рассчитывается по формуле:

Роб =

Где:

Роб - рентабельность оборотных средств;

ЧП - чистая прибыль;

Об - оборотные средства.

На примере данных 2014 года рассчитаем рентабельность оборотных средств:

Роб = 172,32 тыс.руб. / 2 872 тыс.руб. = 0,06

Позитивная тенденция оборачиваемости, наблюдавшаяся в 2012-2013 г. прервалась в 2013 г. В 2013 г. наблюдается резкий скачок упомянутого выше показателя - значительное возрастание количества оборотов, совершаемых оборотным капиталом за год, что вполне увязывается с расширением деятельности организации. По сравнению с 2012 г. длительность одного оборота текущих активов сократилась в 2014 г. на 25 дней и составила 33 дня. Это свидетельствует об улучшении финансового положения ООО «Строй Сфера», то есть средства, вложенные в текущие активы, прошли полный цикл и снова приняли денежную форму на 25 дней быстрее, чем в 2012 г.

Большое значение для оценки эффективности использования оборотных средств имеет показатель относительного высвобождения (привлечения) оборотных средств из оборота. Относительное высвобождение оборотных средств возникает тогда, когда организация, ускоряя оборачиваемость и улучшая использование этих средств, обеспечивает заданный рост объемов производства и реализации продукции с меньшей суммой средств.



4. Инвестиционная политика ООО «Строй Сфера»

Инвестиции -- это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта. Соответственно, инвестиционной деятельностью признается вложение инвестиций, и осуществление практических действий в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная политика является составным звеном экономической политики, системой целенаправленных и обоснованных мер, определяющих объем, структуру и направления инвестиций, главным образом -- капитальных вложений, рост основных фондов и их обновление на основе важнейших достижений науки и техники. Эта политика разрабатывается и проводится как на макро- и мезо-, так и на микроуровне.

При разработке инвестиционной политики организации целесообразно предусмотреть: оборотный капитал инвестиционный страховой

- соответствие мероприятий, которые предполагается осуществить в рамках этой политики, законодательным и иным нормативным и правовым актам по вопросам регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации;

- достижение экономического, научно-технического, экологического и социального эффекта рассматриваемых инвестиций;

- получение организацией прибыли на инвестируемый капитал;

- эффективное распоряжение средствами на осуществление бесприбыльных инвестиционных проектов;

- использование организацией государственной поддержки в целях повышения эффективности инвестиций;

- привлечение субсидий и льготных кредитов международных и иностранных организаций и банков.

Продолжительность периода, на который обосновывается инвестиционная политика организации, целесообразно определить равным сроку реализации реформы организации.

При определении инвестиционной политики учитываются:

- состояние рынка продукции, производимой организацией, объем ее реализации, качество и цена этой продукции;

- финансово-экономическое положение организации;

- технический уровень производства организации, наличие незавершенного строительства и неустановленного оборудования;

- сочетание собственных и заемных ресурсов организации;

- возможность получения организацией оборудования по лизингу;

- финансовые условия инвестирования на рынке капиталов;

- льготы, получаемые инвестором от государства;

- коммерческая и бюджетная эффективность инвестиционных мероприятий, осуществляемых с участием организации;

- условия страхования и получения гарантий от некоммерческих рисков.

Положения разработанной инвестиционной политики рекомендуется учитывать при принятии решений по разработке технико-экономических обоснований инвестиционных проектов, использованию различных источников финансирования, участию в реализации инвестиционных проектов совместно с другими организациями.

Анализ рынка продукции в целях обоснования инвестиционной политики организации. Исходным пунктом обоснования этой политики служит анализ рынка продукции, либо уже производимой организацией, либо новой, намечаемой к выпуску. Задачей изучения рынка является подтверждение возможности сбыта этой продукции.

При проведении анализа рынка продукции организации оцениваются:

- географические границы рынка реализации продукции организации, в том числе другими организациями, а также продукции, аналогичной продукции организации (региональный, российский, внешний рынок);

- общий объем реализации продукции организации, в том числе аналогичной ей, производимой конкурентами, на соответствующем рынке в течение предыдущих трех лет;

- динамика потребительского спроса, прогнозируемая на период намеченной инвестиционной политики организации;

- наличие конкурентов на этом рынке;

- технический уровень продукции организации;

- возможности повышения конкурентоспособности продукции организации и расширения ее рынка сбыта в рамках конкретных инвестиционных проектов.

Анализ рынка и разработка системы реализации продукции организации завершаются оценкой объема и сроков предстоящих затрат. Уточнение производственных возможностей организации и потребности в инвестиционных ресурсах. Потребность в ресурсах для проведения инвестиционной политики организации определяется развитием ее производства, необходимым для обеспечения выпуска продукции в соответствии со складывающейся конъюнктурой рынка.

При обосновании инвестиционной политики организации учитывается:

- вид, объем и качество продукции, которая должна производиться организацией в соответствии с принятой ею инвестиционной политикой;

- состав и последовательность намеченных к реализации инвестиционных проектов;

- уровень отраслевой специализации организации, преимущества ее технологии производства и оборудования, техническая и экономическая безопасность организации;

- единовременные затраты при реализации инвестиционных проектов, а также капитальные вложения, расходы на строительно-монтажные работы, и приобретение нематериальных активов;

- текущие эксплуатационные расходы организации, ее операционные затраты, в том числе на производство продукции (расходы на приобретение топлива, энергии, сырья и материалов, арендная плата за использование оборудования, в том числе лизинговые платежи, оплата труда и начисления на нее, прочие операционные расходы);

- эффективность использования объектов незавершенного строительства и оплаченного неустановленного оборудования, реализация демонтированного неамортизированного оборудования;

- амортизационные отчисления;

- постоянные и переменные затраты организации, в том числе на производство продукции;

- налоги и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость;

- цена продукции организации и выручка от реализации продукции.

Потребность организации в инвестиционных ресурсах соответствует затратам, предстоящим с начала периода реализации инвестиционной политики. Стоимость объектов незавершенного строительства, оплаченного неустановленного оборудования, другие затраты прошлых лет не включаются в объем инвестиций. Перечисленные затраты учитываются при определении стоимости основных фондов, амортизационных отчислений, налога на имущество.

Политика организации по использованию накоплений. Источники собственных и заемных средств. При разработке инвестиционной политики целесообразно определять общий объем инвестиций организации, способы рационального использования накоплений, включая возможные сочетания различных источников финансирования и привлечения заемных средств. Рекомендуется соблюдать соотношение намечаемого организацией общего объема инвестиций с объемом активов, не позволяющее утрачивать права собственности на организацию в случае неудачной реализации инвестиционных проектов.

Инвестиционные проекты в рамках инвестиционной политики организации целесообразно согласовывать между собой по объемам выделяемых ресурсов и срокам реализации исходя из критерия достижения максимального общего экономического эффекта, получаемого в ходе осуществления инвестиционной политики.

Собственные средства, направляемые организацией на финансирование инвестиционной деятельности, могут состоять из:

- свободных денежных средств, имеющихся на счету организации к началу реализации инвестиционных проектов;

- средств, полученных в результате дополнительной эмиссии акций;

- денежных средств от реализации излишнего и выбывающего имущества и неамортизированных основных фондов организации при перепрофилировании производства;

- части дохода организации в форме чистой прибыли и амортизации, реинвестируемой в процессе осуществления инвестиционных проектов.

Эффективность инвестиционной политики организации оценивается по показателю срока окупаемости инвестиций, который определяется на основе данных бизнес-плана организации и предварительных расчетов по обоснованию инвестиционных проектов в рамках ее инвестиционной политики. При этом инвестиционным проектом признается обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план). Капитальные вложения -- это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих организаций, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Срок окупаемости инвестиционного проекта -- срок со дня начала его финансирования до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретает положительное значение.

Организация разработки бизнес-планов. В целях уточнения сроков проведения мероприятий в рамках инвестиционной политики организации и обеспечения их финансовыми ресурсами составляются бизнес-планы реализации инвестиционных проектов, намеченных к осуществлению организацией.

Бизнес-план инвестиционного проекта, реализуемого в рамках инвестиционной политики организации, включает следующие разделы:

- вводная часть;

- обзор состояния отрасли (производства), к которой относится организация;

- производственный план реализации проекта;

- план маркетинга и сбыта продукции организации;

- организационный план реализации проекта;

- финансовый план реализации проекта;

- оценка экономической эффективности затрат, осуществленных в ходе реализации проекта.

Ключевым разделом бизнес-плана организации является его раздел, посвященный финансовому управлению реализацией инвестиционного проекта (финансовый план реализации проекта).

Календарный план денежных потоков поступлений и платежей в ходе этого проекта включает три блока расчетов, относящихся соответственно к производственно-сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Расчеты по каждому блоку завершаются определением сальдо притока и оттока денежных средств организации.

Сальдо поступлений и платежей от производственно-сбытовой деятельности представляет собой сумму чистой прибыли и амортизационных отчислений организации по годам. Сальдо инвестиционной деятельности получается вычитанием полного объема инвестиций из инвестируемых собственных средств организации (кроме реинвестируемых чистой прибыли и амортизации). Сальдо финансовой деятельности равно разности между суммой заемных средств, включая продажу выпущенных акций, необходимых для реализации инвестиционного проекта, и суммой средств, необходимых для погашения долга, уплаты процентов и выплаты дивидендов.

Условием успеха инвестиционного проекта служит неотрицательное значение общего сальдо денежного потока, которое определяется суммированием итоговых величин сальдо производственно-сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Оценка коммерческой и бюджетной эффективности инвестиционных проектов. Для организации, осуществляющей инвестиционную деятельность, экономический эффект реализации инвестиционного проекта характеризуется суммой погодовых величин общего сальдо за расчетный период.

Сопоставимость разновременных платежей и поступлений в период проведения инвестиционной политики достигается посредством расчетного приведения к первому году (дисконтирование). Дисконтирование денежных потоков платежей и поступлений и определение их сальдо в форме чистого дисконтированного дохода необходимо для более точной оценки будущего эффекта реализации инвестиционного проекта.

Альтернативные инвестиционные проекты сравниваются по показателям коммерческой и бюджетной эффективности.

Основными показателями эффективности инвестиционных проектов являются срок окупаемости (коммерческая эффективность) и отношение объема поступлений в бюджет к объему платежей из бюджета (бюджетная эффективность). Для дополнительной оценки эффективности инвестиций могут использоваться другие показатели и коэффициенты.

Срок окупаемости собственных средств организации, направляемых на финансирование инвестиционного проекта, равен периоду времени от начала финансирования этого проекта до момента, когда объем собственных средств сравняется с накопленной суммой амортизации и остатка прибыли (после уплаты налогов, погашения кредитов, выплат процентов по кредитам, дивидендов).

Срок окупаемости инвестиционного проекта в целом (затраты за счет всех источников финансирования) равен периоду времени от начала его финансирования до момента, когда объем инвестиций сравняется с суммарным объемом амортизации и чистой прибыли.

Целесообразно при разработке инвестиционной политики организации оценить возможные риски, связанные с осуществлением инвестиционных проектов. Влияние коммерческих рисков (различные виды строительных, производственных, маркетинговых, кредитных, валютных рисков) оценивается через вероятное изменение ожидаемой прибыльности инвестиционного проекта и соответствующее уменьшение эффективности инвестиций. Защита от некоммерческих рисков (стихийные бедствия, гражданские беспорядки, изменения экономической политики государства), не зависящих от инвесторов, может быть осуществлена путем получения государственных гарантий или страхования инвестиций.

Критерием эффективности бесприбыльных инвестиционных проектов является снижение затрат на достижение соответствующего социального, научно-технического или экологического эффектов реализации этих проектов. При использовании различных источников финансирования инвестиционных проектов, реализуемых в рамках инвестиционной политики организации, наряду с общим сокращением сроков их осуществления согласовывается приемлемое для участников распределение платежей на протяжении периода реализации проектов. В случае привлечения кредитных ресурсов обеспечиваются по возможности минимальные процентные платежи и максимальные сроки их погашения.

ООО «Строй Сфера» не вкладывает денежные средства, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта. Соответственно, инвестиционной деятельностью ООО «Строй Сфера» не занимается.



5. Кредитная политика ООО «Строй Сфера»

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Сфера» (далее - Заемщик), в лице Генерального директора Горбунова Вячеслава Сергеевича, действующего на основании Устава, 30 марта 2015 г. заключило кредитный договор № 470896-П07/12 (далее - кредитный договор), с Открытым акционерным обществом «Альфа-Банк», (далее - Банк), в лице Вице-президента Касперова Игоря Анатольевича, действующего на основании доверенности № 6721 от 1 сентября 2014 г. (Приложение К)

В соответствии с пунктом 1 кредитного договора, Банк предоставляет Заемщику кредит в размере 50 000 рублей 00 копеек (Пятьдесят тысяч рублей 00 копеек) - 30 марта 2015года, срок возврата кредита 30 марта 2016 года.

За пользование кредитом Заемщик уплачивает банку проценты в размере 26% (Двадцать шесть) процентов годовых. Обеспечением возврата кредита является залог имущества по договору залога № 14163238/П-09 от 30 марта 2015 года, и поручительство по договору поручительства № 98759867/П-6 от 30 марта 2015 года.

Условиями договора кредитования в соответствии с пунктом 2 договора кредитования, является:

- Банк предоставляет кредит при наличии у него свободных финансовых ресурсов;

- Заемщик обязуется выплачивать Банку проценты за кредит ежемесячно не позднее 26-го числа месяца, за который осуществляется платеж. Первое погашение процентов производится не позднее 26 апреля 2015 года;

- Заемщик обязуется соблюдать принципы срочности, платности возвратности, обеспеченности;

- Заемщик имеет право досрочно вернуть кредит и проценты за его использование только в случае согласия Банка;

...