Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Пермский государственный технический университет

Курсовая работа

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Пермь 2015

Содержание

• Введение

1. Финансовые результаты: теоретические и методологические аспекты

1.1 Определение финансовых результатов, принципы формирования и базовые показатели

• 1.2 Значение оборотного капитала для формирования финансовых результатов

2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "СКМ-Строй"

• 2.1 Характеристика предприятия ООО "СКМ-Строй"
• 2.2 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
• 2.3 Анализ технико-экономических показателей работы предприятия
• 2.4 Анализ финансово-экономических показателей предприятия
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что главной задачей функционирования любого предприятия является получение положительных финансовых результатов. Эффективность функционирования предприятия во многом зависит от его способности приносить необходимую прибыль.

Для оценки этой способности применяются методы анализа финансовых результатов, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом. Анализ финансовых результатов предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. [4]

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. [4] Деятельность предприятий осуществляется за счет собственных заработанных средств, то есть за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа важное значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия - прибыли. По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. [3]

Нестабильность рыночных отношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты - те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. И, совершенно очевидно, что эти факторы крайне неблагоприятно влияют на предприятия, так как любое предприятие - это долгосрочная программа, рассчитанная на определенные капиталовложения. Все вышеуказанное можно отнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесно взаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении. Из вышесказанного ясно, что доходы и расходы, прибыль и рентабельность и пути их повышения - тема весьма актуальная.

В данной курсовой работе будут рассмотрены финансовые результаты предприятия, выявлены проблемы экономического характера и предложения по повышению их путем увеличения выручки от продаж .

Цель курсовой работы: рассмотреть и исследовать динамику изменения финансовых результатов предприятия, определить проблемы и разработать рекомендации по улучшению финансовых показателей данной организации.

Задачи курсовой работы:

1) Определить финансовые результаты, принципы формирования и базовые показатели;

2) Определить значение оборотного капитала;

3) Провести анализ статей бухгалтерского баланса;

4) Провести анализ технико-экономических и финансово-экономических показателей;

5) Внести предложения по увеличению финансовых показателей.

5) Обосновать увеличение товарных запасов;

6) Рассмотреть источники привлечения денежных средств;

7) Рассчитать эффективность предложенных мероприятий, их влияние на финансово-экономические результаты хозяйственной деятельности компании и составить прогнозный баланс.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО "СКМ-Строй".

Цель работы, поставленные задачи и выбранные методы исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части, включающей две главы, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической и методической основой послужили законодательные акты Российской Федерации, труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления и анализа финансовых результатов.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО "СКМ-Строй".

1. Финансовые результаты: теоретические и методологические аспекты

1.1 Определение финансовых результатов, принципы формирования и базовые показатели

Финансовые результаты характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности. [13, с. 159].

Прибыль классифицируется по различным признакам. Классификация прибыли представлена на рисунке 1.1

Рисунок 1.1. Классификация прибыли

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.

В качестве относительных показателей используют различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Рассмотрим основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями; внереализационные доходы (потери).

Балансовая прибыль за минусом налогов (обязательных платежей) называется чистой прибылью. Структура финансового результата представлена на рисунке 1.2.

Чтобы прогнозировать значение прибыли, управлять ею, необходимо проводить объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.



Рисунок 1.2. Структура финансового результата

финансовый капитал денежный бухгалтерский

Представление об эффективности работы любого предприятия дает финансовая отчетность. Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

В Российской Федерации основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Баланс предприятия содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток). Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе и позволяет рассчитать и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

1.2 Значение оборотного капитала для формирования финансовых результатов

Управление оборотным капиталом требует решений, основанных на компромиссе между доходностью и риском. Оно начинается с момента заключения договора на поставку продукции, с момента выписки покупателю счета-фактуры, получения предварительной оплаты. Заканчивается - выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам. Для большинства предприятий продолжительность операционного цикла оборотных активов, как правило, больше, чем продолжительность операционного цикла соответствующих пассивов. Это является существенной причиной возникновения нехватки оборотных средств.

Для преодоления дефицита источников оборотного капитала предприятию необходимы краткосрочные банковские кредиты, иные заимствования, а также возможность управлять дебиторской задолженностью.

Финансовые результаты зависят как от наличия текущих активов, так и от их изменения - оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам.

Показатели оборачиваемости запасов, готовой продукции характеризуют оборачиваемость оборотного капитала в других формах оборотных средств. В том случае, когда наблюдается снижение оборачиваемости производственных запасов, готовой продукции, вызванное "затуханием" производства, проблемами предприятия со сбытом продукции, неэффективностью или отсутствием маркетинговой политики, оборотный капитал должен быть обращен в другие, боле ликвидные формы, чтобы лучше осуществлялся его приток. Поэтому необходимо постоянно определять влияние показателей, характеризующих экономическое состояние предприятия, на размещение и эффективность использования финансовых ресурсов. Приток оборотного капитала зависит от реализации товаров, реализации имущества, роста дебиторской задолженности, продажи акций.

Факторами оттока оборотного капитала являются закупки сырья и материалов, приобретение объектов основных средств, выплата заработной платы, уплата процентов за кредиты, увеличение резерва по сомнительным долгам, списание запасов товарно-материальных ценностей как потери, начисления на заработную плату.

Взаимосвязь изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств может быть показана с помощью следующих соотношений:

Проблема определения потребности предприятия в оборотном капитале является важной составной частью финансового планирования, так как недостаток оборотных средств неизбежно приводит к невозможности своевременного обеспечения производственного процесса необходимыми материальными ресурсами, а их избыток может приводить к финансовым потерям вследствие неэффективного "замораживания" части оборотного капитала в излишних запасах товарно-материальных ценностей.

Определение потребности в оборотном капитале в текущем или будущем периоде организуется на основе прогнозных расчетов с использованием модели процессов производства и реализации, построенной по итогам предшествующих планируемому периодов. Такая потребность может быть рассчитана также и на основе детальных технико-экономических расчетов, выполняемых при составлении бизнес-плана на предстоящий период.

В условиях инфляционных тенденций расчеты потребности в оборотном капитале целесообразно производить на основе укрупненных расчетов с корректировкой полученных результатов на ожидаемый уровень инфляции. В таких случаях более достоверный результата будет получен при использовании натуральных и условно-натуральных единиц измерения. Когда же нельзя обойтись без денежных величин, их значения приводят к определенному моменту времени с помощью операции дисконтирования.

Если же речь идет об относительно коротких периодах времени (месяц, квартал), то необходимые величины элементов оборотных производственных фондов (запасов сырья, материалов, топлива и других) определяются по результатам оценки реально существующих потребностей производства.

На основе детальных технико-экономических расчетов по отдельным видам запасов предметов труда формируются планы организации материально-технического снабжения, определяются поставщики, сроки и объемы поставок и другие связанные с этим задачи, решаемые в процессе оперативного управления производственной и коммерческой деятельностью предприятия. Очевидно, состав и масштабы задач, решение которых связано с управлением запасами и определением потребности в оборотном капитале, существенно зависят от специфики деятельности и размеров предприятия. Но существуют достаточно общие приемы финансового планирования.

2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "СКМ-Строй"

2.1 Характеристика предприятия ООО "СКМ-Строй"

Общество с ограниченной ответственностью "СКМ-Строй" создано в сентябре 2003 года в соответствии с Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Место нахождения общества: г. Пермь.

Учредителями общества являются три физических лица, доли в Уставном капитале которых равны 33,3%, 33,3%, 33,4%. Уставный капитал общества оплачен в полном объеме и составляет 308410,00 рублей. Устав Общества соответствует требованиям гражданского законодательства.

Имущество Общества является частной собственностью.

Общество не имеет структурные подразделения.

Общество является субъектом малого предпринимательства и подлежит обязательному аудиту, так как выручка от продаж превышает 50000 тыс. руб. Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Система налогообложения - традиционная.

Учет ведется в электронном виде с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Основной вид деятельности ООО "СКМ-Строй" - оптовая торговля строительными материалами. Рынки сбыта - Пермский край, Урал, Поволжье, Башкирия, Сибирь. Большая часть покупателей - строительные и нефтяные компании. Основные поставщики - крупные кирпичные и цементные заводы России.

Товарная номенклатура предприятия:

Кирпич (одинарный, полуторный, строительный, облицовочный);

Сэндвич-панели;

Цемент.

Сформулированы следующие цели и направления деятельности:

- представление качественно нового продукта на рынке Перми и Пермского края

- занятие прочных позиций на данном рынке аналогичного товара

- увеличение доли объема продаж данного товара до 30% в общей выручке фирмы.

Представление нового продукта происходит посредством проведения выставок, семинаров, презентаций, посещения сданных в эксплуатацию объектов с участием специалистов завода-изготовителя. Установлено тесное сотрудничество с проектными организациями, которые одобряют и рекомендуют новые строительные материалы при строительстве объектов.

Что касается прочных позиций на рынке, то таковыми их пока считать нельзя. Много конкурирующих фирм.

На конец 2014 года на предприятии работало 7 человек. Организационная структура представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1. Организационная структура ООО "СКМ-Строй"

В целом организационная структура Общества соответствует размеру и характеру деятельности. В организации между различными отделами разделены такие функции как непосредственный доступ к активам организации, разрешение на осуществление операций с активами, непосредственное осуществление хозяйственных операций, отражение операций в бухгалтерском учете.

ООО "СКМ-Строй" находится в самом центре г. Перми. В этом большое преимущество:

· удобный подъезд к офису и складу как со всех сторон г. Перми, так и Пермского края;

· нахождение вблизи крупнейших предприятий (ОАО "Пермский мукомольный завод", ОАО "Пермский мясокомбинат", Пермский государственный университет), что облегчает поиск нашей организации, т.е. есть ориентир.

Предприятие не имеет в собственности объектов недвижимого имущества. Складское помещение площадью 200 кв. м., предназначенное для хранения товарно-материальных ценностей, и офисное помещение площадью 62,5 кв. м. используются в деятельности на праве аренды.

В состав основных средств входит легковой автомобиль импортного производства, офисная техника и мебель.

В данной работе произведен анализ показателей деятельности предприятия на основе годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год, приведенной ниже.

2.2 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия, является его балансовый отчет (баланс). Баланс представляет собой фотоснимок предприятия и отражает состояние его финансов на определенную дату.

Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия и косвенно оценить эффективность его хозяйственной деятельности.

Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации. Форма вертикального и горизонтального анализа баланса ООО "СКМ-Строй" приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Аналитический баланс ООО "СКМ-Строй" на 31.12.2014 год

Актив	Код	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в уд. весе	в % к величине
1.Внеоборотные активы -Основные средства Итого по разделу 1	120 190	148 148	3,49 3,49	932 932	11,31 11,31	+784 +784	+7,82 +7,82	+529,7 +529,7
2.Оборотные активы -Запасы, в т.ч. -сырье, материалы и др. -затраты в незавершенном производстве -готовая продукция и товары для перепродажи -расходы будущих периодов -Налог на добавленную стоимость -Дебиторская задолженность, в т.ч -покупатели и заказчики -Краткосрочные финансовые вложения -Денежные средства Итого по разделу 2 БАЛАНС	210 211 213 214 216 220 240 241 250 260 290 300	536 2 14 514 5 143 3131 1245 - 283 4093 4241	12,64 0,05 0,33 12,12 0,12 3,37 73,83 29,36 - 6,68 96,51 100	780 1 21 747 11 - 6039 742 50 443 7311 8243	9,46 0,01 0,25 9,06 0,13 - 73,26 9,00 0,61 5,37 88,6 100	+244 -1 +7 +233 +6 -143 +2908 -503 +50 +160 +3218 +4002	-3,2 -0,04 -0,08 -3,06 +0,01 -3,37 -0,57 -20,36 +0,61 -1,31 -7,91	+45,52 -50 +50 +45,33 +120 -100 +92,88 -40,4 +56,54 +78,62 +94,36
Пассив	Код	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в уд. весе	в % к величине
3.Капитал и резеры -Уставный капитал -Нераспределенная прибыль Итого по разделу 3	410 470 490	308 1173 1481	7,26 27,66 34,92	308 2704 3012	3,74 32,8 36,54	- +1531 +1531	-3,52 +5,14 +1,62	- +130,5 +103,4
4.Долгосрочные обязательства	590	-		-
5. Краткосрочные обязательства -Кредиторская задолженность, в т.ч. -поставщики -задолженность перед персоналом -задолженность перед внебюджетными фондами -задолженность по налогам и сборам -прочие кредиторы Итого по разделу 5 БАЛАНС	620 621 622 623 624 625 690 700	2759 935 42 12 229 1542 2759 4241	65,08 22,05 0,99 0,28 5,39 36,37 65,08 100	5231 173 - 36 183 4839 5231 8243	63,46 2,1 - 0,44 2,22 58,7 63,46 100	+2472 -762 -42 +24 -46 +3297 +2472 +4002	-1,62 -19,95 -0,99 +0,16 -3,17 +22,33 -1,62	+90 -81,5 -100 +200 -20,1 +213,8 +90 +94,36

В ходе анализа баланса мы видим, что на конец периода увеличилась валюта баланса на 4002 тыс. руб., что составляет 94,36% от валюты баланса на начало периода.

Снижение доли оборотных активов во всем имуществе (с 96,51% до 88,6%) и увеличение доли внеоборотных активов (с 3,49% до 11,31%) свидетельствуют об уменьшении мобильности средств предприятия и маневренности капитала и ведет к замедлению оборачиваемости активов.

Уменьшение доли наиболее мобильных и ликвидных текущих активов (с 6,68% до 5,37%) в стоимости оборотных активов говорит об уменьшении текущей платежеспособности, ликвидности, увеличивает инвестиционные риски.

Удельный вес запасов в оборотных активах на конец отчетного периода уменьшился на 3,2% за счет уменьшения товарных остатков. Данный показатель нельзя рассматривать положительным при увеличении объемов продаж.

Положительным моментом является значительное сокращение доли дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в оборотных активах (на 20,36%).

Доля денежных средств существенно не меняется и находится на уровне 5-6% в оборотных активах. В некоторых источниках указано, что данный показатель не должен быть меньше 10%.

При рассмотрении пассива баланса несомненно положительным изменением является увеличение нераспределенной прибыли в абсолютном и относительном выражении, увеличение удельного веса нераспределенной прибыли в совокупных пассивах (с 27,66% до 32,8%); уменьшение задолженности перед поставщиками (с 22,05 до 2,1%), отсутствие задолженности перед персоналом.

Произведем сопоставление изменения итога баланса с изменением экономических результатов деятельности за отчетный период следующими относительными показателями.

- коэффициент роста валюты баланса (данные берутся из баланса):

= (стр.300кон.-стр.300нач.)/стр.300нач. (2.1)

= (8243-4241)/4241=0,94

- коэффициент роста выручки от реализации (данные берутся из Отчета о прибылях и убытках):

=(стр.010отч..-стр.010пред.)/стр.010пред (2.2)

=(93555-62878)/62878=0,49

Опережение темпов роста валюты баланса (коэффициент 0,94) по сравнению с темпами роста выручки от реализации (коэффициент 0,49) характеризует ухудшение использования средств предприятия.

Произведем анализ ликвидности баланса. В зависимости от степени ликвидности разделим активы предприятия на группы и рассчитаем их.

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги)

А1=стр.250+стр.260 (2.3)

А1=50,00+443,00=493,00 тыс. руб.

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и другие активы, для обращения которых требуется определенное время)

А2=стр.240+стр.270 (2.4)

А2=6039,00 тыс. руб.

А3 - медленно реализуемые активы (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость и прочие оборотные активы)

А3=стр.210-стр.216+стр.220+стр.230 (2.5)

А3=780,00 -11,00=769,00 тыс. руб.

А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)

А4=стр.190 (2.6)

А4=932,00 тыс. руб.

Разделим пассивы по степени срочности оплаты и рассчитаем:

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

П1=стр.620+стр.630+стр.660 (2.7)

П1=5231,00 тыс. руб.

П2-краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты, займы)

П2=стр.610 (2.8)

П2=0

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)

П3=0

П4- постоянные пассивы (раздел 3 баланса за минусом расходов будущих периодов)

П4=стр.490+стр.640+стр.650-стр.216 (2.9)

П4=3012,00-11,00=3001,00 тыс. руб.

Для определения ликвидности сопоставим итоги приведенных групп. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1П1,

А2П2,

А3П3,

А4П4.

По данным баланса предприятия имеются следующие соотношения:

А1=493,00 П1=5231,00,

А2=6039,00 П2=0,

А3=769,00 П3=0,

А4=932,00 П4=3001,00.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств (в данном случае - первого) свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

2.3 Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

Для анализа текущей деятельности предприятия служит отчет о прибылях и убытках, составляемый за определенный календарный срок. Основной смысл этого документа - сопоставить полученный за период доход со всеми видами расходов и в итоге выявить величину заработанной предприятием прибыли.

Таблица 2.2. Отчет о прибылях и убытках за период с 1.01.14 по 31.12.14

Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС)	010	93555	62878
Себестоимость проданных товаров	020	(83268)	(54898)
Валовая прибыль	029	10287	7980
Коммерческие расходы	030	(8040)	(6617)
Прибыль (убыток) от продаж	050	2247	1363
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	4657	464
Прочие расходы	100	(4908)	(446)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1996	1381
Налог на прибыль	180	(465)	(349)
Чистая прибыль (убыток) текущего года	190	1531	1032

Составим аналитические таблицы динамики технико-экономических показателей.

Таблица 2.3. Анализ выручки от реализации

Наименование товара	Выручка от продаж	Удельный вес,%	Отклонение
	2013	2014	2013	2014	Абс. Тыс. руб	Относит. %
Цемент, тыс. руб.	14370	11426	23	12	-2944	-20,49
Сэндвич-панели, тыс. руб.	1068	18323	2	19	+17255	+1615,64
Кирпич, тыс. руб.	47440	63806	75	69	+16366	+34,50
Итого	62878	93555	100	100	+30677

Из выше приведенной таблицы видно, что выручка от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась в 1,5 раза. Основную долю выручки занимает, как и прежде, кирпич - 69%. Выручка по данному строительному материалу выросла на 34,5%. Продажа цемента сократилась на 20,49%, это связано с тем, что заводы-производители в разы повысили себестоимость этого товара. Успешно внедряются на рынке сэндвич - панели: прирост продаж 1615,64%.

Анализ затрат предприятия представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Структура и динамика затрат

Элементы затрат	2013	2014	Отклонение
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Абс.	Отн. %
Аренда офиса	230	5,41	243	4,08	+13	+5,65
ЕСН	108	2,54	194	3,26	+86	+79,63
Командировочные	33	0,78	103	1,73	+70	+212,12
Налоги и сборы	128	3,01	229	3,85	+101	+78,91
Амортизация	99	2,33	92	1,55	-7	-7,07
Расходы на оплату труда	905	21,30	1683	28,29	+778	+85,97
Расходы на рекламу	225	5,30	314	5,28	+89	+39,55
Расходы по содержанию автомобиля	105	2,47	166	2,79	+61	+58,09
Ремонт	240	5,65	12	0,20	-228	-95
Транспортные расходы	1765	41,55	2286	38,42	+521	+29,52
Услуги связи	161	3,79	156	2,62	-5	-3,11
Хранение товара	155	3,65	236	3,97	+81	+52,26
Прочие	94	2,22	236	3,96	+142	+151,06
Итого:	4248	100	5950	100	+1423

Себестоимость проданных товаров (стр. 020 "Отчета о прибылях и убытках") формируется исходя из покупной стоимости проданных товаров. Остальные затраты предприятия относятся к расходам на продажу и отражаются в стр. 030 "Отчета о прибылях и убытках".

Себестоимость проданных товаров увеличилась на 51,68%. Затраты возросли на 21,5%. Значительно возросли командировочные расходы, расходы на оплату труда и как следствие ЕСН, налоги и сборы, расходы по содержанию автомобиля, расходы по хранению товара. Основную долю в расходах на продажу составляют: расходы на оплату труда (28,29%), транспортные расходы (38,42%). В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику.

Таблица 2.5. Анализ динамики и состава прибыли

Состав балансовой прибыли	2013	2014	отклонение
	Тыс.руб.	Доля,%	Тыс.руб.	Доля,%	Абсол.	Относит,%
Прибыль от реализации	1363	98,7	2247	112,57	+884	+64,86
Прочие доходы	464	33,6	4657	233,32	+4193	+903,66
Прочие расходы	446	32,29	4908	245,89	+4462	+1000,45
Балансовая прибыль	1381	---	1996	---	+615	---

Балансовая прибыль в 2014 году увеличилась на 615 тыс. руб. или на 44,5%. Прибыль от продаж занимает основную долю балансовой прибыли.

Прочие доходы в отчетном периоде состоят из списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (27 тыс. руб.), процентов, начисленных банком (2 тыс. руб.), процентов по выданным займам (25 тыс. руб.), операций по продаже векселей (4469 тыс. руб.), операции по продаже автомобильного средства (118 тыс. руб.). Основные составляющие прочих расходов: стоимость векселя (4469 тыс. руб.), представительские расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли (35 тыс. руб.), списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и НДС по списанной кредиторской задолженности (221 тыс. руб.), членские взносы (30 тыс. руб.), услуги кредитных организаций (35 тыс. руб.) и налогов, начисляемых на счет финансовых результатов (7 тыс. руб.), остаточная стоимость проданного автомобиля (45 тыс. руб.).

Результат от прочих операций в 2014 году равен:

П пр.= 4657-4908=-251 тыс. руб.

Таким образом, сальдо прочих доходов и расходов уменьшает прибыль от продаж на 11,17%. В учредительных документах предприятия не обозначен порядок распределения чистой прибыли. Распределение прибыли и выплата доходов учредителям решается собранием учредителей по результатам каждого финансового года.

В 2014 году решения об использовании чистой прибыли не принято.

2.4 Анализ финансово-экономических показателей предприятия

Одним из относительных показателей финансовых результатов предприятия являются показатели рентабельности.

Составим аналитическую таблицу показателей рентабельности предприятия ООО "СКМ-Строй".

Таблица 2.6. Анализ рентабельности предприятия

Показатель	Расчет	2013 год	2014 год	Отклонения
Рентабельность всего капитала	Чистая прибыль / Валюта баланса	0,24	0,18	-0,06
Рентабельность затрат	Прибыль от реализации/Себестоимость+ Коммерческие расходы	0,02	0,02	0
Рентабельность продаж	Чистая прибыль/выручка от продаж	0,02	0,02	0
Рентабельность активов	Чистая прибыль/Совокупные активы	0,24	0,19	-0,05
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/собственный капитал	0,70	0,51	-0,19

Общая рентабельность деятельности снизилась на 6%. Если при этом у фирмы увеличилась чистая прибыль, то это означает увеличение себестоимости проданных товаров. Об этом свидетельствует и не изменившийся уровень рентабельности затрат.

Рентабельность продаж остается на одном уровне. Это свидетельствует о том, что коммерческая деятельность предприятия, сбыт, а также цена на продукцию остаются без изменений.

Снижение рентабельности активов свидетельствует о сокращении дохода от использования активов, что отрицательно характеризует тенденцию развития предприятия. Фирма стала менее платежеспособной.

Снижение рентабельности собственного капитала свидетельствует о понижении эффективности использования средств. Это негативная черта развития.

Следующая группа показателей, характеризующих финансовое положение, - показатели ликвидности.

Таблица 2.7. Анализ ликвидности предприятия

Показатель	Расчет	2013 год	2014 год	Отклонения
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы/краткосрочные обязательства обязательства	1,48	1,4	-0,08
Коэффициент срочной ликвидности	Денежные средства+краткосрочные фин.вложения+дебиторская задолженность/краткосрочные обязательства	1,24	1,25	+0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства+краткосрочные финансовые вложения/краткосрочные пассивы	0,10	0,09	-0,01

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов и показывает, сколько рублей текущих активов приходится на 1 руб. текущих обязательств (краткосрочных обязательств по платежам), а также платежные возможности предприятия при условии своевременного погашения дебиторской задолженности. Если текущие активы превышают текущие обязательства, то предприятие рассматривается как работающее нормально. Нижнее значение данного коэффициента - не менее 2. Из таблицы видно, что данный показатель снизился и не достигает нижнее значение.

Коэффициент срочной ликвидности отражает платежные возможности предприятия при условии своевременного погашения дебиторской задолженности. Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Данный показатель не должен быть менее 1. На предприятии коэффициент незначительно увеличился и превышает 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность. Значение должно находиться в пределах 0,2-0,5. Коэффициент на данном предприятии не достигает размера 0,2.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Под финансовой устойчивостью экономического субъекта следует понимать обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Детализированный анализ финансового состояния организации можно проводить с использованием следующих абсолютных и относительных показателей.

Таблица 2.8. Анализ финансовой устойчивости

Показатель	Расчет	2013 год	2014 год	Отклонения
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Собственный капитал/активы	0,35	0,36	+0,01
Соотношение доли заемных и собственных средств	Обязательства/собственные средства	1,89	1,74	-0,15
Собственный оборотный капитал	Собственный капитал+долгосрочные кредиты-внеоборотные активы	1333	2080	+747
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	Собственный оборотный капитал/оборотные активы	0,33	0,28	-0,05

Коэффициент автономии определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Чем выше коэффициент, тем более устойчиво финансовое положение. Минимальное значение - 0,4. На предприятии данный показатель 0,35-0,36.

Соотношение заемных и собственных средств отражает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль задолженности. Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7. Показатель на предприятии выше пограничного значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Предприятие считается неплатежеспособным, если данный показатель меньше 0,1. На данном предприятии коэффициент незначительно уменьшился, но превышает минимальное значение.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:

ЗЗ=стр.210+стр.220 (2.10)

ЗЗ=780,00 тыс. руб.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Собственные оборотные средства (СОС):

СОС=стр.490-стр.190 (2.11)

СОС=3012,00-932,00=2080,00 тыс. руб.

2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат, или общий функционирующий капитал (КФ):

КФ=стр.490+стр.590-стр.190 (2.12)

КФ= 3012,00-932,00=2080,00 тыс. руб.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ):

ВИ=стр.490+стр.590+стр.610-стр.190 (2.13)

ВИ=3012,00-932,00=2080,00 тыс. руб.

Таким образом, источником формирования запасов и затрат являются собственные оборотные средства. Два оставшихся источника равны собственным оборотным средствам из-за отсутствия в деятельности предприятия необходимых показателей для формирования данных источников.

Направления оценки финансовой устойчивости вытекают из общей формулы устойчивости, т.е. из условия:

(стр.190+стр.210)?(стр.490+стр.590)-стр.210, (2.14)

которое означает, что вложения капитала во внеоборотные активы и материальные запасы не должны превышать величины собственного капитала и средств, приравненных к нему. На предприятии ООО "СКМ-Строй" данное условие выполняется.

Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной деятельности.

На качественном уровне такая оценка может быть получена в результате сравнения деятельности родственных по сфере приложения капитала организаций. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся ее продукцией. Представим показатели деловой активности в виде таблицы (таблица 2.9).

Таблица 2.9. Анализ деловой активности

Показатель	Расчет	2013 год	2014 год	Отклонения
Оборачиваемость активов	Выручка от продаж без НДС/Стоимость активов	14,83	11,35	-3,48
Оборачиваемость дебиторской задолженности	Выручка от продаж без НДС/Дебиторская задолженность	20,08	15,49	-4,59
Оборачиваемость кредиторской задолженности	Себестоимость проданных товаров/Кредиторская задолженность	19,9	15,92	-3,98
Оборачиваемость запасов	Выручка от продаж без НДС/запасы	117,31	119,94	+2,63

Коэффициент оборачиваемости активов показывает сколько раз на предприятии за год осуществляется полный цикл приобретения и реализации товаров. Отражает скорость оборота всего предприятия. Как видно, скорость оборота в отчетном периоде снизилась на 3,48 оборота.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость расчета дебиторов. Снижение оборачиваемости говорит о снижении объема продаж, спроса на продукцию либо о росте дебиторской задолженности. Происходит ухудшение расчетов с дебиторами.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности связывает сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам. Рост обозначает увеличение скорости оплаты задолженности организации, снижение оборотов - рост покупок в кредит. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность, однако кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам позволяет пользоваться "бесплатными" деньгами на время ее существования.

Оборачиваемость запасов характеризует скорость потребления или реализации сырья или запасов. Увеличение данного коэффициента - положительный фактор.

В результате произведенного анализа деятельности ООО "СКМ-Строй" можно сделать следующие выводы.

В ходе анализа баланса были выявлены следующие отрицательные моменты:

- снижение доли оборотных активов во всем имуществе,

- снижение доли наиболее мобильных и ликвидных текущих активов,

- уменьшение запасов.

Положительные моменты анализа баланса:

- отсутствие налога на добавленную стоимость

- сокращение доли дебиторской задолженности в оборотных активах,

- уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками,

- увеличение нераспределенной прибыли.

При сопоставлении итога баланса и выручки от реализации выявлено ухудшение использования средств предприятия. Ликвидность баланса не является абсолютной.

Технико-экономические показатели предприятия (выручка, затраты, прибыль) увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом. При этом осваиваются новые товарные позиции и хозяйственные связи.

При расчете показателей рентабельности наблюдается сокращение всех коэффициентов. Для предотвращения такой тенденции необходимо пересмотреть ценовую политику, а также структуру и размер коммерческих расходов.

Коэффициенты ликвидности показывают неспособность предприятия оплатить текущие обязательства и немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность. Необходимо рассмотреть возможности повышения оборотных активов, либо возможности уменьшения обязательств.

Коэффициенты финансовой устойчивости говорят о недостаточно устойчивом финансовом положении, об оптимальном соотношении заемных и собственных средств, о достаточной обеспеченности собственными средствами.

Снизился коэффициент оборачиваемости активов, дебиторской и кредиторской задолженности, что свидетельствует о повышении доли заказов на продукцию, производство которой занимает продолжительный период времени. Оборачиваемость запасов увеличилась за счет уменьшения товарных остатков.

Таким образом, основные финансовые показатели деятельности ООО "СКМ-Строй" в 2014 году снизились по сравнению с показателями 2013 года.

Для повышения финансовых показателей предприятия, необходимо увеличить объемы продаж, оптимизировать оборотный капитал.

Приведенный в аналитической главе анализ показывает, что продажа цемента сократилась и большая вероятность, что и далее выручка от реализации этого товара будет уменьшаться. Кроме того, проведенный мониторинг потребителей показывает, так как цены на кирпич растут высокими темпами, есть риск, что впоследствии выручка от продаж этого товара будет сокращаться.

Рынок кирпича можно рассматривать как составную часть рынка стеновых материалов, который подразделяется на следующие направления:

- внутренние несущие стены;

- наружные стены;

- внутренние перегородки;

- облицовка наружных стен.

В связи с растущим строительством коттеджей, для потребителей будет предпочтительней использовать более выгодный и "удобный" продукт-заменитель, из которого строятся внутренние несущие стены и наружные стены.

При устройстве внутренних перегородок кирпич уступает сэндвич-панелям, такие перегородки легче и их возведение менее трудоемко.

Поэтому уже сейчас надо развивать продукт-заменитель, коим и является сэндвич-панели.

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции. Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности. Рентабельность представляет собой показатель экономической эффективности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с реализацией продукции.

Во второй главе курсовой работы был проведен анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО "СКМ-Строй" на основе бухгалтерской отчетности за 2014 год. Предприятие осуществляет оптовую торговлю строительных материалов и является дилером крупнейших заводов на территории Пермского края. Основные покупатели и заказчики - строительные и нефтяные компании Пермского края, Поволжья, Урала, Башкирии, Сибири.

В ходе анализа баланса выявлено снижение доли оборотных активов во всем имуществе в 2014 году по сравнению с 2013 годом - с 96,51% до 88,6%, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости активов. Снизилась также доля наиболее мобильных и ликвидных активов с 6,68% до 5,37%, что говорит об уменьшении текущей платежеспособности и ликвидности. При увеличении объемов продаж сократилась доля запасов на 3,2% за счет уменьшения товарных остатков. Положительными тенденциями являются: сокращение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в оборотных активах на 20,36%, уменьшение задолженности перед поставщиками в удельных пассивах на 19,95%. Темпы роста баланса (коэффициент 0,94) опережают темп роста выручки от реализации (коэффициент 0,49). Это характеризует ухудшение использования средств предприятия. Ликвидность баланса не является абсолютной.

Выручка от реализации увеличилась по сравнению с 2013 годом в 1,5 раза. Удельный вес в выручке цемента сократился с 23% до 12%, сэндвич-панелей увеличился с 2% до 19%, кирпича сократился с 75% до 69%.

Себестоимость проданных товаров увеличилась на 34,07%. Расходы на продажу возросли на 21,5%. Основную долю в расходах на продажу составляют: расходы на оплату труда (20,93%), транспортные расходы (28,44%).

Балансовая прибыль в 2014 году увеличилась на 615 тыс. руб. или на 44,5%. Прибыль от продаж занимает основную долю балансовой прибыли. Чистая прибыль увеличилась на 499 тыс. руб. или на 48,3%.

Анализ рентабельности предприятия показал, что рентабельность всего капитала сократилась на 6%. При увеличении чистой прибыли это означает увеличение себестоимости проданных товаров. Рентабельность продаж не меняется, что говорит о неизменной коммерческой деятельности предприятия. Снижение рентабельности активов на 5% говорит о сокращении дохода от использования активов. О снижении эффективности собственных средств говорит снижение рентабельности собственного капитала на 19%.

Коэффициенты ликвидности показывают неспособность предприятия оплатить текущие обязательства (коэффициент текущей ликвидности 1,4, должен быть не менее 2) и немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность (коэффициент абсолютной ликвидности 0,09, должно быть 0,2-0,5). Необходимо повышение оборотных активов или сокращение обязательств.

Коэффициенты финансовой устойчивости говорят о недостаточно устойчивом финансовом положении (коэффициент автономии 0,36, менее 0,4), об оптимальном соотношении заемных и собственных средств (коэффициент 1,74, больше 0,7), о достаточной обеспеченности собственными средствами (коэффициент 0,28, больше 0,1). Источником формирования запасов и затрат являются собственные оборотные средства.

Снизился коэффициент оборачиваемости активов на 3,48 оборота, дебиторской задолженности на 4,59 оборота, кредиторской задолженности на 3,98 оборота, что говорит о повышении доли заказов на продукцию ...